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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,Company Logo,*,單擊此處編輯母版標題樣式,經(jīng)濟管理學院,會計職業(yè)入門與操作,歡 迎 您,Company Logo,工作任務 2,運用借貸記賬法，編制會計分錄,2.3借貸記賬法及其應用,Company Logo,Company Logo,模塊二 運用借貸記賬法,工作任務5,

2、編制會計報表，,提供財務信息,Company Logo,會計要素的識別,2.1,會計科目和,賬戶,2.2,借貸記賬法的應用,2.3,制造業(yè)企業(yè)主要,經(jīng)濟業(yè)務的核算,2.4,模塊二 運用借貸記賬法,Company Logo,教學目的,通過本次教學：,了解,記賬方法的種類和復式記賬法的特點，,掌握,借貸記賬法的基本原理和借貸記賬法的基本內(nèi)容，包括,記賬符號,及,賬戶結(jié)構(gòu),，,記賬規(guī)則,、,賬戶的對應關(guān)系,、,會計分錄,。,通過訓練,，使學生具備,應用借貸記賬法編制會計分錄的能力,。,Company Logo,能力目標：,能運用借貸記賬法編制會計分錄。,知識目標：本次學習，應學習以下知識：,（1）記

3、賬方法的種類；,（2）復式記賬法的特點；,（3）借貸記賬法的基本原理；,（4）借貸記賬法的基本內(nèi)容（包括記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、賬戶的對應關(guān)系、會計分錄）,教學目標,Company Logo,一、單式記賬法,指,只記錄,銀行存款,、,現(xiàn)金,的,收,付業(yè)務,以及,應收、應付款的結(jié)算,業(yè)務,，并且只在,一個賬戶中,進行,記錄的記賬方法。,單式,記賬法,Company Logo,1、用銀行存款20000元購入材料。,記賬時：只在銀行存款賬戶中用減少20000元的記錄。而對材料增加情況不予記錄。,2、銷售商品貨款8000元，但款項尚未收到。,記賬時：只登記應收賬款賬戶增加8000元，不反映收入8

4、000元。,舉 例,Company Logo,只是單方面地反映資金的增加或減少，具有記賬手續(xù)簡單的優(yōu)點。,會計科目設置不完整，只設置“現(xiàn)金”“銀行存款”“應收賬款”“應付賬款”。因此只有發(fā)生應收應付結(jié)算業(yè)務時才記應收應付的增減，同時記現(xiàn)金的增減，其他大部分業(yè)務只記一個賬戶。,不能全面、完整地反映資金運動的來龍去脈，也無法檢查賬戶記錄的正確性。,特 點,Company Logo,二、復式記賬法,指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要以,相等的,金額,同時在,兩個或兩個以上,相互聯(lián)系的,賬戶,中進行記錄。,以系統(tǒng)、全面地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務所引,起的,資產(chǎn),和,權(quán)益,變化情況和結(jié)果的一種方法。,復式,記賬法,

5、Company Logo,1、用銀行存款20000元購買材料，,記賬時：一方面記銀行存款減少20 000，另一方面記原材料增加20 000。,2、銷售商品貨款8000元，貨款尚未收到,記賬時：一方面記應收賬款增加8 000，另一方面記主營業(yè)務收入增加8 000。,舉 例,Company Logo,會計恒等式是復式記賬的理論依據(jù)，也就是復式記賬的原理。如果要表述復式記賬的原理，其實就是要回答以下兩個問題。,原 理,Company Logo,為什么至少要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄？,經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計要素的增減變動都是資金運動的一個環(huán)節(jié)。,資金運動每一個具體環(huán)節(jié)都有它的起點和終點，表

6、明經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。,經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈表現(xiàn)為相互聯(lián)系的至少兩個或兩個以上的項目,。而每一個項目設置一個賬戶。,問題1：,Company Logo,經(jīng)濟業(yè)務引起資金運動最終表現(xiàn)為,資產(chǎn)=權(quán)益,，即,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,，但具體到資金運動的每個環(huán)節(jié)上，則表現(xiàn)為：,資金來龍,資金去脈,=,每項經(jīng)濟業(yè)務所體現(xiàn)的資金從那里來到,那里去。,問題2：,為什么要且能夠以相等的金額記錄？,Company Logo,每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都要在,兩個或兩個以上相關(guān)的賬戶中記錄,，以反映經(jīng)濟活動的來龍去脈，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。,每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都以,相等的金額,，同時記入兩個或兩個

7、以上相對應的賬戶，記錄的結(jié)果仍使會計恒等式成立，因此，通過試算平衡可以檢查賬簿記錄的正確性。,包括,借貸記賬法,、增減記賬法、收付記賬法三種。,特 點,Company Logo,三、借貸記賬法,是以,“借”,和,“貸”,作為記賬符號，以,會計基,本等式,的平衡關(guān)系為基礎，對每一項經(jīng)濟,業(yè)務以借貸,相等的金額,在,兩個以上相互聯(lián),系的賬戶,中進行全面登記的記賬方法。,借貸,記賬法,Company Logo,指在會計核算中，以一種抽象的符號,標記，來代表經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量增減變化的,方向。,符 號,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,賬戶的那一方記增加，那一方記減少由,賬戶的性質(zhì)和類型,決定

8、。,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,資產(chǎn)的增加,負債的減少,所有者權(quán)益的減少,收入的減少,費用的增加,成本的增加,資產(chǎn)的減少,負債的增加,所有者權(quán)益的增加,收入的增加,費用的減少,成本的減少,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,期初余額,增加額,減少額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,資產(chǎn)類,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,減少額,期初余額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,負債類,Company Lo

9、go,借方,賬戶名稱,貸方,減少額,期初余額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,所有者,權(quán)益類,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,減少額或轉(zhuǎn)銷額,增加額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,損益類,收入,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,增加額,減少額 或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,損益類,費用,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,期初余額（在產(chǎn)品）,增加額,減少額 或轉(zhuǎn)銷額,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額,期末余額（在產(chǎn)品）,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,成本類,Comp

10、any Logo,指運用借貸記賬法，在賬戶上,記錄經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素增,減變化的規(guī)律。,記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等,Company Logo,業(yè)務一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,這項經(jīng)濟業(yè)務，是,資產(chǎn),和,所有者權(quán)益,；,資產(chǎn)是,銀行存款,，所有者權(quán)益是,實收資本,；,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“借方”，,所有者權(quán)益（,實收資本,）,記“貸方”,100 000,借方,銀行存款,貸方,借方,實收資本,貸方,100 000,舉例,Company Logo,業(yè)務二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50 000元存入開戶銀行。,這項經(jīng)濟業(yè)務

11、，是,資產(chǎn),和,負債,；,資產(chǎn)是,銀行存款,，負債是,短期借款,；,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“借方”，,負債（,短期借款,）,記“貸方”。,50 000,借方,銀行存款,貸方,借方,短期借款,貸方,50 000,Company Logo,業(yè)務三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,這項經(jīng)濟業(yè)務，是,資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,；,資產(chǎn)是,現(xiàn)金,，資產(chǎn)是,銀行存款,；,資產(chǎn)（,現(xiàn)金,）,記“借方”，,資產(chǎn)（,銀行存款,）,記“貸方”。,2 000,借方,庫存現(xiàn)金,貸方,借方,銀行存款,貸方,2 000,Company Logo,這筆業(yè)務是采購業(yè)務。,在付款環(huán)節(jié)，是企業(yè)支付貨款和稅

12、款37 440元，資產(chǎn),37 440元；同時另一項資產(chǎn)（視同在途材料）,32 000元，負債,5 440元；,資產(chǎn),歸入“,銀行存款,”科目；資產(chǎn),歸入“在途物資”科目，負債,歸入“,應交稅費,”科目；,“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方；,“,應交稅費（進項稅）,”賬戶屬于負債類賬戶，,數(shù)登記在賬戶的借方；,“,銀行存款,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,數(shù)登記在賬戶的貸方。,業(yè)務四：12月4日從華寧布業(yè)有限責任公司購入藍布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價款32 000元，增值稅5 440元。價稅合計37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時材料已驗收入庫。,Com

13、pany Logo,借方,應交稅費應交增值稅(進項稅額),貸方,借方,在途物資,貸方,借方,銀行存款,貸方,32 000,5 440,37 440,Company Logo,在驗收環(huán)節(jié)，是一項資產(chǎn),32 000元，另一項資產(chǎn),32 000元。,資產(chǎn),歸入“,原材料,”科目，資產(chǎn),歸入“在途物資”科目。因此需要設置“,原材料,”和“在途物資”賬戶來反映這筆業(yè)務。,“,原材料,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方，,“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的貸方。,借方,原材料,貸方,借方,在途物資,貸方,32 000,32 000,Company Logo,這筆業(yè)務是引起企業(yè)一項資產(chǎn),2

14、 000元，另一項資產(chǎn),2 000元。,資產(chǎn),歸入“,其他應收款,”科目，資產(chǎn),歸入“,庫存現(xiàn)金,”科目。,“,其他應收賬,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的借方，,“,庫存現(xiàn)金,”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，,登記在賬戶的貸方。,業(yè)務五：單位采購員張燁因出差預借差旅費2 000元，現(xiàn)金付訖。,2 000,借方,其他應收款,貸方,借方 庫存現(xiàn)金 貸方,2 000,Company Logo,業(yè)務六：6日銷售給長沙中天天信公司西裝200套，每套售價298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項尚未收到。,69 732,59 600,

15、借方,應收賬款,貸方,借方,主營業(yè)務收入,貸方,借方,應交稅費應交增值稅(銷項稅額),貸方,10 132,Company Logo,業(yè)務七：7日技術(shù)廠長王明出差歸來，報銷差旅費4 800元，結(jié)清預借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。,4 800,借方,管理費用,貸方,借方,其他應收款,貸方,借方,庫存現(xiàn)金,貸方,200,5 000,Company Logo,賬戶的對應關(guān)系,在借貸記賬法下，每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生,后都要在兩個或兩個以上賬戶的借方和,貸方相互聯(lián)系地進行記錄，這種賬戶之,間的相互依存關(guān)系叫賬戶的對應關(guān)系。,對應賬戶,存在著對應關(guān)系的賬戶叫對應賬戶。,賬戶,對應關(guān)系,Company Lo

16、go,又稱分錄，是一種用特定格式指明某項經(jīng)濟,業(yè)務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。,會計分錄三要素：,賬戶,、,方向,和,金額,會計分錄,會計分錄,Company Logo,業(yè)務一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 100 000,貸：實收資本 100 000,業(yè)務二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個月的流動資金借款50 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 50 000,貸：短期借款 50 000,舉例,Company Logo,業(yè)務三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,借：庫存現(xiàn)金 2 000,貸：銀行存款 2 000,業(yè)務四：12月4日從華寧布業(yè)有限責任公司購入藍布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價款32 000元，增值稅5 440元。價稅合計37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時材料已驗收入庫。,Company Logo,借：,在途物資,32 000,應交稅費應交增值稅(進項稅額)5 440,貸：銀行存款 37 440,借：原材料 32 000,貸：,在途物資,32 000,付款