《1053847572中央電大(開專)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》考試復(fù)習(xí)小抄.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《1053847572中央電大(開專)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》考試復(fù)習(xí)小抄.doc（29頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、專業(yè)好文檔2012年春期開放中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）課程期末復(fù)習(xí)考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間：2012年7月 6 日 16：30-18：00時(shí)試題類型及所占分值：1. 單項(xiàng)選擇（20分） 2. 多項(xiàng)選擇（15分） 3簡(jiǎn)答題（10分） 4.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)（55分）本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用（一）本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。（二）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。（三）期末復(fù)

2、習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章：流動(dòng)負(fù)債1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià)；了解債務(wù)重組的概念和意義。P1692、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。P1711843、重點(diǎn)掌握：（1）應(yīng)付票據(jù)的核算P171（2）應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算P176（3）各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算P184（4）債務(wù)重組的核算P197第十章：長(zhǎng)期負(fù)債1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容P2052、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的

3、確認(rèn)、計(jì)量的核算P2112233、重點(diǎn)掌握：（1）長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算P211、P213（2）借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定P223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P2322、掌握庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P2473、重點(diǎn)掌握：實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)處理P249第十二章：收入、費(fèi)用及利潤(rùn)1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征P2572、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法P256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)處理P25

4、8；掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配程序P2863、重點(diǎn)掌握（1）所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異P271（2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P282（3）凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理P288第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)整1、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)P2942、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正P3023、重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法P295第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表1、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容P3122、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種

5、類；掌握種類報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理P3203、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法P315期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是( A )。A. 計(jì)入管理費(fèi)用 B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C. 計(jì)入制造費(fèi)用 D.計(jì)入銷售費(fèi)用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( D )。A.應(yīng)付債券 B.持有至到期投資 C.應(yīng)付賬款 D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是( D ) 。A.屬于中報(bào)與年報(bào) B. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 C.反映經(jīng)營(yíng)成果 D. 采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師

6、本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額( B )。A.40 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.100 萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為 200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填

7、列的金額應(yīng)為( B )A.200萬元 B.400 萬元 C. 500萬元 D.600萬元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（ A ）。A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( B )A. 0 B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 C. 不確定 D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬

8、元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C )A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積-股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為( B)A. 35萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135 萬元11下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是( B )。A開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出B購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出D進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息

9、支出12對(duì)“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是( A )。A視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示 B作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示 D在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( A )。A日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 B日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 D全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A )。A國(guó)債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D公司債券轉(zhuǎn)讓

10、凈收益15B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55 000元，售價(jià)為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入( C )。A實(shí)收資本 B營(yíng)業(yè)外收入 C資本公積 D盈余公積17根據(jù)我國(guó)2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為( D )。A資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 B實(shí)收資本接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D營(yíng)業(yè)外收入18A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普

11、通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是( A )。A“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額B“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D“盈余公積”賬戶年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表

12、中確認(rèn)負(fù)債金額( A )。A100萬元 B70萬元 C30萬元 D0212007年末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為( D )。A0 B2萬元 C18萬元 D20萬元22下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是( C )。A長(zhǎng)期借款 B遞延所得稅負(fù)債 C應(yīng)付利潤(rùn) D應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是( A )。A資產(chǎn)負(fù)債表 B利潤(rùn)表 C現(xiàn)金流量表 D所有者權(quán)益表24下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是( B )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬元債務(wù)C用存貨抵償債務(wù) D用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券25企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)

13、的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入( D )。A其他業(yè)務(wù)收入 B資本公積 C盈余公積 D營(yíng)業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是( D )。A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費(fèi)C企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi) D在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( B )。A固定資產(chǎn)出租收入 B出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入28期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是( D )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B銷售費(fèi)用 C應(yīng)付票據(jù) D應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是( D )。A管理費(fèi)用 B其他業(yè)務(wù)支出 C營(yíng)業(yè)外支出 D固定資

14、產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是( D )。A所得稅 B消費(fèi)稅 C印花稅 D增值稅31A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B )。A500萬元 B700萬元 C800萬元 D1 200萬元33下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是( A )。A借款利息

15、 B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C房產(chǎn)稅 D無形資產(chǎn)攤銷34下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。A應(yīng)付賬款 B應(yīng)收賬款 C長(zhǎng)期借款 D應(yīng)付職工薪酬35下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( A )。A應(yīng)付賬款 B預(yù)收賬款 C其他應(yīng)付款 D長(zhǎng)期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( B )。A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( A )。A財(cái)務(wù)費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C銷售費(fèi)用 D制造費(fèi)用382008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備

16、”賬戶有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬元。如果按5提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為( B )。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C借方余額48 000元 D借方余額52 000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是( A )。A計(jì)入資本公積 B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益 D作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40一臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為( C )。A100萬元 B30萬元 C70萬元 D

17、041D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng)估凈值為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有( A )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購(gòu)貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬

18、元，委托C公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益( A )。A405萬元 B450萬元 C540萬元 D600萬元44下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是( C )。A債券到期收到的現(xiàn)金 B償還債券支付的現(xiàn)金C購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金 D發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入( A )。A“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B“應(yīng)付賬款”賬戶的貸

19、方C“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括( D )。A數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整 B計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí) C便于理解 DA和B47下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是( C )。A銷售商品收到的增值稅 B出售固定資產(chǎn)取得的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入 D預(yù)收其他企業(yè)的貨款48下列各項(xiàng)不屬于存貨的是( A )。A工程物資 B發(fā)出用于展覽的存貨 C委托代銷商品 D發(fā)出商品49某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶

20、余額為6 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是( A )。A處置固定資產(chǎn)的收益 B計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C攤銷的待攤費(fèi) D計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B )。A醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B支付職工的困難補(bǔ)助C工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D住房公積金522007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( A )。A0 B可

21、抵扣暫時(shí)性差異50萬元 C應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元 D不確定53下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( A )。A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤(rùn) D稅后利潤(rùn)54某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為( A )。A2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理 B2002年度的管理費(fèi)用處理C2002年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入( B )。A“公允

22、價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目 B“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C“投資收益”項(xiàng)目 D“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無關(guān)的是( B )。A未分配利潤(rùn) B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積57企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是( A )。A其他業(yè)務(wù)成本 B營(yíng)業(yè)外支出 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為( D )。A計(jì)入開辦費(fèi) B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D直接從溢價(jià)收入中扣除59某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)150 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利

23、潤(rùn)為( A )。A660 000元 B510 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2008年6月30日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是( A )。A不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列

24、各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法 B.借款費(fèi)用的核算方法 C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.車船稅 D. 印花稅 E.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( BE)A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益 E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期

25、末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD )。A收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C支付生產(chǎn)工人工資D用存貨償還短期借 E上交所得稅7會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有( BD )。A備抵法 B追溯調(diào)整法 C直接轉(zhuǎn)銷法 D未來適用法 E直線法8下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC )。A接受投資者投資 B經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D接受現(xiàn)金捐贈(zèng) E將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9下列

26、業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有( ABDE )。A用盈余公積彌補(bǔ)虧損 B接受捐贈(zèng) C用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E發(fā)放股票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。A企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 B收入的金額能夠可靠計(jì)量C企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( ABD )。A銷售商品收取的增值稅 B出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi) C銷售商品的價(jià)款D銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi) E出租無形資產(chǎn)收入的租金12下列

27、業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( ACD )。A收回已確認(rèn)的壞賬 B取得債務(wù)重組收益 C計(jì)提持有至到期投資利息D收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 E溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有( ABCE )。A捐贈(zèng)支出 B債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C罰款支出D支付職工困難補(bǔ)助 E出售固定資產(chǎn)的凈損失14企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ADE )。A國(guó)債的利息收入 B接受捐贈(zèng)收入 C債務(wù)重組收入 D公允價(jià)值變動(dòng)收益E投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納

28、增值稅的有( ABCD )。A將產(chǎn)品對(duì)外投資 B將產(chǎn)品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D將產(chǎn)品贈(zèng)送他人 E將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有( ABC )。A小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅C購(gòu)入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅17下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有( ACD )。A資本溢價(jià) B對(duì)外捐贈(zèng) C用資本公積轉(zhuǎn)增資本D可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng) E發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE

29、)。A該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) B該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC )。A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無形資產(chǎn)的凈收入D保險(xiǎn)賠償收入 E存款利息收入20按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有( ABD )。A12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購(gòu)貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)

30、重惡化，估計(jì)收回的可能性很小D12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托C公司代銷21下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( CDE )。A盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B資本公積轉(zhuǎn)增資本 C稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E得股票股利22在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括( ABCD )。A在建工程 B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C研發(fā)支出 D存貨 E投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(ACDE )。A在途物資 B工程物資 C發(fā)出商品 D委托加工物資 E周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入

31、企業(yè)銷售費(fèi)用的有( BC )。A業(yè)務(wù)招待費(fèi) B廣告費(fèi) C展覽費(fèi) D無形資產(chǎn)攤銷 E金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款D3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資 E3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A計(jì)時(shí)工資 B住房公積金 C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D辭退補(bǔ)償 E給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。A增加資本 B彌補(bǔ)虧損 C向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)D購(gòu)置固定資產(chǎn) E發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有( ABDE )。A計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B批

32、準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失 C固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D交納的所得稅 E出借包裝物的攤銷價(jià)值29下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積D未分配利潤(rùn) E住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是( ABDE )。A能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B期限短 C無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D流動(dòng)性強(qiáng) E價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( ABD )。A對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈D存貨非常損失 E股票發(fā)行費(fèi)32在我國(guó)，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。A用資本公積補(bǔ)虧 B用法定盈余公積補(bǔ)虧 C用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D用任意盈余

33、公積補(bǔ)虧 E用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( ACD )。A轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值 B轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值C因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用 D根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅E轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE )。A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計(jì)方法 C固定資產(chǎn)的折舊方法D固定資產(chǎn)使用年限的確定 E存貨的計(jì)價(jià)方法35委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( CE)。A管理費(fèi)用 B增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷

34、售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。A借款利息 B外幣借款匯兌差額 C債券發(fā)行費(fèi)用D借款承諾費(fèi) E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有( DE )。A因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5降為1E因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38下列有關(guān)利潤(rùn)表的說法中，正確的是(

35、 BD)。A只需按年編報(bào)B動(dòng)態(tài)報(bào)表C靜態(tài)報(bào)表D反映經(jīng)營(yíng)成果E“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購(gòu)貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款 實(shí)際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 33

36、0元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫(kù)存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)

37、，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利

38、息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-9=11萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000第1季末計(jì)提利息 借：在建工程 160 0

39、00銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900 000元、累計(jì)折舊200 000元、公允價(jià)值600 000元。要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）A公司的債務(wù)重組

40、收益=1 000 000-600 000=400 000（元） B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失100 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累

41、計(jì)發(fā)生額會(huì)計(jì)科目112月20日累計(jì)發(fā)生額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。 銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期

42、借款利息6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計(jì)折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費(fèi)用 25

43、 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位： 20年 金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 887 000 減：營(yíng)業(yè)成本1 256 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 133 000 銷售費(fèi)用 140 000 管理費(fèi)用 98 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)458 500 加：營(yíng)業(yè)外收入25 200 減：營(yíng)業(yè)外支出 52 500 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 0三、利潤(rùn)總額（虧

44、損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費(fèi)用 244 681四、凈利潤(rùn) 186 519五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購(gòu)成本300 000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅280 000萬元。要求：（1）計(jì)算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額

45、、年末的遞延所得稅（列示計(jì)算過程）；（2）編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應(yīng)交所得稅額9 840 000252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）10 000元（2）所得稅費(fèi)用2 460 000+10 0002 470 000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 280 000貸：銀行存款 280

46、000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產(chǎn) 70 000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線

47、法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17）抵償前欠某公司的貨款850 000元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元雙倍余額遞減法：2010年折舊額2 000 000 800 000元2011年折舊額（2 000 000-800 000） 480 000元

48、（2）2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值2 000 000-800 000-480 000720 000元2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)2 000 000-400 00021 200 000元（3）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理 720 000累計(jì)折舊 1 280 000貸：固定資產(chǎn) 2 000 000結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得：借：應(yīng)付賬款 850 000貸：固定資產(chǎn)清理 720 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 122 400例題7. 發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4，發(fā)行時(shí)的市

49、場(chǎng)利率為5，實(shí)際收款19 133 600元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。解：（1）借：銀行存款 19 133 600應(yīng)付債券利息調(diào)整 866 400貸：應(yīng)付債券面值 20 000 000（2） 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷的折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.501929

50、2238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、計(jì)算題例題1 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為19133600元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券的折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：發(fā)行債券的折價(jià)=20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的應(yīng)付利息=2

51、0 000 0004%6/12=400 000（元）第1期實(shí)際利息費(fèi)用=19 133 6005%6/12=478 340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=478 340-400 000=78 340（元）半年后的攤余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期應(yīng)償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元）例題2已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫(kù)存商品 520 000元（借） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 000元（貸）應(yīng)收賬款甲15 000元(借

52、) 應(yīng)付賬款A(yù) 30 000元(貸) 預(yù)收賬款丙20 000元(貸) 預(yù)付賬款C 10 000元(借) 預(yù)收賬款丁13 000元(借) 預(yù)付賬款D 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）：存貨(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； (3)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； (4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； (5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； (6)“持有至到期投資”項(xiàng)目。解：“存貨”項(xiàng)目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目15 00013 00028 000

53、(元) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目30 00018 00048 000(元) “預(yù)收賬款”項(xiàng)目20 000(元) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目10 000(元)“持有至到期投資”項(xiàng)目450 000250 000200 000(元)例題3公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值300萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊20萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值類型暫時(shí)性差異遞延所得稅金額金額金額類別遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債1020000負(fù)債20000可抵扣50002180000200000資產(chǎn)20000應(yīng)納稅5000331000003000000資產(chǎn)100000可抵扣25000合計(jì)