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6關(guān)稅演示文稿

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,關(guān)稅法,關(guān)稅法是指國家制定的調(diào)整關(guān)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。,現(xiàn)行我國關(guān)稅的基本法律是,2001,年,1,月,1,日實(shí)施的,海關(guān)法,(全國人大常委會頒布)、,2004,年,1,月,1,日實(shí)施的,進(jìn)出口關(guān)稅條例,(國務(wù)院頒布)、,2002,年,1,月,1,日實(shí)施的,海關(guān)進(jìn)出口稅則,(國務(wù)院頒布)。,一、關(guān)稅法概述,(一)關(guān)稅的概念,關(guān)稅是由海關(guān)對,準(zhǔn)予,進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。,國境是一個國家的領(lǐng)土范圍,關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。通常國境和關(guān)境是一致的。,國境 關(guān)境,(二)關(guān)稅的種

2、類,1,、進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅與過境關(guān)稅,(1),進(jìn)口關(guān)稅是指進(jìn)口國對輸入國境或關(guān)境的商品和物品征收的關(guān)稅。,進(jìn)口正稅,:,在通常狀態(tài)下的進(jìn)口關(guān)稅,;,進(jìn)口附加稅,:,非正常狀態(tài)下加征的進(jìn)口關(guān)稅,。,反補(bǔ)貼關(guān)稅:即進(jìn)口國針對出口國為促進(jìn)商品的競爭能力而設(shè)立的種種補(bǔ)貼措施而征收的附加稅。,反傾銷關(guān)稅:傾銷是指一國產(chǎn)品以低于正常價值的方式進(jìn)入另一國市場,從而造成對該國已建立的工業(yè)造成重大損失或重大威脅的行為。反傾銷稅是針對這種傾銷產(chǎn)品征收的附加稅。,歧視性關(guān)稅:一國因?yàn)槟撤N貿(mào)易經(jīng)濟(jì)或相關(guān)原因而對進(jìn)口的產(chǎn)品征收高于本國正常關(guān)稅稅率的關(guān)稅。,報(bào)復(fù)關(guān)稅:一國在認(rèn)為本國商品受到不公正的歧視性待遇時,對實(shí)施該

3、歧視性待遇的國家向本國進(jìn)口的商品實(shí)施的歧視性關(guān)稅。實(shí)施報(bào)復(fù)關(guān)稅的范圍常與對方國家實(shí)行的范圍相當(dāng)。,2011,年,2,月,8,日,美國國際貿(mào)易委員會決定對從中國進(jìn)口的石油鉆桿和鉆環(huán)征收反傾銷和反補(bǔ)貼關(guān)稅,稅率為約,430,的反傾銷關(guān)稅和,18.18,的反補(bǔ)貼關(guān)稅。,(,2,)出口關(guān)稅是指出口國海關(guān)對輸往國外的商品和物品征收的關(guān)稅。,(,3,)過境關(guān)稅亦稱“通過稅”,是指一國針對經(jīng)過本國口岸停留后,再轉(zhuǎn)運(yùn)到其他國家的商品征收的關(guān)稅。過境關(guān)稅一般是由那些擁有特殊或有利地勢的國家對通過本國海域、港口、陸路的外國貨物征收的稅。,甲 丙 乙,2,、財(cái)政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅,(,1,)財(cái)政關(guān)稅是指以增加國家財(cái)政收

4、入為目的而征收的一種關(guān)稅。其一般規(guī)定較低的稅率,以便吸引貨物進(jìn)口,增加關(guān)稅收入。,(,2,)保護(hù)關(guān)稅是指一國為保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)而對進(jìn)口商品征收的關(guān)稅。,二、關(guān)稅的征稅對象和納稅人,(一)關(guān)稅的征稅對象,關(guān)稅的征稅對象是,準(zhǔn)許,進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,海關(guān)依照本條例規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。,1,、進(jìn)口稅的征稅對象包括兩類:,(,1,)貨物即貿(mào)易性商品,既包括從境外采購進(jìn)口的外國貨物,也包括從境外采購進(jìn)口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物。,(,2,)物品即非貿(mào)易性的商品。一般是指入境旅客隨身攜帶的行李和物品、進(jìn)口的個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員入境時隨身攜帶的自用物品、饋贈物

5、品以及其他方式入境的個人物品。,2,、出口稅的征稅對象,(二)關(guān)稅的納稅人,關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。,接受委托辦理有關(guān)手續(xù)的代理人,也是關(guān)稅的納稅人。,三、關(guān)稅的稅則和稅率,進(jìn)出口稅則是國家以法律形式對不同種類的進(jìn)出口商品分別制訂稅率而形成的稅目稅率表。商品分類目錄和稅率是進(jìn)出口稅則的兩項(xiàng)主要內(nèi)容。,目前我國進(jìn)出口稅則的商品分類采用了海關(guān)合作理事會制定的大多數(shù)國家海關(guān)通用的,商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度,。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)國家的關(guān)稅政策依不同商品名目分別制定不同的稅率。,(一)我國關(guān)稅稅則、稅率,1,、最惠國稅率適用,原產(chǎn)于,與我國共同適用最惠國待

6、遇條款的世貿(mào)組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物;或,原產(chǎn)于,與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。,2,、協(xié)定稅率適用,原產(chǎn)于,我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。,3,、特惠稅率適用,原產(chǎn)于,與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。,4,、普通稅率適用,原產(chǎn)于,上述國家或地區(qū)以外的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物。,目前我國出口稅則僅,2,個稅目,征收出口稅的產(chǎn)品基本是不可再生的資源類產(chǎn)品。,(二)我國原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn),1,、完全原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):是指完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造。如在該國土壤或海床提取的礦產(chǎn)品、在該國收獲的植物產(chǎn)品。,2,、實(shí)質(zhì)性改

7、變標(biāo)準(zhǔn):是指產(chǎn)品加工后,在進(jìn)出口稅則中稅號有了改變,或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過,30,及以上的。即:經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物,以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。,例如,以韓國的豬鬃和日本的木柄為原料,在新加坡生產(chǎn)木刷。,四、關(guān)稅的完稅價格,海關(guān)以進(jìn)出口貨物的,實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格,,實(shí)際成交價格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買方為購買該項(xiàng)貨物向賣方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格。,(一)進(jìn)口貨物的完稅價格,1,、一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價格的確定,進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以進(jìn)口應(yīng)稅貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸

8、前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。,進(jìn)口貨物的成交價格,是指賣方向中國境內(nèi)銷售該貨物時,買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價款總額,包括直接支付的價款和間接支付的價款。,A,、,進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價格:,(,1,)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi);,(,2,)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一 體的容器的費(fèi)用;,(,3,)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用;,(,4,)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的,由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價款,以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)

9、用;,(,5,)作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件,買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi);,(,6,)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。,例、,22,、某公司從英國進(jìn)口一批貨物,根據(jù)關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,在該公司發(fā)生的下列費(fèi)用中,應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價格的有()。,A,、支付的貨款價格,B,、支付給自己采購代理人的購貨傭金,C,、進(jìn)口貨物起卸前的保險費(fèi),D,、支付包裝材料的費(fèi)用,【,正確答案,】ACD,【,答案解析,】,對于由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)才要計(jì)入關(guān)稅的完稅價格中。支付給自己采購代理人的勞務(wù)費(fèi)用屬于購貨傭金,不得計(jì)入關(guān)稅的完稅價格。

10、,B,、下列稅收、費(fèi)用,如進(jìn)口時在貨物的價款中列明,不計(jì)入該貨物的完稅價格:,(,1,)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;,(,2,)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);,(,3,)進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。,C,、進(jìn)口貨物的成交價格不符合本規(guī)定條件的,或者成交價格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后,依次以下列價格估定該貨物的完稅價格:,(,1,)與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格;,(,2,)與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格;,(,3,)與該貨

11、物進(jìn)口的同時或者大約同時,將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格,但應(yīng)當(dāng)扣除本條例第,22,條規(guī)定的項(xiàng)目;,(,4,)按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價格:生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用,向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用,該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);,(,5,)以合理方法估定的價格。,2,、特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價格的確定,(,1,)以租賃方式進(jìn)口的貨物,以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。,(,2,)運(yùn)往境外加工的貨物,出境時已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)

12、以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險費(fèi)審查確定完稅價格。,(,3,)運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物,出境時已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。,(二)出口貨物的完稅價格,1,、出口貨物的完稅價格的確定,出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至中國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。,出口貨物的成交價格,是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價格。,2,、出口貨物的成交價格不能確定時,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行

13、價格磋商后,依次以下列價格估定該貨物的完稅價格:,(,1,)與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;,(,2,)與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;,(,3,)按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價格:境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費(fèi)用,通常的利潤和一般費(fèi)用,境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);,(,4,)以合理方法估定的價格。,(三)完稅價格的審定,進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的成交價格,提供包括發(fā)票、合同、裝箱清單及其他證明申報(bào)價格真實(shí)、完整的單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。必要時,海關(guān)可以組織化驗(yàn)、檢驗(yàn),并將海關(guān)認(rèn)定的

14、化驗(yàn)、檢驗(yàn)結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。,海關(guān)為審查申報(bào)價格的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,可以查閱、復(fù)制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的資料。,五、關(guān)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算,從價計(jì)征的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額完稅價格,關(guān)稅稅率,從量計(jì)征的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額貨物數(shù)量,單位稅額,復(fù)合關(guān)稅,應(yīng)納稅額貨物數(shù)量,單位稅額,+,完稅價格,關(guān)稅稅率,六、關(guān)稅的繳納和補(bǔ)退,(一)關(guān)稅繳納,1,、進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自,運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起,14,日內(nèi),,出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外,應(yīng)當(dāng)在,貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的,24,小時以前,,向貨物的進(jìn)出

15、境地海關(guān)申報(bào)。進(jìn)口貨物到達(dá)前,納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可以先行申報(bào)。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。,納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起,15,日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。,2,、納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過,6,個月,。,(二)關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行,納稅人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款,即構(gòu)成關(guān)稅滯納。,1,、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起,至納稅人繳納關(guān)稅之日止,按日加收欠繳稅款,0.5,的比例,周末或法定節(jié)假日不予扣除。其計(jì)算公式為:,滯納金滯納的關(guān)稅稅額,滯納天數(shù),0.5,2,、納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起,

16、3,個月仍未繳納的,在繼續(xù)征收滯納金的同時,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可采取以下三種措施:責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款;將有關(guān)貨物變價抵繳稅款,(,包括未放行貨物和屬于納稅人進(jìn)出口的其他貨物,),;通知銀行在擔(dān)保人或納稅人存款內(nèi)扣繳。,(二)關(guān)稅退還,進(jìn)出口關(guān)稅條例,規(guī)定,有下列情形之一的,納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起年內(nèi),可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息;并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由,提供原繳款憑證及相關(guān)資料:,1,、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;,2,、已征出口關(guān)稅的貨物,因品質(zhì)或者規(guī)格原因,原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境,并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;,3,、已征出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān)的。,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。,(三)關(guān)稅的補(bǔ)征和追征,補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后,發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅額(簡稱短征關(guān)稅)時,責(zé)令納稅人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。,進(jìn)出口關(guān)稅條例,規(guī)定,進(jìn)出口貨物放行

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