《2012審計學(xué)(第01章 注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn))》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《2012審計學(xué)(第01章 注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn))(10頁珍藏版)》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,Slide,*,NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS,第一節(jié) 注冊會計師審計的起源與發(fā)展,第二節(jié) 注冊會計師審計的性質(zhì),第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn),本章講解內(nèi)容,一、審計的起源與發(fā)展,二、審計的含義,三、審計的種類,四、審計的方法,注冊會計師審計起源于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。從注冊
2、會計師審計發(fā)展的歷程看,注冊會計師審計最早起源于意大利合伙企業(yè),在英國股份公司出現(xiàn)后得以形成,伴隨著美國資本市場的發(fā)展而發(fā)展和完善。,(P3),一、審計的起源與發(fā)展,階 段,審計報告使用人,審計目的,審計方法,1844-20世紀(jì)初(詳細(xì)審計),企業(yè)股東,查錯防弊,詳細(xì)審計(,賬項基礎(chǔ)審計,),20世紀(jì)初至1、20年代(資產(chǎn)負(fù)債表審計),除了股東擴(kuò)大到債權(quán)人,查錯防弊;判斷信用狀況。,詳查;開始用抽樣;,20世紀(jì)20至40年代(財務(wù)報表審計),擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者。,鑒證報表,從抽樣測試,進(jìn)入到,制度基礎(chǔ)審計,,最后進(jìn)入到,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。,審計是一個系統(tǒng)
3、化過程,即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù),以證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。(,1973,,,AAA,,,P7,),1.,審計本質(zhì):系統(tǒng)化過程,2.,審計對象:有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定,3.,評價依據(jù):既定標(biāo)準(zhǔn),4.,審計目標(biāo):證實這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,5.,審計證據(jù):有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù),6.,審計方法:獲取和評價證據(jù),7.,職業(yè)道德:客觀,8.,審計報告:將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者,二、,審計的含義,目標(biāo),收集、評價審計證據(jù),判斷相符,程度,其他溝通方式,審計報告,既定標(biāo)準(zhǔn),管理層認(rèn)定,“,審計是一個系統(tǒng)化過程,”,圖,基
4、本分類,1.按審計主體不同:,政府審計、內(nèi)部審計、,CPA,審計,(補(bǔ)充于,P8,),2.按目的、內(nèi)容的不同:財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計(,P8,),三、,審計的種類,區(qū)別,類別,審計目的,審計內(nèi)容,1,財務(wù)報表審計,對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,財務(wù)報表,2,經(jīng)營審計,評價經(jīng)營活動的效率和效果,經(jīng)營活動、內(nèi)部控制,3,合規(guī)性審計,確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則,特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則,其他分類,3.按與被審計單位的關(guān)系不同:外部審計、內(nèi)部審計,4.按范圍不同:全部審計、局部審計、專項審計,5.按審計的實施時間不同:事前審計、事中審計、事后審計,6.按審計的執(zhí)行地點(diǎn)不同:就地審計、送達(dá)審計,7.按審計的可選擇性不同:強(qiáng)制審計、任意審計,8.按法律義務(wù)不同:法定審計、自愿審計,四、,審計的方法(審計的模式,P9,),1.賬項基礎(chǔ)審計,目的:防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;,方法:對會計憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。,2.制度基礎(chǔ)審計,目的:鑒證報表的合法性、公允性;,方法:在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。,3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?目的:鑒證報表的合法性、公允性;,方法:在評估報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上,設(shè)計并執(zhí)行有針對性的測試程序,以合理發(fā)現(xiàn)重大錯報。,