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1、中級財務(wù)有關(guān)考試的參考資料一、單選及多選1(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。2(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。3(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產(chǎn)負債表)。4(單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。5(單選題)我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應(yīng)收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是(D.謹慎性原則)。6(單選題)當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入(A.當期

2、損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。8(單選題)企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應(yīng)收項目的外，會計上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。9(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。10(單選題)年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。

3、12(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為(C.5750元)。13(單選題)本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)(A.視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反映)。14(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因

4、的長款，應(yīng)將其計人(C.營業(yè)外收入)。17(單選題)下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(D企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。18(單選題)物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成；的是(A先進先出法)。19(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為(C6000元)，20(單選題)企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是(B計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(A所得稅是

5、企業(yè)的一項費用)。22(單選題)企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(A直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入)。23(單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是(D銀行匯票結(jié)算)。24(單選題)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(C取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。25(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B支票結(jié)算）26(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（A計入資本公積）27(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場

6、且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（C換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）28(單選題)會計以（C貨幣）為主要計量單位。29(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記帳依據(jù)的會計憑證是（C原始憑證）。30(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（A編制單位）進行的分類。31(單選題)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會計核算的（C客觀性原則）。32(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分

7、配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（B650）萬元。33(單選題)某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（C資本公積）。34(單選題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金

8、額為（A200）萬元35(單選題)下列各項中，應(yīng)當確認為投資損益的是（B長期股權(quán)投資處置凈損益）。36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（A輔助生產(chǎn)車間之間分配）。37(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（B40）萬元。38(單選題)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計劃

9、成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實際成本為（C802）萬元。39(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為（A.120）萬元。40(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后

10、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.216）萬元。41(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（A.25）萬元。42(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金6

11、0萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（A.0.3）萬元。43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。44(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）元。45(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當

12、期損益的金額為（A.4）萬元。46(單選題)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）47(單選題)下列各項中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。48(單選題)某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（B.401.5）萬元。49(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.8

13、5）萬元。50(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。51(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進度的方法有(A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計算確定)。52(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊,C.已提足折舊但仍

14、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊)。53(多選題)下列對賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對)。54(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費用)。55(多選題)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收入)。56(多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn),D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回)。57(多選題)下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用

15、的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費,C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣,D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。58(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長期借款支付的現(xiàn)金)。59(多選題)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。60(多選題)下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利,C.利潤分配-盈余公積補虧,D.利潤分配-提取法定盈余公積)。61(多選題)下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失,

16、B.計提無形資產(chǎn)減值準備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。62(多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能性的一種數(shù)學模型,C.值介于0和1之間)。63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預(yù)測,C.證券走勢)。64(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能性)。65(多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。66(多選題)有關(guān)IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈

17、現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個小于IRR的折現(xiàn)率會使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。67(多選題)貼現(xiàn)率的特點有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用360天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。68(多選題)理財規(guī)劃師需要注意的風險有(A.財務(wù)風險,B.匯率風險,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。69(多選題)下列關(guān)于

18、系數(shù)的說法，正確的有(A.系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統(tǒng)風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算系數(shù)來估測投資風險)。70(多選題)根據(jù)的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么(A其風險與整個股票市場的平均風險相同,B市場收益率不變，該股票的收益率也不變,C市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, D市場收益率下降1%，該股票的收益率也下降1%)。71(多選題)如果某種股票的系數(shù)等于2，那么(A其風險大于整個市場的平均風險,B該股票的風險程度是整個市場平均風險的2倍)。72(多選題)I

19、RR有兩種特別的形式，分別(C按貨幣加權(quán)的收益率,D按時間加權(quán)的收益率)。73(多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的(B斜率,D截距)。74(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價理論的有(A資本資產(chǎn)定價模型(CAPM),B因素模型(FM),C套利定價理論( APT),D布萊克斯克爾斯模型(B-S)。75(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計的說法哪些是正確的(A正態(tài)分布是一個族分布,B各個正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標準差不同而不同,CN（，2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,D總體的參數(shù)在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值

20、和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76(多選題)在理財規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有(A汽油及維護費用,B租金或貸款支付,D電話通訊)。77(多選題)屬于個人負債的有(A消費貸款,B住房貸款,C車輛貸款,D教育貸款)。78(多選題)理財中，哪些屬于或有負債(A期貨,B期權(quán),C擔保)。79(多選題)下列說法正確的是(A邊際成本是追加投資時所使用的加權(quán)平均成本C企業(yè)無法以一個固定的資金成本來籌措資金D一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。80(單選題)企業(yè)財務(wù)報表和個人財務(wù)報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對81(單選題)風險是指不

21、確定性所引起的，由于對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對82(單選題)一支股票的系數(shù)越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對84(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。不對85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）87(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至

22、到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（A.計入資本公積）88(單選題)一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（C.換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費）89(單選題)企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加）90(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）91(單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年）92(單選

23、題)企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫存股）93(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益（D.20萬元）94(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款項目的年末余額應(yīng)為(C.10000元)95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（B.25%）96(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月

24、被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（A.2002年度的調(diào)整事項處理）97(單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B.“營業(yè)收入”項目）98(單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積-法定公益金”，貸記“盈余公積-任意盈余公積”）99(單選題)企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅）100(單選題)公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行

25、手續(xù)費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除）二、簡答題1債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組，又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。與同樣具有消滅債權(quán)債務(wù)關(guān)系功能的破產(chǎn)程序相比，困難債務(wù)重組體現(xiàn)為雙方當事人之間的談判與協(xié)議的過程,法律干預(yù)程度較低，與破產(chǎn)程序的“法定準則”及“司法主導”兩大特征形成鮮明的對比。但是，債務(wù)重組既然是當事人之間的協(xié)商活動，也應(yīng)當貫徹、體現(xiàn)法律對締約過程所要求的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由于債務(wù)

26、重組本身意味著債權(quán)人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關(guān)注如何在這一協(xié)議過程中實現(xiàn)利益均衡的問題。2預(yù)計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息答：（1）相同點：預(yù)計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（2）不同點：預(yù)計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可

27、能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預(yù)計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項；預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（3）或有負債的披露：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三，或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當說明原因。3商品銷售收入的確認答：企業(yè)銷售商品時，能否確認收入，關(guān)鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件，對于能同時符合以下五個條件的商

28、品銷售，應(yīng)按會計準則的有關(guān)規(guī)定確認銷售收入，反之則不能予以確認。確認條件有：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)4、收入的金額能夠可靠的計量5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計量4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當期應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨

29、，采購成本10萬元，年末計提跌價準備1萬元，則年末該批存貨的賬面價值9萬元，計稅基礎(chǔ)則為10萬元。 5企業(yè)凈利潤的分配答：1、將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目。 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤；若虧損，則做相反的分錄，同時不必再進行以下分配。 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤2、 （1）若有虧損，先用稅后利潤補虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利(4)提取任意盈余公積（5）支付普通股利 6舉例說明會計政策變更與會計估計變更答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有:企業(yè)在對被投資單位的股權(quán)投資

30、在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進行的重估和調(diào)整。如：折舊估計年限的變更等 7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月

31、到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等 8辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職?？梢?，職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計

32、期間確認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?9借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用答：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認為當期費用，稱為“費用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國企業(yè)會計準則第17號借款費用規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入

33、相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。 10舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”答：1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項目以及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。2、損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在

34、本期確認的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。 從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項也能予以適當?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強調(diào)公司當期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各自存在著缺陷三、單項業(yè)務(wù)題1以銀行存款支付廣告費、

35、罰款、合同違約金、訴訟費；收入某公司支付的違約金存入銀行。廣告費： 借：銷售費用貸：銀行存款罰款、合同違約金： 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款 2對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項稅額）；外購原材料。1、 借：長期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：原材料應(yīng)交稅費17% 應(yīng)交稅費17% 應(yīng)交稅費同時： 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存商品 3（1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；借：發(fā)出商品 貸：庫存商品（2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；借：應(yīng)收

36、票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款（4）自行研發(fā)一項專利領(lǐng)用材料借：研發(fā)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費17%（5）銷售商品前期已預(yù)收貨款；借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品；借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 為實現(xiàn)融資收益同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 4（1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅； 有收入時，應(yīng)先：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理（2）交納上月應(yīng)交的所得稅借：應(yīng)交稅費 貸：

37、銀行存款（3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；借：應(yīng)交稅費應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費未交（4）將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費（5）應(yīng)交城建稅；借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費（6）交納上月未交增值稅。借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行貸款5（1）分配職工薪酬；借：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）辭退員工予以補償。借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬（3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；借：應(yīng)付工資 應(yīng)付稅費應(yīng)付所得稅 貸：銀行存款 6（1）預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行；

38、借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券（3）計提應(yīng)付債券利息；借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（4）計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。 分期付息、到期一次還本的債券。借：財務(wù)費用，借或貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整；貸：應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款。到期還本時，借：應(yīng)付債券面值；貸：銀行存款。 到期一次還本付息的債券。借：財務(wù)費用，借或貸： 應(yīng)付債券利息調(diào)整；貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息。到期還本時，借：應(yīng)付債券面值、應(yīng)計利息；貸：銀行存款。 7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計折舊 8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款

39、被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款 貸：累計折舊 9（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤（2）用盈余公積彌補虧損；借：盈余公積 貸：利潤分配（3）將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶；借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤（4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利；借：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤；借：本年利潤 貸：利潤分配（6）經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本。借：盈余公積 貸：實收資本 10（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股 貸：銀行存款（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接

40、扣取手續(xù)費；借：財務(wù)費用 貸：銀行存款11年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊12（1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入 貸：銀行存款（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款；借：應(yīng)付賬款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額）13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料；借：原材料，應(yīng)交稅費。貸：應(yīng)付賬款在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財務(wù)費用。14按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行；借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款四、計算題（考一

41、個，12分）1、2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15 366 680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時的實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標（列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）：(1)發(fā)行債券的折價； (2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分攤的折價；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。答案11.1(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15 366 680-

42、面值20 000 000 =4 633 320元(2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應(yīng)付利息 =384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價 =15 366 680+15 833=15 382 513元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元評分標準：每個指標2分，計算過程與結(jié)果各1分。2某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款甲 15000（借）應(yīng)付賬款A(yù) 30000（貸）預(yù)

43、收賬款丙 20000（貸）預(yù)收賬款丁 13000（借）預(yù)付賬款B 10000（借）預(yù)付賬款C 18000（貸）原材料 120000（借）庫存商品 100000（借）材料成本差異 2000（貸）存貨跌價準備 5000（貸）持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求：計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000元預(yù)收賬款=2000

44、0元持有至到期投資=450000250000=200000元3已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。要求：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額）。11.7項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債應(yīng)納稅可抵扣預(yù)收賬款100101025%交易性金融資產(chǎn)4030101025%固定資產(chǎn)150-50150-90404025%4

45、已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準備20000元。存貨的成本為120000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、5的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的20向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：（1）年度納稅所得額；1000000-8000+4000+20000=1016000（2）全年應(yīng)交所得稅額；101600025%=254000（3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)

46、或負債；由于存貨的賬面價值為120000-20000=100000元存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本120000由于資產(chǎn)的賬面價值計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元。則對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為2000025%=5000本年的所得稅費=254000-5000=249000（4）年末提取的盈余公積；凈利潤=1000000-249000=751000提取的盈余公積=75100010%+7510005%=112650（5）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。75100020%=1502005. 已知年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額、公司的所得稅率為25%，假設(shè)會計與稅法不存在差異。公司年初未分配利潤額100000

47、元、此外，年末公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分配利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價值變動損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營業(yè)外收入50 000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費用500 000元（借）管理費用770 000元（借）財務(wù)費用200 000元（借）資產(chǎn)減值損失100

48、000元（借） 營業(yè)外支出250 000（借） 參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營業(yè)利潤=（6000000+700000）-（4000000+400000）-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=680000+50000-250000=

49、380000元（3）凈利潤=利潤總額-所得稅=380000-38000025%=285000元（4）本年未分配利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現(xiàn)金股利=285000-28500010%-2850005%-28500050%=99750元 年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年未分配利潤=100000+99750=199750元6. 公司銷售產(chǎn)品一批，價款為100萬，增值稅率為17%，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬

50、已采用現(xiàn)款方式收回，約定總價款為100萬元，在2年內(nèi)分4次支付，告之年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7576。要求：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標（確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。假定計算折扣時不考慮增值稅。（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。參考答案：（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標（確認銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）。銷售實現(xiàn)時確認的銷售收入，即總價款：100萬10天收款，現(xiàn)金折扣支出：1002%=2萬，實際收款117-2=115萬20天收款，現(xiàn)金折扣支出：1001%=1萬，實際收款1

51、17-1=116萬30天收款，無現(xiàn)金折扣支出，實際收款為全款117萬。（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。銷售的主營業(yè)務(wù)收入=每期應(yīng)付款額年金現(xiàn)值系數(shù)=253.7576=93.94萬 7已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增加100000應(yīng)收賬款400000200000減少200000預(yù)收賬款0120000增加120000應(yīng)付賬款700000500000

52、減少200000預(yù)付賬款8000001000000增加200000庫存商品900000750000減少150000主營業(yè)務(wù)收入10000000主營業(yè)務(wù)成本6000000壞賬損失80000參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，課本P336公式=10000000-100000+200000-80000+120000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。課本P339=6000000-150000+200000+200000五、綜合題（考一個13分） 1 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月1

53、5日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。參考答案：11.1（1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司500002%=1000元現(xiàn)金折扣，實際收到貨款50000+8500-1000=57500元。如全部退貨，應(yīng)退還的銷貨款亦為57500元。（2）有關(guān)會計分錄：2009年7月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款乙 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費增值

54、稅（銷項稅）8500同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 26000 貸：庫存商品 260002009年7月15日收到銷貨款：借：銀行存款 57500 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收賬款乙 585007月20日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回：借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：銀行存款 57500 財務(wù)費用 1000 應(yīng)交稅費增值稅（銷項） 8500（紅字）同時：借：庫存商品 26000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 26000 21月2日從銀行借入三年期借款2000萬用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將

55、其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10月1日支付工程進度款300萬。 至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。參考答案：（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：20006%4=30萬第一季度借款費用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.

56、7萬第二季度借款費用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬第三季度借款費用資本化金額=30-10=20萬第四季度借款費用資本化金額=30萬（2）有關(guān)會計分錄：編制年初借款：借：銀行存款 20000000 貸：長期借款 20000000第1季末計提利息：借：銀行存款 33000 貸：在建工程 33000借：在建工程 300000 貸：應(yīng)付利息 300000年末支付利息：借：應(yīng)付利息 120 20006% 貸：銀行存款 120 20006% 3A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價2086000元、累計折舊800000元、公允價值1786000元，要求：（

57、1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。（課本P149） 11.7試題參考答案：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=1786000-（2086000-800000）=500000元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=2340000-1786000=554000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=2340000-1786000=554000元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 1286000 累計折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 2

58、086000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款B公司 2340000 貸：固定資產(chǎn)清理 1786000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 554000同時：借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)處理利得 500000 4已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額（見下表），12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊10萬。 銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已全部收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。 支付本季短期借款利息15萬。 本月應(yīng)交所得稅17萬。要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）

59、根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位：萬元損益類賬戶1-12月20日累計發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入（貸）11000其他業(yè)務(wù)收入（貸）1500主營業(yè)務(wù)成本（借）6500其他業(yè)務(wù)成本（借）1000營業(yè)稅金及附加（借）20銷售費用（借）200管理費用（借）1571財務(wù)費用（借）415資產(chǎn)減值損失（借）309投資收益（貸）315營業(yè)外收入（貸）500營業(yè)外支出（借）197所得稅費用（借）1103參考答案：（1）編制有關(guān)會計分錄：將暫時閑置的機器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機器本月應(yīng)計提折舊10萬。借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200000同時：借：其他業(yè)務(wù)成本 100000 貸：累計折舊