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1、 43 / 432014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師 稅法 考前老師劃重點(diǎn)前言稅法科目的考試時(shí)間：2014年9月14日（周日）17：3019：30?？荚嚂r(shí)長(zhǎng)：2小時(shí)考試形式：無(wú)紙化考試一、沖刺串講班原則1.總復(fù)習(xí)2.重點(diǎn)、難點(diǎn)知識(shí)的梳理3.跨章節(jié)知識(shí)的講解二、近三年考題的規(guī)律與借鑒（一）各部分分值劃分2014年稅法科目教材共分14章，可分為四大部分：第一部分：第2、3、4章，增、消、營(yíng)，約30-35分。第二部分：第10、11章，兩個(gè)所得稅，約25分左右。第三部分：第59章，13個(gè)小稅種，約30-35分。第四部分：第1章、1214章，約8分左右。（二）題型題量 單選題多選題計(jì)算題綜合題合計(jì)客觀題與主觀題分?jǐn)?shù)比例

2、24題14題4題2題44題45：5524分21分24分（5分） 31分100分（三）重點(diǎn)章節(jié)1.15分以上：增值稅法、企業(yè)所得稅法除單選題、多選題外，綜合題為主2.10分以內(nèi)：消費(fèi)稅法、營(yíng)業(yè)稅法、土地增值稅法、印花稅法、個(gè)人所得稅法除單選題、多選題外，計(jì)算題為主3.其他章節(jié)：均為單選題、多選題三、復(fù)習(xí)提示1.全面復(fù)習(xí)，分清主次和易得分章節(jié)2.做好計(jì)劃、做好歸納、做好弱項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)的標(biāo)記3.熟練掌握歷年考題（習(xí)題班講解近三年考題）4.熟悉機(jī)考的界面、環(huán)境、答題方法和要求第一章稅法總論考情分析：本章為非重點(diǎn)章，單選、多選題命題，12分。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、稅法的特征與目標(biāo)稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納

3、稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。（一）特征：1.義務(wù)性法規(guī)；2.綜合性法規(guī)（二）目標(biāo)：5個(gè)二、稅法的原則 兩類(lèi)原則 具體原則 要點(diǎn) 稅法的基本原則（四個(gè)） 1.稅收法定原則；2.稅法公平原則；3.稅收效率原則；4.實(shí)質(zhì)課稅原則 稅法的適用原則（六個(gè)） 1.法律優(yōu)位原則 含義：法律的效力高于行政立法的效力作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的 稅法的適用原則（六個(gè)） 2.法律不溯及既往原則 一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 3.新法優(yōu)于舊法原則 新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，

4、新法的效力優(yōu)于舊法 4.特別法優(yōu)于普通法原則 居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 三、稅收法律關(guān)系的組成權(quán)利主體1.雙主體：對(duì)征稅方：稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政對(duì)納稅方：采用屬地兼屬人原則2.權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等四、稅法要素：1.納稅人（與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)）3.稅率4.納稅期限五、稅收立法原則

5、與立法機(jī)關(guān)（一）原則：5項(xiàng)（二）立法機(jī)關(guān)與法律級(jí)次 分類(lèi) 立法機(jī)關(guān) 舉例 稅收法律 全國(guó)人大及常委會(huì) 如：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 如：增、消、營(yíng)暫行條例 稅收法規(guī) 國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī) 如：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 稅收地方法規(guī) 稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海、關(guān)總署稅收部門(mén)規(guī)章如：消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則地方政府稅收地方規(guī)章如：房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則六、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法分類(lèi)：1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法（我國(guó)目前還沒(méi)有）、稅收普通法2.按照稅法的職能作用的不同：稅收實(shí)體法、稅收程序法（二）現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國(guó)

6、現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。七、稅收?qǐng)?zhí)法（一）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)范圍稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分 征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅等。海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅【提示】企業(yè)所

7、得稅有國(guó)稅局管理的，也有地稅局管理的。（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分：中央稅、地方稅、共享稅八、依法納稅與稅法遵從（一）征納雙方的義務(wù)和權(quán)利（二）稅務(wù)代理是稅法遵從的重要途徑（三）稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利：5項(xiàng)意義第二章增值稅法考情分析本章為重點(diǎn)章節(jié)，考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn)，一般在1520分。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、征稅范圍（一）一般規(guī)定與特殊規(guī)定 征稅范圍項(xiàng)目一般規(guī)定1.銷(xiāo)售或進(jìn)口的貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）2.提供的加工、修理修配勞務(wù)3.提供應(yīng)稅服務(wù)特殊規(guī)定1.特殊項(xiàng)目：31項(xiàng)2.特殊行為：（1）視同銷(xiāo)售貨物行為；（2）混合銷(xiāo)售行為；（3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為；（4）混業(yè)

8、經(jīng)營(yíng)。（二）提供應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容交通運(yùn)輸業(yè)（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸（2）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)（3）航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)（4）管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)郵政業(yè)（1）郵政普遍服務(wù)包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)（2）郵政特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)（3）其他郵政服務(wù)包括郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)續(xù)表 試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)

9、具體內(nèi)容部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（2）信息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（3）文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)（4）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)（5）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（1）含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃（2）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（6）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服

10、務(wù)（7）廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)【提示1】區(qū)分營(yíng)改增后各項(xiàng)業(yè)務(wù)的行業(yè)歸屬【提示2】以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，不繳增值稅。（三）視同銷(xiāo)售貨物行為1.9種視同銷(xiāo)售2.區(qū)分自產(chǎn)貨物與外購(gòu)貨物3.區(qū)分增值稅與所得稅的處理4.視同應(yīng)稅服務(wù)：無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（一）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額：包括納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)

11、機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。 納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）50萬(wàn)元以上批發(fā)或零售貨物的納稅人80萬(wàn)元以下（含80萬(wàn)元）80萬(wàn)元以上提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）500萬(wàn)元以上（二）不夠銷(xiāo)售額，申請(qǐng)一般納稅人資格的條件：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；2.能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。（三）一般納稅人資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（以下稱(chēng)認(rèn)

12、定機(jī)關(guān)）。（四）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（五）納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。三、稅率與征收率的確定要記（一）基本規(guī)定及適用范圍 按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人17%銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的五類(lèi)貨物11%提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)一般納稅人6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外）零稅率納稅人出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù)4%或6%的征收率一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用小

13、規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)【提示1】適用13%低稅率的列舉貨物是：1.糧食、食用植物油、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物。如：（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品、音像制品等。【提示2】適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（含港澳臺(tái)、航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）。境內(nèi)單位和個(gè)人提供承租服務(wù)，租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。2.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)。

14、3.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。（二）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策 納稅人 銷(xiāo)售情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅公式 一般納稅人 2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 增值稅售價(jià)（14%）4%2 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 增值稅售價(jià)（117%）17% 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 減按2%征收率征收增值稅

15、增值稅售價(jià)（13%）2% 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 按3%的征收率征收增值稅 增值稅售價(jià)（13%）3% 四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）（一）銷(xiāo)售額均不含增值稅【提示】含稅銷(xiāo)售額的換算：（不含稅）銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/（1稅率）含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：分析發(fā)票（普通發(fā)票要換算）；分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）；分析業(yè)務(wù)（價(jià)外費(fèi)用、應(yīng)稅服務(wù)）1.各種銷(xiāo)售方式： 銷(xiāo)售方式 銷(xiāo)售額確定原則 一般銷(xiāo)售方式 包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理勞務(wù) 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 特殊銷(xiāo)售方式（1）折扣折讓銷(xiāo)售 稅法分別規(guī)定計(jì)稅銷(xiāo)售額 （2）以舊換新銷(xiāo)售 （3）還本銷(xiāo)售 （4）以物易物銷(xiāo)售 （5）包裝物押金 （6

16、）舊固定資產(chǎn)銷(xiāo)售 特殊銷(xiāo)售方式（7）直銷(xiāo)企業(yè)增值稅銷(xiāo)售額確定稅法分別規(guī)定計(jì)稅銷(xiāo)售額 視同銷(xiāo)售方式（1）沒(méi)有價(jià)款，又無(wú)同類(lèi)貨物銷(xiāo)售額 組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率） （2）取得銷(xiāo)售額，但銷(xiāo)售額明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由 2.營(yíng)改增納稅人銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定差額為銷(xiāo)售額（1）融資租賃：提供融資性售后回租的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。提供除融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)租賃：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)

17、、保險(xiǎn)費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。（2）交通運(yùn)輸服務(wù)：航空運(yùn)輸業(yè)：銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款?？瓦\(yùn)場(chǎng)站服務(wù)：銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額，從承運(yùn)方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。國(guó)際貨物代理運(yùn)輸：銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)后的余額。（3）現(xiàn)代服務(wù)：納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。（二）準(zhǔn)予抵扣： 兩種抵扣方法 內(nèi) 容 以票抵稅從銷(xiāo)售方取

18、得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額（與進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金計(jì)算關(guān)聯(lián)） 計(jì)算抵稅外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額收購(gòu)價(jià)13%煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額收購(gòu)價(jià)1.11.213% （三）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：【重要變化】納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇，201381之前其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；之后可以抵扣。 不得抵扣項(xiàng)目 注意事項(xiàng) 1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售

19、額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) 2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （1）非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失（2）非正常損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在增值稅中不得扣除（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入企業(yè)的損失（“營(yíng)業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣除 3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 4.上述規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算抵扣應(yīng)伴隨貨物 5.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法有三種：第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【特別提示】計(jì)算抵扣事項(xiàng)（農(nóng)產(chǎn)品）的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

20、出、運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【例題綜合題節(jié)選】某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)2013年11月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上月由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲19萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（191）17%111%3.17（萬(wàn)元）第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額當(dāng)期實(shí)際成本稅率第三：利用公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入（五）應(yīng)納稅額計(jì)算的其他問(wèn)題1.時(shí)間限定（1）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間限定（教材P107） 貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間備注1.直接收款方式銷(xiāo)售貨物收到銷(xiāo)售額或取得

21、索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天不論貨物是否發(fā)出2.托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天不論貨款是否收到3.賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天不論款項(xiàng)是否收到4.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊處理】生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天不是收到預(yù)收款時(shí)5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者不是發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)，也不是收到代銷(xiāo)款時(shí)6.有形動(dòng)產(chǎn)租賃采用預(yù)收款方

22、式，為收到預(yù)收款當(dāng)天 7.視同銷(xiāo)售貨物貨物移送當(dāng)天8.視同應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)完成當(dāng)天（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間認(rèn)證抵扣的三票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理3.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額4.納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理：按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。5.總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納辦法五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算簡(jiǎn)易辦法（一）一般方法：

23、應(yīng)納稅額（不含稅）銷(xiāo)售額征收率（3%）注意1：征收率2%的情形注意2：營(yíng)改增的小規(guī)模納稅人也使用上述計(jì)算公式（二）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中一般納稅人可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形：1.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)；2.以所在地營(yíng)改增之前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；3.動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；4.提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)。六、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理 經(jīng)營(yíng)行為 稅務(wù)處理 1.混業(yè)經(jīng)營(yíng)均屬增值稅范圍,涉及不同稅率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)：未分別核算銷(xiāo)售額的，從高計(jì)稅2.混合銷(xiāo)售行為 依

24、納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅（1）以經(jīng)營(yíng)貨物為主，交增值稅（2）以經(jīng)營(yíng)勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅 3.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 依納稅人的核算情況，分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅 七、進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征）應(yīng)納進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（消費(fèi)稅）八、出口貨物退（免）稅（一）出口退（免）稅的基本政策及適用范圍1.出口貨物和勞務(wù)退（免）稅：教材P81P82零稅率應(yīng)稅服務(wù)2.出口貨物和勞務(wù)免稅：教材P90P91免稅應(yīng)稅服務(wù)3.出口貨物征稅（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”方法注意：如有免抵稅額繳納城建稅、教育費(fèi)附加；如有留抵稅額，不繳納城建稅、教育費(fèi)附加。（三）外貿(mào)企業(yè)出口貨物“

25、免退稅”方法應(yīng)退稅額外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率（四）境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)1.如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：免征增值稅2.如適用一般計(jì)稅方法：生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法；外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。九、稅收優(yōu)惠（一）增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書(shū)；古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾

26、人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；7.其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目，12項(xiàng)中關(guān)注：1.資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定4.免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅：即蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。11.銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力，即征即退50%12.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)單位，暫免征收增值稅（三）營(yíng)改增免征增值稅項(xiàng)目：P102如：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)等。（四）營(yíng)改

27、增實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。1.營(yíng)改增一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；2.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。（五）納稅人放棄免稅權(quán)十、專(zhuān)用發(fā)票及管理：了解：專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍、專(zhuān)用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定第三章消費(fèi)稅法考情分析本章為重點(diǎn)章節(jié)，考試中單選題、多選題、計(jì)算題都會(huì)出現(xiàn)，綜合題有時(shí)會(huì)涉及,一般在10分以內(nèi)。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、消費(fèi)稅征稅范圍（與增值稅關(guān)系）：（一）從納稅環(huán)節(jié)角度：（二）從應(yīng)稅消費(fèi)品角度二、稅目（14個(gè)）及稅率形式（一）稅目：注意不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物（二）稅率：1.比例稅率：適用于大多

28、數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從1%至56%；2.定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油；3.白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。三、計(jì)稅依據(jù)（一）銷(xiāo)售額規(guī)定：1.一般規(guī)定（同增值稅）：價(jià)款價(jià)外收入2.計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定：（1）包裝物：酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金：（2）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（3）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（4）從高適用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消

29、費(fèi)品，未分別核算各自銷(xiāo)售額；將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售。（二）銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定：教材P142四、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：（1）按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額成本（1成本利潤(rùn)率）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率應(yīng)納增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）組成計(jì)稅價(jià)格17%（2）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率）3.外購(gòu)、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅扣除（1）扣稅范圍：在消費(fèi)稅1

30、4個(gè)稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤(rùn)滑油除外）、小汽車(chē)、高檔手表、游艇五個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定（2）扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)使用五、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理1.什么是委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品2.由受托方代收代繳消費(fèi)稅。特例：如果受托方是個(gè)人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后出售（新增）：（1）以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；（2）以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅

31、時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。六、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）七、特殊環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算：（一）零售環(huán)節(jié)：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品 計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定（1）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅（2）金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅（3）帶料加工的金銀首飾按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅（4）以舊換新（含翻新改制）銷(xiāo)售金銀首飾按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅（二）批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在

32、批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅自2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。相關(guān)內(nèi)容如下： 要素規(guī)定1.納稅人境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。關(guān)注的問(wèn)題：（1）納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅（2）納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅2.計(jì)稅依據(jù)不含增值稅的銷(xiāo)售額3.稅額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額（不含增值稅）5%關(guān)注的問(wèn)題：不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款4.納稅地點(diǎn)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅八、消費(fèi)稅出口退免稅 項(xiàng)目政策內(nèi)容1.出口退（免）消費(fèi)稅政策（1）又免又退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)（直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口）

33、（2）只免不退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)（3）不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè) 2.退稅計(jì)算只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才會(huì)退采購(gòu)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)退消費(fèi)稅出口貨物工廠銷(xiāo)售額（不含增值稅）退稅率 特別關(guān)注：生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)和出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 項(xiàng)目增值稅消費(fèi)稅出口又免又退（適用免抵退方法）只免不退內(nèi)銷(xiāo)交增值稅（內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅），計(jì)算免抵退方法時(shí)的“抵”已經(jīng)計(jì)算（不單獨(dú)計(jì)算）交消費(fèi)稅第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法考情分析本章為重點(diǎn)章節(jié)，考試中單選題、多選題、計(jì)算題都會(huì)出現(xiàn)，分值在8分左右。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、納稅義務(wù)人確定境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；2. 所轉(zhuǎn)讓或者出

34、租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；3.所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。4.保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。5.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅6.境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。7.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅：（1）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理；（2）外派海員勞務(wù)；（3）對(duì)外勞務(wù)合作。二、稅目、稅率（掌握） 稅目征收范圍中特別關(guān)注稅率一、建筑業(yè)1.自建自

35、用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍2.出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍3%二、金融保險(xiǎn)業(yè)以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為5%三、文化體育業(yè)表演、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)等3%四、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20% 五 、服務(wù)業(yè)8個(gè)子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%六、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅5%七、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1.以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅2.單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)

36、或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅3.單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅5%三、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額營(yíng)業(yè)額稅率計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：全額計(jì)稅、差額計(jì)稅、組價(jià)計(jì)稅（一）建筑業(yè)1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.納稅人將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。 稅目各稅目應(yīng)納稅額建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格3%組價(jià)工程成本（1成本利潤(rùn)率）（1-3%）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =

37、銷(xiāo)售價(jià)格5%3.原材料和設(shè)備價(jià)款： 子目計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括（1）從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)） 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款（2）從事建筑勞務(wù)的分包轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)總承包額扣除分包額、轉(zhuǎn)包額（3）從事安裝工程作業(yè)安裝勞務(wù)收入不包括設(shè)備的價(jià)款（4）從事裝飾勞務(wù)裝飾勞務(wù)收入取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等 不包括原料、主料的價(jià)款（三）金融保險(xiǎn)業(yè)1.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（不包括個(gè)人）2.境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)

38、額。（四） 服務(wù)業(yè)：旅游業(yè)1.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。（五）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)1.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.個(gè)人銷(xiāo)售住房：免稅、

39、差額征稅、全額征稅。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）所得額中扣除（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）五、幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（掌握）（一）兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理 經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理1.混合銷(xiāo)售行為：2.既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅2.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅（二）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。六、稅收優(yōu)惠：教材P167七、納

40、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限、地點(diǎn)（一）時(shí)間：重點(diǎn)關(guān)注：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。（二）期限：重點(diǎn)關(guān)注：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。（三）營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：1.一般：納稅人機(jī)構(gòu)所在地納稅。2.土地、房屋出租出售：不動(dòng)產(chǎn)所在地。第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法考情分析：本章為非重點(diǎn)章，單選、多選題命題，2分左右。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、城建稅法1.納稅人：所有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位或個(gè)人。2.稅率：7%、5%

41、、1%特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。3.計(jì)稅依據(jù)的確定（一般、特殊）城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。特殊規(guī)定：6項(xiàng)（1）納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。（2）納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。（3）“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免）（4）城建稅出口不退，進(jìn)口不征。（5）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按

42、規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（6）對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。4.征收管理二、煙葉稅法 收購(gòu)單位為納稅人，應(yīng)納煙葉稅稅額煙葉收購(gòu)金額稅率（20%）三、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）第六章關(guān)稅法考情分析：本章為非重點(diǎn)章，單選、多選題命題，2分左右。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、關(guān)稅分類(lèi)與稅率（一）關(guān)稅分類(lèi) 按計(jì)征方式劃分 有從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇稅、滑動(dòng)關(guān)稅按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分 有進(jìn)口附加稅（主要有反補(bǔ)貼稅和反傾銷(xiāo)

43、稅）、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制（二）進(jìn)口關(guān)稅稅率1.種類(lèi)：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五欄稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。2.稅率的運(yùn)用：P187。二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格貨價(jià)采購(gòu)費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。2.實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下： 需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：6項(xiàng)不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目：5項(xiàng) 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)“賣(mài)方傭金”、“經(jīng)紀(jì)費(fèi)”均應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用（見(jiàn)教材189

44、頁(yè)）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物支付的費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（三）出口貨物的完稅價(jià)格1.包括：貨價(jià)、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)。2.不包括：（1）離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）出口關(guān)稅稅額；（3）出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未分列則不予扣除。（四）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算：估算

45、比例三、應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）與進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅結(jié)合四、關(guān)稅減免法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類(lèi)型中，重點(diǎn)關(guān)注法定減免五、關(guān)稅征收管理（熟悉）六、船舶噸稅：征稅范圍；優(yōu)惠。第七章資源稅法和土地增值稅法考情分析：本章為重點(diǎn)章，其中資源稅法一般以單選、多選題命題，1-2分；土地增值稅法每年除單選、多選題命題之外，計(jì)算題會(huì)涉及，分值8分左右。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、資源稅法 （一）納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。注意：1.對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。2.開(kāi)采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，批發(fā)、零售不再征收資源稅。3.中外合作開(kāi)采石

46、油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，征收資源稅,不再征收礦區(qū)使用費(fèi)。（二）稅目7大類(lèi)1.原油，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。2.天然氣，是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。3.煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。（三）計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量（1）一般規(guī)定：銷(xiāo)售數(shù)量、自用數(shù)量。（2）具體方法：煤炭、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦。（3）鹽：納稅人

47、以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)稅方法計(jì)算公式適用范圍從量定額征收應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額普遍適用從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額（不含增值稅）銷(xiāo)售額比例稅率開(kāi)采原油、天然氣（五）減免稅1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。2.對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。3.鐵礦石資源稅減按80%征收4.尾礦再利用,不征資源稅（六）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與地點(diǎn)1.時(shí)間：同增值稅2.納稅地點(diǎn)開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（七）資源稅的代扣代繳1.扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的

48、單位。2.扣繳義務(wù)人適用的單位稅額：（1）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。（2）其他單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 3.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。4.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。二、土地增值稅法（一）征稅范圍 有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況：（1）出售國(guó)有土地使用權(quán)；（2）取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)2.繼承、贈(zèng)予繼承不征（無(wú)收入）。贈(zèng)予中公益性

49、贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)予征3.出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）4.房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征5.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自有住房不征6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)（1）雙方均為非房企：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)鳎?）雙方中有一方為房企：房地產(chǎn)投資，征 7.合作建房建成后自用，不征；建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)?.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9.代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無(wú)收入）（二）稅率四級(jí)超率累進(jìn)稅率（三）土地增值額的確定土地增值額 = 應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

50、金額應(yīng)稅收入：與征稅范圍有關(guān)；注意房企的視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)?？鄢?xiàng)目： 轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì) 扣除項(xiàng)目對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǚ康禺a(chǎn)企業(yè)）1.取得土地使用權(quán)所支付的金額（注意地價(jià)款的分?jǐn)?、契稅加入；不包括逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)）2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（注意開(kāi)發(fā)成本的分?jǐn)偅谎b修費(fèi)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；質(zhì)保金；公共設(shè)施）3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（關(guān)鍵取決于利息，不包括加息、罰息；不超過(guò)銀行利率）4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（房企2稅2費(fèi)，無(wú)印花稅）5.其他扣除項(xiàng)目（僅限于房企）對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià)成新度折扣率無(wú)評(píng)估價(jià)格的處理：按購(gòu)買(mǎi)價(jià)每年加扣5%；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅

51、完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。2.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。 （四）應(yīng)納稅額的計(jì)算1.一般計(jì)算應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算 兩種情況適用條件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例

52、在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢；（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。3.非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)收入確認(rèn)4.清算中的扣除項(xiàng)目5.清算后再轉(zhuǎn)讓的處理6.清算后補(bǔ)稅，在規(guī)定的期限內(nèi)不加收滯納金（五）稅收優(yōu)惠：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法考情分析本章為非重點(diǎn)章，每個(gè)稅法以單選、多選題命題，1-2分，合計(jì)8分以內(nèi)。本章重點(diǎn)與要點(diǎn)一、房產(chǎn)稅法1.納稅人房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、

53、承典人、代管人或使用人三類(lèi)。2.征稅對(duì)象與征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房屋。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。3.計(jì)稅依據(jù)、稅率 計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人為4%）全年應(yīng)納稅額 = 租金收入12%（個(gè)人為4%）從價(jià)計(jì)稅的特殊問(wèn)題：6個(gè)（1）房產(chǎn)原值中均應(yīng)包含地價(jià)的規(guī)定：宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 （2）以

54、房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。（3）融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。（4）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定。（5）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。（6）地下建筑物房產(chǎn)稅規(guī)定（新增）獨(dú)立地下建筑物房產(chǎn)稅的減征：工業(yè)用途房產(chǎn)：房屋原價(jià)的5060%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值商業(yè)和其他用途房產(chǎn)：房屋原價(jià)的 7080%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值對(duì)與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。從租計(jì)稅的特殊規(guī)定：（1）對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)

55、所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（2）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。4.稅收優(yōu)惠5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、城鎮(zhèn)土地使用稅法1.納稅人2.計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）3.稅額規(guī)定：定額稅率，但要知道20倍、50倍、30%4.稅收優(yōu)惠（熟悉）（1）法定免稅項(xiàng)目：關(guān)注新增、減半（2）地方性減免稅項(xiàng)目5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間特別注意：（1）納稅人新征用的耕地：自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納。（2）納稅人新征用的非耕地：自批準(zhǔn)征用次月起繳納。三、契稅法1.納稅義務(wù)人承受方2.征稅對(duì)象在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為（各種情況）3.計(jì)稅依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格（成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格

56、核定）（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（5）房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定；（6）房產(chǎn)抵債，按房產(chǎn)折價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)。（7）對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。4.稅率：3%-5%比例稅率。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率；超過(guò)90平方米，契稅減半。個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)改造安置住房，同上5.稅收優(yōu)惠一般規(guī)定、改制重組四、耕地占用稅法1.征稅范圍：建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和