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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第七章：稅收原理,*,車輛購置稅,第十六章,內(nèi)容提要,第一節(jié) 車輛購置稅概述,第二節(jié) 車輛購置稅的計(jì)算申報(bào),2,第一節(jié) 車輛購置稅概述,一、概念、特點(diǎn),（一）概念,車輛購置稅,是以在中國,境內(nèi)購置規(guī)定的車輛,為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。,就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。,（二）特點(diǎn),1.,征收環(huán)節(jié)單一,：,車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課

2、征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。,2.,征稅具有特定目的；,3.,價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。,3,第一節(jié) 車輛購置稅概述,二、征稅對象,車輛購置稅以,列舉產(chǎn)品（商品）,為征稅對象。,車輛購置稅的征收范圍包括：,（一）汽車：指各類汽車,（二）摩托車,（三）電車,（四）掛車,（五）農(nóng)用運(yùn)輸車。,4,第一節(jié) 車輛購置稅概述,三、車輛購置稅應(yīng)稅行為,車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在,境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為,。具體來講，包括以下幾種情況：（一）,購買使用行為,。包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買使用進(jìn)口應(yīng)稅車輛。（二）,進(jìn)口使用行為,。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為。（三）,受贈(zèng)使用行為,。（四）,自產(chǎn)自用

3、行為,。（五）,獲獎(jiǎng)使用行為,。（六）,其他使用行為,。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。,5,第一節(jié) 車輛購置稅概述,四、納稅人,在中華人民共和國境內(nèi),購置應(yīng)稅車輛,的單位和個(gè)人。,五、稅率,我國車輛購置稅實(shí)行,統(tǒng)一比例稅率,，稅率為,10%,。,自,2009,年,1,月,20,日至,2009,年,12,月,31,日購置的,1.6,升及以下排量的乘用車，,暫減按,5%,稅率,征收車輛購置稅。自,2010,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日購置的,1.6,升及以下排量的乘用車，,暫減按,7.5%,稅率,征收車輛購置稅。,自,2011,年,1,月,1,日起，

4、對,1.6,升及以下排量乘用車統(tǒng)一按,10%,的稅率征收車輛購置稅。（,財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于,1.6,升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知：財(cái)稅,2010127,號(hào),),6,7,第二節(jié) 車輛購置稅的計(jì)算申報(bào),一、計(jì)稅依據(jù)的確定,（一）購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定,計(jì)稅價(jià)格,。,計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。,計(jì)稅價(jià)格,=,含增值稅的銷售價(jià)格,（,1+,增值稅稅率或征收率）,（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定,組成計(jì)稅價(jià)格,計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（消費(fèi)稅）,8,一、計(jì)稅依據(jù)的確定,（三）其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

5、：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的,計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn),，不能取得購置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān),參照,相同類型應(yīng)稅車輛的,最低計(jì)稅價(jià)格核定,。（四）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定：納稅人購買自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照,最低計(jì)稅價(jià)格,征車輛購置稅。,對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，底盤（車架）發(fā)生更換，其計(jì)稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的,70%,計(jì)算。,9,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格,稅率,【,例,1】2011,年,3,月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自

6、己使用，支付含增值稅的價(jià)款,221000,元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款,1000,元，車輛裝飾費(fèi),4000,元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等,8000,元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額（）元。,【,解析,】,應(yīng)納車輛購置稅,=,（,221000+1000+4000+8000,）,1.1710%,=20000,（元）,10,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算,【,例,2】,某汽車貿(mào)易公司,2011,年,6,月進(jìn)口,11,輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為,25,萬元,/,輛，當(dāng)月銷售,8,輛，取得含稅銷售收入,240,萬元；,2,輛企業(yè)自用，,l,輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)

7、格為,30,萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率,28%,，消費(fèi)稅稅率為,9%,）,【,解析,】,該公司應(yīng)納車輛購置稅,=2,（,25+2528%,）,（,1-9%,）,10%,=7.03,（萬元）,【,例,3】,張某在一次有獎(jiǎng)活動(dòng)中中獎(jiǎng)得一輛小轎車，活動(dòng)舉辦者開具的銷售發(fā)票注明的金額為,50000,元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格為,65000,元。要求：計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅。,11,三、車輛購置稅的優(yōu)惠政策,1.,外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；,2.,中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；,3.,設(shè)有固定裝

8、置的非運(yùn)輸車輛免稅；,4.,防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛；,12,三、車輛購置稅的優(yōu)惠政策,5.,回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買,1,輛個(gè)人自用,國產(chǎn),小汽車；,6.,長期來華定居專家,1,輛自用小汽車；,7.,自,2004,年,10,月,1,日起，,三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅；,8.,有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。,13,四、車輛購置稅的申報(bào)與繳納,（一）納稅環(huán)節(jié),車輛購置稅是,對應(yīng)稅車輛的購置行為,課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在,使用環(huán)節(jié),。,（二）納稅期限,納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，,自購買之日起,60,日內(nèi)申報(bào)納稅,；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起,60,日,內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)在取得之日起,60,日,內(nèi)申報(bào)納稅。,14,四、車輛購置稅的申報(bào)與繳納,（三）納稅地點(diǎn),車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為,應(yīng)稅車輛登記注冊地,（即上牌照落戶地）或,居住地,。,（,四）車輛購置稅的繳稅管理,車輛購置稅繳款方法的選擇,1.,自報(bào)核繳。,2.,集中征收繳納。,3.,代征、代扣、代收。,15,