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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2016/8/24,#,內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及,挑戰(zhàn),凌云,2016,年,8,月,25,日,,數(shù)據(jù)查證,什么,是審計,？,主要內(nèi)容,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,四、內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變,五、內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn),一、內(nèi)部審計的發(fā)展,機(jī)遇,13,世紀(jì),19,世紀(jì)中葉,1934,年,1941,年,5500,年前,“審計”,拉丁文詞源,Auditus,（聽賬人），就來源于古羅馬人,的,“聽證賬目,”，對財務(wù)官員審查,分權(quán)與分工的發(fā)展以及復(fù)式簿記的誕生，,出現(xiàn)了獨(dú)立的內(nèi)

2、部審計人員，,使,內(nèi)部審計開始由簡單的資產(chǎn)、資金驗(yàn)證轉(zhuǎn)向?qū)嬞~簿的審查。,SEC,成立，,要求上市公司財務(wù)報表必須經(jīng)過注冊會計師的審查,。內(nèi)部審計主要配合外部審計。,內(nèi)部審計協(xié)會成立（,IIA,），進(jìn)入現(xiàn)代內(nèi)部審計階段。關(guān)注點(diǎn)從簿記轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)活動和管理控制,現(xiàn)在,股份制公司規(guī)模迅速擴(kuò)大,，,內(nèi)部審計開始作為一個獨(dú)立的角色,登上舞臺，,關(guān)注點(diǎn)主要在于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的正確性,，檢查會計記錄和賬簿,現(xiàn)在人們對內(nèi)部審計更多的是賦予揭示風(fēng)險并提供有效改進(jìn)建議的期望，內(nèi)部審計角色和職能再一次面臨挑戰(zhàn),1983,年前,新中國成立后高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制使審計制度被財政監(jiān)督所取代，直到,1983,年恢復(fù)內(nèi)部

3、審計制度,成立了中國內(nèi)部審計學(xué)會，同年,12,月加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會,，,98,年更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會,2003,年,4,月中國內(nèi)部審計協(xié)會正式發(fā)布中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、中國內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范及,10,個具體準(zhǔn)則，初步構(gòu)建了我國內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系。,1987,年,2003,年,2013,年,發(fā)布了最新的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則,我國內(nèi)部審計發(fā)展以政府推動為主，帶有政府審計色彩,內(nèi)部審計角色設(shè)置形式多樣,內(nèi)部審計職能形式單一，以監(jiān)督和評價為主,一、內(nèi)部審計的發(fā)展,機(jī)遇,80,年代,90,年代,21,世紀(jì),20,世紀(jì),80,年代國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)審計署,關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示,，報告提出建立內(nèi)部審

4、計監(jiān)督問題。,1985,年國務(wù)院發(fā)布,內(nèi)部審計暫行辦法,，為內(nèi)部審計提供了法律依據(jù)。,內(nèi)部審計仍處于逐漸探索期，企業(yè)對內(nèi)部審計還缺乏明確的認(rèn)識，因此，企業(yè)內(nèi)部審計前進(jìn)的步法比較緩慢。,主要以,保護(hù)財產(chǎn)、財務(wù)審計為主，即保護(hù)財產(chǎn)的完整性和安全性，保護(hù)會計及經(jīng)濟(jì)信息的完整性和可靠性，規(guī)范會計及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。,起步階段,發(fā)展,階段,新發(fā)展階段,內(nèi)部審計制度在各大中型企業(yè)建立，并得到健全發(fā)展。,內(nèi)部審計超越了會計及財務(wù)領(lǐng)域，深入到企業(yè)所有部門和企業(yè)整個業(yè)務(wù)活動。逐漸轉(zhuǎn)變以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高會計記錄及其他資料可靠性，限制不利于企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)活動為目標(biāo)。,以提高企業(yè)經(jīng)營水平為目標(biāo)，控制風(fēng)險，最

5、終目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,目標(biāo),目標(biāo),一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,80,年代,90,年代,21,世紀(jì),職能,職能,監(jiān)督,主要針對財務(wù)領(lǐng)域。監(jiān)督其是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，是否存在舞弊？是否自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律？是否遵守財經(jīng)政策？,內(nèi)部控制,以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度為目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度的評價為主要職能，即：企業(yè)內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對被審計對象的經(jīng)營活動及其效果的合理性進(jìn)行分析和判斷。,起步階段,發(fā)展,階段,發(fā)展新階段,經(jīng)濟(jì)效益評價,對經(jīng)濟(jì)效益評價是該階段的主要職能，體現(xiàn)在反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)體現(xiàn)進(jìn)行評價，增加了內(nèi)部審計的先進(jìn)性、客觀性和可比性。,內(nèi)部審計職能上的變化,8

6、0,年代,90,年代,21,世紀(jì),內(nèi)容,內(nèi)容,起步階段,發(fā)展,階段,發(fā)展新階段,主要包括：企業(yè)財務(wù)報表的評審與分析，產(chǎn)、供、銷業(yè)務(wù)審計，貨幣資金與實(shí)務(wù)資產(chǎn)審計，結(jié)算業(yè)務(wù)真實(shí)與準(zhǔn)確，銀行借款與專項(xiàng)基金審計，利潤與利潤分配審計。,雖然內(nèi)容有所擴(kuò)張，但各大中型企業(yè)的內(nèi)部審計是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上開展其他審計，所以，企業(yè)內(nèi)部審計壞沒有跳出財務(wù)審計的框架。,同時，國家開始實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開始轟轟烈烈地開展起來。因此，內(nèi)部審計主要集中在財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。,財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依然是主要內(nèi)容，但比重有所下降，工程結(jié)決算審計、經(jīng)濟(jì)決策審計、投資決策審計比重有所增加

7、。但從范圍上并沒有太多突破，很多領(lǐng)域還是空白。,內(nèi)部審計內(nèi)容上的變化,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,80,年代,90,年代,21,世紀(jì),簡單，只有順查與逆查，詳查與抽查，調(diào)查與對證，分析與比較，審閱與核對，五種方法。,主要采用針對證實(shí)客觀事物內(nèi)部控制系統(tǒng)為審查對象的審計方法，改變了傳統(tǒng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)檢查的做法，更加強(qiáng)調(diào)對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價。,以經(jīng)濟(jì)效益為主，圍繞經(jīng)濟(jì)效益展開，方法：傳統(tǒng)審計方法，經(jīng)濟(jì)活動分析法，數(shù)學(xué)分析法，圖審計法，現(xiàn)代管理法，里本利分析法，預(yù)測分析法，決策分析法。,審計方法上的改變,21,世紀(jì),一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,80,年代,90,年代,21,世紀(jì),內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu),

8、財務(wù)人員居多，其他專業(yè)人員很少，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解有局限性，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督審查缺乏專業(yè)性。,雖然審計工作范圍不斷擴(kuò)大，審計目標(biāo)提高，對審計人員的要求提高，但實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)并沒有實(shí)質(zhì)性改變。,內(nèi)部審計得到改善高管的重視，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有所提高，學(xué)歷提高，年輕化程度提高，專業(yè)范圍有所擴(kuò)大。,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,企業(yè)內(nèi)部審計與其他業(yè)務(wù)相比，從技能、知識、工具、專業(yè)等方面明顯薄弱,1,、內(nèi)部審計規(guī)范不健全。法律責(zé)任不健全，缺乏約束玩忽職守、串通舞弊行為。,2,、內(nèi)部審計組織和審計人員缺乏獨(dú)立性。受本單位高管領(lǐng)導(dǎo)，難以跨越被控制。,3,、內(nèi)部審計方法單一。審計實(shí)務(wù)的

9、技術(shù)性非常強(qiáng)，涉及數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、,法律、計算機(jī)、工程技術(shù)、工藝流程等領(lǐng)域，實(shí)際中受人員職業(yè)技能、個人認(rèn)識、個人習(xí)慣、個人經(jīng)驗(yàn)、團(tuán)隊氛圍、人際關(guān)系、交流理解等影響，表現(xiàn)出：技術(shù)落后、方法簡單。,4,、內(nèi)部審計人員的,職業(yè),素質(zhì)不高。,持續(xù),學(xué)習(xí)的能力、更新和創(chuàng)新的能力，經(jīng)營、管理、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、金融、法律等方面的知識，同時還需提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、協(xié)調(diào)工作,的能力，缺乏綜合能力。,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,環(huán)境、質(zhì)量和風(fēng)險控制將成為內(nèi)部審計的新內(nèi)容。,21,世紀(jì)，環(huán)境污染等影響人類生存，將更加引起人們的重視，因此，企業(yè)高管層必然要求內(nèi)部審計人加強(qiáng)審計。,內(nèi)部審計的獨(dú)特地位，決定了在質(zhì)量和風(fēng)

10、險管理方面可以發(fā)揮重要作用。,外部化、職業(yè)化和國際化將成為企業(yè)內(nèi)部審計的新動向。,1,、企業(yè)節(jié)省開支,2,、內(nèi)審人員素質(zhì)不高,3,、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計,4,、財務(wù)審計不再居主導(dǎo),5,、經(jīng)濟(jì)效益審計和風(fēng)險管理審計為主導(dǎo)，可借助專業(yè)效益評價與風(fēng)險評估能力實(shí)現(xiàn)外包。,1,2,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,主要內(nèi)容,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,四、內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變,五、內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn),權(quán)威市場調(diào)查機(jī)構(gòu),IDC,預(yù)測結(jié)果顯示，未來每隔,18,個月整個世界的數(shù)據(jù)總量就會翻倍，到,2020,年整個世界的數(shù)據(jù)量將會增長,44,倍，主要是商業(yè)數(shù)據(jù)、社交數(shù)據(jù)和傳感

11、器數(shù)據(jù)的迅猛增長趨勢所決定的，“大數(shù)據(jù)”時代正在來臨。,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,?,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,?,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,大數(shù)據(jù),內(nèi)部審計影響,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,1,、傳統(tǒng)的方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問題，片面反應(yīng)個別,問題的技術(shù)方法，已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)審計發(fā)展的要求。,2,、企業(yè)內(nèi)部審計需要全面采集與財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動、管理活動、經(jīng)營活,動的相關(guān)數(shù)據(jù)，既要包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、也要包括管理部門、研究機(jī)構(gòu),等外部數(shù)據(jù)，既要有向財務(wù)、業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也要有會議紀(jì)要、政,策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；,3,、企業(yè)內(nèi)部審計需要整體把握一個企

12、業(yè)的整體情況，能夠更科學(xué)、全面地,評價一個企業(yè)。,4,、企業(yè)內(nèi)部審計需要更準(zhǔn)確的確定審計重點(diǎn)。能夠從數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科,學(xué)確定審計重點(diǎn)，更善于把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢，在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段存在問,題的同時，更要能揭示企業(yè)未來發(fā)展的風(fēng)險和隱患。,影 響,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,大數(shù)據(jù)并非被過度渲染的產(chǎn)業(yè)題材，大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響,1,、既是應(yīng)對企業(yè)數(shù)據(jù)集中模式、數(shù)據(jù)爆炸式增長趨勢而進(jìn)行的實(shí)時處理超量數(shù)據(jù)的技術(shù)升級，又是將方方面面的數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化、信息化、并將信息規(guī)則化、知識化，最終使各種應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)化、智能化的過程。,2,、大數(shù)據(jù)更是一次從分散到集成、從共享到協(xié)同、從封閉到開放、從離線孤立到持久

13、在線云服務(wù)、從專享到普適的挑戰(zhàn)。,影 響,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的能力需求：,了解數(shù)據(jù),分析數(shù)據(jù),駕馭數(shù)據(jù),尋找數(shù)據(jù),辨認(rèn)數(shù)據(jù),利用數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)查證,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,大數(shù)據(jù)時代,為內(nèi)部審計提供了對比的資料的獲取、海量數(shù)據(jù)快速計算、歷史數(shù)據(jù)積累提供便利。,為數(shù)據(jù)分析、活動資料獲取、團(tuán)隊協(xié)同能力提升、海量資料的查閱、歷時資料的調(diào)取和利用提供了技術(shù)支撐,千載難逢機(jī)會,有力技術(shù)工具,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,大數(shù)據(jù)（,big data,）：巨量資料,，指得,是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理的時間內(nèi)達(dá)到獲取、管理、處理、并

14、整理成為幫助決策者更積極的資訊。,審計環(huán)境：可以直接獲取更多的一手?jǐn)?shù)據(jù),審計模式：為實(shí)時不間斷審計提供了技術(shù)條件,審計工具：大數(shù)據(jù)為審計提供了全面、系統(tǒng)的分析工具,審計技能：數(shù)據(jù)收集與分析將成為審計人員的重要技能要求,審計職能：咨詢者,通過審計數(shù)據(jù)分析提供決策支持,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,主要內(nèi)容,一、內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)遇,二、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,四、內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變,五、內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn),三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,傳統(tǒng)內(nèi)部審計,審計方案簡單，形式化,注重現(xiàn)場審計，隨意性強(qiáng),主要依靠個人能力,視規(guī)定為唯一正確,不注重與被審計人的交流,善于使用定性方式

15、,反映現(xiàn)象多、挖掘根源少,不注重審計建議,內(nèi)部審計趨勢,審計方案成為重中之重,數(shù)據(jù)分析成為主要依據(jù),現(xiàn)場審計成為輔助取證,審計方式規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,由事后審計、周期審計轉(zhuǎn)向連續(xù)審計,審計抽樣開始系統(tǒng)化、作業(yè)模塊化、智能化，開始增加預(yù)測功能,審計建議成為服務(wù)重點(diǎn),成果應(yīng)用成為重要部分,內(nèi)部審計的定位,？,是獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，為公司增加價值及提高公司的運(yùn)營效率,。,具體,而言，籍評估及改善風(fēng)險管理、控制及治理程序的有效性，協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。,具體,體現(xiàn)：促進(jìn)整改，加強(qiáng)控制，服務(wù)于管理。,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的,確認(rèn)和咨詢活動,，旨在,增加價值和改善組織的運(yùn)

16、營管理,。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善,風(fēng)險管理、控制和治理,過程的效果，,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo),IIA,定義,內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的,確認(rèn)和咨詢活動,，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的,業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理,的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn),組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo),。,1101,號基本準(zhǔn)則,CIIA,定義,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,國家審計,獨(dú)立（執(zhí)業(yè)）審計,內(nèi)部審計,作用,查處舞弊、追究責(zé)任,見證依法合規(guī),（財務(wù)領(lǐng)域）,實(shí)施內(nèi)部控制、推動改進(jìn),特點(diǎn),權(quán)威,專業(yè),管理,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,企業(yè)內(nèi)部審計的活動優(yōu)勢,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,1,、新技術(shù),2,、新思維,3,、數(shù)據(jù)處理,4,、商業(yè)模式,立體思維,系統(tǒng)思維,發(fā)散思維,尊重客觀,審計思維方式,大數(shù)據(jù)時代帶來,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,視 野,全局、局部、點(diǎn),三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,什么是以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計？,體現(xiàn)在哪里了？,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,三、內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變,問題整改模塊,實(shí)際執(zhí)行問題整改跟蹤,制度設(shè)計問題整改跟蹤,問題整改記錄跟蹤復(fù)查