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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù),1,學習目標,掌握稅務(wù)登記代理實務(wù)的具體操作標準；,掌握稅務(wù)登記管理的各個環(huán)節(jié)的代理業(yè)務(wù)；,明確各事項的辦理時限、應(yīng)填報表格和提供資料。,2,稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等根本情況進行登記并據(jù)以實施稅務(wù)管理的一種法定制度。,稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的前提和基礎(chǔ)性工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。,企業(yè)的稅務(wù)登記主要涉及兩個方面：（1）

2、企業(yè)存續(xù)過程中的稅務(wù)登記；（2）特定的稅務(wù)登記。,3,第一節(jié),企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù),第二節(jié),其他稅務(wù)登記代理實務(wù),4,第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù),一、開業(yè)稅務(wù)登記,二、變更稅務(wù)登記,三、注銷稅務(wù)登記,5,一、開業(yè)稅務(wù)登記,（一）,開,業(yè)稅務(wù)登記管理規(guī)定,1,、開業(yè)稅務(wù)登記的范圍,根據(jù)規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：,（,1,）,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,，包括：,企業(yè)，即從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位或組織；,企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；,個體工商戶；,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。,（,2,）其他納稅人。前款規(guī)定以外的其他納稅人，,除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)

3、、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，,均應(yīng)當,自納稅義務(wù)發(fā)生之日起,30,日內(nèi),，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。,6,2,、開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點,納稅人應(yīng)在,領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起,或依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,成為法定納稅人之日起,30,日內(nèi),，向,所在地,主管稅務(wù)機關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書面申請。,3,、,比照,開業(yè)稅務(wù)登記辦理的幾種情況,（,1,）扣繳義務(wù)人應(yīng)在,發(fā)生扣繳義務(wù),時，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，并領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證。,（,2,）,跨地區(qū),的,非獨立核算,分支機構(gòu)應(yīng)當自設(shè)立之日起,30,日,內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注

4、冊稅務(wù)登記。,（,3,）納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營活動，應(yīng)持其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的,外出經(jīng)營活動稅收管理證明,，向,經(jīng)營地,主管稅務(wù)機關(guān)報驗登記。,4,、開業(yè)稅務(wù)登記流程,圖,3-1,屬地管理,7,2,、開業(yè)稅務(wù)登記操作流程,開業(yè)稅務(wù)登記操作流程,1,、提供資料完整、內(nèi)容準確、手續(xù)齊全的當場辦結(jié)；,2,、納稅人提交的資料有疑點，需稅務(wù)機關(guān)核實的，在稅務(wù)機關(guān)受理之日起,30,日內(nèi)辦結(jié)。,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,收取工本費,50,元,納稅人,報送開業(yè)申請及有關(guān)資料,辦稅效勞廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料,不符合要求，退回申請人補正，并一次告知補正內(nèi)容,8,（二）代理開業(yè)稅務(wù)登記操作標準,1

5、、代理開業(yè)稅務(wù)登記申報，提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料及復印件。,2、代理填報稅務(wù)登記表及附表,注冊稅務(wù)師應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟類型領(lǐng)取相應(yīng)的表式，填登完畢后報稅務(wù)機關(guān)審核。,3、代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)登記資料審核完畢，發(fā)放稅務(wù)登記證件時，注冊稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件，并將其交給企業(yè)，進行稅務(wù)登記證使用管理方面的輔導。,工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；,有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；,組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；,法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。,銀行賬號證明。,稅務(wù)登記表,分,三種類型,，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時登記納稅人。,對納稅人填報的稅

6、務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。,9,表例,稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）,稅務(wù)登記證件,實例,10,例,3-1,大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于,2014,年,1,月,5,日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，,1,月,26,日正式開業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團，申請注冊地址為,

7、市中山區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為中山區(qū)濱海路,112,號。該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期限,20,年，酒店員工總計,140,人。該大酒店實行獨立核算，自負盈虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準的注冊資本為,15000,萬元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額,16000,萬元。根據(jù)以上資料填制稅務(wù)登記表。,表,3-1,11,二、變更稅務(wù)登記,（一）變更稅務(wù)登記范圍,（,1,）改變名稱；,（,2,）改變法人代表；,（,3,）改變經(jīng)濟性質(zhì)；,（,4,）增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；,（,5,）改變住所或經(jīng)營地點；,（,6,）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；,（,7,）增減注冊資本；,（

8、,8,）改變隸屬關(guān)系；,（,9,）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；,（,10,）改變開戶銀行和賬號；,（,11,）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。,（,12,）增值稅一般納稅人被取消資格。,12,（二）變更稅務(wù)登記管理規(guī)定,納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起,30,日內(nèi),，向,原,稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。,納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起,30,日內(nèi),，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起,30,日內(nèi),，到,原,稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。,增

9、值稅納稅人被取消資格的，需變更登記。,13,（三）代理變更稅務(wù)登記操作要點,1,、代理變更稅務(wù)登記申報，提交,所需證件和資料,。,2,、代理填寫,變更稅務(wù)登記表,，提交稅務(wù)機關(guān)審核,變更稅務(wù)登記表：表,3-3,3,、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料,（四）變更稅務(wù)登記流程,教材,P62,（,1,）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；,（,2,）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；,（,3,）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；,（,4,）其他。,14,3,、變更稅務(wù)登記操作流程,變更稅務(wù)登記操作流程,納稅人申請,辦稅效勞廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料,自工商行政管理機關(guān)辦理變更登

10、記之日起,30,日內(nèi)向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理,納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件,對需重新發(fā)證的收取工本費,50,元,不符合要求，退回申請人補正，并一次告知補正內(nèi)容,1,、提供資料完整、準確、手續(xù)當場辦結(jié)；,2,、資料有疑點，需稅務(wù)機關(guān)核實的，在稅務(wù)機關(guān)受理之日,30,日內(nèi)辦結(jié)。,15,三、注銷稅務(wù)登記,是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生特定情形，需要在所登記的稅務(wù)機關(guān)終止納稅，而注銷其登記的行為。,（一）注銷稅務(wù)登記的管理規(guī)定,1、納稅人需要申報辦理注銷稅務(wù)登記的情形,（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；,（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)；,（3）納稅人被工商行

11、政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照；,（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，在工程完工、離開中國境內(nèi)前。,16,2,、辦理注銷稅務(wù)登記的時間、地點要求,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在,向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告,終止之日起,15,日內(nèi),，辦理注銷稅務(wù)登記。,納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理,變更或注銷登記前,，或者住所

12、、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起,30,日內(nèi),向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。,17,納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被撤消或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在工程完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。,納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后

13、，辦理注銷手續(xù)。,18,（二）代理注銷稅務(wù)登記操作要點,1,、代理注銷稅務(wù)登記申報,注冊稅務(wù)師應(yīng)按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記申報，填報,注銷稅務(wù)登記申請審批表,并提交相關(guān)證明文件和資料。,2,、代理填報,注銷稅務(wù)登記申請審批表,，,將已領(lǐng)購的或已購未用的發(fā)票、,發(fā)票領(lǐng)購簿,、,稅務(wù)登記證,等稅收票證交回稅務(wù)機關(guān)審驗核銷。,3,、代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件,稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)清全部納稅事項后，核發(fā),注銷稅務(wù)登記通知書,。注冊稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)回有關(guān)注銷稅務(wù)登記的批件、資料，交給納稅人。,（三）注銷稅務(wù)登記流程,教材,P63,19,3,、注銷稅務(wù)登記操作流程,注

14、銷稅務(wù)登記操作流程,納稅人報送注銷申請及有關(guān)資料,管理部門核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請審批表,納稅人填寫完畢,有無逾期申報、未納稅,有無在查案件,管理部門審核發(fā)票、申報征收記錄,發(fā)票是否繳銷,稽查部門選案，綜合環(huán)節(jié),機 內(nèi) 查 詢,管理部門將注銷登記戶銷帳,征收部門將注銷登記戶銷帳,查詢,未通過,通過,20,【例題單項選擇題】（2007年考題）以下工程中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人被撤消營業(yè)執(zhí)照B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)D.納稅人變更經(jīng)營范圍,21,【例題單項選擇題】（2008年試題）以下企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。A

15、.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局撤消營業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍D.李某接替張某擔任公司法人代表,22,案例分析,紅陽市塑料制品廠,2013,年,6,月,20,日從該市的甲區(qū)遷移至該市的乙區(qū)，沒有辦理相應(yīng)稅務(wù)登記，后被乙區(qū)國稅局發(fā)現(xiàn)，向其發(fā)出責令限期改正的通知并處以,500,元以下的罰款，該廠不服，準備申請行政訴訟。,1,、塑料廠需要辦理什么稅務(wù)登記,?,2,、如需辦理，應(yīng)在多長時間內(nèi)辦理？,23,第二節(jié) 其他稅務(wù)登記代理實務(wù),一、增值稅一般納稅人認定登記,二、稅種認定登記代理,24,一、增值稅一般納稅人認定登記,（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)定,1.,符合增值稅一

16、般納稅人條件的企業(yè),-,年應(yīng)稅銷售額,超過小規(guī)模納稅人標準的,-,應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān),辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時,，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；,年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過,12,個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。,25,2.,企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地,主管國稅局,提出,書面申請,，說明企業(yè)的經(jīng)濟形式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后填寫,增值稅一般納稅人申請認定表,。,3.,企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng),分別向其機構(gòu)所在地,主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。,企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅一般納稅人的，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人。,一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國稅局或同級別的稅務(wù)分局。,26,4.縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)審核符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，在增值稅一般納稅人申請認定表上簽署意見，并將企業(yè)的稅務(wù)登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人戳記。,對從事