《財(cái)務(wù)收支審批制度》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)收支審批制度（30頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)務(wù)收支審批制度 　　財(cái)務(wù)收支管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的核心工作。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支目標(biāo)，必須完善和規(guī)范審批行為，進(jìn)行事前控制，為此特制定本制度。 　　一、實(shí)行財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)制 　　中心的財(cái)務(wù)收支審批人員必須由中心負(fù)責(zé)人以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)收支審批人員的有關(guān)職責(zé)權(quán)限和范圍予以授權(quán)。財(cái)務(wù)收支審批人員授權(quán)分為：一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)指日常的正常性財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)。通常的做法有：科目負(fù)責(zé)制、工號(hào)負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制等。特殊授權(quán)是指視財(cái)務(wù)收支的用途、性質(zhì)及金額大小而采取的特定審批授權(quán)。通常在財(cái)務(wù)年度總體收支計(jì)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等方面，一般采用集體決策方法。 　　二、財(cái)務(wù)收支審

2、批人員權(quán)限及范圍 　　l、行政主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支工作的集體監(jiān)管。中心財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須經(jīng)黨委會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)或行政辦公會(huì)批準(zhǔn)方可執(zhí)行。 　　2、單位領(lǐng)導(dǎo)在各自分管的工作范圍內(nèi)，在批準(zhǔn)的計(jì)劃額度以內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一支筆”審批制度。 　　(1)、黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其分管切塊費(fèi)用范圍以及按所分管掌握的計(jì)劃進(jìn)行審批。 　　(2)、各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)、并在開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審批。同時(shí)對(duì)超過一定額度的支出視其用途和性質(zhì)由行政主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 　　3、科目(項(xiàng)目、工號(hào))負(fù)責(zé)人員只負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批。超過授權(quán)范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理。 　　

3、三、財(cái)務(wù)收支審批程序 　　l、根據(jù)上級(jí)文件、計(jì)劃、預(yù)算要求，結(jié)合本單位實(shí)際，單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策審批本單位年度財(cái)務(wù)總體收入、利潤計(jì)劃及重大財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。包括： 　　(1)、年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃； 　　(2)、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 　　(3)、基建項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算及資金籌措計(jì)劃； 　　(4)、對(duì)外投資、借款、擔(dān)保，根據(jù)權(quán)限逐級(jí)上報(bào)； 　　(5)、年度更新改造和大修立項(xiàng)計(jì)劃； 　　(6)、房屋、建筑物、涉及安全生產(chǎn)設(shè)備需轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢等處置的批準(zhǔn)。 　　(7)、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。 　　2、根據(jù)年度財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)分工范圍對(duì)日常的財(cái)務(wù)收入、利潤計(jì)劃進(jìn)行分劈并授權(quán)予科目(工號(hào)、

4、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人。 　　3、科目(工號(hào)、項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人對(duì)所分管的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審批。 　　4、審批人員審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須真實(shí)、合法。各類原始單據(jù)內(nèi)容齊全、計(jì)算準(zhǔn)確。原始單據(jù)填制日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請(qǐng)計(jì)劃等相符。屬于購買實(shí)物的，必須附驗(yàn)收證明。 　　5、審批的各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。 　　6、驗(yàn)收人員必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核確認(rèn)。屬于購買實(shí)物的，必須對(duì)數(shù)量、單價(jià)、品名、規(guī)格、型號(hào)逐一核其方可據(jù)實(shí)出具驗(yàn)收證明。 　　7、各類工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。 　　8、上下班交通費(fèi)由人勞部門

5、、房管部門核實(shí)審批。 　　9、因公乘坐飛機(jī)需經(jīng)總公司總經(jīng)理在票據(jù)上簽字審批。 　　四、審批人員責(zé)任 　　1、單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)本單位的總體財(cái)務(wù)收支審批負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管切塊財(cái)務(wù)收支范圍負(fù)責(zé)；各部門、各科目負(fù)責(zé) (工號(hào)、項(xiàng)目)人對(duì)自己分管的科目(項(xiàng)目、工號(hào))范圍內(nèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍負(fù)責(zé)。 　　2、財(cái)務(wù)收支審批人員必須對(duì)審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不得違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策。 　　3、審批人員超范圍、越權(quán)審批，視同無效。造成不良后果或經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)由審批人員負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。超開支標(biāo)準(zhǔn)、超開支范圍的，財(cái)務(wù)拒絕報(bào)銷。對(duì)弄虛作假的，應(yīng)視情節(jié)輕重承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政

6、或刑事責(zé)任。 　　五、財(cái)務(wù)收支審批的監(jiān)督 　　財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。主要有以下方面： 　　l、對(duì)手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 　　2、對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 　　3、違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 　　4、對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 　　5、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑

7、證不符合規(guī)定的，會(huì)計(jì)人員不得接受，有權(quán)拒絕報(bào)銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報(bào)銷的，要追究會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。 　　6、對(duì)違反單位內(nèi)部管理制度的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正：制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。單位負(fù)責(zé)人未作出糾正處理的，會(huì)計(jì)人員必須向上級(jí)主管部門報(bào)告。 　　成本費(fèi)用核算制度 　　成本費(fèi)用核算是反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際耗費(fèi)的基本手段，是實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全過程控制的重要環(huán)節(jié)。成本核算的正確與否，直接影響著財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。為了進(jìn)一步規(guī)范成本費(fèi)用核算，特制定本制度。 　　一、成本費(fèi)用核算的依據(jù) 　　1、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 　　2、有關(guān)的消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍的政策文件

8、 　　二、成本費(fèi)用計(jì)劃 　　成本費(fèi)用計(jì)劃是成本管理的基礎(chǔ)，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。 　　1、成本費(fèi)用計(jì)劃編制前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作 　　了解生產(chǎn)經(jīng)營、機(jī)構(gòu)定員、工資水平、款源、物價(jià)等變化情況。 　　由有關(guān)部門及時(shí)提供生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備狀況和質(zhì)量要求等資料。 　　核定支出項(xiàng)目，核定消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和計(jì)劃單價(jià)。 　　分析上年成本的實(shí)際完成情況和單位工作量實(shí)際完成的工料消耗情況以及間接費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，成本分析資料等。 　　了解與成本費(fèi)用計(jì)劃有關(guān)的政策和要求。 　　2、成本費(fèi)用計(jì)劃編制內(nèi)容： 　　成本費(fèi)用有關(guān)項(xiàng)目的支出額度、定額、工作量指標(biāo)； 安排各項(xiàng)生產(chǎn)率指

9、標(biāo)、設(shè)備使用量、勞動(dòng)率指標(biāo)等； 　　編制計(jì)劃說明書，著重說明特殊項(xiàng)目變化原因。 　　三、成本費(fèi)用核算方法和程序 　　l、成本核算方法： 　　(1)、按成本核算對(duì)象列入相應(yīng)科目核算的原則。對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中；對(duì)涉及兩個(gè)及以上成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配辦法歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例分?jǐn)偂? 　　(2)、成本核算對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更。所有成本核算的原始記錄（如材料小票、固定資產(chǎn)卡片等)，必須按照確定的成本核算對(duì)象的編號(hào)、名稱填寫清楚。 2、成本核算程序 　　各單位企業(yè)進(jìn)行成本核算的一般程序是： 　　首先按費(fèi)用發(fā)生

10、項(xiàng)目進(jìn)行歸集。要求各企業(yè)按經(jīng)營什么算什么分析什么的原則，劃分成本費(fèi)用，使成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程保持一致。 　　其次嚴(yán)格遵守支出范圍，正確劃分生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的支出，均應(yīng)全部計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡應(yīng)由分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的支出，通過“長期待攤費(fèi)用”等科目核算。 　　四、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理和控制 　　(—)、成本費(fèi)用核算基礎(chǔ)管理工作 　　l、成本計(jì)劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計(jì)劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計(jì)劃、花完錢再算帳的現(xiàn)象。 　　2、消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費(fèi)用定額。數(shù)量定額主要用于控制原材料

11、的消耗。費(fèi)用定額主要用于在數(shù)量定額的基礎(chǔ)上所確定的綜合定額，主要用于下達(dá)計(jì)劃、考核成本。 　　3、部門(班組)經(jīng)濟(jì)核算是指以部門(班組)為單位，由部門 (班組)成員自行開展的群眾性經(jīng)濟(jì)核算。包括生產(chǎn)任務(wù)、質(zhì)量、工資分配、能源物料消耗等。 　　4、科目負(fù)責(zé)制是落實(shí)成本管理責(zé)任機(jī)制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡(jiǎn)單地說，就是將成本費(fèi)用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。 　?、?、成本費(fèi)用控制分為事前控制和事中控制。事前控制，包括成本計(jì)劃和各項(xiàng)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進(jìn)行核定和審核。事中控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，加強(qiáng)成本的日常動(dòng)態(tài)控制，使成本

12、管理由事后的既成事實(shí)，轉(zhuǎn)入預(yù)防性管理。 　　五、成本費(fèi)用核算分析 　　成本費(fèi)用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計(jì)劃，檢查和評(píng)價(jià)成本計(jì)劃執(zhí)行情況，分析成本變動(dòng)差異原因，針對(duì)存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進(jìn)建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。 　　各企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和方法如下 　　1、分析收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)，降低成本費(fèi)用的措施； 　　2、抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費(fèi)用的變化對(duì)成本的影響，各項(xiàng)主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及價(jià)格變化對(duì)成本的影響，計(jì)算各因素的影響程度； 　　3、揭露鋪張浪費(fèi)和重大損失性費(fèi)用以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)

13、律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞： 　　4、分析時(shí)應(yīng)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，檢查計(jì)劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動(dòng)趨勢(shì)。 　　成本分析采取日常的、定期的、專項(xiàng)的、動(dòng)態(tài)的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進(jìn)度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進(jìn)管理提供信息資料；專題分析主要用于針對(duì)成本費(fèi)用某項(xiàng)突出問題進(jìn)行調(diào)查，分析研究，及時(shí)扭轉(zhuǎn)偏差：動(dòng)態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對(duì)成本的影響及變動(dòng)趨勢(shì)。 　　六、嚴(yán)肅成本核算紀(jì)律 　　l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項(xiàng)款等資本性支出與成本費(fèi)用的界限；劃清本單位成本負(fù)擔(dān)的支

14、出和不由本單位成本負(fù)擔(dān)的支出界限：劃清運(yùn)輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。 　　2、應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完成的實(shí)際工作量、實(shí)際消耗、實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算。 　　3、成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。 　　4、嚴(yán)格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是指利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算及計(jì)劃等資料，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進(jìn)行檢查分析和總結(jié)，以便正確評(píng)價(jià)揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方法。 　　

15、一、主要內(nèi)容 　　l、各項(xiàng)收入完成情況及主要原因分析 　　2、各項(xiàng)支出情況及主要原因分析 　　3、營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施 　　4、資金運(yùn)用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析 　　5、應(yīng)付福利費(fèi)收支情況分析 　　6、所有者權(quán)益變動(dòng)情況及分析 　　7、現(xiàn)金流量及分析 　　8、工資總額收支及勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析 　　9、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析 　　二、基本要求 　　l、動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合 　　2、定量分析與定性分析相結(jié)合 　　3、分析過去與預(yù)測(cè)未來相結(jié)合 　　4、企業(yè)獲利能力和財(cái)務(wù)狀況分析相結(jié)合 　　5、經(jīng)濟(jì)因素分析和非經(jīng)

16、濟(jì)因素分析相結(jié)合 　　6、企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合 　　三、組織程序 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析涉及面廣，所需的資料來自各個(gè)有關(guān)部門。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。 　　1．各企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。 　　2．原則上是經(jīng)營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對(duì)存在問題提出改進(jìn)措施。 　　3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時(shí)間和質(zhì)量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)所有原始資料確認(rèn)無誤后，方可作為財(cái)務(wù)計(jì)算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時(shí)性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進(jìn)措施。 常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法三種。

17、 　　整個(gè)分析過程由四個(gè)有機(jī)聯(lián)系的步驟構(gòu)成： 　　1．對(duì)比找出差距。實(shí)際與計(jì)劃比較，實(shí)際同上期比較，實(shí)際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時(shí)間相同。 　　2．研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場(chǎng)情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。 　　3、計(jì)算確定影響程度。即對(duì)影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對(duì)數(shù)，也要分析相對(duì)數(shù)。 　　4、總結(jié)提出建議。通常采用書面的方式，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，作

18、出評(píng)價(jià)，針對(duì)存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。 　　五、分析時(shí)間 　　應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行日常、定期、不定期、專項(xiàng)分析。每月應(yīng)提供一份財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)。 　　六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求 　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時(shí)性等要求。 　　l、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。 　　2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對(duì)過去進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)的需要。 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告中提供的資料

19、必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映情況。 　　4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告提供的資料能滿足使用者對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較。不同時(shí)期對(duì)同類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)量和列報(bào)，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時(shí)并對(duì)報(bào)告期所采用的新會(huì)計(jì)政策和政策變動(dòng)的影響以及其他財(cái)務(wù)狀況有重大影響要進(jìn)行分析說明。 　　5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間及時(shí)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。 　　重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)管制度 　　為加強(qiáng)對(duì)外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。 　　一、定義及范圍 　　l、對(duì)外投資指本單位以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等，對(duì)

20、本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價(jià)證券等其他投資行為。 　　2、對(duì)外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動(dòng)產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。 　　3、對(duì)外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個(gè)人的行為。 　　4、資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等)。資產(chǎn)處置的范圍：(1)、閑置資產(chǎn)；(2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)

21、：(3)、因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；(4)、盤虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過使用年限無法使用的資產(chǎn)：(6)、根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。 　　5、大額資金調(diào)度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。 　　6、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。 　　二、監(jiān)管程序 　　1、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取集體決策辦法。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對(duì)對(duì)外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會(huì)、行政辦公會(huì)形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過的決策。 　　集體決策一般應(yīng)具

22、備以下資料： 　　(1)、職能部門提交有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)選方案、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告等。 　　(2)、有關(guān)各方的資信報(bào)告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報(bào)告，向上級(jí)或者政府有關(guān)部門的請(qǐng)示報(bào)告以及批準(zhǔn)文件等。 　　(3)、集體研究討論的會(huì)議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。 　　2、經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 　　3、對(duì)外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財(cái)務(wù)等有關(guān)部門參加，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究，編制可行性報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)決策?？尚行苑治鰣?bào)告中必須包括投資總額及時(shí)間安排、資金來源及籌集方案、運(yùn)營成本、預(yù)期投

23、資收益等。 　　4、對(duì)外投資紀(jì)律要求： 　　(1)、要嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。 　　(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。 　　(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經(jīng)營、結(jié)算資金。 　　(4)、必須建立對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)決策。 　　(5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。 　　(6)、必須對(duì)合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，并進(jìn)行必要的公證。 　　(7)、財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

24、制度。對(duì)批準(zhǔn)的對(duì)外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗(yàn)明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對(duì)對(duì)外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報(bào)告分析中說明。 　　(8)、嚴(yán)禁用單位的資金以個(gè)人名義對(duì)外投資。 　　5、不得向外單位和個(gè)人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級(jí)鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。 　　6、中心不得向外單位和個(gè)人提供擔(dān)保。 　　7、資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料 　　(1)、固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單、材質(zhì)鑒定書。 　　(2)、上級(jí)主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件

25、。 (3)、資產(chǎn)的原始價(jià)值憑證(如固定資產(chǎn)卡片)。 　　(4)、技術(shù)部門的鑒定意見。 　　(5)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。 　　(6)、非正常損失情況說明及對(duì)責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。 　　三、審批權(quán)限 　　1、中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實(shí)行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意，超過總公司權(quán)限的，必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 　　2、公款購買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會(huì)同意。 　　3、中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報(bào)總公司批準(zhǔn)。 　　四、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督 　　l、財(cái)務(wù)部門對(duì)重大經(jīng)

26、濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。投資產(chǎn)生的回報(bào)及時(shí)按合同協(xié)議兌現(xiàn)。 　　2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實(shí)事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。 　　3、建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)預(yù)警報(bào)告制度。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容范圍的，必須及時(shí)報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。 　　4、未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。 　　會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度 　　一、電算系統(tǒng)人員分工 　　為適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移和崗位的變動(dòng)，需要對(duì)

27、財(cái)會(huì)人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。會(huì)計(jì)人員工作崗位劃分為：會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員、出納。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。 　　二、電算系統(tǒng)人員組成： 　　電算系統(tǒng)由會(huì)計(jì)主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會(huì)計(jì)檔案管理員和出納組成。 　　l、電算化負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位的電算化統(tǒng)籌工作。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財(cái)務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見，及時(shí)糾正數(shù)據(jù)差錯(cuò)；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類人員工作；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的

28、安全保密工作。一般為本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 　　2、系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應(yīng)性的維護(hù)；發(fā)生不可處理的錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)與技術(shù)開發(fā)公司或有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時(shí)解決發(fā)生的問題。一般由具有相當(dāng)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的人員擔(dān)任。 　　3、系統(tǒng)操作員；負(fù)責(zé)所分管的財(cái)會(huì)工作，做好分管的原始憑證 　　的匯集、記帳、編制及預(yù)處理工作。負(fù)責(zé)審核輸入憑證的預(yù)處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進(jìn)行核算工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告電算化

29、負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份工作。由持有《電算化培訓(xùn)合格證》的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。 　　4、數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)對(duì)輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。由非憑證錄入員的另一會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。 　　5、會(huì)計(jì)檔案管理員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的定時(shí)備份工作。 　　6、會(huì)計(jì)主管和出納的職責(zé)與手工方式下的職責(zé)一樣，區(qū)別在于必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化比較了解，并充分利用會(huì)計(jì)電算化提供的各種會(huì)計(jì)資料。 三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)各類人員崗位責(zé)任制 　　1、電算化負(fù)責(zé)人責(zé)任制 　　(1)負(fù)責(zé)會(huì)

30、計(jì)電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，做到合法、安全、可靠、可審計(jì)等要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，應(yīng)及時(shí)到場(chǎng)并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。 　　(2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。 　　(3)檢查會(huì)計(jì)憑證的預(yù)處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。 　　(4)負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時(shí)性檢查工作。 　　(5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。 　　(6)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時(shí)性檢查工作。 　　(?)做好本系統(tǒng)操作運(yùn)行情況總結(jié)工作。并提出更新軟件及修改軟件的需求建議。 　　(8)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類人

31、員的工作質(zhì)量考評(píng)。 　　(9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。 　　2、系統(tǒng)管理員責(zé)任制 　?。?）負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立、維護(hù)：負(fù)責(zé)排除系統(tǒng)軟、硬件的故障，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 　　(2)負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)正確性的維護(hù)。 　　(3)負(fù)責(zé)與軟件公司聯(lián)系，及時(shí)解決運(yùn)行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級(jí)要求。 　　(4)負(fù)責(zé)檢查數(shù)據(jù)備份工作。 　　3、系統(tǒng)操作員責(zé)任制： 　　(1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出帳表的打印工作。嚴(yán)格按照原始憑證做好數(shù)據(jù)輸入操作，輸入完畢進(jìn)行自檢核對(duì)工作，核對(duì)無誤后交審核員復(fù)核；在輸入操作中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有疑問或錯(cuò)誤時(shí)

32、，應(yīng)及時(shí)向電算化負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)員反映，不得擅自作廢或修改；發(fā)現(xiàn)輸入數(shù)據(jù)與憑證不符時(shí)，應(yīng)按憑證數(shù)據(jù)予以修正。 　　(2)嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。 　　(3)當(dāng)天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當(dāng)天登錄。登錄后即打印當(dāng)天的帳表，做到當(dāng)日記帳當(dāng)日清，在月末應(yīng)將核對(duì)無誤的明細(xì)帳和科目匯總表打印輸出。 　　(4)按需要打印系統(tǒng)所有的明細(xì)帳、總分類帳、會(huì)計(jì)報(bào)表和自動(dòng)轉(zhuǎn)帳憑證。 　　(5)每次操作完畢，應(yīng)及時(shí)做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 　　(6)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應(yīng)妥善保管。 　　(7)系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)向電算化負(fù)責(zé)人報(bào)告，并做好故障記錄和上機(jī)記錄等事項(xiàng)。

33、 　　4、審核員責(zé)任制： (1)負(fù)責(zé)憑證數(shù)據(jù)的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。 (2)負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。 　　(3)對(duì)不真實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應(yīng)退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊后再行審核。 　　(4)對(duì)于不符合要求的憑證和不正確的輸出帳表數(shù)據(jù)不予簽章確認(rèn)。 　　5、會(huì)計(jì)檔案管理員責(zé)任制： 　　(1)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)盤及各類帳表、憑證資料的備份和存檔保管工作。 　　(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。 　　(3)按規(guī)定期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。 　　會(huì)計(jì)電算化操作管理制度 　　為了加強(qiáng)

34、會(huì)計(jì)核算軟件的操作使用管理，確保會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及會(huì)計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確與安全，特制定本制度。 　　一、操作使用人員： 　　操作使用人員是指有權(quán)使用會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算工作的財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門工作人員。 　　根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作要求財(cái)務(wù)部門配備以下操作使用人員； 　　(一)系統(tǒng)管理人員：負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)的初始化、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的登記與排除工作：負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作使用的組織與管理工作，分配操作人員的工作權(quán)限，并設(shè)置操作使用人員的保密字。 　　(二)數(shù)據(jù)錄入員：按照操作規(guī)程錄入憑證數(shù)據(jù)，并負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)的正確性校驗(yàn)，對(duì)操作中出現(xiàn)的問題作詳細(xì)記錄并及時(shí)報(bào)告系統(tǒng)

35、管理員。數(shù)據(jù)錄入人員無權(quán)修改原始憑證或手制憑證上的數(shù)據(jù)，不得進(jìn)行憑證復(fù)核操作。出納人員，系統(tǒng)維護(hù)人員不能擔(dān)任數(shù)據(jù)錄入人員工作。 　　(三)數(shù)據(jù)復(fù)核員：負(fù)責(zé)對(duì)已錄入計(jì)算機(jī)的憑證編號(hào)及數(shù)據(jù)的完整性、正確性審核，確保入帳數(shù)據(jù)的完整與正確。 　　(四)數(shù)據(jù)管理人員：負(fù)責(zé)已復(fù)核數(shù)據(jù)的入帳、入帳后憑證、帳頁的打印輸出工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員定期做好數(shù)據(jù)備份工作，負(fù)責(zé)程序軟盤、存檔數(shù)據(jù)軟盤、輸出憑證、帳頁及其他資料的保管工作，做好軟件數(shù)據(jù)資料的安全保密工作。 　　(五)系統(tǒng)維護(hù)人員：負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)電算化硬件和軟件的檢查及運(yùn)行故障處理工作，以保障會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。 　　二、操作使用人員的操作權(quán)限：

36、　　(一)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)所用財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和本單位會(huì)計(jì)電算體系與核算方式。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合會(huì)計(jì)制度與單位核算、管理的要求。報(bào)表格式必須符合上級(jí)主要部門和財(cái)政主管部門要求。 　　(二)數(shù)據(jù)錄入員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)。不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外，還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再

37、進(jìn)行復(fù)核簽字操作。 　　(三)系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫操作。 　　(四)用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用，其他人員一律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。 　　(五)操作使用人員上機(jī)操作前后必須填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實(shí)填寫操作人員姓名、上機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容、下機(jī)時(shí)間、操作期間 　　系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密字必須牢記，并注意要安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸有責(zé)任。 　　(六)出納員、維護(hù)

38、人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。 　　(七)備份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、帳頁、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。 　　三、會(huì)計(jì)憑證的審核與管理： 　　會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)，因此必須保證入帳前錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠。應(yīng)從以下幾方面嚴(yán)格把關(guān)： 　　(一)業(yè)務(wù)主管的審核： 　　財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后，首先由稽核人員審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后，再審查有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依此編制記帳憑證。 　　(二)手工記帳憑證的審核： 　　制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人

39、員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入。 　　稽核人員必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤，再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。 　　(三)機(jī)制憑證的復(fù)核 　　數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工編制的一致性，復(fù)核人員復(fù)核無誤后簽字。 (四)復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記帳操作。 　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟、硬件及數(shù)據(jù)管理制度 　　一、硬件部分 　　1、各企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化必須配備電算化專用計(jì)算機(jī)及相關(guān)外部設(shè)備。

40、 　　2、財(cái)務(wù)電算化用計(jì)算機(jī)必須專機(jī)專用，禁止任何人用作其它工作。 　　3、有條件的企業(yè)可建立財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)室，集中、統(tǒng)—管理電算化用計(jì)算機(jī)。 　　4、電算化用計(jì)算機(jī)必須配備不間斷電源，防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。 　　5、嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)上玩游戲。 　　6、定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查，以保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行，防止發(fā)生意外，造成數(shù)據(jù)流失。 　　7、除被允許操作財(cái)務(wù)軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人員未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人允許不得用機(jī)，未經(jīng)電算化負(fù)責(zé)人許可，任何人不得擅自變動(dòng)電算化用機(jī)的擺放位置。 　　8、有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進(jìn)行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。 　　9、因違

41、反以上相關(guān)規(guī)定而造成損失者，將追究相關(guān)責(zé)任。 　　二、軟件部分 　　1、為便于總公司與企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)電算化軟件 2、各企業(yè)實(shí)施電算化必須采用經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門評(píng)審的商品化軟 件，如需自行開發(fā)必須在經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門評(píng)審許可后方可脫離手工。 　　3、原版軟件由專人妥善保管，并做好軟盤備份，各企業(yè)均使用備份軟件。 　　4、嚴(yán)禁擅自修改軟件程序。如有必要時(shí)應(yīng)與軟件開發(fā)商聯(lián)系協(xié)商。 　　5、計(jì)算機(jī)或軟件運(yùn)行中發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)維護(hù)。如果沒有能力維護(hù)，應(yīng)及時(shí)報(bào)總公司電算化領(lǐng)導(dǎo)小組，由小組派人維護(hù)。維護(hù)人員應(yīng)做好維護(hù)記錄的登記工作。 　　6、定期對(duì)軟件進(jìn)行檢查，保證系統(tǒng)安全正常運(yùn)行。 　

42、　7、應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理制度中的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。 　　三、數(shù)據(jù)部分 　　1、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)常進(jìn)行備份，保存介質(zhì)可采用磁帶、光盤、微縮膠片等。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在引進(jìn)時(shí)，必須配置磁帶機(jī)或可讀寫光盤機(jī)或其他存儲(chǔ)介質(zhì)。也可在短期內(nèi)先用軟盤、硬盤備份，以后向光盤和磁帶機(jī)等存儲(chǔ)介質(zhì)過渡。 　　2、數(shù)據(jù)備份目的在于計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時(shí)，可將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)，將損失減少到最小，其目的是防止硬、軟件故障的發(fā)生以及人為失誤造成的數(shù)據(jù)損毀。因此，原則上要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天全部進(jìn)行備份。備份至少要做到： 　　(一)與每周五天對(duì)應(yīng)的五個(gè)備份循環(huán)覆蓋； 　　(二)保證每月月末的備份： 　　(三)

43、每年年末的備份； 　　(四)備雙份以上，存儲(chǔ)于不同的地點(diǎn)，對(duì)存于軟盤等易損壞介質(zhì)上的數(shù)據(jù)，還應(yīng)定期再轉(zhuǎn)出備份，以防存儲(chǔ)介質(zhì)失效。 　　3、對(duì)備份的數(shù)據(jù)應(yīng)加強(qiáng)管理，防止被非法拷貝或毀壞，要對(duì)其內(nèi)容及運(yùn)行環(huán)境(如財(cái)務(wù)軟件的版本)等進(jìn)行記錄。網(wǎng)絡(luò)版的備份應(yīng)連同主控?cái)?shù)據(jù)庫(master)一并備份。 　　4、參加財(cái)務(wù)軟件開發(fā)的單位或?qū)Ｂ殢氖孪到y(tǒng)維護(hù)工作的人員不得泄露軟件的技術(shù)資料、源程序和加密措施。 　　5、對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份、恢復(fù)、轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入的權(quán)限都應(yīng)嚴(yán)加控制。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝出系統(tǒng)，轉(zhuǎn)給無關(guān)的人員或單位；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)或轉(zhuǎn)入操作。 　　計(jì)算機(jī)上機(jī)操作記錄制度 　　《會(huì)計(jì)

44、核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》中對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的使用單位有明確要求——要有必要的上機(jī)操作制度。為了更好地完成系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)，了解故障發(fā)生的原因、地點(diǎn)、時(shí)間，以及如何處理和處理結(jié)果等情況，并作為下階段合理調(diào)整機(jī)時(shí)分配的依據(jù)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)微機(jī)管理制度，現(xiàn)規(guī)定如下： 　　一、計(jì)算機(jī)操作人員必須登記當(dāng)天所有上機(jī)操作情況。要求填寫日期，操作員姓名，操作內(nèi)容，運(yùn)行時(shí)間和運(yùn)行情況。 　　二、操作過程中沒有問題則在運(yùn)行情況及備注欄填寫運(yùn)行正常字樣，若有問題發(fā)生則應(yīng)及時(shí)登記記錄并向系統(tǒng)管理員報(bào)告。 　　三、不得進(jìn)行末作登記記錄的任何軟硬件維護(hù)工作。 　　四、系統(tǒng)管理員在維護(hù)過程中發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象和處理方法，

45、處理結(jié)果都應(yīng)有所記載，對(duì)于重大運(yùn)行故障，除按規(guī)定登記外還須另行填寫故障報(bào)告單。 　　五、操作記錄每月裝訂成冊(cè)，日常由檔案管理人員妥善保管，年終整理歸檔。 　　六、要真實(shí)完整地填寫操作記錄，如果發(fā)生不登記者，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有并條款處理，以上規(guī)定由系統(tǒng)管理員監(jiān)督執(zhí)行，請(qǐng)所有操作及維護(hù)人員遵照?qǐng)?zhí)行。 　　電算化檔案管理制度 　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，確保會(huì)計(jì)檔案的安全，特制訂本制度。 　　一、單位應(yīng)根據(jù)帳簿數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確編制或由機(jī)器正確生成會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表格式由會(huì)計(jì)主管部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)認(rèn)可。 　　二、報(bào)表的編制要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)，計(jì)算正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，做到帳證，帳表，表表之間勾稽嚴(yán)密，有所屬單

46、位的應(yīng)將所屬單位的報(bào)表數(shù)據(jù)輸入機(jī)器進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，書面報(bào)表必須由分管帳務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章。 　　三、單位的會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在磁盤(硬盤和軟盤)上的會(huì)計(jì)文件和以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。存儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)文件，必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式，末打印之前不得抹去。由機(jī)器打印輸出的會(huì)計(jì)檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補(bǔ)充打印，并由操作使用人員在打印輸出的頁面上簽字或蓋章注明，由系統(tǒng)管理員簽字蓋章認(rèn)可。磁盤形式的會(huì)計(jì)檔案保管期限必須在兩年以上，其中會(huì)計(jì)科目和總由數(shù)據(jù)(包括年度和月度匯總數(shù)據(jù))必須永久保存，明細(xì)帳、記帳憑證及其他

47、數(shù)據(jù)資料在兩年后可根據(jù)需要決定存毀。 　　四、必須經(jīng)常對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份是通過對(duì)硬盤的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤副本來實(shí)現(xiàn)信息存儲(chǔ)的，每月備份不得少于一次。不得直接對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和作為正式檔案的備份軟盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行任何非法操作，如要對(duì)磁盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，必須 　　使用備份的副本，不得刪除硬盤和軟盤的數(shù)據(jù)。恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須使用最新的正式備份。 　　五、必須妥善保管好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤，備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封，或由專人保管。備份軟盤應(yīng)裝在保護(hù)封套和包裝盒中，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所，并定期進(jìn)行轉(zhuǎn)儲(chǔ)。硬盤和正式備份軟盤不得隨便亂放和外借。

48、 　　六、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份軟盤及自行開發(fā)原程序的備份分別在三個(gè)地點(diǎn)以上，應(yīng)根據(jù)數(shù)據(jù)量和硬盤空間的大小情況，每隔一定時(shí)期(如半年或一年以上)清理一次硬盤，刪除硬盤上以前年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以利于提高機(jī)器的利用率和運(yùn)行速度，沒有做過備份的硬盤數(shù)據(jù)不得清理刪除(存放地點(diǎn)分別為檔案室、財(cái)務(wù)室)。 　　七、磁盤會(huì)計(jì)檔案的管理工作，包括數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)恢復(fù)和清理硬盤等，由系統(tǒng)管理員專職執(zhí)行并對(duì)磁盤會(huì)計(jì)檔案的安全的正確負(fù)責(zé)。 　　會(huì)計(jì)檔案庫房管理制度 　　一、檔案人員應(yīng)負(fù)責(zé)檔案庫房的檔案完整和安全。 　　二、檔案入庫前，及時(shí)編號(hào)、填寫卡片、目錄，排入柜。如有不符合要求的，應(yīng)及時(shí)按要求整理后才能入庫。 　　

49、三、保持檔案排列整齊，借出時(shí)要有標(biāo)記，歸還時(shí)應(yīng)及時(shí)放回原處。 　　四、非本室工作人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入庫房?jī)?nèi)。 　　五、檔案庫房嚴(yán)禁煙火，不得存放易燃物品，應(yīng)備有滅火器 六、庫房要保持清潔。注意溫濕度適宜，通風(fēng)良好，每天上班前要記錄一次溫濕度的變化情況。 　　七、每月進(jìn)行庫房檢查一次，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)記錄并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 　　會(huì)計(jì)檔案保密制度 　　一、保持高度警惕，經(jīng)常檢查不安全因素，發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)采取措施。 　　二、不論遇到任何情形，都要保證黨和國家機(jī)密的絕對(duì)安全。 三、嚴(yán)格執(zhí)行保密制度和紀(jì)律，做到不該說的不說，不將檔案借給無關(guān)人員，不帶無關(guān)人員入檔案庫房。 　　四、下班檢查庫房的電

50、燈和電器設(shè)備是否關(guān)好。 　　五、嚴(yán)格把握檔案借閱制度，凡查閱檔案時(shí)，必須履行登記、回收、注銷手續(xù)，防止丟失。 　　會(huì)計(jì)檔案借閱制度 　　一、凡需借閱檔案者，必須持有介紹信予以辦理借閱手續(xù)，并登記借閱臺(tái)帳。歸還時(shí)，必須如實(shí)登記使用情況。 　　二、借閱檔案一般不得超過一個(gè)月，如繼續(xù)使用，需辦理續(xù)借手續(xù)，逾期不辦，每超過一個(gè)月罰款50元。 　　三、外單位查閱檔案，只能在室內(nèi)查閱。如需外借，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并酌情收費(fèi)。 四、借閱檔案者必須保證案卷完整、安全，不得拆散、涂改、劃線、抽換丟失。歸還檔案時(shí)須進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)上述情況根據(jù)性質(zhì)酌情罰款，并追究責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重者，建議行證或紀(jì) 檢部門給予紀(jì)律處分。? ?