《稅務(wù)會(huì)計(jì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅務(wù)會(huì)計(jì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種課件（42頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,項(xiàng)目四 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種,工作任務(wù)一 城市維護(hù)建設(shè)稅,工作任務(wù)二 教育費(fèi)附加,工作任務(wù)三 關(guān)稅,工作任務(wù)四 資源稅,工作任務(wù)五 土地增值稅,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,學(xué)習(xí)目標(biāo)：,1.,了解流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種的概念。,2.,熟悉流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種幾個(gè)稅制要素

2、，掌握應(yīng) 納稅額的計(jì)算。,3.,掌握不同行業(yè)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算。,4.,了解流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種納稅申報(bào)。,本章重點(diǎn),：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種,應(yīng)納稅額的計(jì)算和,會(huì)計(jì)核算。,本章難點(diǎn)：流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種會(huì)計(jì)核算,。,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)一 城市維護(hù)建設(shè)稅,一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念,二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象,四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅目、稅率,五、納稅環(huán)節(jié),普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,城市維護(hù)建設(shè)稅,（一）概述、特點(diǎn),1.,城市維護(hù)建設(shè)稅的概念,城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。,普通高等教

3、育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,城市維護(hù)建設(shè)稅,（一）概述、特點(diǎn),2.,城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn),1,）稅款專(zhuān)款專(zhuān)用,2,）屬于一種附加稅,3,）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率,4,）征收范圍廣,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,城市維護(hù)建設(shè)稅,（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定,1.,征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定的征稅其他地區(qū)。,2.,征稅義務(wù)人,3.,稅率,1,）市區(qū)：,7%,2,）縣城、建制鎮(zhèn)（鐵路企業(yè)）：,5%,3,）其他區(qū)域：,1%,4.,計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅（出口退稅中的免抵稅額也應(yīng)并入）,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,城市維護(hù)建

4、設(shè)稅,（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定,5.,城市維護(hù)建設(shè)稅的減免：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。,6.,應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額,=,（實(shí)納增值稅,+,實(shí)納消費(fèi)稅）*適用稅率,例：某市區(qū)一企業(yè),2016,年,6,月交納進(jìn)口關(guān)稅,65,萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,15,萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,26.47,萬(wàn)元，本月實(shí)際交納增值稅,49,萬(wàn)元、消費(fèi)稅,85,萬(wàn)元。在本月查補(bǔ)稅額,11,萬(wàn)元，出口退稅免抵稅額,15,萬(wàn)元。,6,月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅,=,（,49+85+11+15,）*,7%=10.5,（萬(wàn)元）,7.,征收管理,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,城

5、市維護(hù)建設(shè)稅,（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào),企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào),普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,二,.,教育費(fèi)附加,（一）含義、納稅義務(wù)人和征稅率,1.,含義：教育費(fèi)附加是對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際交納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。,2.,納費(fèi)義務(wù)人,3.,征稅率：教育費(fèi)附加征收率為“二稅”稅額的,3%,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,二,.,教育費(fèi)附加,（二）計(jì)算,教育費(fèi)附加,=,（實(shí)際交納的增值稅,+,實(shí)納消費(fèi)稅）*,3%,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,三,.,城

6、市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核算,（,一）賬戶設(shè)置,應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交教育費(fèi)附加,稅金及附加,某市區(qū)一企業(yè),2016,年,6,月交納進(jìn)口關(guān)稅,65,萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,15,萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,26.47,萬(wàn)元，本月實(shí)際交納增值稅,49,萬(wàn)元、消費(fèi)稅,85,萬(wàn)元。在本月查補(bǔ)稅額,11,萬(wàn)元，出口退稅免抵稅額,15,萬(wàn)元。,6,月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅,=,（,49+85+11+15,）*,7%=10.5,（萬(wàn)元）,教育費(fèi)附加,=,（實(shí)際交納的增值稅,+,實(shí)納消費(fèi)稅）*,3%=,（,49+85+11+15,）,*3%=4.5,（萬(wàn)元）,普通高等教育“十一五”

7、國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,三,.,城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核算,（二）會(huì)計(jì)處理,（,1,）月末提取時(shí),借：稅金及附加,150000,貸：應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,105000,應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交教育費(fèi)附加,45000,（,2,）月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),借：本年利潤(rùn),150000,貸：稅金及附加,150000,（,3,）實(shí)際交納時(shí),借：應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,105000,應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交教育費(fèi)附加,45000,貸：銀行存款,150000,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,一、認(rèn)識(shí)關(guān)稅,（一）關(guān)稅的概念、特點(diǎn)和分類(lèi),1.,關(guān)稅的概念,

8、關(guān)稅是國(guó)際通行的稅種，是各國(guó)根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)和政治需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,二、關(guān)稅的特點(diǎn),1,）課稅環(huán)節(jié)為進(jìn)出境環(huán)節(jié),關(guān)稅是在貨物和物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征收，除此之外，在國(guó)內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅,2,）具有較強(qiáng)的涉外性,3,）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,二、關(guān)稅的特點(diǎn),1,）課稅環(huán)節(jié)為進(jìn)出境環(huán)節(jié),關(guān)稅是在貨物和物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征收，除此之外，在國(guó)內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅,普通高等教

9、育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,三、關(guān)稅的分類(lèi),第一，按征稅對(duì)象分類(lèi)：分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅,第二，按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：分為從價(jià)關(guān)稅和從量關(guān)稅，此外各國(guó)常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑準(zhǔn)關(guān)稅。,第三，關(guān)稅按國(guó)家和輸入情況不同分為差別關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,（二）關(guān)稅基本規(guī)定,1.,征稅對(duì)象,貨物和物品,2.,關(guān)稅納稅人,進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,（二）關(guān)稅基本規(guī)定,3.,關(guān)

10、稅稅率,1,）進(jìn)口關(guān)稅稅率,2,）出口關(guān)稅稅率,4.,計(jì)稅依據(jù),1,）關(guān)稅完稅價(jià)格,2,）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,（二）關(guān)稅基本規(guī)定,3.,關(guān)稅稅率,1,）進(jìn)口關(guān)稅稅率,2,）出口關(guān)稅稅率,4.,計(jì)稅依據(jù),1,）關(guān)稅完稅價(jià)格,2,）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入點(diǎn)起卸前運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。,個(gè)人郵寄物品減免

11、稅,自,2010,年,9,月,1,日，個(gè)人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣,50,元（含,50,元）以下的，海關(guān)予以免征,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,例：從境外某公司引進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品自動(dòng)生產(chǎn)線，境外成交價(jià)格,(FOB),為,1600,萬(wàn)元。該生產(chǎn)線運(yùn)抵我國(guó)輸入地占卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為,120,萬(wàn)地，境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用為,12,萬(wàn)元。另支付負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi),10,萬(wàn)元，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞和費(fèi),20,萬(wàn)元，與生產(chǎn)線有關(guān)的境外開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi),50,萬(wàn)元，生產(chǎn)線進(jìn)口后的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)費(fèi)用,200,萬(wàn)元。取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證及國(guó)內(nèi)運(yùn)輸產(chǎn)門(mén)開(kāi)具的合法運(yùn)輸發(fā)票。計(jì)算

12、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅及增值稅,進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格,=1600+120+10+20+50=1800,（萬(wàn)元）,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅,=1800*30%=540,（萬(wàn)元）,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,=,（,1800+540,）*,17%=397.8,（萬(wàn)元）,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格,（,1,）運(yùn)往境外修理的貨物。（復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格）,（,2,）運(yùn)往境外加工的貨物。（復(fù)運(yùn)進(jìn)境前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格）,某企業(yè),2016,年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格,38,萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì),6,

13、萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備價(jià)格為,65,萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi),8,萬(wàn)元，料件費(fèi),9,萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì),3,萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為,20%,，運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是多少？,運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅,=,（,8+9,）,*20%=3.4,（萬(wàn)元）,運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,=,（,8+9+3.4,）,*17%=3.468,（萬(wàn)元）,運(yùn)往境外修理的設(shè)備應(yīng)交納關(guān)稅和增值稅合計(jì),=3.4+3.468=6.868,（萬(wàn)元）,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核

14、算舉例,1.,進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口商品一批，,CIF,價(jià)格折合人民幣為,400000,元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為,40%,，代征增值稅稅率為,17%,，概據(jù)海關(guān)開(kāi)出的專(zhuān)用交款書(shū)，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款，計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅和物資采購(gòu)成本，并作會(huì)計(jì)處理。,應(yīng)納關(guān)稅,=400000*40%=160000,（元）,物資采購(gòu)成本,=400000+160000=560000,（元）,代征增值稅,=560000*17%=95200,（元）,（,1,）作會(huì)計(jì)分錄如下：,借：物資采購(gòu),560000,貸：應(yīng)交稅費(fèi),-,進(jìn)口關(guān)稅,160000,應(yīng)付賬款,400000,（,2,）支付關(guān)稅和增值稅時(shí),1,）借：

15、應(yīng)交稅費(fèi),-,進(jìn)口關(guān)稅,160000,貸：銀行存款,160000,2,）借：應(yīng)交稅費(fèi),-,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,95200,貸：銀行存款,95200,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)二,.,關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核算舉例,2,、出口貨物會(huì)計(jì)核算,某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口商品一批，我國(guó)口岸,FOB,價(jià)格折合人民幣為,720000,元，出口關(guān)稅稅率為,20%,，根據(jù)海關(guān)開(kāi)出的專(zhuān)用交款書(shū)，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款，計(jì)逄關(guān)稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,出口關(guān)稅稅額,=720000/,（,1+20%,）,*20%=120000,（元）,會(huì)計(jì)分錄如下：,借：稅金及附加,120000,貸：應(yīng)交稅費(fèi),-

16、,出口關(guān)稅,120000,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)三資源稅的會(huì)計(jì)核算,一、認(rèn)識(shí)資源稅,（一）資 源稅的概念,資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量而征收的一種稅。資源稅是對(duì)部分資源性企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而征收的稅。,（二）資源稅的特點(diǎn),第一，只對(duì)特定資源征稅,第二，具有受益稅性質(zhì),第三，具有級(jí)差差收入的特點(diǎn),資源稅屬于一次課征制，稅不重征,（三）資源稅的基本法律規(guī)定,1.,資 源稅的征稅范圍,（,1,）原油（,2,）天然氣（,3,）煤炭（,4,）其他非金屬礦原礦,（,5,）黑色金屬礦原礦（,6,）有色金屬礦原礦（,7,）鹽,普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材配套課件,工作任務(wù)三資源稅的會(huì)計(jì)核算,2.,資源稅的納稅義務(wù)人和扣交義務(wù)人,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為代扣代交的扣交義務(wù)人,3.,資源稅的稅率（稅額）,資源稅采用定額稅率和比率稅率兩種，采取從價(jià)定率或從量定額征收。,4.,資源稅的減免稅,納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量或