《審計(jì)學(xué)宋常版 第九章案例分析》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)學(xué)宋常版 第九章案例分析（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,案例分析,銷售與收款循環(huán)審計(jì),李 玲 58,謝婷婷 59,伍 淋 60,李賢軍 61,案例背景,2011年2月，某審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)SCT公司2010年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，相關(guān)銷售與收款循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：,（1）SCT公司內(nèi)部控制情況：,銷售部門主管審批賒銷信用；銷售部門負(fù)責(zé)收取貨款；發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單。,職責(zé)分工,批準(zhǔn)賒銷信用與銷售、發(fā)貨開(kāi)票相互獨(dú)立,防止銷售部門為增進(jìn)業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn),增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)；,發(fā)送貨物與開(kāi)票、記賬相互獨(dú)立；,編制和寄送客戶

2、對(duì)賬單與收款、記賬相互獨(dú)立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤與舞弊。,（2）2010年3月，SCT公司銷售給客戶L一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬(wàn)元，按銷貨合同約定，如果客戶L在20天內(nèi)付款可給予2的現(xiàn)金折扣。,確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元,借：應(yīng)收賬款 2000000,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000,如果客戶L在20天內(nèi)付款：,借：銀行存款 1960000,財(cái)務(wù)費(fèi)用 40000,貸：應(yīng)收賬款 2000000,（注：現(xiàn)金折扣做財(cái)務(wù)費(fèi)用處理）,（3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬(wàn)元，其賬務(wù)處理為：,借：應(yīng)收賬款 300000,貸：,營(yíng)業(yè)外收入,300000,借：銀行存款 300000,

3、貸：應(yīng)收賬款 300000,以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬處理,借：應(yīng)收賬款 300000,貸：壞賬準(zhǔn)備 300000,借：銀行存款 300000,貸：應(yīng)收賬款 300000,（4）審計(jì)人員審查銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)如下項(xiàng)目：,沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物押金5萬(wàn)元；,銷售部門人員工資40萬(wàn)元；,產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬(wàn)元；,客戶購(gòu)買價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符,合要求，公司同意給予20的銷售折讓。,沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押,金：,借：其他應(yīng)付款 50000,貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000,20的銷售折讓：（抵減營(yíng)業(yè)收入）,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000,貸：應(yīng)收賬款 100000,（5）該公司在2011年2

4、月記錄了一筆銷售退回業(yè)務(wù)（不考慮增值稅），其賬務(wù)處理為：,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000,貸：應(yīng)收賬款 500000,借：庫(kù)存商品 400000,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000,發(fā)生退貨費(fèi)用1萬(wàn)元：,借：,營(yíng)業(yè)外支出,10000,貸：銀行存款 10000,（退回商品系2010年12月銷售的商品）,為審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，,審計(jì)人員可采取的有效措施包括：,營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證,相核對(duì)；,并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本,明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)；,審查銷售退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性。,銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用處理,借：銷售費(fèi)用 10000,貸：銀行存款 10000,感謝您的觀看！,