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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第9章 財產(chǎn)及其它稅,2024/12/15,本章主要內(nèi)容,9.1 財產(chǎn)稅概述,9.2 財產(chǎn)保有稅,9.3 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅,9.4 其它稅種,2024/12/15,2,9.1 財產(chǎn)稅概述,2024/12/15,3,9.1.1 財產(chǎn)稅的特點,財產(chǎn)稅在一定程度上可以起到調(diào)節(jié)社會財富分配的作用。,財產(chǎn)稅符合受益原那么和支付能力原那么。,財產(chǎn)稅收入穩(wěn)定但缺乏彈性。,課征財產(chǎn)稅會阻礙資本形成。,財產(chǎn)稅的征收管理相對困難。,財產(chǎn)稅多屬

2、地方稅種。,2024/12/15,4,9.1.2 財產(chǎn)稅的開展,在稅種設置上，財產(chǎn)稅體系由單一稅種開展到多稅種相互配合。,早期財產(chǎn)稅的主要功能在于籌集財政收入。隨著社會經(jīng)濟的開展和私人資本的迅速增長，動產(chǎn)大量增加，社會財富的持有分化嚴重，財產(chǎn)稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能凸現(xiàn)出來。,2024/12/15,5,9.1.3 財產(chǎn)稅的分類,靜態(tài)財產(chǎn)稅：對財產(chǎn)所有人某一時點的財產(chǎn)占有額，依其數(shù)量或價值進行課征。,根據(jù)課征范圍的大小，靜態(tài)財產(chǎn)稅又可被進一步細分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。,動態(tài)財產(chǎn)稅：對財產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)讓或變動進行課征，它也被稱為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。,根據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時是否支付對價，動態(tài)財產(chǎn)稅可進一步分為財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓

3、稅和財產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓稅。,財產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓稅一般僅指不動產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓稅。財產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓稅主要表達為遺產(chǎn)稅和贈與稅。,2024/12/15,6,9.1.4 財產(chǎn)稅的征收管理,財產(chǎn)稅的征收管理，主要包括財產(chǎn)估價、檢查和征收等三個階段。,2024/12/15,7,9.2 財產(chǎn)保有稅,2024/12/15,8,9.2.1 一般財產(chǎn)稅,一般財產(chǎn)凈值稅以應稅財產(chǎn)總值減去未歸還債務后的凈值為課稅基數(shù)，并規(guī)定免稅工程，同時給予生活費寬免。列入一般財產(chǎn)凈值稅課稅范圍的主要有不動產(chǎn)、有形動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。,選擇性一般財產(chǎn)稅是以稅法列舉的經(jīng)過選擇的幾類財產(chǎn)作為課稅對象來進行綜合征收。在開征選擇性一般財產(chǎn)稅的國家，主要都是由地方政

4、府來負責征收管理,2024/12/15,9,9.2.2 特別財產(chǎn)稅,不動產(chǎn)保有稅是對保有土地與其上定著物主要是房屋建筑課征的一個稅種。土地稅、房產(chǎn)稅或者土地與房屋并征的房地產(chǎn)稅是不動產(chǎn)保有稅的根本課征形態(tài)。,動產(chǎn)保有稅，主要指對保有車輛、船舶和飛行器等動產(chǎn)的課稅。,2024/12/15,10,9.3 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅,2024/12/15,11,遺產(chǎn)稅的性質(zhì),開征遺產(chǎn)稅的原因：,1、平均社會財富,2、彌補其它稅種的缺乏,3、促進社會進步,4、促進社會慈善事業(yè)的開展,2024/12/15,12,9.3.2 遺產(chǎn)稅的類型,總遺產(chǎn)稅制,對財產(chǎn)所有者死亡后遺留的財產(chǎn)總額進行的課征。,遺產(chǎn)處理實行“先稅后分，

5、即在課征遺產(chǎn)稅之后，才能將遺產(chǎn)分配給法定繼承人。,分遺產(chǎn)稅制,對遺產(chǎn)繼承人或遺產(chǎn)受贈人就其所分得的遺產(chǎn)凈值進行的課征。,遺產(chǎn)處理實行“先分后稅，即先將遺產(chǎn)分配給法定繼承人，然后再分別對不同繼承人各自繼承的遺產(chǎn)課稅。,總分遺產(chǎn)稅制,將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制綜合起來，對死者留下的遺產(chǎn)先課征一道遺產(chǎn)稅，當稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時，再就各自繼承的份額課征繼承稅。,2024/12/15,13,9.3.3 贈與稅,贈與稅,以贈送的財產(chǎn)價值為課稅對象而向贈與人或受贈人征收的一種稅。,凡課征遺產(chǎn)稅的國家大多同時課征贈與稅。,贈與稅也分為總贈與稅和分贈與稅兩種類型。,2024/12/15,14,9.3.4 契稅

6、,契稅,以不動產(chǎn)的所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移或變動時取得或簽訂的契約為課稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。,契稅僅限于不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)移時課征，其征收范圍包括土地和房屋。,契稅一般就契約從價課征,。,2024/12/15,15,9.4 其它稅種,2024/12/15,16,9.4.1 環(huán)境稅,狹義的環(huán)境稅是指與環(huán)境保護或污染控制直接相關的稅種，其目的是實現(xiàn)對納稅人影響生態(tài)環(huán)境的行為的改變，同時也籌集財政收入用于實現(xiàn)特定的環(huán)境和生態(tài)目標。,環(huán)境稅的類型,1、污染物排放稅,2、污染產(chǎn)品稅,3、環(huán)境效勞稅,4、生態(tài)環(huán)境補償稅,2024/12/15,17,環(huán)境稅,環(huán)境稅的課稅對象是直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中

7、預期會造成資源匱乏或環(huán)境污染的產(chǎn)品。,環(huán)境稅稅率確實定，應反映由于課稅對象的生產(chǎn)、使用或消費對環(huán)境進而對社會所造成的社會本錢，使環(huán)境稅的負擔以滿足政府為消除納稅人所造成的污染而支付的全部費用為最低限量。,2024/12/15,18,9.4.2 資源稅,資源稅,以資源為課稅對象征收的稅種。,資源稅的征收，都不以取得財政收入為主要目的，而是為了實現(xiàn)可持續(xù)開展。,資源稅主要有兩種不同的類型：,1、級差資源稅,2、一般資源稅,2024/12/15,19,9.4.3 印花稅,印花稅,以證明財產(chǎn)權利的創(chuàng)設、轉(zhuǎn)移、變更和消失等經(jīng)濟行為的憑證為課稅對象征收的一種稅。,印花稅的征收范圍一般包括交易憑證、財產(chǎn)憑證、許可憑證和人事憑證。,印花稅稅額確實定主要有定額課征法、分類課征法和分級課征法等三種方式。,2024/12/15,20,謝謝！,2024/12/15,