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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,會計記錄技術2,第十章會計核算組織程序,會計賬簿習題二,2.,70000,3.,10000,5.,58500,8.,11700,9.,23400,10.,20000,期初,80000,1.,58500,4.,11700,6.,70200,7.,23400,發(fā)生,193600,發(fā)生,163800,期末,50200,借,應付賬款總賬,貸,2.,70000,8.,11700,10.,20000,期初,70000,4.,11700,發(fā)生,101700,期末,20000,發(fā)生,11700,借,應付賬款明細賬,-,武勝

2、,貸,3.,10000,9.,23400,期初,10000,7.,23400,發(fā)生,33400,發(fā)生,23400,借,應付賬款明細賬,-,鴻翔廠,貸,期初應付賬款總賬賬戶余額,80000=,武勝廠,70000+,鴻翔廠,10000,5.,58500,1.,58500,6.,70200,發(fā)生,58500,發(fā)生,128700,期末,70200,借,應付賬款明細賬,-,玉泉廠,貸,業(yè)務會計分錄,1.,借：材料采購,-,甲材料,50000,應交稅金,-,應交增值稅（進項稅額）,8500,貸：應付賬款,-,玉泉廠,58500,2.,借：應付賬款,-,武勝廠,70000,貸：銀行存款,70000,3.,借

3、：應付賬款,-,鴻翔廠,10000,貸：銀行存款,10000,4.,借：材料采購,-,乙材料,10000,應交稅金,-,應交增值稅（進項稅額）,1700,貸：應付賬款,-,武勝廠,11700,5.,借：應付賬款,-,玉泉廠,58500,貸：銀行存款,58500,6.,借：材料采購,-,丙材料,60000,應交稅金,-,應交增值稅（進項稅額）,10200,貸：應付賬款,-,玉泉廠,70200,7.,借：材料采購,-,乙材料,20000,應交稅金,-,應交增值稅（進項稅額）,3400,貸：應付賬款,-,鴻翔廠,23400,8.,借：應付賬款,-,武勝廠,11700,貸：銀行存款,11700,9.,

4、借：應付賬款,-,鴻翔廠,23400,貸：銀行存款,23400,10.,借：應付賬款,-,武勝廠,20000,貸：銀行存款,20000,總賬、明細賬余額、發(fā)生額對照表,賬戶,期初余額,發(fā)生額,期末余額,借,貸,借,貸,借,貸,應付賬款總賬,80000,193600,163800,50200,武勝廠,70000,101700,11700,20000,鴻翔廠,10000,33400,23400,玉泉廠,58500,128700,70200,明細合計,80000,193600,163800,20000,70200,應付賬款總賬賬戶借方發(fā)生額,193600,=,武勝廠借方發(fā)生額,101700,+,鴻翔

5、廠借方發(fā)生額,33400,+,玉泉廠借方發(fā)生額,58500,期末應付賬款總賬賬戶余額,50200=,武勝廠,-20000+,玉泉廠,70200,總結(jié)出總賬、明細帳平行登記的基本要點,1.,登記賬戶的依據(jù)相同,2.,登記方向相同,3.,登記金額相等：總帳帳戶登記金額,=,明細帳戶金額之和,4.,登記時期相同（同一會計期間）,應付賬款總賬賬戶貸方發(fā)生額,163800,=,武勝廠貸方發(fā)生額,11700,+,鴻翔廠貸方發(fā)生額,23400,+,玉泉廠貸方發(fā)生額,128700,一 會計核算組織程序的意義與原則,1.,會計核算組織程序的含義,會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的

6、方式,會計核算基本形式,2.,會計核算組織程序的意義,規(guī)范會計核算組織工作,保證會計核算工作質(zhì)量,提高會計核算工作效率,節(jié)約會計核算工作成本,發(fā)揮會計核算工作作用,3.,設計會計核算組織程序的原則,結(jié)合實際，滿足需要,保證質(zhì)量，提高效率,力求簡化，降低成本,4.會計核算組織程序的種類,（1）記賬憑證核算組織程序,（2）科目匯總表核算組織程序,（3）匯總記賬憑證核算組織程序,（4）日記總帳核算組織程序(多欄式日記賬,),（5）分錄日記帳帳務處理程序（兩欄式日記賬）,主要的三種,二 記賬憑證核算組織程序,1.,記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,記賬憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬

7、憑證,會計賬簿,（,借、貸、余三欄式,）,通用記賬憑證,（,收、付、余三欄式,）,（,借、貸、余三欄式,）,（,數(shù)量金額式,）,（,多欄式,）,總 賬,明細賬,日記賬,根據(jù)需要設備查賬,2.,記賬憑證核算組織程序下賬務處理步驟,3.,記賬憑證核算組織程序的基本特點,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬（命名）,會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細賬,銀行存款,日記賬,4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍,記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。,總賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。,總賬登記方法簡單，易于掌握。,總賬登記工作量過大。,賬頁耗用多，預留賬

8、頁多少難以把握,。,規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量小、憑證不多的會計主體,優(yōu)點,缺點,適用范圍,三,匯總記賬憑證,核算組織程序,1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,根據(jù)需要設備查賬,2.,匯總記賬憑證的編制方法,1）匯總收款憑證的編制方法,基本方法：,按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。,匯總收款憑證,借方科目：現(xiàn) 金,金 額 總賬頁數(shù),貸方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6號 7號10號 11號15號,其他應收款 180 320 400 900,其他業(yè)務收入 2 700 2

9、700,應收賬款 200 200,合 計,3 080 320 400 3 800,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務，收款憑證上的分錄為：,按借方科目設置,現(xiàn)收1,借：現(xiàn)金 150,貸：其他應收款 150,現(xiàn)收5,借：現(xiàn)金 200,貸：應收賬款 200,現(xiàn)收4,借：現(xiàn)金 30,貸：其他應收款 30,現(xiàn)收3,借：現(xiàn)金 300,貸：其他業(yè)務收入 300,現(xiàn)收2,借：現(xiàn)金 2 000,貸：其他業(yè)務收入 2 000,現(xiàn)收6,借：現(xiàn)金 400,貸：其他業(yè)務收入 400,按貸方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,注意事項,：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是

10、一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄：,借：現(xiàn)金 1 000,借：銀行存款 2 000,貸：應收賬款 3 000,多借多貸分錄：,借：現(xiàn)金 800,借：銀行存款 4 000,貸：應收賬款 2 800,貸：其他應收款 2 000,匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。,在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。,2）匯總付款憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,金 額 總賬頁數(shù),借

11、方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6號 7號9號 10號14號,應付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000,固定資產(chǎn) 53 200 53 200,現(xiàn)金 3 000 3 000,應交稅金 4 000 4 000,合 計,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款款業(yè)務，付款憑證上的分錄為：,按貸方科目設置,銀付1,借：應付賬款 1 500,貸：銀行存款 1 500,銀付5,借：應付賬款 10 000,貸：銀行存款 10 000,銀付4,借：現(xiàn)金 3 000,貸：銀行存款 3 000,銀付3,借：

12、固定資產(chǎn) 50 000,貸：銀行存款 50 000,銀付2,借：應交稅金,4000,貸：銀行存款,4 000,銀付6,借：固定資產(chǎn) 3 200,貸：銀行存款 3 200,按借方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設置，按它們相應的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：原材料,金 額 總賬頁數(shù),借方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6 號 7號10號 11號16號,生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000

13、,制造費用 1 200 1 200,管理費用 400 400,營業(yè)費用 200 200,合 計 7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,按貸方科目設置,轉(zhuǎn)1,借：生產(chǎn)成本 2 500,貸：原材料 2 500,轉(zhuǎn)5,借：管理費用 400,貸：原材料 400,轉(zhuǎn)4,借：生產(chǎn)成本 3 000,貸：原材料 3 000,轉(zhuǎn)3,借：營業(yè)費用 200,貸：原材料 200,轉(zhuǎn)2,借：制造費用 1 000,貸：原材料 1 000,轉(zhuǎn)6,借：制造費用 200,貸：原材料 200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計,合 計 借方 貸方,注意事

14、項：,為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄：,借：生產(chǎn)成本 10 000,貸：原材料 2 000,貸：制造費用 8 000,多借多貸分錄：,借：制造費用 1 000,借：生產(chǎn)成本 4 000,貸：原材料 4 800,貸：材料成本差異 200,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。,在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復使用，容易出錯。,3.,匯總記賬憑證核算組織程序下賬務處理步驟,4.,匯總記賬憑證核算組織程序的基本特點,根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)

15、賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,匯總收款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總付款憑證,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,5.,匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍,匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。,大大減少了登記總賬的工作量。,定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。,對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。,規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,四 科目匯總表核算組織程序,1.,科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類,根據(jù)需要設備查賬,2.科目匯總表的編制方法,其他業(yè),現(xiàn)收6-,3.科目匯總表核算組織程序下賬務處理步驟,4.科目匯總表

16、核算組織程序的基本特點,根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,科目匯總表,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,5,.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍,匯總結(jié)果是所有賬戶的發(fā)生額，可用以試算平衡。,在,試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性,可,大大減少了登記總賬的工作量。,適用性強。,編制科目匯總表的工作量較大。,不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。,大、中、小型的會計主體都可以采用。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,五 日記總賬核算組織程序,1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,243,頁,或三欄式,多欄式,2.日記總賬的格式與登記方法,3.日記總賬核算組織程序下的賬務處理步驟,4.日記總賬核算組織程序的基本特點,以日記總賬替代總分類帳,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。,會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,日記總賬,明細賬,銀行存款,日記賬,多欄式特種日記賬,245,頁,254,頁,246,頁,-,5.日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍,將,日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。,日記總賬上能夠清