《注冊會計師考試專業(yè)階段《稅法》專家押題及答案解析（內(nèi)部資料嚴防泄露）》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊會計師考試專業(yè)階段《稅法》專家押題及答案解析（內(nèi)部資料嚴防泄露）（19頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、本人手里有東奧和中華以及其他網(wǎng)校的沖刺階段復(fù)習(xí)資料，具體為：各科沖刺串講班講義加MP3；各科?？及嘀v義加MP3；各科重點總結(jié)；各科考前5天提示MP3；各科考前預(yù)測試題。等等。資料齊全，若需要請聯(lián)系QQ2716744692011年注冊會計師考試專業(yè)階段稅法vip專家押題及答案解析一、單項選擇題（本題型共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1下列稅法的構(gòu)成要素中，（ ）是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計稅問題，是課稅對象的量的規(guī)定。A計稅依據(jù)B稅目C稅率D納稅義務(wù)人【答案】A【解析】稅基又叫計稅依據(jù)，

2、是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計稅問題，是課稅對象的量的規(guī)定。2下列選項中，說法正確的是（ ）。A非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)必須按照小規(guī)模納稅人納稅B納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎，按照13%的低稅率繳納增值稅C小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照4%的征收率減半征收增值稅D一般納稅人注銷或者取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅【答案】D【解析】A選項：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；B選項：人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅；C

3、選項：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅。3某金店（經(jīng)中國人民銀行批準具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)）是增值稅一般納稅人，7月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為3000元，每條舊項鏈作價為1000元；當月還取得清洗修理項鏈費，開具的普通發(fā)票上注明的價款為2340元。該金店當月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）元。A2664.10B2564.10C1709.40D1809.40【答案】C【解析】該金店當月應(yīng)繳納的消費稅=（3000-1000）20（1+17%）5%=1709.40（元）。4境內(nèi)某運輸公司具有國際運輸資質(zhì)，2011年3月份取得境內(nèi)運輸收入300萬元，支付運輸

4、過程中車船的修理費5萬元；在當月該運輸公司與A企業(yè)簽訂運輸合同，將A企業(yè)的貨物運輸?shù)骄惩釨國，取得運輸收入200萬元；該境內(nèi)運輸公司在2011年3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A8.85B14.85C9D15【答案】C【解析】該境內(nèi)運輸公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=3003%=9（萬元）。5某市外商投資企業(yè)（生產(chǎn)企業(yè)）在2010年11月份實際繳納的增值稅為20萬元，實際繳納的消費稅為30萬元；12月份實際繳納的增值稅為30萬元，其中發(fā)生免抵退稅業(yè)務(wù)，當期免抵稅額為10萬元，該企業(yè)實際繳納的消費稅為50萬元，實際繳納企業(yè)所得稅25萬元。該外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅為（ ）萬元。

5、A6.3B9.1C9.8D11.55【答案】A【解析】2010 年12 月1 日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人 （以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅。對外資企業(yè)2010 年12 月1 日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅；對外資企業(yè)2010 年12 月1 日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護建設(shè)稅。因此2010年11月份發(fā)生的業(yè)務(wù)不繳納城建稅，12月份應(yīng)該繳納的城建稅=（30+10+50）7%=6.3（萬元）。外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅=0+6.3=6.3（萬元）。6下列項目中，不得計入進口貨物的完稅價格的是（ ）。A

6、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用B由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用C賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益D由買方負擔的購貨傭金【答案】D【解析】由買方負擔的購貨傭金，不得計入到進口貨物的完稅價格。7. 下列各項中，屬于資源稅的征稅范圍的是（ ）。A.生物柴油B.蜂窩煤C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.天然原油【答案】D【解析】生物柴油屬于人造的，不征收資源稅；煤炭制品和煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍。8.位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一幢2002年委托建筑公司建造的廠房，當時結(jié)算總造價10萬元，另有工業(yè)企業(yè)提供的設(shè)備價值1萬元，取得土地使用權(quán)支付地

7、價款和稅費共12萬元，上述金額均計入企業(yè)的房產(chǎn)原值。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需30萬元（不含地價），該房子為七成新；按50萬元出售，簽訂了購銷合同。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。A. 4.28B. 1.58C. 4.27D. 8.74【答案】C【解析】評估價格=3070%=21（萬元）；允許扣除的稅金=505%（1+7%+3%）+500.5=2.775（萬元）；扣除項目金額合計=21+122.775=35.775（萬元）；增值額=50-35.775=14.225（萬元）；增值率=14.22535.775100%=39.76%；應(yīng)納稅額=14.22530

8、%35.7750=4.27（萬元）。9.位于城區(qū)的某企業(yè)的下列經(jīng)營性資產(chǎn)中，應(yīng)當計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅的是（ ）。A.酒精池 B.加油站罩棚C.中央空調(diào)D.掛式空調(diào)【答案】C【解析】房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。酒精池、加油站罩棚、掛式空調(diào)，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。10. 某國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于甲、乙、丙三個地域，甲區(qū)域土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積100

9、00平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地1000平方米、學(xué)校占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；乙區(qū)域的土地使用權(quán)屬該國有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8000平方米，實際使用面積各半；丙區(qū)域的土地使用權(quán)屬于該國有企業(yè)，面積6000平方米，無償提供給軍隊使用一半的土地，作為軍隊的訓(xùn)練場。假設(shè)甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的年單位稅額為每平方米5元，該國有企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。A60000 B75000 C90000 D100000【答案】B【解析】這是近年考試的常見題型，企業(yè)辦的醫(yī)院、學(xué)校、托兒所、幼兒園能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地

10、使用稅；與其他單位共用土地按占地面積分擔城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000-1000-1000）+80002+600025=75000（元）。11. 根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。A耕地占用稅收入屬于國家實行?？顚Ｓ谜叩氖杖隑耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定標準最高稅額的50%D耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有的耕地，不包括集體所有的耕地【答案】D【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房

11、或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。12.根據(jù)印花稅條例的規(guī)定，下列屬于應(yīng)當按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目貼花的是（ ）。A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.會計咨詢合同【答案】C【解析】專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按技術(shù)合同稅目繳納印花稅；會計咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列處置資產(chǎn)行為中，應(yīng)當視同銷售確認收入的是（ ）。A. 領(lǐng)用A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品B. 將資產(chǎn)從北京的總公司轉(zhuǎn)移到天津的分公司C. 自產(chǎn)的貨物被管理部門領(lǐng)用作為辦公用品D. 將資產(chǎn)從北京的總公司轉(zhuǎn)移到日本東京的分公司【答

12、案】D【解析】選項ABC資產(chǎn)的所有權(quán)實質(zhì)上沒有改變，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，也不確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。選項D資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移到國外了，我國稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)失去了控制，所以按視同銷售處理。14. 甲商場銷售A產(chǎn)品實行買一贈一的策略，銷售一件A產(chǎn)品，贈送一件B產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含稅公允價值是100元，B產(chǎn)品不含稅公允價值是10元，2010年10月共銷售A產(chǎn)品80件，則甲商場就此業(yè)務(wù)在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認的A產(chǎn)品收入是（ ）元。A. 6000B. 6500.64C. 7272.73D. 8000【答案】C【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商

13、品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。所以銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認的收入=80100100（100+10）=7272.73（元）。15依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。A個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅B個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅C有限責(zé)任公司的個人投資者從其投資的公司借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅D股份公司的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應(yīng)

14、按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅【答案】A【解析】個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。16國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（ ）。A各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊B納稅人所得或收益的國際化C各國所得稅制的普遍化D經(jīng)濟發(fā)展的全球化【答案】A【解析】各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。17.偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該給予（ ）的處罰。A處3年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下的罰金B(yǎng). 處3年以上10年以下有期徒刑，

15、并處5萬元以上50萬元以下的罰金C. 處10年以上30年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金D.處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)【答案】D【解析】偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經(jīng)濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。18. 下列不屬于稅務(wù)行政訴訟適用原則的是（ ）。A適用調(diào)解原則B起訴不停止執(zhí)行原則C稅務(wù)機關(guān)負責(zé)舉證責(zé)任原則D由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)賠償?shù)脑瓌t【答案】A【解析】稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。19納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為是（ ）。A.節(jié)稅B.逃稅C.避稅D.偷稅【答案】C【解析】避稅是

16、納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。20下列稅收籌劃方法中，并不能減少納稅人納稅絕對總額的是（ ）。A.利用稅收扣除稅收優(yōu)惠政策B.利用稅收抵免稅收優(yōu)惠政策C.利用稅法漏洞籌劃D.利用延期納稅籌劃【答案】D【解析】利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的納稅籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款。二、多項選擇題（本題型共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1下列選項中，由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的外

17、在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的有（ ）。A稅收的無償性B稅收的強制性C稅收的固定性D稅收的義務(wù)性【答案】ABC【解析】稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收特征是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志，也是古今中外稅收的共性特征。2下列選項中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。A銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為D轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓【答案】AB【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅

18、貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（ ）。A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換B.超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)或個人一律按一般納稅人納稅C.一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月D.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的當月起，按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額【答案】ABC【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以A選項錯誤；年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅，

19、所以B選項錯誤；新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月，所以選項C錯誤；新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的當月起，按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票，選項D正確。4下列選項中，表述正確的有（ ）。A納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股的，應(yīng)按同類消費品的平均銷售價格計算應(yīng)繳納的消費稅B納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按移送門市部的數(shù)量征收消費稅C應(yīng)稅消費品連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅D卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機

20、構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報繳納消費稅【答案】CD【解析】選項A：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；選項B：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。5下列選項中，按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。A對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入B航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入C交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入D單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入【答案】ACD【解析】航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收

21、入按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅；航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅。6下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用的稅率說法正確的有（ ）。A一般情況下，城建稅的稅率，應(yīng)當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行B由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行C流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行D納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，不繳納城市維護建設(shè)稅【答案】AC【解析】選項B：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)

22、行；選項D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，需要繳納城建稅，適用的城建稅稅率是1%。7下列關(guān)于關(guān)稅的分類說法正確的有（ ）。A按照征收對象，可將關(guān)稅劃分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅B按照征收目的劃分，可將關(guān)稅劃分為進口稅、出口稅和過境稅C按計征方式劃分，可將關(guān)稅劃分為從量關(guān)稅、從價關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅D按稅率制定劃分，可將關(guān)稅劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅【答案】CD【解析】按照征收對象，可將關(guān)稅劃分為進口稅、出口稅和過境稅；按照征收目的劃分，可將關(guān)稅劃分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅。8. 根據(jù)資源稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，黑色金屬礦原礦包括（ ）。A.鐵礦石B.釩礦石C.鎢礦石D.鉻礦石【答案】A

23、D【解析】資源稅法規(guī)定的黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。9. 下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。A國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B房產(chǎn)所有人直接向災(zāi)區(qū)捐贈的房產(chǎn)C對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)D對外出租的房產(chǎn)【答案】CD【解析】國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項A不選：通過境內(nèi)的非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，但是直接向災(zāi)區(qū)捐贈的房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項B不選。10.按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值

24、均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。如果宗地容積率低于0.5的，下列有關(guān)計入房產(chǎn)原值的地價的確定方法不正確的有（ ）。A.按房產(chǎn)實際占用的土地面積計算確定計入房產(chǎn)原值的地價B.按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價C.按開發(fā)面積計算確定計入房產(chǎn)原值的地價D.按購進土地時支付的價款確定計入房產(chǎn)原值的地價【答案】ACD【解析】如果宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。11. 根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A凡土地使用權(quán)的價值未計入會計上的房屋原值的，不計入房產(chǎn)原值，不征房產(chǎn)稅

25、B凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值 D對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值【答案】BC【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，所以選項A不正確；對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，所以選項D不正確。 12. 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。

26、A納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】ABC【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D不正確。13. 下列關(guān)于印花稅的稅目、稅率說法正確的有（ ）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同應(yīng)當征收印花稅B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)當繳納印花稅 C.企業(yè)取得稅務(wù)登記證應(yīng)當繳納印花稅D.人壽保險合同不征收印花稅【答案】BD【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂

27、的供用電合同，不屬于印花稅列舉征稅憑證，不征收印花稅；稅務(wù)登記證不屬于應(yīng)當征稅的權(quán)利、許可證照，不繳納印花稅；人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍。14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)B. 企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)當扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額C. 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)當作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入D. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】AD【解析】企業(yè)在計算

28、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額，所以選項B不正確；被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，所以選項C不正確。15依據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策B實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補 D實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定

29、征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補【答案】AC【解析】實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。16.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的有（ ）。A總公司與分公司之間的公司所得稅抵免適用直接抵免法B母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免適用間接抵免法C自然人的個人所得稅抵免適用直接抵免法D跨國母子公司之間的稅收抵免適用間接抵免法【答案】ACD【解析】直接抵免一般適用于自然人的個人所得稅抵免、總公司與分公司之間的

30、公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免；間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。17下列各項中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.稅收保全措施的適用范圍包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人B. 企業(yè)法人的分支機構(gòu)一律不得作為納稅保證人C.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行D. 納稅擔保的范圍包括稅款和實現(xiàn)稅款的費用，但是不包括滯納金【答案】ABD【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保；納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。18.根據(jù)稅收征收管理

31、法有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報B納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月C納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，但同一筆稅款不得滾動審批D納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息【答案】AC【解析】選項B：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)有關(guān)稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；選項D：納稅人

32、依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。19下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的說法中，正確的有（ ）。A全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰C稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元D稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元【答案】AD【解析】選項B：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由

33、以外的稅務(wù)行政處罰；選項C：稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。20下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，說法正確的有（ ）。A.稅務(wù)代理的受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須取得一定的資格B.代理人以個人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護C.可以通過口頭的形式確立稅務(wù)代理關(guān)系D.稅務(wù)代理的選擇是建立在雙方自愿的基礎(chǔ)上的【答案】ABD【解析】稅務(wù)代理關(guān)系的確立，必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1某機械廠是增值稅一般納稅人，2010年1

34、月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）當月為生產(chǎn)一批農(nóng)機，購入農(nóng)機專用零件，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款100000元；（2）向小規(guī)模納稅人購入機器專用螺絲10000個，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4000元，增值稅120元；將其中的500個替換本廠生產(chǎn)設(shè)備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，取得銷售收入117元，開具普通發(fā)票；（3）轉(zhuǎn)讓本廠2006年購進的生產(chǎn)設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓金額是3120元，開具普通發(fā)票；（4）用本廠自產(chǎn)的農(nóng)機換取自用的小汽車一輛，換出的農(nóng)機的不含稅銷售價格為15000元，換進來的小汽車的不含稅價款為20000元，本廠支付了差價，雙方都開具了增值稅專用發(fā)票；（5）本月

35、另外銷售農(nóng)機整機20輛，取得不含稅收入為300000元。（上述取得的專用發(fā)票都已經(jīng)過認證）要求計算：（1）該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅；（2）該企業(yè)當期的銷項稅額；（3）該企業(yè)當期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（4）該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅合計數(shù)?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅購進農(nóng)機零件增值稅進項稅=10000017%=17000（元）從小規(guī)模納稅人購入螺絲釘，可以抵扣的進項稅為120元以物易物換進來的自用的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅。該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅=17000+120=17120（元）（2）該企業(yè)當期的銷項稅額銷售舊螺絲釘?shù)匿N項稅=117（1+17

36、%）17%=17（元）銷售農(nóng)機的銷項稅=30000020（20+1）13%=40950（元）銷項稅合計=17+40950=40967（元）（3）該企業(yè)當期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=3120/（1+4%）4%/2=60（元）用征收率計算出的增值稅額不屬于銷項稅額，而直接屬于應(yīng)納稅額，考生可以從增值稅申報表上看出這一點。 （4）該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅合計數(shù)。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=40967-17120+60=23907（元）。2.某集團公司下設(shè)一個具有建筑資質(zhì)的建筑公司、一個旅游企業(yè)和一個廣告公司，均為獨立法人企業(yè)。2010年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）建筑公司承包某商務(wù)樓建設(shè)工程，工程價款2400萬元，將

37、其中的裝修工程分包給甲建筑公司，分包的工程價款為920萬元，當月工程完工，款項已結(jié)清；當月中標為某工廠購置安裝一套價值150萬元的自動化設(shè)備，收取安裝費30萬元，代墊輔料費10萬元，安裝設(shè)備作為工程產(chǎn)值；為集團公司建造職工食堂，工程成本2000萬元，本月已辦理完工程結(jié)算；對外提供設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，取得租賃業(yè)務(wù)收入2500萬元，該設(shè)備購入原價1800萬元，出租過程中支付相關(guān)稅費100萬元。（2）集團公司將一幢閑置的辦公樓銷售給乙公司，合同上注明金額3500萬元，已取得預(yù)收款3000萬元，余款按協(xié)議于4月份移交使用時結(jié)清，該辦公樓是以前委托建筑公司建造的，建造成本2800萬元；委托丙建筑公司建造的兩棟

38、面積相等辦公樓，其中一幢出售，取得銷售收入2500萬元，另一幢用于對外投資，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風(fēng)險，每月取得固定收益20萬元，兩棟辦公樓建筑成本2000萬元。（3）旅游企業(yè)本月組織出國旅游，總收入1000萬元，支付給境外旅游團體接團支出850萬元；組織國內(nèi)旅游，總收入1200萬元，代旅游者支付住宿費20萬元，餐費30萬元，交通費50萬元，旅游景點門票費200萬元，支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費為400萬元。（4）廣告公司本月取得廣告業(yè)務(wù)收入7000萬元；取得廣告代理業(yè)務(wù)收入4000萬元，其中支付廣告發(fā)布費1000萬元，支付協(xié)作單位制作費50萬元。已知：成本利潤率為8%。要求：根據(jù)

39、上述資料，回答下列問題：（1）計算該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算該集團公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算該旅游公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算該廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（2400-920）3%+（150+30+10）3%+2000（1+8%）（1-3%）3%+25005%=44.4+5.7+66.80+125=241.90（萬元）（2）該集團公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30005%+25005%=276（萬元）（3）該旅游公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（1000-850+1200-20-30-50-200-400

40、）5%=32.5（萬元）（4）該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（7000+4000-1000）5%=500（萬元）。3. 某外貿(mào)進出口公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）5月3日向某汽車制造公司（增值稅一般納稅人）購進18輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價100000元/輛，其中4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用，1輛用于抵頂以前欠本市某船運公司120000元的債務(wù)，1輛用于對外捐贈，其余12輛出口，出口離岸價每輛120000元；國家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計稅價格為110000元（稅務(wù)機關(guān)認為100000元/輛的購進價格明顯偏低且無正當理由）。（2）7月8日向某汽車廠

41、（增值稅一般納稅人）購買一輛自重噸位10噸的自用的載貨汽車、自重噸位5噸的掛車、配套的備用件，取得的發(fā)票上載明載貨汽車價稅合計款210600元，掛車價稅合計款93600元，備用件價稅合計款3744元；另支付控購費3000元，取得行政事業(yè)單位收據(jù)。（3）9月5日接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，參照國家稅務(wù)總局規(guī)定該同類車型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元，小汽車的成本為70000元，成本利潤率為8；接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠外貿(mào)公司的報關(guān)費50000元（A企業(yè)已經(jīng)繳納了2010年全年的車船稅，企業(yè)將其用于自用）。（4）年初公司自用房產(chǎn)原值2000萬元，

42、其中價值1000萬元的倉庫在2010年3月1日對外出租，每月租金收入10萬元，另有原值500萬元的倉庫于2010年7月1日對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，該倉庫是2008年購入，購入發(fā)票注明金額480萬元。注：該外貿(mào)進出口公司取得上述車輛當月辦理了車船登記手續(xù)，當?shù)卣?guī)定小汽車車船稅每輛年稅額為300元，載貨汽車車船稅每噸年稅額30元，小汽車適用的消費稅稅率是9%，當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）該公司第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額；（2）該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額； （3）該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額；（

43、4）假設(shè)企業(yè)無其他車船，計算當年上述車船應(yīng)繳納的車船稅；（5）該公司當年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（6）該公司上述業(yè)務(wù)當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）為出口購進的車輛不具備自用的特征，不屬于車輛購置稅的征收范圍；購入直接抵債和對外捐贈的車輛應(yīng)由取得車輛自用的一方繳納車輛購置稅。該外貿(mào)公司只需對4輛自用車繳納車輛購置稅。由于交易價格明顯偏低且無正當理由，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類車輛最低計稅價格計算納稅。第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅11000010444000（元）（2）第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅（210600+93600+3744）（1+17%）10=26320（元）（3）稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)

44、、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認；不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。對于取得繳納過車輛購置稅的舊車不再繳納車輛購置稅。第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅1000001010000（元）。（4）上述車船應(yīng)納的車船稅=4300128+（10+5）30126+300124=1125（元）。（5）該公司當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅2000（1-30%）1.2%122+1000（1-30%）1.2%124+500（1-30%）1.2%126+101012%=19.7（萬元）（6）該公司當年應(yīng)納的營業(yè)稅=10105%

45、+（800-480）5%=5+16=21（萬元）4.我國居民劉某為境內(nèi)某工業(yè)企業(yè)的一名員工，2010年16月取得的收入情況如下：（1）1月因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的劉某，在本月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得當月工資2200元和內(nèi)部退養(yǎng)費60000元；（2）2月出版一篇小說，取得稿酬38000元，后因添加印數(shù)而又取得稿酬2000元；（3）3月1日以每份10元的價格購入企業(yè)債券1000份，另支付相關(guān)稅費100元，3月30日以每份12元的價格將其全部出售，每份賣出價12元，另支付相關(guān)稅費110元；（4）4月為某企業(yè)臨時擔任翻譯，取得稅后收入50000元，相關(guān)的個人所得稅由企業(yè)負擔；

46、（5）5月將其一閑置住房按照市場價格出租給他人使用，每月取得租金收入7000元，每月支付的相關(guān)稅費為395.5元，當月發(fā)生修繕費用1200元；（6）6月取得上述房屋租金收入7000元。已知：城建稅稅率為7%、教育費附加率為3%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）劉某取得的工資收入和內(nèi)部退養(yǎng)費收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）劉某出版小說取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）劉某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅；（4）劉某翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅；（5）劉某5月和6月房屋租金收入共應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）找稅率：60000/（312+4）+2200-2000=1700（元），適用稅率10

47、%、速算扣除數(shù)25元；應(yīng)繳納個人所得稅=（60000+2200-2000）10%-25=5995（元）。（2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=（38000+2000）（1-20%）20%（1-30%）=4480（元）（3）轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（100012-100010-100-110）20%=358（元）（4）如果單位或個人為納稅人負擔稅款的，應(yīng)當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代為負擔的個人所得稅款。該題中張某取得的50000元勞務(wù)報酬，屬于不

48、含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計稅。應(yīng)納稅所得額（500007000）（120）6850588.24（元）劉某翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅50588.2440700013235.30（元）。（5）5月份租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=（7000-395.5-800）（1-20%）10=464.36（元）；根據(jù)規(guī)定在計算財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應(yīng)首先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；其次扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每月以800元為限）；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準。6月份租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（7000-395.5-400）（1-20%）10=496.36（元）。劉某5月和

49、6月租金收入共應(yīng)繳納個人所得稅=464.36+496.36=960.72（元）。四、綜合題（本題型共3小題，第1小題12分，第2小題16分，第3小題12分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）是增值稅一般納稅人，2011年3月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品30 噸，收購發(fā)票上注明價款420000 元，另支付運輸費用20000元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫后，將其全部運往乙廠加工成糧食白酒20噸，取得乙廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費50000元、增值稅款8500 元

50、；乙廠無同類糧食白酒銷售價格，已按規(guī)定代收代繳消費稅款。（2）向丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進酒精10噸，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明支付價款150000元；酒精驗收入庫后，將其全部運往丁廠加工成8噸薯類白酒，丁廠無同類產(chǎn)品售價；取得丁廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費30000元、增值稅款5100元，丁廠已按規(guī)定代收代繳消費稅款；甲企業(yè)收回薯類白酒當月全部銷售，取得不含稅價款450000元。（3）進口機器設(shè)備1 臺，支付價款折合人民幣100000元，進口海運費和保險費共計6000元；另支付到岸口岸至廠區(qū)運費2000 元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；設(shè)備進口關(guān)稅稅率7；進口機器設(shè)

51、備在繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證；該設(shè)備當月已投入生產(chǎn)使用。（4）進口酒精一批，成交的離岸價格為20000美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，另支付到岸口岸至廠區(qū)運費3000元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；酒精適用的關(guān)稅稅率為10%，進口酒精在繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證；當月領(lǐng)用其中的70用于連續(xù)生產(chǎn)糧食白酒。（5）購進白酒瓶，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元、增值稅款5100元，當月領(lǐng)用其中的90用于生產(chǎn)白酒。（6）購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款68000元、增值稅款11560元。（7）當月

52、總共生產(chǎn)糧食白酒100噸，將其中的2噸作為福利發(fā)放給本廠職工，10噸用于抵償債務(wù)，其余的88噸全部銷售，每噸不含稅售價7萬元。該糧食白酒平均不含稅售價為每噸7萬元，最高售價為每噸8萬元。（8）當年1月份自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的糧食，本期因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價6000元（含應(yīng)分攤的運費300元）。其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率是20%加0.5元/500克；酒精適用的消費稅稅率為5%；匯率：1美元=6.85元人民幣；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）該企業(yè)當月進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅；（2）該企業(yè)當月進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

53、的消費稅；（3）該企業(yè)當月進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；（4）該企業(yè)當月應(yīng)抵扣的進項稅額總和；（5）該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；（6）該企業(yè)當月被代收代繳的消費稅；（7）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅（不包括被代收代繳的消費稅）。【答案及解析】（1）當月進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（100000+6000）7%=7420（元）進口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=（20000+3600）6.8510%=16166（元）因此該企業(yè)當月進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的關(guān)稅=7420+16166=23586（元）（2）企業(yè)當月進口酒精應(yīng)繳納的消費稅=（20000+3600）6.85+16166（1-5%）5%=9359.26（元）進口

54、的設(shè)備不屬于應(yīng)稅消費品，在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。（3）該企業(yè)當月進口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（100000+6000+7420）17%=19281.4（元）進口酒精應(yīng)繳納的增值稅=（20000+3600）6.85+16166（1-5%）17%=31821.49（元）因此該企業(yè)當月進口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=19281.4+31821.49=51102.89（元）（4）第一筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=42000013%+200007%+8500=54600+1400+8500=64500（元）第二筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=1500003%+5100=9600（元）第三筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=

55、19281.4+20007%=19421.4（元）第四筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=31821.49+30007%=32031.49（元）第五筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=5100（元）第六筆業(yè)務(wù)該企業(yè)可以抵扣的進項稅=11560（元）第八筆業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅=（6000-300）（1-13%）13%+300（1-7%）7%=874.30（元）該企業(yè)當月應(yīng)抵扣的進項稅額總和=64500+9600+19421.4+32031.49+5100+11560-874.30=141338.59（元）（5）該企業(yè)當期的銷項稅額=45000017%+1007000017%=1266500（元）該企業(yè)

56、當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=1266500-141338.59=1125161.41（元）（6）第一筆業(yè)務(wù)甲企業(yè)被代收代繳的消費稅：420000（1-13%）+20000（1-7%）+50000+2020000.5（1-20%）20%+2020000.5=（365400+18600+50000+20000）（1-20%）20%+2020000.5=133500（元）第二筆業(yè)務(wù)甲企業(yè)被代收代繳的消費稅：（150000+30000+820000.5）（1-20%）20%+820000.5=47000+8000=55000（元）因此該企業(yè)被代收代繳的消費稅=133500+55000=188500（

57、元）（7）該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=（88+2）7000020%+108000020%+10020000.5=1520000（元）。2. 位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)公司為開發(fā)該辦公樓支付地價款200萬元、取得土地使用權(quán)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的手續(xù)費1萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎(chǔ)設(shè)施

58、費50萬元、建筑安裝工程費400萬元、資本化的利息支出100萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元，財務(wù)費用100萬元（其中利息費用50萬元，不含資本化的利息），利息費用能按房地產(chǎn)開發(fā)項目計算分攤并可以提供金融機構(gòu)證明，利息均未超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付地價款200萬元，相關(guān)稅費10萬元。（說明：當?shù)卣?guī)定不能單獨扣除利息的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8；可以單獨扣除利息的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%）要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印

59、花稅。（2）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓計算土地增值稅時準予扣除項目的金額。（5）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓計算土地增值稅時的增值額。（6）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（7）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅及相關(guān)城建稅和教育費附加。（8）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（9）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計算土地增值稅時準予扣除的項目金額。（10）計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓和受讓土地使用權(quán)均應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

60、繳納印花稅應(yīng)納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元）（2）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12005%=60（萬元）（3）城建稅和教育費附加60（7%+3%）=6（萬元）（4）可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=200（1+3%）+1=207（萬元）可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本= l00+50+400=550（萬元）土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除?？煽鄢姆康禺a(chǎn)開發(fā)費用=100+50+（207+550）4%=100+50+30.28=180.28（萬元）可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=60+6=66（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有加計

61、20%的扣除，加計扣除金額=（207+550）20%=151.4（萬元）扣除項目合計=207+550+151.4+180.28+66=1154.68（萬元）（5）增值額=1200-1154.68=45.32（萬元）（6）增值率45.32/1154.683.92% 應(yīng)納土地增值稅額45.3230%13.60（萬元）（7）外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓購入的土地使用權(quán)，按照購銷差價計算營業(yè)稅營業(yè)稅=（300-200）5%=5（萬元）外商投資企業(yè)從2010年12月1日起開始征收城建稅和教育費附加應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=5（7%+3%）=0.5（萬元）應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計=5+0.5=5.5（萬元）（8）外商投資企業(yè)買樓賣地應(yīng)繳納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額為200+10=210（萬元）轉(zhuǎn)讓過程中稅金可扣除營業(yè)稅及城建稅、教育費附加共5.5萬元和印花稅3000.05%萬元扣除項目合計=200+10+5.5+3000.05%=215.65（萬元） （10）增值額=300-215.65=84.35（萬元）增值率=84.35215.65=39.11% 應(yīng)納土地增值稅=84.3530%=25.3