《南京航空航天大學(xué)公司理財(cái)學(xué)--公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與控制》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《南京航空航天大學(xué)公司理財(cái)學(xué)--公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與控制（25頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),2020/8/9 Sunday,,?#?,2024/12/11,南京航空航天大學(xué)公司理財(cái)學(xué)--公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與控制,一、戰(zhàn)略、公司戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,1、戰(zhàn)略的概念：,來(lái)源于軍事，是指對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)全局的策劃和指揮。后來(lái),人們開(kāi)始把戰(zhàn)略引入組織，制定組織的發(fā)展戰(zhàn)略。,明茨伯格,他提出了戰(zhàn)略“5P”的概念，即戰(zhàn)略是計(jì)劃、戰(zhàn)略是定位、戰(zhàn)略是模式、戰(zhàn)略是計(jì)謀、戰(zhàn)略是觀念。,2、公司戰(zhàn)略：,是指關(guān)系公司生存和發(fā)展，面向公司高層和未來(lái)的謀劃。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家安索夫和德魯克的定義為：公司戰(zhàn)略是依據(jù)組織所擁有的資源勾畫(huà)出組織未來(lái)發(fā)展方向；,3

2、、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：,為謀求公司資金均衡、有效地流動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加公司財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，在分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)公司資金流動(dòng)所進(jìn)行的全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃。,,Part One,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論,,二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要素,1、戰(zhàn)略思想：,是公司制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)原則和基本理念，它凝聚中財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心觀念；,2、戰(zhàn)略目標(biāo)：,是指公司長(zhǎng)期財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)，即公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未來(lái)預(yù)期要達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或特定目的；,3、戰(zhàn)略規(guī)劃：,是指對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，即為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)公司未來(lái)各項(xiàng)資源分配、任務(wù)規(guī)劃及資金安排等，可作為未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行動(dòng)綱領(lǐng),4、戰(zhàn)略重點(diǎn)：,

3、是指為保正站目標(biāo)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境基礎(chǔ)上，根據(jù)公司狀況及其發(fā)展趨勢(shì)確定的未來(lái)重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)或預(yù)期完成的任務(wù)；,5、戰(zhàn)略步驟：,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為規(guī)劃的階段性目標(biāo)及實(shí)施過(guò)程；,6、戰(zhàn)略措施：,為完成戰(zhàn)略目標(biāo)為制定的相應(yīng)措施。,,三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特性,1、全局性：,主要涉及關(guān)系全局的重大問(wèn)題或事項(xiàng)；,2、長(zhǎng)期性：,面向與未來(lái)的謀劃，一般是5年以上的謀劃；,3、導(dǎo)向性：,確定了公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)向；,4、風(fēng)險(xiǎn)性：,預(yù)期目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的概率；,5、適應(yīng)性：,適應(yīng)環(huán)境的變化而有所變化；,6、動(dòng)態(tài)性：,隨時(shí)間的延續(xù)而有所調(diào)整；,7、從屬性：,服務(wù)于公司整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；,8、相對(duì)獨(dú)立性：,財(cái)務(wù)

4、戰(zhàn)略在公司整體戰(zhàn)略中具有重要地位，在不影響整體目標(biāo)的前提下應(yīng)具有一定的相對(duì)獨(dú)立性；,9、特殊性：,資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律決定的；,10、實(shí)施主體的全員：,全員參與才能有效。,四、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型,1、快速擴(kuò)張性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：,是指以實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以減少分配、增加投資為特征，主要擴(kuò)張方式有：并購(gòu)、聯(lián)合、聯(lián)營(yíng)等；,2、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：,是以實(shí)現(xiàn)公司績(jī)效的穩(wěn)定增長(zhǎng)和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張為目的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，保持財(cái)務(wù)投入的基本穩(wěn)定；,3、防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：,以預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)以及求生存與發(fā)展為目標(biāo)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，一般以減少財(cái)務(wù)投入為特征。,五、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容,1、籌資戰(zhàn)略：,是指主要解決

5、戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司籌資的目的、原則、方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、渠道和方式等重大問(wèn)題；,2、投資戰(zhàn)略：,主要解決戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司資金投放的目標(biāo)、原則、規(guī)模、方式、時(shí)機(jī)等重大問(wèn)題；,3、收益分配戰(zhàn)略：,主要解決戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司科分配利潤(rùn)、分配形式、規(guī)模、時(shí)機(jī)等問(wèn)題。,六、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定,1、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)部條件分析；,2、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的外部環(huán)境分析；,3、確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要內(nèi)容和重點(diǎn)；,4、制定戰(zhàn)略方案；,5、修正完善與論證決策。,七、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施,1、制定中間計(jì)劃；,2、擬定行動(dòng)方案；,3、編寫(xiě)財(cái)務(wù)預(yù)算；,4、制定工作程序；,5、實(shí)施戰(zhàn)略控制；,6、檢查財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施情況并及時(shí)反饋修正意見(jiàn)。,,Par

6、t Two,財(cái)務(wù)預(yù)算管理,一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義,：是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種 預(yù)算的總稱，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。,二、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策及控制環(huán)節(jié)的關(guān)系,（1）以預(yù)測(cè)的結(jié)果為依據(jù)，受其質(zhì)量的制約；對(duì)未來(lái)的規(guī)劃比財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)更具體。,（2）必須服從決策目標(biāo)的要求；可以使決策目標(biāo)具體化、定量化。,（3）是財(cái)務(wù)控制的先導(dǎo)，量化指標(biāo)作為日?？刂婆c業(yè)績(jī)考核的依據(jù)；分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)是考核、控制的準(zhǔn)繩。,三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位,1、全面預(yù)算：,是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期

7、間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明，包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。,2、特種決策預(yù)算：,是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃，是決策估算的進(jìn)一步細(xì)化。,3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算：,是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算；直接工資及其直接支出預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等；,4,、財(cái)務(wù)預(yù)算的地位：,是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，可從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱總預(yù)算;,,,,,企業(yè)目標(biāo),預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo),長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè),銷售預(yù)測(cè),經(jīng)營(yíng)預(yù)算,銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用

8、,材料費(fèi)用,人工費(fèi)用,制造費(fèi)用,資本預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,（一）固定預(yù)算：,是指預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的成本費(fèi)用和利潤(rùn)信息都是在一個(gè)預(yù)定的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量水平基礎(chǔ)上確定的預(yù)算方法。,[舉例],某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量為10000臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為157元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售成本為銷售收入的60%，銷售費(fèi)用為銷售收入的5%，預(yù)算：,,2.2 彈性預(yù)算,（二）彈性預(yù)算：,1、基本概念：,是在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。,（1）為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)；,（2）能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件

9、下的預(yù)算收支故稱彈性預(yù)算，也稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算；,（3）適用面寬。,2、彈性預(yù)算的編制步驟：,（1）選擇和確定業(yè)務(wù)的計(jì)量單位；,（2）根據(jù)預(yù)測(cè)確定業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍；,（3）按照成本習(xí)性劃分成本，并確定成本函數(shù)（y=a+bx）;,（4）確定在各業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算數(shù)額。,2.2 彈性預(yù)算,3、彈性預(yù)算的舉例,,項(xiàng) 目,單位變動(dòng)成本,預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）,40,000,45,000,50,000,55,000,直接材料,直接人工,變動(dòng)成制造費(fèi)用,其中：間接材料,間接人工,動(dòng)力費(fèi),其它費(fèi)用,固定性制造費(fèi)用,其中：辦公費(fèi),折舊費(fèi),100,50,80,20,40,15,5,4,000,000,2,000,

10、000,3,200,000,800,000,1,600,000,600,000,200,000,3,200,000,700,000,2,500,000,4,500,000 2,250,000,3,600,000,900,000,1,800,000,675,000,225,000,3,200,000,700,000,2,500,000,5,00,000 2,500,000,4,000,000,1,000,000,2,000,000,750,000,250,000,3,200,000,700,000,2,500,000,5,500,000 2,750,000,4,400,000,1,100,000

11、,2,200,000,825,000,275,000,3,200,000,700,000,2,500,000,生產(chǎn)成本合計(jì),,12400000,13550000,14700000,15850000,2.2 彈性預(yù)算,（三）零基預(yù)算,1、概念：,是指預(yù)算成本費(fèi)用以零基為起點(diǎn)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，象對(duì)待決策項(xiàng)目一樣，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性，經(jīng)過(guò)綜合平衡確定預(yù)算費(fèi)用的方法。,（1）不以現(xiàn)有費(fèi)用為起點(diǎn)，只作為分析考慮因素之一；,（2）從零開(kāi)始；（3）費(fèi)用開(kāi)支審核嚴(yán)密；,（4）充分考慮各種影響因素；（5）進(jìn)行綜合平衡。,2、零基預(yù)算的程序,（1）制定費(fèi)用計(jì)劃方案（以目標(biāo)為依據(jù)）；,（2）用“成本

12、—效益”分析法分析評(píng)價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支；,（3）按輕重緩急，分級(jí)依次安排預(yù)算資金；,（4）確定指標(biāo)，下達(dá)費(fèi)用預(yù)算；,2.2 彈性預(yù)算,（四）滾動(dòng)預(yù)算,1、概念：,又稱為永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是指首先依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況按月編制一年12個(gè)月財(cái)務(wù)預(yù)算，然后根據(jù)一期的實(shí)際執(zhí)行情況，調(diào)整下一執(zhí)行期的預(yù)算，并增補(bǔ)最后一期預(yù)算，使之保持一定期數(shù)不變，不斷向前滾動(dòng)調(diào)整和編制財(cái)務(wù)預(yù)算的方法。,（1）預(yù)算期不與會(huì)計(jì)年度掛鉤、保持一定期數(shù)滾動(dòng)。,（2）前3期較細(xì)后9期粗略。,（3）根據(jù)前一期執(zhí)行情況，調(diào)整修正后一期預(yù)算，增補(bǔ)最后一期。,（4）連續(xù)不間斷滾動(dòng)使之更趨于符合實(shí)際。,2、滾動(dòng)計(jì)劃編制圖,根據(jù)1月份財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情

13、況,進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的差異分析,根據(jù)環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針等,方面的變化,修正、調(diào)整預(yù)算,一、財(cái)務(wù)流程及其再造的基本概念,1、財(cái)務(wù)流程的基本概念：,有狹義與廣義之分。,（1）狹義的財(cái)務(wù)流程：是指財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的工作流程，是業(yè)務(wù)流程內(nèi)部財(cái)務(wù)職能的體現(xiàn)；,（2）廣義的財(cái)務(wù)流程：是指涉及公司全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)、資源消耗和會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)流程；,（3）本節(jié)所指的財(cái)務(wù)流程是指廣義的財(cái)務(wù)流程。,2、財(cái)務(wù)流程再造：,是指在對(duì)公司財(cái)務(wù)流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行的改進(jìn)或改變性的重點(diǎn)設(shè)計(jì)，以獲得績(jī)效巨大改變的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。,,Part Three,財(cái)務(wù)流程再造,二、財(cái)務(wù)流程再造理論,1、財(cái)務(wù)流程的邏輯基礎(chǔ)：

14、,（1）財(cái)務(wù)流程中包含的工作內(nèi)容可以抽象為服務(wù)于公司價(jià)值創(chuàng)造的各項(xiàng)作業(yè)，各項(xiàng)具體作業(yè)的邏輯關(guān)系決定財(cái)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)及其關(guān)系；,（2）邏輯關(guān)系：是指財(cái)務(wù)作業(yè)中固有的工作順序；,（3）公司設(shè)計(jì)與執(zhí)行財(cái)務(wù)流程時(shí)必須要遵循財(cái)務(wù)具體作業(yè)中的邏輯關(guān)系，同時(shí)要充分考慮財(cái)務(wù)管理原理和價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)在規(guī)律，三項(xiàng)基本內(nèi)容構(gòu)成財(cái)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)；,2、財(cái)務(wù)流程的基本構(gòu)造及分類：,（1）財(cái)務(wù)流程的要素：任何財(cái)務(wù)流程都必須要包含：作業(yè)、作業(yè)間邏輯關(guān)系、作業(yè)的承擔(dān)者和作業(yè)的執(zhí)行方式等四個(gè)基本要素；,（2）財(cái)務(wù)流程的分類：,① 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略流程：是指組織、規(guī)劃和開(kāi)拓未來(lái)的重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)流程。包括：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品/服務(wù)開(kāi)發(fā)以及新財(cái)

15、務(wù)流程的設(shè)計(jì)等內(nèi)容；,② 財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程：是指組織、實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)功能的財(cái)務(wù)流程。包括：招攬顧客、客戶服務(wù)、現(xiàn)金收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等日常財(cái)務(wù)活動(dòng)管理；,③ 財(cái)務(wù)保障流程：是指保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略流程和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程順利實(shí)施而提供保障的流程。包括：人力資源價(jià)值管理、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息、系統(tǒng)管理等內(nèi)容。,三種基本流程形式構(gòu)成統(tǒng)一整體，形成整體財(cái)務(wù)流程。,,三、財(cái)務(wù)流程再造的基本原則,1、從戰(zhàn)略角度來(lái)理解和實(shí)施財(cái)務(wù)流程再造的原則；,（1）考慮戰(zhàn)略思想； （2）考慮戰(zhàn)略目標(biāo)；,（3）考慮戰(zhàn)略重點(diǎn)； （4）考慮戰(zhàn)略步驟；,（5）考慮戰(zhàn)略規(guī)劃； （6）考慮戰(zhàn)略措施；,2、以“顧客需求為導(dǎo)向”的再造原則；,（1）以面

16、向顧客服務(wù)為導(dǎo)向；,（2）以實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值增值為核心；,（3）不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)流程；,3、以提高流程的效果和效率為原則；,4、以人為本的再造原則；,5、信息集成和共享的再造原則。,四、財(cái)務(wù)流程再造的程序和方法,1、財(cái)務(wù)流程再造的基本程序,（1）計(jì)劃和啟動(dòng)階段：做好基礎(chǔ)工作。,（2）調(diào)查研究及發(fā)現(xiàn)階段：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找到再造的突破口;,（3）設(shè)計(jì)階段：根據(jù)流程要素和基本理論，遵循再造的基本原則進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造設(shè)計(jì)，完善設(shè)計(jì)方案；,（4）審批階段：將設(shè)計(jì)完成并經(jīng)過(guò)可行性研究的設(shè)計(jì)方案，保公司適當(dāng)?shù)墓芾韺踊驔Q策層審批；,（5）實(shí)施階段：根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)流程再造作業(yè)，完成設(shè)計(jì)的預(yù)期目標(biāo)；,（6

17、）后續(xù)工作階段：對(duì)完成再造的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行修正、完善、評(píng)估、評(píng)價(jià)等,2、財(cái)務(wù)流程再造的具體方法,（1）財(cái)務(wù)流程再造的分析方法，分為以下三個(gè)基本層次：,（a）外部環(huán)境分析（第一層次），這是主要影響因素，包括：市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等；,（b）內(nèi)部條件分析（第二層次），對(duì)內(nèi)部資源及其狀況的分析，包括政策、人力、物力、財(cái)力等；,（c）特殊影響因素分析（第三層次），是指對(duì)特殊業(yè)務(wù)流程作業(yè)的作業(yè)效率及其效益的分析，包括：設(shè)計(jì)作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、銷售作業(yè)等；,（2）重構(gòu)及優(yōu)化方法：考慮實(shí)際情況，依據(jù)財(cái)務(wù)流程再造的原理、結(jié)構(gòu)、原則、程序、目標(biāo)、要求等進(jìn)行具體的再造作業(yè)，逐步實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，具體方法可以根據(jù)需要選擇。如成本

18、分析法、敏感性分析、目標(biāo)規(guī)劃，指標(biāo)評(píng)價(jià)、專家調(diào)查等。,,Part Four,財(cái)務(wù)控制,一、財(cái)務(wù)控制的概念,1、控制：,是指對(duì)客觀事物進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，使之按照設(shè)定的目標(biāo)和軌跡運(yùn)行的過(guò)程。,2、財(cái)務(wù)控制：,是按照一定的程序和方式確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。,3、財(cái)務(wù)控制的特征：,,（1）是一種價(jià)值控制；,（2）是一種綜合控制；,（3）以現(xiàn)金流量控制為對(duì)象；,（4）以控制標(biāo)準(zhǔn)為；,（5）以實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)為目的。,二、財(cái)務(wù)控制要求,1、外部控制,的要求：,（,1）制定規(guī)章制度；,（2）制定考核方法及標(biāo)準(zhǔn)；,（3）報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料并進(jìn)行審查；,（4）通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀控

19、制;,（5）合理選擇所有者代表和經(jīng)理人;,2、內(nèi)部控制的要求：,,（,1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境； （2）制定合理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)；,（3）制定有效的內(nèi)控制度；（4）嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控程序；,（5）選擇適合的內(nèi)控方法；（6）定期實(shí)施考核與評(píng)價(jià)；,三、財(cái)務(wù)控制的種類,1、按控制時(shí)間分為：事前、事中、事后三類控制。,（1）事前財(cái)務(wù)控制：是指財(cái)務(wù)收支活動(dòng)尚未發(fā)生之前所進(jìn)行的控制。如收支申報(bào)審批制度，設(shè)計(jì)成本規(guī)劃等。,（2）事中財(cái)務(wù)控制：是指財(cái)務(wù)收支活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中進(jìn)行的控制，如預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、收支去向、用途、成本約束等。,（3）事后財(cái)務(wù)控制：是指對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的結(jié)果所進(jìn)行的考核及其相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。,2、按控制主體分為：出資

20、者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)部門(mén)三類控制。,（1）出資者財(cái)務(wù)控制：是出資者為實(shí)現(xiàn)其資本保全和資本增值目標(biāo)而對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的控制。,（2）經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制：是經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)而對(duì)企業(yè)及各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)行的控制。,（3）財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)控制：是財(cái)務(wù)部門(mén)為有效組織現(xiàn)金流動(dòng)，通過(guò)編制和執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的控制。,3、按控制依據(jù)分為：預(yù)算控制和制度控制。,（1）預(yù)算控制：是指以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督調(diào)整的一種控制形式。,（2）制度控制：是指通過(guò)制定公司內(nèi)部規(guī)章制度，并以此為依據(jù)約束各責(zé)任中心財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的一種控制形式。,4、按控制對(duì)象分為：收支控制和現(xiàn)金控制。,（1）收支控制：是對(duì)公司財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的控制。,（2）現(xiàn)金控制：又叫貨幣資金控制，是對(duì)公司的現(xiàn)金流入和流出活動(dòng)進(jìn)行的控制。,5、按控制手段分為：定額控制和定率控制。,（1）定額控制：又稱絕對(duì)控制，是指對(duì)公司或責(zé)任中心的財(cái)務(wù)指標(biāo)采用絕對(duì)額進(jìn)行控制的方法。,（2）定率控制：又稱相對(duì)控制，是指對(duì)公司或責(zé)任中心的財(cái)務(wù)指標(biāo)采用相對(duì)比率進(jìn)行控制的方法。,