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審計(jì)學(xué)形成性測(cè)評(píng)答案

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,審計(jì)學(xué),形成性測(cè)評(píng)答案,01,任務(wù),1,、,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司,208,年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中,,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中,審計(jì)項(xiàng)目

2、組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧,,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún),始終沒(méi)有得到回復(fù)??紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性,在出具審計(jì)報(bào)告后,,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。,【,要求,】,指出,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。,答:(,1,)審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工,按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù),以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師

3、事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人,A,及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí),應(yīng)該選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。,(,2,)聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員,如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià),屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。,(,3,)審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和責(zé)任感,因此,確定復(fù)核人員的原則是,由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人

4、員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。,A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核,沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員,存在問(wèn)題。,(,4,)審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹T跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中,存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過(guò)充分的討論,才有利于意見(jiàn)分歧的解決,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧,只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告,難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中,在存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下,仍然出具了審計(jì)報(bào)

5、告是不恰當(dāng)?shù)摹?赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。,(,5,)出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定,應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前,而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。,2,、甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自,206,年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。,A,和,B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)

6、甲公司,2007,年度財(cái)務(wù)報(bào)表。,A,和,B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:,(,1,)在,206,年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng),10%,的基礎(chǔ)上,甲公司董事會(huì)確定的,2007,年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為,20%,。甲公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè),2007,年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是,12%,。,(,2,)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò),6,年,于,2007,年,9,月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò),4,年外,其余人員的平均服務(wù)期少于,

7、2,年。,(,3,),2007,年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化,,D,產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比,C,產(chǎn)品略有上升,使得,D,產(chǎn)品的原材料成本比,C,產(chǎn)品上升了,3%,。,(,4,)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,甲公司于,2007,年,4,月將主要產(chǎn)品(,C,產(chǎn)品)的銷(xiāo)售下調(diào)了,8%,至,10%,。另外,甲公司在,2007,年,8,月推出了,D,產(chǎn)品(,C,產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,計(jì)劃在,2008,年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在,2008,年,1,月停止,C,產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于,2008,

8、年,1,月針對(duì),C,產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo),平均降價(jià)幅度達(dá)到,10%,。,要求:針對(duì)以上資料,假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。,答:(,1,)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:該公司,06,年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為,10%,,與同行業(yè)接近;而該公司,07,年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為,20%,,超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是,07,年銷(xiāo)售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng),這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為,造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(,2,)存在重大錯(cuò)報(bào)

9、風(fēng)險(xiǎn)。理由:該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng),導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化,而且是關(guān)鍵部門(mén),而且其他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)驗(yàn)有限,平均服務(wù)期也少,存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,(,3,)存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:該公司,D,產(chǎn)品所消耗原材料成本上升,可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,(,4),可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:,2008,年,1,月的降價(jià),10%,之后使得,C,產(chǎn)品的毛利率為,-2.11%1-,(,1-8.1%,),/,(,1-10%,),,使得,C,產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再,2007,年末對(duì)于,C,產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備??赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定(存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定)及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定(資產(chǎn)減值損失的完整性)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,

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