《個(gè)人所得納稅籌劃畢業(yè)論文》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《個(gè)人所得納稅籌劃畢業(yè)論文（11頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文淺析個(gè)人所得稅的納稅籌劃（華文新魏加粗）系別： 經(jīng)濟(jì)管理系 專(zhuān)業(yè)班級(jí)： 會(huì)計(jì)電算化（B3）09-1 學(xué)生學(xué)號(hào)： 0904070108 學(xué)生姓名： 叢鑫淼 指導(dǎo)教師： 朱敏麗 黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)學(xué)生姓名叢鑫淼學(xué) 號(hào)0904070108班 級(jí)會(huì)計(jì)電算化B3-09-1聯(lián)系方式15246489907專(zhuān) 業(yè)會(huì)計(jì)電算化承擔(dān)指導(dǎo)任務(wù)單位指導(dǎo)教師姓名朱敏麗指導(dǎo)教師職稱(chēng)講師畢業(yè)設(shè)計(jì)題目淺談會(huì)計(jì)電算化發(fā)展趨勢(shì)分析畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)題時(shí)間2011.3.1設(shè)計(jì)完成時(shí)間2011.8.30教研室審定意見(jiàn)同 意 教研室主任簽字： 2011年3月5日系（部）審定意見(jiàn)同 意系主任簽字

2、： 2011年3月5日注：此表一式三份，系（部）、指導(dǎo)教師和學(xué)生各一份，由指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)填寫(xiě)。附件3淺析個(gè)人所得稅的納稅籌劃摘要:隨著社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、居民收入水平的不斷提高,個(gè)人所得稅的納稅主體日漸龐大,因此盡可能減輕稅負(fù),獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容,因此有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。文章從個(gè)人所得稅籌劃的意義入手，提出了工薪個(gè)人所得稅籌劃的思路和方案，以有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。關(guān)鍵詞:工資薪酬； 個(gè)人所得稅； 納稅籌劃伴隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的新變化以及面臨的新挑戰(zhàn)，我國(guó)居民個(gè)人收入來(lái)源和形式日趨多樣化多極化，無(wú)可避免的會(huì)使越來(lái)越多的個(gè)人成為個(gè)人所得稅的重要來(lái)源。與之相

3、應(yīng)，財(cái)政收入中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人自身的重視。那么，使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。1.個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性目前許多納稅人已從過(guò)去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極地通過(guò)納稅籌劃來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是，納稅籌劃在某些人的觀念意識(shí)中往往和投機(jī)取巧聯(lián)系在一起。在這種背景下，正確引導(dǎo)個(gè)人所得稅的納稅籌劃對(duì)我國(guó)納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義，很有研究必要。納稅籌劃有利于

4、激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)納稅人進(jìn)行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策，法規(guī)知識(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺(jué)抑制偷、逃稅等違法行為。納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收納稅籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過(guò)程是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著稅法的日

5、益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅?？傊?，運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行納稅籌劃，從個(gè)體角度看，不僅有助于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大的稅收利益；而且有助于提高納稅人的納稅意識(shí)。從整體角度看，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控具有重要理論和現(xiàn)實(shí)意義 2.個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及提出的新要求我國(guó)目前對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會(huì)被人們認(rèn)為是消極的或不正當(dāng)?shù)男袨?，認(rèn)為納稅籌劃就是進(jìn)行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開(kāi)始考慮如何才能獲得最大的收益問(wèn)題了。于是納稅籌劃稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也誕生了，而且發(fā)展趨勢(shì)非常

6、好。但是由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究在我國(guó)還尚屬一個(gè)比較新的課題，有待于我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。隨著稅收征管力度的加大，納稅人偷逃稅款的空間越來(lái)越小，況且偷逃稅款會(huì)受到法律的處罰。因而對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的納稅籌劃上，而不是偷逃稅款上。但是面對(duì)眾多的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅務(wù)部門(mén)不斷下發(fā)的各種稅收政策“解釋”，居民個(gè)人往往感到無(wú)助。因?yàn)槎愂照吡慷?、繁雜且變化較快，個(gè)人對(duì)一些稅收法規(guī)根本不了解。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來(lái)的稅負(fù)輕重是不同的。個(gè)人所得稅通過(guò)合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù)。在日常生活中，常常能聽(tīng)到

7、群眾的抱怨：“好不容易掙了一筆錢(qián)，可是扣稅以后，就明顯少了許多?！币虼?，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話(huà)題之一。3.個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路3.1充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。因此，要降低稅負(fù)，無(wú)非是運(yùn)用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額，或者通過(guò)周密的設(shè)計(jì)和安排，使應(yīng)納稅所得額適用較低的稅率。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入扣除費(fèi)用、成本后的余額。在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低。在實(shí)行比例稅率的情況，將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。同時(shí)也可以通過(guò)增加一些允許扣除的費(fèi)用開(kāi)支

8、盡量減少應(yīng)納所得稅額。 3.2合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠是國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和征稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。個(gè)人所得稅規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。4.納稅籌劃的實(shí)施方案企業(yè)員工收入主要是指工資收入，包括每月發(fā)放的工資、年終獎(jiǎng)兩種。員工每月應(yīng)納的個(gè)稅和年終獎(jiǎng)所納個(gè)稅之和便是員工個(gè)稅的總支出。為使員工個(gè)稅稅負(fù)最小化，就要使月應(yīng)納所得稅和年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅適用稅率最低。4.1獎(jiǎng)金按月發(fā)放的稅收籌劃員工每月獎(jiǎng)金盡量在年度內(nèi)均衡發(fā)放，得以適用較低稅率，使稅后收入較高，降低員工繳稅成本。比如王先生2009年

9、月工資收入3 000元6月份又領(lǐng)取公司獎(jiǎng)金8 000元，那么，按照規(guī)定，他應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅款計(jì)算過(guò)程如下：6月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（3 000+8 000-2 000）20%- 375=1 425（元）。7月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（3 000-2 000）10% -25=75，這樣王先生6月、7月共應(yīng)納稅1 425+75=1 500元。如果王先生獎(jiǎng)金分兩次發(fā)放，即6月、7月每月平均發(fā)放4000元，這樣，王先生兩個(gè)月的納稅情況起了變化：6月、7月應(yīng)納稅額各為（3 000+4 000 -2 000）x15%- 125=625(元)則2個(gè)月共應(yīng)納稅6252=1 250元。以上分析得出，第二種方法獎(jiǎng)金平均發(fā)

10、放，適用稅率在較低標(biāo)準(zhǔn)，可以使王先生少繳稅250元。4.2最優(yōu)納稅籌劃根據(jù)月獎(jiǎng)和年終獎(jiǎng)分別進(jìn)行稅收籌劃，可以更多地以獲取現(xiàn)金而少繳稅，合理分配各月獎(jiǎng)金和年終獎(jiǎng)可找到最佳方案。現(xiàn)以下例來(lái)分析：王先生全年工資獎(jiǎng)金收入約為42 000元，有四種方案來(lái)進(jìn)行對(duì)比。方案一：月工資2 500元，年終一次性獎(jiǎng)金為12 000元。12個(gè)月工資應(yīng)納稅為(2 500 -2 000)5%12=300；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅為12 00010% - 25=1 175；全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為300+1175=1475元。方案二：月工資2 500元，7月發(fā)半年獎(jiǎng)4000元，12月發(fā)年終獎(jiǎng)8000元。除7月外11個(gè)月工資應(yīng)納稅為(2 5

11、00 -2 000) x5%11=275；7月工資應(yīng)納稅為（6 500 -2 000）15% - 125=550；年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅為8 00010% - 25=775；全年應(yīng)納稅為275+ 550+ 775=1 600元。方案三：月工資2 500月獎(jiǎng)金1 000元。全年應(yīng)納稅為(3 500 -2 000)10% - 2512=1 500元。方案四：月工資2 500元，月獎(jiǎng)金500元，年終一次性獎(jiǎng)金6 000元。全年應(yīng)納稅為（3 000 -2 000）10% -2512=900;年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅為6 0005%=300；全年應(yīng)應(yīng)納稅為900+300=1 200元。從以上方案來(lái)看，方案四按月發(fā)放獎(jiǎng)金，年終

12、獎(jiǎng)一次發(fā)放為最佳方案。而采用方案三年終獎(jiǎng)分月發(fā)放時(shí)，稅率反而提高了?？梢钥闯鋈绾巫畲蠡乩枚惙ǖ亩愂辗梢?guī)定和政策是這種籌劃的關(guān)鍵。5.結(jié)論第一，按月均衡發(fā)放工資獎(jiǎng)金不一定是最優(yōu)的納稅方法。當(dāng)企業(yè)員工日常工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅率與年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅稅率不同時(shí)，可以從員工的角度出發(fā)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)工資獎(jiǎng)金發(fā)放方法進(jìn)行節(jié)稅考慮。其主要方法是，通過(guò)不同的發(fā)放方式籌劃，盡可能將員工收入控制在最低的稅率上，從而使收入均衡，避免高稅率。在月收入適用稅率高于年終獎(jiǎng)適用稅率條件下，只要不使年終獎(jiǎng)金的適用稅率提高一個(gè)稅率級(jí)，就應(yīng)盡量將各種獎(jiǎng)金都放入年終獎(jiǎng)金一起發(fā)放。若月收入適用稅率低于年終獎(jiǎng)適用稅率，那可以

13、將獎(jiǎng)金納入工資當(dāng)中。第二，通過(guò)獎(jiǎng)金的合理分配，盡可能降低年終一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是將當(dāng)年的年終獎(jiǎng)除以12的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時(shí)候，減少年終獎(jiǎng)發(fā)放金額，使其商數(shù)調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率。同時(shí)與獎(jiǎng)金分期付款方式相結(jié)合，這種節(jié)稅效果極為明顯。方案四選擇無(wú)效區(qū)間的最低金額6000元發(fā)放，并綜合獎(jiǎng)金分期發(fā)放，無(wú)疑是最好的選擇。工資薪酬的納稅籌劃必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，以合法避稅、節(jié)稅、使納稅人個(gè)人所得稅稅負(fù)最小化。但納稅籌劃要具體問(wèn)題具體分析，不可能有完全一樣的籌劃方法，而且隨著稅收制度的不斷變化，相應(yīng)的納稅籌劃也要隨之變化。通過(guò)合理地對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)企業(yè)和個(gè)人

14、都是非常有利的。它能夠充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，雖然暫時(shí)稅收減少了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，企業(yè)得以蓬勃發(fā)展后，將會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)更多的稅收收入。從廣義來(lái)講，納稅籌劃對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。參考文獻(xiàn)：1.周佩，個(gè)人所得稅納稅籌劃案例稿酬所得納稅籌劃，西華大學(xué)學(xué)報(bào)；2.朱青，我國(guó)個(gè)人所得稅的籌劃要略，涉外稅務(wù),2009(9) ；3.趙希海，個(gè)人所得稅納稅籌劃常用方法探討，財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2010(2)；4.錢(qián)春杰，工資薪金的個(gè)人所得稅籌劃，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2009(11)；5.趙希海，個(gè)人所得稅納稅籌劃常用方法探討，財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)2009年第2期黑龍江農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理 系（部）學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表姓 名叢鑫淼學(xué) 號(hào)0904070108專(zhuān) 業(yè)會(huì)計(jì)電算化班 級(jí)會(huì)計(jì)電算化B3-09-1畢業(yè)設(shè)計(jì)題目淺析個(gè)人所得稅的納稅籌劃指導(dǎo)教師朱敏麗職 稱(chēng)講師總成績(jī)成績(jī)指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)及成績(jī)：指導(dǎo)教師簽字： 2011年9月 日成績(jī)?cè)u(píng)閱教師評(píng)語(yǔ)及成績(jī)：評(píng)閱教師簽字： 2011年9月 日成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)小組評(píng)語(yǔ)及成績(jī)：評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)簽字：評(píng)價(jià)小組成員簽字： 2011年9月 日 11