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1、畢業(yè)論文工程項目審計存在的問題與思考及項目管理成功的充分條件 專業(yè) 項目管理姓名 岳江昊摘 要 基本建設(shè)工程審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過各種適用的審計方法，有效的提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。一個項目如何能夠獲得成功，有許多的前提條件，每個項目管理者都希望能夠找出項目成功的充分條件，從而可以實現(xiàn)項目的成功。 關(guān)鍵詞：工程；審計；監(jiān)督；預算；結(jié)構(gòu)；條件；倒推法；分析樹；目 錄摘要2一、工程項目審計存在的主要問題4(一)建設(shè)單位項目

2、管理環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)審意識淡薄。4(二)企業(yè)對審計缺乏正確認識，造成審計環(huán)境欠佳。5(三)傳統(tǒng)的審計方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持。5(四)財務(wù)收支混亂，項目超預算嚴重?；ㄘ攧?wù)收支管理混亂。6(五)審計人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)開展工程項目綜合性審計的要求。6(六)在工程跟蹤審計中工程參建各方不能正確處理跟蹤評審的監(jiān)督服務(wù)與各自項目管理的關(guān)系。7(七)以項目審計代替工程結(jié)算審核，給項目帶來不必要風險。8二、如何解決工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題8(一)審計人員主動工作是有效開展項目審計的前提;領(lǐng)導高度重視是有效開展項目審計的關(guān)鍵。9(二)轉(zhuǎn)變審計觀念，內(nèi)審推廣經(jīng)濟效益審計;外審全面引入跟蹤審計。

3、9(三)注重傳統(tǒng)審計與工程審計的方式、方法結(jié)合。11(四)規(guī)范國家建設(shè)項目的審計程序，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，注意對審計風險的防范。12(五)培養(yǎng)專業(yè)審計人才，提高處理問題水平。13三、 項目管理需要關(guān)注充分條件。13四、 用倒推法尋找充分條件，建立分析樹。15五、 建立完善的分析樹19六、 “依賴關(guān)系”反映從已知條件到結(jié)論的路徑20工程項目審計存在的問題與思考及項目管理成功的充分條件基本建設(shè)工程審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過各種適用的審計方

4、法，有效的提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度?，F(xiàn)就目前本人在實際工程項目審計中碰到的問題略談幾點想法。一、工程項目審計存在的主要問題(一)建設(shè)單位項目管理環(huán)節(jié)薄弱，內(nèi)審意識淡薄。十四屆三中全會確立市場經(jīng)濟體制以來，全社會固定資產(chǎn)投資增幅較快，年均增幅在25%以上，投資總額超過萬億，其中新上工程項目投資所占比例達到60%左右。一方面是投資逐年增加，另一方面是工程項目建設(shè)和運營方面投資效益低下，損失浪費嚴重的問題比較嚴重，這些問題已經(jīng)引起全社會廣泛的關(guān)注。加強對工程項目的經(jīng)濟效益的審計評價，已成為國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門面臨的一項重要工作任務(wù)。但目前，企業(yè)輕項目管理、或管理技術(shù)人員不足現(xiàn)象嚴重。

5、工程項目承攬后續(xù)管理工作混亂，缺乏對內(nèi)部部門的人員素質(zhì)及工作效果的監(jiān)控和管理，以至于影響到整個工程項目的總體效益。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)控制度與措施、內(nèi)審部門不被重視、審計人員偏少或為企業(yè)富余人員、各職能部門人員參與工程項目層度有限或人浮于世。(二)企業(yè)對審計缺乏正確認識，造成審計環(huán)境欠佳。當前，財務(wù)審計還是做為項目審計工作的一種重要的審計形式，查錯究弊、事后監(jiān)督，所提建議，大都是事后補救措施，且失去時效，缺乏實際意義。造成審計給人的印象是在查錯誤找證據(jù)的感覺，由此導致被審計單位消極配合，積極防御，雙方關(guān)系緊張，乃至造成整個工程項目審計環(huán)境欠佳，嚴重影響審計工作的正常開展。而現(xiàn)在推行的

6、全過程跟蹤審計，也由于審計部門與項目單位缺乏有效溝通，且推行時間短，認識不足。轉(zhuǎn)自項目管理者聯(lián)盟(三)傳統(tǒng)的審計方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，單就會計電算化而言，已遠遠走在了審計工作前面。許多審計還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計算機犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計技術(shù)，實不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。項目經(jīng)理博客(四)財務(wù)收支混亂，項目超預算嚴重?；ㄘ攧?wù)收支

7、管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對工程項目在單位財務(wù)賬中核算，未單獨設(shè)賬;有的列支與工程無關(guān)的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。二是違反現(xiàn)金管理條例，直接收取現(xiàn)金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。在實際審計中還發(fā)現(xiàn)很多項目都存在低報價，高結(jié)算的問題，超工程項目概、預算現(xiàn)象較為普遍，成為實質(zhì)性的“釣魚”工程。究其原因，一是開工前受計劃籠子的限制，超一定的規(guī)模不能報建，致使有意壓低造價報建;二是固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅是建設(shè)單位申報的投資額在事前預交，而結(jié)算時監(jiān)督部

8、門對完稅情況的檢查不力，造成了低報價避稅;三是投標中標率高，低報價比較迎合建設(shè)單位的愿望;四是結(jié)算審計不力，高估冒算。項目管理論壇(五)審計人員知識、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)開展工程項目綜合性審計的要求。工程項目審計是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項目經(jīng)濟效益為直接目的審計，它從技術(shù)上、經(jīng)濟上尋求提高經(jīng)濟效益途徑，屬于較高層次的審計，對實施審計的人員來說，除要求具備審計專業(yè)知識技能外，還需要知識面寬，素質(zhì)高。國外工程審計開展比較好的國家在吸納審計人員方面就比較注重人員素質(zhì)的綜合性。據(jù)有關(guān)資料，在美國審計總署5200名工作人員中，有2500名會計師，1500名是經(jīng)濟師、律師、工程師和計算機方面的專家。加

9、拿大審計署600人編制中有一半是會計師出身，除此之外還有律師、工程師、環(huán)境科學專家、醫(yī)生、公共管理學專家等。知識結(jié)構(gòu)的多元化，為深入有效的開展各種類型的效益審計創(chuàng)造了良好的條件。(六)在工程跟蹤審計中工程參建各方不能正確處理跟蹤評審的監(jiān)督服務(wù)與各自項目管理的關(guān)系。在目前實施全過程跟蹤審計的項目中，大部分建設(shè)方不能正確分清建設(shè)單位管理責任和項目跟蹤審計責任的關(guān)系，存在“買保險”的心理，認為通過全過程跟蹤審計，可以少管理、不管理，一切由跟蹤審計人員做主，以期做到推脫自身責任不擔擔子的目的;工程監(jiān)理單位也存在只抓質(zhì)量與進度，造價由跟蹤審計單位定，使得其“三控制”中本就薄弱的造價控制環(huán)節(jié)更加失控;有些

10、跟蹤審計單位也存在對全過程跟蹤認識不清的問題，實際工作中以自已監(jiān)督者的身份去代替管理者或者中介監(jiān)理者，造成事無巨細的獨裁者，從而失去了全過程跟蹤審計的方向。項目管理者聯(lián)盟(七)以項目審計代替工程結(jié)算審核，給項目帶來不必要風險。審計部門進行竣工決算審計依據(jù)的是審計法和審計署頒布的基本建設(shè)竣工決算審計工作要求進行的。審計機關(guān)與被審單位是一種審計行政法律關(guān)系，審計監(jiān)督只對被審單位產(chǎn)生法律效力，而對其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。既對建設(shè)項目進行的審計結(jié)果，對施工單位的工程結(jié)算不具約束力。項目管理者聯(lián)盟工程造價結(jié)算是由依法取得相關(guān)資質(zhì)的工程造價咨詢中介機構(gòu)依據(jù)建筑法及建設(shè)行政主管部門頒布的各項規(guī)章制度、

11、定額、取費標準、圖紙等，以承發(fā)包合同為基礎(chǔ)，計算審核得出的。對甲乙雙方都具有約束力，其審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。二、如何解決工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題在實際工程項目審計過程中，因為項目所具有的單一性的原因，故除了以上列舉的較有共性的問題外，還有許許多多各式各樣的問題。但不管是何種問題，都需要建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位和審計、財政等部門共同努力，才能逐步克服解決。下面筆者僅僅從自己的角度簡要分析，認為應(yīng)從以下幾個方面著手，去解決工程項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題。(一)審計人員主動工作是有效開展項目審計的前提;領(lǐng)導高度重視是有效開展項目審計的關(guān)鍵。審計人員主動開展工程審計要做到兩點：一是審前

12、充分準備，做到有的放矢。只有精心組織，并深入調(diào)查掌握項目第一手資料，才能使審計工作速度快、效率高，使審計結(jié)果依據(jù)充分、數(shù)據(jù)可靠、定性準確、處理恰當。二是要選準突破口，提高成功率。對工程結(jié)算的審計可采取經(jīng)驗與技術(shù)參數(shù)相結(jié)合，分析與實地察看、測量相結(jié)合的方法，才能發(fā)現(xiàn)問題。工程審計中涉及直接責任人較多，會遇到來自方方面面的阻力，需要做好各方面的協(xié)調(diào)工作，才能保證審計工作順利進行，否則隨時可能出現(xiàn)對立局面，使工程審計陷入被動，而這一切離開了領(lǐng)導的支持，將很難處理。領(lǐng)導是否高度重視審計，將直接決定著審計效果，特別是企業(yè)內(nèi)部審計效果。內(nèi)審工作是對企業(yè)經(jīng)營管理實施再監(jiān)督的過程，內(nèi)審工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作

13、用發(fā)揮，也必將一定程度上影響著企業(yè)高級管理層對內(nèi)審的重視程度，二者是相輔相成的。關(guān)鍵在于內(nèi)審部門只有練好內(nèi)功，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到真正的積極作用，才會得到領(lǐng)導的認可和支持。因此說，審計人員的主動工作是開展審計工作的前提，領(lǐng)導重視是關(guān)鍵，兩者互為條件，互相促進，相輔相成，缺一不可。(二)轉(zhuǎn)變審計觀念，內(nèi)審推廣經(jīng)濟效益審計;外審全面引入跟蹤審計。工程項目經(jīng)濟效益審計已成為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要形式。內(nèi)部審計進行監(jiān)督和評價活動的根本目的是服務(wù)，而開展工程項目經(jīng)濟效益審計能夠直觀地提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)單位目標，引起單位領(lǐng)導注意及重視。從21世紀初起至今，審計的發(fā)展逐步由財務(wù)審計為主向以管理效益審計為主轉(zhuǎn)變。

14、內(nèi)部審計必須實現(xiàn)職能上由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;目標上由查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變;方式上由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，既是形勢的需要，又是時代的要求，更是歷史的進步。而作為見效明顯的工程項目經(jīng)濟效益審計更是內(nèi)部審計由傳統(tǒng)財務(wù)審計向現(xiàn)代管理效益型轉(zhuǎn)變的一種實現(xiàn)形式?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的定位是通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。開展工程項目經(jīng)濟效益審計就是要評價工程建設(shè)所消耗和占用的經(jīng)濟資源以及所帶來的收益，評價工程建設(shè)決策者、組織者受托經(jīng)濟責任的履行情況，通過審計促進被審單位改進和加強工程全過程管理

15、，堵塞管理漏洞，更好地管好用好建設(shè)資金，節(jié)約工程費用，降低工程造價，促進實現(xiàn)建設(shè)和運營目標，避免損失浪費，提高資金使用效果，促進企業(yè)增加價值，符合企業(yè)管理的內(nèi)在需要。因此，它是現(xiàn)代內(nèi)部審計定位的最有效實現(xiàn)形式。長期以來，對建設(shè)項目的審計主要是概(預)算執(zhí)行情況和竣工決算審計，這兩種方式都屬于事后監(jiān)督，存在著“時間滯后、職能弱化、訴訟增多、風險加大”等問題。隨著我國投資體制的市場化進程不斷加快，建設(shè)項目各參與主體的所有制性質(zhì)發(fā)生了很大改變，原有的“事后”審計監(jiān)督已不適應(yīng)現(xiàn)實情況的需要。建設(shè)項目審計早介入、早安排，側(cè)重事前，兼顧中間環(huán)節(jié)，貫穿于全過程，即實施建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算的全過程跟蹤

16、審計方式，已成了國家建設(shè)項目審計的必然選擇。開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計，可將事后審計環(huán)節(jié)提前并始終貫穿項目建設(shè)全過程，使建設(shè)單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風險，強化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用;有利于加強建設(shè)單位與審計機構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào)，及時采納合理化審計建議和咨詢意見，節(jié)約投資，體現(xiàn)審計成果，促進工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。(三)注重傳統(tǒng)審計與工程審計的方式、方法結(jié)合。財務(wù)審計和工程審計有著不可分割的聯(lián)系，通過財務(wù)審計和工程審計有機結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對建筑安裝投資完成額審計中，通過財務(wù)審計和工程審計密切

17、配合，對已完工程、尾工工程進行審計，與概算、財務(wù)賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內(nèi)未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進行審計，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否超量購買材料、重復計價或有損失浪費等其他問題。在工程審計方面，通過對設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位招投標、合同文件進行審計，可以了解雙方的責任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費用標準、定額套用、材料供應(yīng)、材料價差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財務(wù)待攤投資科目、預付工程款科目支付款項的單位對照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計、監(jiān)理、施工等問題。

18、注意計算機審計和傳統(tǒng)審計方法相結(jié)合。隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，工程預算軟件功能越來越完善，過去只能套定額、做材料分析，現(xiàn)在可以做圖形輸入，自動計算工程量，套定額、做材料分析，計算鋼筋含量，原預算和審計后的差額，都可以一次完成。選擇一套較好的工程預算軟件進行工程預算審計，對于提高審計質(zhì)量，提高工作效率，是非常必要的。(四)規(guī)范國家建設(shè)項目的審計程序，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，注意對審計風險的防范。目前審計程序不完善主要表現(xiàn)在審計機關(guān)在對建設(shè)項目審計過程中，僅對建設(shè)單位一方下達審計通知書，未考慮到國家建設(shè)項目審計的特殊性，未對與建設(shè)項目工程結(jié)算相關(guān)的施工、監(jiān)理、設(shè)計、供貨等單位下達相應(yīng)的審計通知書，由于最

19、終審計決定要求建設(shè)單位、施工、設(shè)計、監(jiān)理等相關(guān)單位共同執(zhí)行才能完成，而非建設(shè)單位一方執(zhí)行即可，因此，僅對建設(shè)單位一方下達審計通知書，在審計決定執(zhí)行主體上產(chǎn)生了法律偏差，導致審計決定不能得到有效地執(zhí)行，甚至產(chǎn)生行政訴訟。當產(chǎn)生行政訴訟時，人民法院更多的是從審計執(zhí)法程序上來認定審計決定的合法性，從而導致法院判決與審計決定不一致的結(jié)果。在當前國家法律法規(guī)尚未修改前，充分利用地方立法來保證審計對國家建設(shè)項目合同中約定的違反工程結(jié)算規(guī)定或合同執(zhí)行結(jié)果損害國家利益的監(jiān)督作用。對建設(shè)單位來說，并非所有承擔國家建設(shè)項目的建設(shè)單位都很懂得和掌握建筑工程、安裝工程等專業(yè)性極強的專業(yè)知識，這樣難免在建設(shè)項目招投標、

20、概算、設(shè)計、施工等方面產(chǎn)生漏洞，而給國家造成損失。由于這種損失具有較大的隱蔽性，易被表面形式合法的合同所掩蓋。對此，加強對國家建設(shè)項目的審計監(jiān)督就更顯必要。(五)培養(yǎng)專業(yè)審計人才，提高處理問題水平。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會分工越來越細，工程審計僅僅依靠審計師、造價工程師、已不能完全解決問題了。社會的發(fā)展也給項目工程審計人員提出了更高的要求。這就需要：一是充實審計力量、完善人員知識結(jié)構(gòu)，將單純的審計人員向綜合審計轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審計、財務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才;二是同時可以采取審計機關(guān)立項、中介機構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔合理費用的方式解決全程跟蹤審計中人手不足、知識

21、結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時也可聘請有關(guān)專家參與審計。三、 項目管理需要關(guān)注充分條件一個項目如何能夠獲得成功，有許多的前提條件，每個項目管理者都希望能夠找出項目成功的充分條件，從而可以實現(xiàn)項目的成功。但是我們在通常情況下，往往只能找出許多的必要條件，找出充分條件是比較難的。在理論、方法方面，現(xiàn)在關(guān)于項目管理的理論、方法和工具，可以說已經(jīng)屢見不鮮，到書店看看，相關(guān)的書籍比比皆是，各種相關(guān)的認證證書也是層出不窮，進行認證的企業(yè)、個人也是數(shù)不勝數(shù)。這些管理體系、方法對于提升管理能力來說，確實起到了非常積極的推動作用，但是，這些理論和方法，只能提供項目管理中通用的原則和方法，并非項目成功的充分條件。項目管

22、理制度流程，是許多企業(yè)中進行項目管理的重要手段，但是具有多年實踐經(jīng)驗的管理者們，仍然保持著清醒的頭腦，不可能建立一套“傻瓜式”的管理流程，所有項目按圖索驥，就能保證項目獲得成功。這一事實在項目管理理論中也是必然的結(jié)果。項目具有獨特性，每個項目之間都存在一定的差異，而制度、流程只能是針對那些普遍的、關(guān)鍵的管理點進行控制，而不可能覆蓋所有具體項目中的各種不同差異的情況。即使是以往的最佳實踐，也只能是僅供參考，也不能保證另外一個即使是幾乎完全相同的項目同樣可以獲得成功。因此，當我們追尋著各種管理理論和方法，學習著各種項目成功的必要條件時，我們同時更應(yīng)該關(guān)注，“如何把握項目成功的充分條件”，成功才是成

23、功之母，因為只有曾經(jīng)成功的經(jīng)驗，才是把握充分條件的經(jīng)驗，而失敗則只能通過付出的代價認識到那些導致不能成功的必要條件。通過企業(yè)級的管理制度只能提供項目成功的必要條件，但不能提供項目成功的充分條件，那么這就是項目經(jīng)理的價值所在。項目經(jīng)理要能夠針對具體項目，去管理那些保證該項目成功的充分條件，其中當然包括了企業(yè)級管理制度所要求的各種必要條件。高效的項目管理者，當然就會把注意力集中在如何管理那些充分且必要的條件既不缺失、也不浪費。四、 用倒推法尋找充分條件，建立分析樹。尋找充分條件，最有效的方法就是采用倒推法：從目標出發(fā)，反向逆推充分條件，直到所有充分條件都是可控的已知條件。項目管理培訓其實這種倒推的

24、方法大家并不陌生，項目管理本身就是從目標出發(fā)的，這一點從“項目”的定義就可以看出，“為了實現(xiàn)特定的目標而采取的一系列行動”，所有的行動都是目標導向的。例如在進行范圍分析、編寫WBS的過程中，就是采用的自頂向下的分解、倒推的方法。同樣，在倒推尋找充分條件的過程中，我們也可以采用類似的方式，從目標出發(fā)，逐步分析、分解充分條件： 根節(jié)點是我們所需要的最終結(jié)論或結(jié)果; 對于其中某個節(jié)點，它下一級的全部節(jié)點組成了它的充分條件，當全部下一級節(jié)點的條件都成立時，必然就能得到該節(jié)點對應(yīng)的結(jié)論或結(jié)果; 最終的葉子節(jié)點都應(yīng)該是可控的已知條件; 在對應(yīng)同一上級節(jié)點的同級節(jié)點中，可以同時存在需要繼續(xù)分析的子目標和已知

25、條件; 同一節(jié)點的所有下級節(jié)點之間，可以是“與”或者“或”的組合關(guān)系，可以更靈活的反映現(xiàn)實當中各種復雜的情況; 在這樣一個分析結(jié)構(gòu)當中，經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)，第一步應(yīng)該增加一個層次，提供不同策略的選擇分支，然后才是不同策略下所需要的充分條件。這種方式的好處在于，當存在不同的可選解決方案時，這種分析方法對于決策能提供很好的支持。同時，在以后項目實施過程中如果條件發(fā)生了變化，還可能利用當時已有的條件，通過另外分支中的解決方案來實現(xiàn)目標。 “魚骨圖”也是常用的分析因果關(guān)系的工具，但是感覺上對于多層次的更為復雜的依賴關(guān)系，用起來不夠方便，所以本人更傾向于采用分析樹的方法。 這種分析方法在我們學習理工科課程的過

26、程中，其實已經(jīng)受過了多年的反復訓練。僅舉一例幫助大家重溫一下當年的情景，或許更加有助于理解這樣一個推導的過程： 五、 建立完善的分析樹 為了能夠通過分析樹，有效的發(fā)現(xiàn)所有影響項目成功的充分條件，并確定它們之間的相互關(guān)系，有幾點需要特別強調(diào)。 充分條件的分析，需要站在整體項目的角度，把所有需要的條件全部找出來，特別是在涉及多個組織共同合作的項目中，項目經(jīng)理就不能局限在自己所在的組織范圍內(nèi)，還要把其他組織需要提供的條件全部羅列出來，這樣才能使項目實現(xiàn)最終目標的邏輯關(guān)系是完整的。這一要求對于年輕的項目經(jīng)理來說經(jīng)常會有很好的幫助作用。 在我們分析得到各種條件時，如果對這些條件進一步深入分析，往往會發(fā)現(xiàn)

27、對于這些條件還受到其他相關(guān)因素的影響，此時最好將這些因素作為新的條件，進一步加以分解擴展，就好像我們常說的，要問6次為什么，才能找到問題的根本原因。 已知條件必須是“可控的”。當我們在項目的啟動和計劃過程中，絕大部分的已知條件其實都是假設(shè)前提，在項目實際執(zhí)行過程中，這些條件都有可能因為主觀或客觀原因，變成未知條件，導致原本充分的條件變得不夠充分了。如何管理這些已知條件，就屬于風險管理的問題了，這里暫不做展開討論。 對于不存在“或”條件的各項已知條件，就是該項目成功的必要條件，他們沒有可替代的解決方案，所以應(yīng)該成為項目風險管理的關(guān)注點。而其他存在“或”條件的情況，這些條件是充分條件，但未必是必要

28、條件，可以為項目管理者提供更為靈活的選擇。 分析樹的形成也是一個不斷完善的過程。項目從最初的啟動，到后來的計劃、執(zhí)行等不同的過程中，對項目的認識會不斷深入，項目相關(guān)的各項條件逐步明確，分析樹的內(nèi)容也應(yīng)該同步展開。當項目的條件發(fā)生變化時，也應(yīng)同步更新分析樹。六、 “依賴關(guān)系”反映從已知條件到結(jié)論的路徑按照這種分析過程所形成的分析樹，充分體現(xiàn)了條件與結(jié)果之間的因果關(guān)系，也就是因果之間的依賴關(guān)系，這在項目管理領(lǐng)域中通常被稱為“Dependency”。從最終的葉子節(jié)點對應(yīng)的可控的已知條件，到最終的目標結(jié)果之間，形成了一個依賴關(guān)系的鏈條，當任一條件發(fā)生變化時，其影響范圍可以一目了然，這一點對于項目計劃和風險管理是非常必要的。項目管理者聯(lián)盟當一個前提條件發(fā)生變化不再成立時，首先尋找從該條件到目標結(jié)果的依賴鏈路上最近的“或”條件，看看是否存在可替代的方案，如果沒有的話，那么意味著該條件屬于必要條件，該風險不可回避，那么就只好按照項目管理三角形的思路，做出必要的變更以應(yīng)對。20