《第三章管理層認(rèn)定與審計目標(biāo)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第三章管理層認(rèn)定與審計目標(biāo)（14頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第三章 管理層認(rèn)定與審計目標(biāo),管理層的責(zé)任,管理層是指對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。,1.,選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。,2.,選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚摺?3.,根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。,4.,設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。,治理層的責(zé)任,治理層是指對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任是監(jiān)管財務(wù)報告的編制和披露過程。,1.,審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會計政策。,2.,審核或監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告編制和披露程序，審核或監(jiān)督與財務(wù)報告相

2、關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制。,3.,組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計，審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財務(wù)和相關(guān)信息披露。,4.,聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計的注冊會計師并與其進(jìn)行溝通。,注冊會計師的責(zé)任,注冊會計師的責(zé)任是按照,中國注冊會計師審計準(zhǔn)則,的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。,管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任之間的關(guān)系,財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。,如果財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)過注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。,管理層的認(rèn)定,認(rèn)定是指被審計單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。,管理

3、層認(rèn)定的類別,1.,與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定類別,（,1,）發(fā)生。,記錄的交易和事項已發(fā)生且與本單位有關(guān)。,（,2,）完整性,。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。,（,3,）準(zhǔn)確性。,與交易和事項有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。,（,4,）截止。,交易和事項已記錄于正確的會計期間。,（,5,）分類,。交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。,2.,與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別,（,1,）存在。,記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益時存在的。,（,2,）權(quán)利和義務(wù)。,記錄的資產(chǎn)由本單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是本單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。,（,3,）完整性。,所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。,（,4,）

4、計價和分?jǐn)偂?資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。,3.,與列報相關(guān)的認(rèn)定類別,（,1,）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù),。列報的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與本單位有關(guān)。,（,2,）完整性。,所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的列報均已包括。,（,3,）分類和可理解性。,財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?，且表述清楚?（,4,）準(zhǔn)確性和計價,。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,審計目標(biāo),審計目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計組織和人員通過審計工作所期望達(dá)到的最終結(jié)果，包括總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。,總體審計目標(biāo)的演變,1.,詳細(xì)審計階段,差錯防弊,2.,資產(chǎn)負(fù)債表審計

5、階段,鑒證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的公允性,3.,財務(wù)報表審計階段,財務(wù)報表是否公允反映,4.,重新重視檢查財務(wù)報表舞弊階段,審計總目標(biāo),1.,國家審計目標(biāo)。真實性、合法性、效益性,2.,內(nèi)部審計目標(biāo)。真實性、合法性、效益性,3.,注冊會計師審計目標(biāo)。合法性、公允性,合法性是指被審計單位的財務(wù)報表是否遵循適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。,公允性是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,注意：審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但審計意見本身并不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。,我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo),我國財務(wù)報表審計

6、的總體目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。,導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：,（,1,）選取特定項目、抽樣等選擇性測試方法的運用，導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的存在。,（,2,）內(nèi)部控制的固有局限性,（,3,）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的,（,4,）為形成審計意見而實施的審計工作涉及注冊會計師的大量判斷,（,5,）關(guān)聯(lián)方交易等某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。,具體審計目標(biāo),具體審計目標(biāo)是審計總目標(biāo)的具體化。具體審計目標(biāo)必須根據(jù)審計總目標(biāo)和被審計單位管理層認(rèn)定來確定。,將審計總目標(biāo)與管理層各項認(rèn)定相對應(yīng)，便形成了具體審計目標(biāo)。,