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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第四章 內(nèi)部審計(jì)證據(jù),內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含義、類型和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取和評價,第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的含義、類型和標(biāo)準(zhǔn),一、審計(jì)證據(jù)的含義,審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲得的，用以正式審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。,（,1,）審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動中，通過實(shí)施一定的審計(jì)程序而獲取的，這表明了審計(jì)證據(jù)的獲取范圍。,（,2,）審計(jì)證據(jù)的目的是為了證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議。,二、審計(jì)證據(jù)的類型,（一）按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類：書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子

2、視聽證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。,（二）按審計(jì)證據(jù)的來源分類：親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外來證據(jù)。,（三）按審計(jì)證據(jù)的相互關(guān)系分類：基本證據(jù)、佐證證據(jù)和矛盾證據(jù)。,（四）按審計(jì)證據(jù)的取得方式分類：現(xiàn)成證據(jù)、非現(xiàn)成證據(jù)。,三、審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第,3,號,審計(jì)證據(jù),規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性?！?（一）充分性：是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)從數(shù)量上必須足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議。,（二）相關(guān)性：是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)之間存在內(nèi)在邏輯關(guān)系。,（三）可靠性：也是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即審計(jì)證據(jù)必須能

3、夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，以便內(nèi)部審計(jì)人員可以信賴這些證據(jù)并據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論和建議。,第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取和評價,一、獲取審計(jì)證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素,（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?（二）合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,（三）成本與效益的合理程度,（四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度,二、審計(jì)證據(jù)的獲取方法,（一）復(fù)核,（二）觀察,（三）監(jiān)盤,（四）詢問,（五）函證,（六）計(jì)算,（七）分析性復(fù)核,三、審計(jì)證據(jù)的處理,（一）審計(jì)證據(jù)的處理,1.,在遇到某些特殊問題時，內(nèi)部審計(jì)人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。,2.,在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者對其提

4、供的審計(jì)證據(jù)簽名或蓋章。,（二）審計(jì)證據(jù)的評價,1.,外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。,2.,書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。,3.,內(nèi)部審計(jì)人員的親歷證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。,思考題：,1.,鑒定不同類型審計(jì)證據(jù)的有效性時，下面哪個結(jié)論不正確？,A.,重復(fù)計(jì)算，盡管準(zhǔn)確性很高，但由于適用范圍有限，而不能廣泛使用,B.,文件的有效性與根據(jù)它而建立的控制系統(tǒng)的有效性無關(guān),C.,內(nèi)部建立的文件的有效性比外部建立的文件的有效性低,D.,證據(jù)的有效性依提供證據(jù)當(dāng)事人的獨(dú)立性而異,答案：,B,2.,在審計(jì)中從雇員處獲得敏感信息的有效方式是：,A.,告訴雇員在以往面談中從其同事處獲得的信息,B.,將敏感問題放在

5、調(diào)查表的開頭以保證他們得到回答,C.,指出正直的聲譽(yù)是你事業(yè)成功的一備份，如果不恰當(dāng)?shù)匦孤睹孛苄畔?，你的聲譽(yù)就會受到嚴(yán)重?fù)p害,D.,指出管理層授予你全權(quán)執(zhí)行這次調(diào)查,答案：,C,3.,某金融機(jī)構(gòu)將收回的貸款分別記入利息收入賬戶與償還本金賬戶，由于多記利息收入，少記了償還的本金，因而造成了高估收入。為查出這一錯誤，以下審計(jì)程序中效果最差的是：,A.,進(jìn)行分析性審查。將本期和前期的（利息收入,/,貸款總額）比率進(jìn)行比較,B.,進(jìn)行詳細(xì)測試，輸入各種類型貸款的利息收入，以測定它們是否被正確記錄,C.,運(yùn)用測試數(shù)據(jù)，輸入各種類型貸款利息收入的測試數(shù)據(jù)，以測定它們是否被正確地記錄,D.,運(yùn)用審計(jì)軟件，選取本期貸款利息收入的隨機(jī)樣本，計(jì)算其正確的過賬數(shù)額，并追查至各賬戶,答案：,A,4.,將審計(jì)結(jié)論所收集的數(shù)據(jù)按可信度分級，最可靠的證據(jù)形式是：,A.,從被審計(jì)人處獲得的內(nèi)部文件,B.,從外部來源中直接獲得的外部文件,C.,受過嚴(yán)格內(nèi)部審查手續(xù)的內(nèi)部文件,D.,已在外部有關(guān)方面流轉(zhuǎn)過的內(nèi)部文件,答案：,B,