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第13章?lián)p益的核算

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材,金融企業(yè)會(huì)計(jì),Financial Corporate Accounting,金融系,copyrightdingxinya,金融企業(yè)會(huì)計(jì),9,損益的核算,金融系,本章主要內(nèi)容,收入的核算,成本費(fèi)用的核算,利潤的核算,利潤分配的核算,金融企業(yè)的所有者權(quán)益,一、收入的核算,收 入,概 念,利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量,內(nèi) 容,確 認(rèn)條 件,經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少,商業(yè)銀行在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所

2、有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,二、費(fèi)用的核算,費(fèi) 用,概 念,利息支出,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,營業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量,內(nèi) 容,確 認(rèn)條 件,經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加,商業(yè)銀行在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,三、利潤的核算,商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為:,(,1,)營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出,其中:營業(yè)收入利息凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入,投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益,匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入,三、利潤的核算,營業(yè)支出營業(yè)

3、稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi),資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本,(,2,)利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,(,3,)凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用,商業(yè)銀行利潤的計(jì)算公式為:,三、利潤的核算,借:利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,匯兌損益,其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入,貸:本年利潤,借:本年利潤,貸:利息支出,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,投資收益,公允價(jià)值變動(dòng)損益,匯兌損益,營業(yè)稅金及附加,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)成本,營業(yè)外支出,所得稅費(fèi)用,本年利潤,三、利潤的核算,期末,將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配”的未分配利潤明細(xì)科目,若為盈利,則會(huì)計(jì)分錄為:,借:本年利潤,貸:利潤分配,未分配

4、利潤,若為虧損,則以相反的方向記賬。,四、利潤分配的核算,彌補(bǔ)以前年度虧損,提取盈余公積,提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,向投資者分配利潤或股利,企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤,未分配利潤,四、利潤分配的核算,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,金融企業(yè)提取的準(zhǔn)備,根據(jù)不良貸款內(nèi)在損失程度計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備,按一定比例從凈利潤中計(jì)提的準(zhǔn)備,與特定資產(chǎn)損失有關(guān),作為費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,可抵減所得稅,與特定資產(chǎn)損失無關(guān),是為了避免貸款損失的不足,對金融企業(yè)資本過度侵蝕而設(shè)立的準(zhǔn)備金,具有資本的性質(zhì),專項(xiàng)準(zhǔn)備,特種準(zhǔn)備,一般風(fēng),險(xiǎn)準(zhǔn)備,四、利潤分配的核算,借:利潤分配,提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸:一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:,計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:,借:一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,貸:利潤分配,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧,五、金融企業(yè)的所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,概 念,實(shí)收資本(或股本),資本公積,盈余公積,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,內(nèi) 容,商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由商業(yè)銀行所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。,未分配利潤,可彌補(bǔ)虧損,不得分紅、轉(zhuǎn)增資本。,

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