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1、紫堇出品，必是精品，2008財(cái)稅100分 2008中級(jí)財(cái)稅終極背誦版 第　一　章　公共財(cái)政與財(cái)政職能 1、公共財(cái)政的理論基礎(chǔ)是"公共產(chǎn)品"和"市場(chǎng)失靈"理論。 2、公共產(chǎn)品的特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性和提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性。 3、.掌握公共財(cái)政存在的原因："市場(chǎng)失靈"是財(cái)政存在的前提，市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡 4、財(cái)政職能可以概括為：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。 5、財(cái)政資源配置的主體是政府；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，起主導(dǎo)作用的是市場(chǎng)配置。 6

2、、公共產(chǎn)品的效率由資源配置效率和生產(chǎn)效率組成；實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制；實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門(mén)的組織制度和激勵(lì)約束制度。 7、財(cái)政配置職能的主要內(nèi)容：調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間的配置、調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置（財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重） 8、財(cái)政收入分配的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)公平分配。公平分配包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平 9、社會(huì)公平的準(zhǔn)則：保證生存權(quán)準(zhǔn)則（社會(huì)公平的基本準(zhǔn)則）；效率優(yōu)先，兼顧公平；共同富裕準(zhǔn)則 10、財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義：充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡。

3、 11、財(cái)財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容：通過(guò)財(cái)政預(yù)算收支進(jìn)行調(diào)節(jié)；通過(guò)制度性安排，發(fā)揮財(cái)政"內(nèi)在穩(wěn)定器"作用；財(cái)政政策和其他政策配合的調(diào)節(jié)。內(nèi)在穩(wěn)定器——累進(jìn)所得稅制、轉(zhuǎn)移性支出 第　二　章　財(cái)政支出理論 1、財(cái)政支出的分類(lèi) 　　1.按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買(mǎi)性支出遵循等價(jià)交換的原則；轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。 　　2.按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類(lèi)，可以分為補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出和積累性支出。目前屬于補(bǔ)償性支出的項(xiàng)目，只剩下企業(yè)挖潛改造支出一項(xiàng)。 　　3.按照財(cái)政支出的目的性來(lái)分類(lèi)，分為預(yù)防性支出和創(chuàng)造性支出 　

4、　4.按照政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力，財(cái)政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出?！　? 　　5.按財(cái)政支出的收益范圍分類(lèi)，全部財(cái)政支出可以分為一般利益支出和特殊利益支出 2、政府購(gòu)買(mǎi)性支出的增加，形成經(jīng)濟(jì)繁榮的局面。政府購(gòu)買(mǎi)性支出的減少，形成經(jīng)濟(jì)萎縮的局面。 3、以購(gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng)?！? 4、可以用財(cái)政支出規(guī)模的絕對(duì)量和相對(duì)量來(lái)衡量財(cái)政支出規(guī)模。常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的指標(biāo)。.我國(guó)選用的衡量指標(biāo)：財(cái)政支出/國(guó)民收入。而現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大多選用國(guó)民生產(chǎn)

5、總值或者國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值作為分母衡量財(cái)政支出的規(guī)模。 5、對(duì)財(cái)政支出增長(zhǎng)現(xiàn)象的解釋主要有：瓦格納的政府活動(dòng)擴(kuò)張法則、皮考克和魏斯曼的"公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論"、馬斯格雷夫和羅斯托的"經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論"、鮑莫爾的"非均衡增長(zhǎng)模型"等。 6、財(cái)政支出效益分析與微觀經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出效益分析的差別主要體現(xiàn)在：計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同、衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同、擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同 7、財(cái)政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低費(fèi)用法以及公共勞務(wù)收費(fèi)法。成本-效益分析法特別適用于投資性支出項(xiàng)目；最低費(fèi)用法適用于那些只有社會(huì)效益，其產(chǎn)品不能進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目，如國(guó)防、軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項(xiàng)目；"公共勞務(wù)"

6、收費(fèi)法。公共勞務(wù)的定價(jià)：免費(fèi)和低價(jià)政策、平價(jià)政策、高價(jià)政策。 第　三　章　財(cái)政支出的內(nèi)容 1、購(gòu)買(mǎi)性支出包括社會(huì)消費(fèi)性支出和財(cái)政投資性支出。屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有：行政管理費(fèi)，國(guó)防費(fèi)，文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)，還有工交商農(nóng)等部門(mén)的事業(yè)費(fèi)等。 2、從世界各國(guó)的一般情況看，行政管理支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的，但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻呈下降趨勢(shì)。我國(guó)行政管理費(fèi)用膨脹的原因：人員與機(jī)構(gòu)雙膨脹；政府預(yù)算約束軟化；行政管理費(fèi)用膨脹的深層次原因：體制轉(zhuǎn)軌和政府職能錯(cuò)位。 3、財(cái)政投資性支出的意義：投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要因素。投資不僅是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)力，而且還對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

7、具有乘數(shù)作用。財(cái)政投資性支出的內(nèi)容：基礎(chǔ)設(shè)施投資、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資等 4、資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)；資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)；就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。 5、財(cái)政投融資的五個(gè)基本特征：（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資　?。?）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制，它主要是為具有提供“公共產(chǎn)品”特征的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門(mén)融資。（3）計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合（4）財(cái)政投融資由國(guó)家設(shè)立的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。（5）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活 6、財(cái)政農(nóng)業(yè)投資應(yīng)主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。 7、社會(huì)保障制度由德國(guó)的俾斯麥政府于

8、19世紀(jì)80年代首創(chuàng)。 8、社會(huì)保障支出的內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利中的一部分和社會(huì)優(yōu)撫。 9、社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型 10、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn) 11、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)：通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。 12、財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)：（1）按財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目和形式分類(lèi)，主要有價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、減免稅收、房租補(bǔ)貼、職工生活補(bǔ)貼、外貿(mào)補(bǔ)貼等。（2）按補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類(lèi)，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼?！　。?）按補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，分為生產(chǎn)補(bǔ)貼和生活補(bǔ)貼?！　。?）按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)，可以分為

9、現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。 13、稅收支出的形式：稅收豁免、稅收抵免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。 第　四　章　稅收理論 1、稅收的概念：稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種規(guī)范形式。本質(zhì)：稅收體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間所形成的一種特定分配關(guān)系。 2、稅收的職能：財(cái)政職能（收入職能）、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。其中財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。 3、稅收原則的核心問(wèn)題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求；稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問(wèn)題。 4、歷史上第一次提出稅收原則的是威廉配第 5

10、、稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則（配置原則、效率原則、中性原則、穩(wěn)定原則）、公平原則。 6、稅收效率原則又可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。 7、我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)：流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為主體，其他稅種為配合發(fā)揮作用的稅制體系。 8、稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。掌握速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用。 9、稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。 10、衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)主要有：國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率；衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)有全部稅收負(fù)擔(dān)率和直接稅負(fù)擔(dān)率，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高

11、的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。 11、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 12、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）、消轉(zhuǎn)（稅收轉(zhuǎn)化）和稅收資本化（資本還原），其中前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式。 13、稅收管轄權(quán)的概念：國(guó)家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。稅收管轄權(quán)的種類(lèi)：收入來(lái)源地管轄權(quán)（地域管轄權(quán)）和居民管轄權(quán) 14、國(guó)際重復(fù)征稅的免除方法：低稅法、扣除法、免稅法（豁免法）、抵免法。抵免法是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法。綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

12、。 第　五　章　商品勞務(wù)稅制度 1、動(dòng)產(chǎn)，加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)以及除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；對(duì)于少數(shù)消費(fèi)品，在征收增值稅的基礎(chǔ)上，再征收一次消費(fèi)稅。 2、增值稅納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。只要發(fā)生納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。 3、基本稅率：17%；.低稅率（13%）：生活必需品類(lèi)、文化用品類(lèi)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類(lèi)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選品與非金屬礦采選品、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；零稅率——僅限于出口貨物；小規(guī)模納稅人適用的征收率：商業(yè)企業(yè)——4%；其他企業(yè)——6%

13、 4、銷(xiāo)售額范圍的一般規(guī)定：　全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅和同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。 5、折扣銷(xiāo)售、以舊換新、還本銷(xiāo)售、以物易物、包裝物押金（注意押金和租金的區(qū)別）、視同銷(xiāo)售貨物行為、混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)、外匯銷(xiāo)售額折合人民幣銷(xiāo)售額的計(jì)算。 6、一般納稅人：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）；.小規(guī)模納稅人：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率） 7、應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 8、不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： （1）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （2）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

14、 （3）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （4）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； （5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 扣稅憑證不合格 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。 9、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 10、應(yīng)稅消費(fèi)品：煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車(chē)輪胎；摩托車(chē)；小汽車(chē)；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇稅率；木制一次性筷子；實(shí)木地板。 11、從高適用稅率的情形：（1）納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)

15、品，未分別核算的，按最高稅率征稅；（2）納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。 12、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）（l-消費(fèi)稅稅率） 13、進(jìn)口商品組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率） 15、營(yíng)業(yè)稅熟悉納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人都應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。 16、營(yíng)業(yè)稅稅率： 　　1.稅率為3%的：交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)。 　　2.稅率為5%的：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不

16、動(dòng)產(chǎn)。 　　3.娛樂(lè)業(yè)，稅率為20%。但其中臺(tái)球、保齡球稅率為5%?！? 17、注意納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 第六章　所得稅制度 1、企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過(guò)，2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施。 2、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。 3、居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，其他類(lèi)型為非居民

17、企業(yè)。 4、征稅對(duì)象：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)：（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅——預(yù)提所得稅 5、企業(yè)所得稅的稅率：法定稅率 25% 優(yōu)惠稅率：1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) 20%； 2.高新技術(shù)企業(yè)：15%　　

18、3.預(yù)提所得稅稅率：10% 6、小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 　?。?）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 7、應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 8、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。　 9、清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi) 10、“不征稅收入”包

19、括：1.財(cái)政撥款；2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；　3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金；4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 11、免稅收入包括：1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；條件：（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。　4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 12、所

20、得稅稅前扣除的基本原則：相關(guān)性原則　合理性原則　真實(shí)性原則　合法性原則　　配比原則　　區(qū)分收益性支出和資本性支出原則　　不征稅收入形成支出不得扣除原則 不得重復(fù)扣除原則 13、限制稅前扣除的項(xiàng)目：　1.補(bǔ)充保險(xiǎn)　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 2.利息　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 3.職工福利費(fèi)　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總

21、額2%的部分，準(zhǔn)予扣除 5.職工教育經(jīng)費(fèi)　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 8.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 9.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)

22、生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 10.公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)（含）的，準(zhǔn)予扣除。 14、禁止稅前扣除的項(xiàng)目： 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2.企業(yè)所得稅稅款 3.稅收滯納金 4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 5.超標(biāo)的捐贈(zèng)支出以及非公益性捐贈(zèng)支出 6.贊助支出 7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8.除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資和或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

23、 9.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，提取后改變用途的。 10.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 11.企業(yè)對(duì)外投資期間持有的投資資產(chǎn)成本 12.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反稅法規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀? 13.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出。 14.企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定針對(duì)補(bǔ)繳稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的利息 15.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn) 16.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出； 17.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定不

24、得扣除的其他項(xiàng)目 15、不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)　　　 （6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 （7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn) 16、林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年；畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。 17、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 　　1.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得， “三免三減半” 2.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得， “三免三減半

25、”。 　　3.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 　　4.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；可以免征企業(yè)所得稅。 　　5.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)。 　　6.企業(yè)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾

26、職工工資的100%加計(jì)扣除。 　　7.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。 18、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?！∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 19、個(gè)人所得稅：工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率；適用比例稅率，稅率為20%；應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000~50000元的部

27、分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)50000元的部分，加征十成；稿酬所得稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。；其他包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減按5%的比率稅率執(zhí)行。 20、個(gè)稅扣除： 1.工資、薪金收入額　　　2000　　　　2800元 2. 對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按月減除2000元。 3. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。 　　每次收入400

28、0元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額 4、一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限；個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。 21、免納個(gè)人所得稅 　　（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。 　?。?）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其它專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款利息。 　?。?）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 　?。?）福利費(fèi)、撫恤金、救

29、濟(jì)金。 　?。?）保險(xiǎn)賠款。 　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。 　?。?）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 　　（8）按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 　?。?）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 　?。?0）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。 第七章　其他稅收制度 1、.房產(chǎn)稅納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)所有人；征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%；計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。 2、契

30、稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人；稅率為3～5%；計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格 3、車(chē)船稅以車(chē)船為征稅對(duì)象，向車(chē)船的所有人或管理人征收的一種稅。征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，其中車(chē)輛為機(jī)動(dòng)車(chē)，船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船，稅率為定額稅率。以“輛”、“凈噸位”、“載重噸位”作為計(jì)稅依據(jù)。 4、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；實(shí)行分類(lèi)分級(jí)幅度稅額。 5、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅；征稅對(duì)象包括經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，營(yíng)業(yè)賬薄，權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)征稅的其

31、他憑證；納稅人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人；稅率分為比例稅率和定額稅率。 6、資源稅的征稅范圍為開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽；稅率為幅度定額稅率；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 7、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；實(shí)行地區(qū)比例稅率；計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。 8、教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種

32、附加費(fèi)。征收率為3%。 第八章　稅務(wù)管理 1、稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。 2、稅務(wù)登記的種類(lèi)：開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷(xiāo)稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 3、納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)登記證一年一驗(yàn)證，三年一換證。 4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 5、賬簿、收支

33、憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷(xiāo)毀。 6、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制；發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。 7、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng) 8、納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文和委托代理申報(bào)。 9、延期申報(bào)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。 10、稅收征收管理的形式：行業(yè)管理、區(qū)域管理、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理、巡回管理和駐廠管理，了解其適用的情形。 11、稅款征收的方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、

34、定期定額征收 12、納稅擔(dān)保人擔(dān)保、納稅保證金擔(dān)保、納稅擔(dān)保物擔(dān)保，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。 13、采取稅收保全措施的前提和條件 　　第一，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為 　　第二，必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納稅款的期限內(nèi) 14、注意稅收強(qiáng)制執(zhí)行與稅收保全措施的異同： 　?、贂r(shí)間的不同 　?、趯?duì)象的不同：稅收保全措施——納稅人；強(qiáng)制執(zhí)行措施——納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。 15、稅款追征的時(shí)間規(guī)定 　　（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加

35、收滯納金。 　?。?）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。 　?。?）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定的限制。 15、出口退稅的形式：不征不退，免、抵、退，先征后退法 　第 九 章　納稅檢查 1、納稅檢查的主體、客體、對(duì)象以及依據(jù)。 2、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，可以查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批

36、準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。 3、納稅檢查的基本方法　　詳查法和抽查法、順查法和逆查法、聯(lián)系查法和側(cè)面查法、分析法以及盤(pán)存法，注意各個(gè)方法的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 第 十 章　國(guó)　債 1、國(guó)債的概念：國(guó)債是國(guó)家公債的簡(jiǎn)稱(chēng)，是國(guó)家為維持其存在和滿(mǎn)足其履行職能的需要，在有償條件下，籌集財(cái)政資金時(shí)形成的國(guó)家債務(wù)，是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種形式。 2、國(guó)家信用的形式。注意國(guó)債是國(guó)家信用的一種基本形式，但不是唯一形式。 3、國(guó)債與公債的關(guān)系。　公債=國(guó)債+地方債，由于我國(guó)不允許地方政府以舉債的方式籌措財(cái)政收入，所以我國(guó)的國(guó)債=公債。 4.國(guó)債與私債的本質(zhì)差別在于發(fā)行的依據(jù)或者擔(dān)保物不同。

37、國(guó)債的擔(dān)保物是政府的信譽(yù)。國(guó)債比私債要可靠得多，通常稱(chēng)為“金邊債券”。 5、國(guó)債的特征　　有償性、自愿性和靈活性。熟悉國(guó)債特征的具體內(nèi)容 6、國(guó)債的功能　　彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡財(cái)政收支的功能；籌集建設(shè)資金；調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其中彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡財(cái)政收支的功能是國(guó)債的最基本功能。 7、國(guó)債的分類(lèi) 　?。ㄒ唬┌凑諊?guó)債發(fā)行的區(qū)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，可以分為國(guó)內(nèi)債務(wù)（內(nèi)債）和國(guó)外債務(wù)（外債）。 　?。ǘ┌磧斶€期限為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為短期國(guó)債（1年以?xún)?nèi)的）、中期國(guó)債（1～10年）和長(zhǎng)期國(guó)債（10年以上）。 　　（三）按照債券是否流通，分為可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債。 　?。ㄋ模┌凑绽是闆r為標(biāo)準(zhǔn)，可以將

38、國(guó)債分為固定利率國(guó)債、市場(chǎng)利率國(guó)債和保值國(guó)債。 　?。ㄎ澹┌凑战鑲姆椒ú煌?，可以將國(guó)債分為強(qiáng)制國(guó)債、愛(ài)國(guó)國(guó)債和自由國(guó)債。其中自由國(guó)債是國(guó)債發(fā)行采取的最普遍的形式。 　?。┌凑諊?guó)債的計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)，可以將國(guó)債分為貨幣國(guó)債、實(shí)物國(guó)債和折實(shí)國(guó)債。 8、國(guó)債的結(jié)構(gòu)：國(guó)債的結(jié)構(gòu)指一國(guó)各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。 　9、國(guó)債的規(guī)模包括三層意思：（1）歷年發(fā)行國(guó)債的累計(jì)余額；（2）當(dāng)年新發(fā)行國(guó)債的總額；（3）當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。 10、國(guó)債規(guī)模的指標(biāo)體系，熟悉國(guó)債規(guī)模衡量指標(biāo)的具體內(nèi)容 　　（1）國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的衡量指標(biāo)：歷年累積債務(wù)的總規(guī)模；當(dāng)年

39、發(fā)行國(guó)債的總額；當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。 　　（2）國(guó)債相對(duì)規(guī)模的衡量指標(biāo) 　 　11、影響國(guó)債規(guī)模的因素主要：國(guó)民經(jīng)濟(jì)的分配結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的任務(wù)，認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)能力，政府償債能力以及國(guó)債的使用方向、結(jié)構(gòu)和效益。 12、我國(guó)國(guó)債情況（一）1950年發(fā)行的人民勝利折實(shí)公債（二）1954年～1958年發(fā)行的國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債（三）改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)發(fā)行的國(guó)債 13、國(guó)債的發(fā)行機(jī)關(guān)：中央政府或者中央財(cái)政部門(mén)。 14、國(guó)債的推銷(xiāo)機(jī)構(gòu)：金融機(jī)構(gòu)、郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)、中央銀行、財(cái)政部或國(guó)債局 15、國(guó)債的發(fā)行方式　　公募法、承受法、出賣(mài)法、支付發(fā)行法以及強(qiáng)制攤派法 16

40、、制定國(guó)債利率需考慮的因素：國(guó)債利率主要是參照金融市場(chǎng)利率、銀行利率、政府信用狀況和社會(huì)資金供給量等因素來(lái)確定的。 　17、國(guó)債的償還方式　　分期逐步償還法、抽簽輪次償還法、到期一次償還法、市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)償還法、以新替舊償還法。熟悉各種國(guó)債償還方法的具體適用環(huán)境。 18、償債的資金來(lái)源　　償債基金、依靠財(cái)政盈余、通過(guò)預(yù)算列支、舉借新債。 19、國(guó)債市場(chǎng)的功能 　　實(shí)現(xiàn)國(guó)債的順利發(fā)行和償還；合理有效調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行 第十一章　政府預(yù)算管理理論 1、政府預(yù)算是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力和制度保證的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是政府籌集、分配和管理財(cái)政資金的重要工具。 2、政府預(yù)算的基

41、本特征　　法律性、預(yù)測(cè)性、集中性、綜合性。 3、政府預(yù)算的各種模式。 　　1.按政府預(yù)算編制的結(jié)構(gòu)劃分：?jiǎn)问筋A(yù)算和復(fù)式預(yù)算。　　復(fù)式預(yù)算的典型形式是雙重預(yù)算，分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。最早實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國(guó)家是丹麥和瑞典 　　2.按預(yù)算編制的方法劃分：基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算 　　3.按預(yù)算編制的政策導(dǎo)向劃分：投入預(yù)算和績(jī)效預(yù)算。 4、我國(guó)政府預(yù)算的模式選擇 　?。ㄒ唬┗陬A(yù)算結(jié)構(gòu)的選擇 　　按照《預(yù)算法》的要求，我國(guó)政府預(yù)算改革的目標(biāo)是逐步建立起公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算等各有分工又功能互補(bǔ)的復(fù)式預(yù)算體系。 　?。ǘ┗谡邔?dǎo)向的選擇——建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系 5、政府

42、預(yù)算的原則　　公開(kāi)性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性 6、政府預(yù)算政策　　1.健全財(cái)政政策——自由競(jìng)爭(zhēng)資本主義時(shí)期采用；健全財(cái)政的標(biāo)志是保持預(yù)算平衡?！　?.功能財(cái)政預(yù)算政策　　3.周期平衡預(yù)算政策是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文漢森提出　　4.充分就業(yè)預(yù)算平衡政策　　　5.預(yù)算平衡政策 第十二章　政府預(yù)算管理制度 1、部門(mén)預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式，是以部門(mén)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財(cái)政預(yù)算從部門(mén)編起，從基層單位編起；財(cái)政預(yù)算要落實(shí)到每一個(gè)具體部門(mén)，預(yù)算管理以部門(mén)為依托；“部門(mén)”本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，限定那些與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)單位為預(yù)算部門(mén)?！〔块T(mén)預(yù)算是

43、一個(gè)綜合預(yù)算。 2、部門(mén)預(yù)算的原則　　合法性原則、真實(shí)性原則、完整性原則、科學(xué)性原則、穩(wěn)妥性原則、重點(diǎn)性原則、透明性原則、績(jī)效性原則 3、.部門(mén)收入預(yù)算主要包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。 4、政府性基金管理的原則：全額納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線，收入全額上繳國(guó)庫(kù)，先收后支，專(zhuān)款專(zhuān)用；在預(yù)算上單獨(dú)編列，自求平衡，余額結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。 5、項(xiàng)目支出預(yù)算的編制原則是：綜合預(yù)算原則；科學(xué)論證、合理排序的原則；追蹤問(wèn)效的原則。 6、政府采購(gòu)是指由財(cái)政部門(mén)以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)的方式為行政事業(yè)單位及政府投資項(xiàng)目選擇供應(yīng)商，集中采購(gòu)所需貨物、工程和服務(wù)的一種交易活動(dòng)。政府采購(gòu)制度最早由英國(guó)

44、創(chuàng)建。 7、我國(guó)《政府采購(gòu)法》確立的基本原則是：公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則 8、政府采購(gòu)的基本方式　　招標(biāo)采購(gòu)和非招標(biāo)采購(gòu)。 9、招標(biāo)采購(gòu)分為：公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)、選擇性招標(biāo)采購(gòu)和限制性招標(biāo)采購(gòu)。 10、非招標(biāo)采購(gòu)主要有：?jiǎn)我粊?lái)源采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、國(guó)內(nèi)或國(guó)外詢(xún)價(jià)采購(gòu)。 11、政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。納入集中采購(gòu)目錄或在采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購(gòu)項(xiàng)目，實(shí)行集中采購(gòu)。主要的采購(gòu)方式是公開(kāi)招標(biāo)。 12、確定采購(gòu)需求、預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、選擇采購(gòu)方式、資格審查、執(zhí)行采購(gòu)方式、簽訂并履行采購(gòu)合同、采購(gòu)驗(yàn)收和效果評(píng)估。 13、國(guó)庫(kù)集中收付制度的核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一

45、賬戶(hù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，因此又稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶(hù)管理。 14、收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入以及轉(zhuǎn)移性收入等。 15、財(cái)政支出按支出功能一般分類(lèi)可分為四個(gè)部分：政府服務(wù)、社會(huì)服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)和其他支出。 16、預(yù)算外資金的含義：未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 17、財(cái)政性體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上：所有權(quán)歸國(guó)家、支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財(cái)政、使用權(quán)歸單位。 18、.預(yù)算外資金的特點(diǎn)：資金征用方式具有分散性；資金使用方向具有專(zhuān)用性；資金存在方式具有依托性；

46、資金屬性具有分離性；管理方式具有相對(duì)自主性。 19、預(yù)算外資金管理的原則：非盈利性原則；依法治費(fèi)原則；合理安排和節(jié)約資金的原則；專(zhuān)款專(zhuān)用的原則；先收后用，量入為出的原則；稽查監(jiān)督制度化的原則 20、預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式　　歸并和疏導(dǎo)預(yù)算外資金，建立統(tǒng)一的政府財(cái)政預(yù)算管理體系是我國(guó)預(yù)算外資金發(fā)展的目標(biāo)模式。 第十三章　政府間財(cái)政關(guān)系 1、財(cái)政分權(quán)理論：公共產(chǎn)品和服務(wù)理論、集權(quán)分權(quán)理論、財(cái)政聯(lián)邦主義、俱樂(lè)部理論 2、政府間的財(cái)政關(guān)系主要通過(guò)政府預(yù)算管理體制具體體現(xiàn)。預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，占有核心的地位。 3、政府間的事權(quán)劃分是財(cái)政分權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障

47、。 4、掌握政府間事權(quán)的劃分原則：受益范圍原則、效率原則和法律規(guī)范原則　　其中效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉(zhuǎn)移支付效率三個(gè)方面。 5、財(cái)政支出劃分的原則：與事權(quán)相對(duì)稱(chēng)原則；公平性原則；考慮支出性質(zhì)特點(diǎn)的原則；權(quán)責(zé)結(jié)合原則。 6、稅收收入劃分的原則：效率原則；適應(yīng)原則；恰當(dāng)原則；經(jīng)濟(jì)利益原則 7、稅收收入劃分的方式：分割稅額（收入分享）；分割稅率；分割稅種；分割稅制；混合型 8、地方政府間財(cái)政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化 9、政府預(yù)算管理級(jí)次：一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算，我國(guó)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。 10、（1）各級(jí)人民代表大會(huì)是審查、

48、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)，各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案?。?）各級(jí)人民政府是預(yù)算管理的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，　　決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用?。?）各級(jí)財(cái)政部門(mén)是預(yù)算管理的職能部門(mén) 11稅制是財(cái)政分權(quán)管理體制的典型代表，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍推行的一種財(cái)政管理體制模式。 12、分稅制主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。 13、我國(guó)從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制 14、政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個(gè)國(guó)家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下所進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。政府間轉(zhuǎn)移支付的范圍只限于政府之間：政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С?；政府間轉(zhuǎn)移支付并非政

49、府的終極支出。 15、政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)　　1.糾正政府間的縱向財(cái)政失衡　　2.糾正政府間的橫向財(cái)政失衡　　3.糾正某些公共產(chǎn)品或服務(wù)的外部性　　4.加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的宏觀調(diào)控 17、政府間轉(zhuǎn)移支付的一般方法　　財(cái)政收入能力均等化模式、支出均衡模式、收支均衡模式、有限的財(cái)政收入能力-支出需求均衡模式。 第十四章　財(cái)政平衡與財(cái)政政策 1、財(cái)政平衡，是指財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系表現(xiàn)為三種情況：結(jié)余、赤字、收支相等。 2、財(cái)政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要原因。堅(jiān)持財(cái)政收支平衡能防止從財(cái)政渠道引發(fā)通貨膨脹。 3、硬赤字=（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支

50、出+債務(wù)支出）。 4、（2）軟赤字=經(jīng)常收入-經(jīng)常支出，可通過(guò)舉債方式彌補(bǔ)軟赤字。 5、按照財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)口徑的不同，赤字有硬赤字和軟赤字之分?！　“凑粘嘧值钠鹨虿煌?，可分為主動(dòng)赤字和被動(dòng)赤字。　　按照赤字在財(cái)政年度出現(xiàn)時(shí)間的早晚，可分為預(yù)算赤字和決算赤字。　　按照赤字的出現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)周期的關(guān)系，可將其分為周期性赤字和充分就業(yè)赤字。 6、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式　　增收減支、動(dòng)用結(jié)余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。 7、財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及相應(yīng)的措施，是國(guó)家最重要的經(jīng)濟(jì)政策之一。由稅收政策、支出政策、預(yù)算平衡政策、公債政策等構(gòu)成。

51、 8、財(cái)政政策目標(biāo)　　充分就業(yè)、物價(jià)基本穩(wěn)定、收入合理分配、經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。其中充分就業(yè)是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的首要目標(biāo)。 9、財(cái)政政策工具　　政府預(yù)算、稅收、公債、公共支出、政府投資和財(cái)政補(bǔ)貼等。政府預(yù)算在各種財(cái)政政策手段中居于核心地位 10、按照對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用，可以分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策?！　∽詣?dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策：累進(jìn)稅制和轉(zhuǎn)移支付制度。 11、貨幣政策的目標(biāo)：物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。 12、西方國(guó)家的貨幣政策工具　　三大傳統(tǒng)手段：法定存款準(zhǔn)備金、再貼現(xiàn)率政策和公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù) 13、我國(guó)使用的貨幣政策工具：法定存款準(zhǔn)備金、信貸

52、規(guī)模、再貸款手段、再貼現(xiàn)、公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)和利率 14、.貨幣政策的類(lèi)型：擴(kuò)張性貨幣政策、緊縮性貨幣政策和中性貨幣政策 15、相同點(diǎn)：（1）調(diào)控目標(biāo)是統(tǒng)一的，都屬于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)；（2）兩者都是需求管理政策；（3）兩者之間存在不可分割的內(nèi)在聯(lián)系。 　　不同點(diǎn)：兩者的政策工具和調(diào)節(jié)范圍不同；兩者在國(guó)民收入分配中所起的作用不同；兩者在對(duì)需求調(diào)節(jié)的作用方向上不同；兩者在擴(kuò)大和緊縮需求方面的作用不同；兩者的政策時(shí)滯性不同。 16、1.“雙松”政策，即松的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合。適于在總需求嚴(yán)重不足，生產(chǎn)能力未得到充分利用的情況下使用?！　?.“雙緊”政策，即緊的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合。適于嚴(yán)重通貨膨脹時(shí)期使用?！　?.緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合。適于在總需求與總供給大體平衡，但消費(fèi)偏旺而投資不足時(shí)采用?！　?.松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策配合。適于在總需求與總供給大體適應(yīng)，為解決投資過(guò)旺、消費(fèi)不足時(shí)采用。 7