《國家開放大學電大《中級財務會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《國家開放大學電大《中級財務會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）（32頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、國家開放大學電大中級財務會計（二）期末試題題庫及答案（試卷代號2608）一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其 序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動產按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是( )。A“應交稅費” B“其他業(yè)務成本” C“營業(yè)外支出” D“固定資產清理” 2. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額400 000元，其中1年內到期的金額為100 000元。則年末資產負債表“持有至到期投資”項目的期末余額應為( )。A. 100 000元 B300 000元 C400 000元 D500 000元 3因采購

2、商品開具面值80萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該票據(jù)到期時，公司一共應償付( )。A800 000元 B808 000元 C810 667元 D832 000元 4下列各項中，不屬于職工短期薪酬內容的是( )。A工會經費 B住房公積金 C高空作業(yè)津貼 D辭退福利 5企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數(shù)額為( )。A. 300萬元 B400萬元 C500萬元 D800萬元 6工業(yè)企業(yè)確認的下列各項收入中，不影響其營業(yè)利潤的是( )。A商品銷售收入 B固定資產出租收入 C無形資產出售凈收益 D不適用原材料的銷售收入 7我國

3、現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于( )。A經營活動的現(xiàn)金流量 B投資活動的現(xiàn)金流量 C籌資活動的現(xiàn)金流量 D非正常活動的現(xiàn)金流量 8A公司以一臺自用設備抵償B公司重組債務200 000元，設備賬面凈值140 000元、公允價值120 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅20 400元。本項債務重組中，A公司抵債設備所發(fā)生的資產處置損益為( )。A損失20 000元 B收益59 600元 C收益60 000元 D收益80 000元 9公司2015年財務報告批準報出日為2016年2月21日，其所發(fā)生的下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是( )。A發(fā)行一批債券 B發(fā)生一場火災，

4、損失嚴重 C外匯匯率發(fā)生較大變動，使公司結匯蒙受重大損失 D報告期間發(fā)生的訴訟案件結案，賠償金額比原預計的增加 10下列各項中，不屬于財務報表內容的是( )。A資產負債表 B利潤表 C盈利預測表 D所有者權益變動表 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的下列各項稅費，應通過“（營業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有( )。A消費稅 B增值稅 C車船稅 D房產稅 E城市維護建設稅 12.下列各項發(fā)生時，可能產生或有負債的有( )。A提供債務擔保 B銀行承兌匯票貼現(xiàn) C產品質量

5、保證 D發(fā)行債券 E商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。A所得稅費用 B營業(yè)外收入 C資產減值損失 D公允價值變動收益 E其他綜合收益 14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉增資本的有( )。A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積 D未分配利潤 E住房公積金 15下列各資產負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的有( )。A貨幣資金 B應收票據(jù) C短期借款 D應收賬款 E交易性金融資產 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負債，會計上應如何進行披露？ 答：會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是： (1)極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負

6、債一般不予披露。（2分） (2)對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分） (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 17. 簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。（1分） 例如：銀行活期存款。（限舉一例，正

7、確即可，1分） 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（2分） 例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。（1分） 四、單項業(yè)務題（本題33分） Q公司（一般納稅人，經營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下： 18.在建工程領用自產產品一批，成本50 000元，售價80 000元。19.可供出售金融資產全部出售，結轉持有期內確認的公允價值變動凈收益180 000元。20.根據(jù)債務重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。21.銷售商品一批，價款400 000元，增值稅68 000元；全部貨款已于前期預收。2

8、2.計提本月應付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時同本金一起支付。23支付合同違約金50 000元。24.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經營被查處，全部存款被凍結。25.將本月未交增值稅300 000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶。26.計提本月所得稅費用120 000元，明年初支付。27.將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結轉至“未分配利潤”明細賬戶。28.提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬元，2017年4月18日支付。（要求：對上述業(yè)務編制會計分錄，“應交稅費”要求寫出明細帳戶） 答

9、案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 29. 2016年1月2日K公司銷售產品一批，售價（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個月內付款，則可按規(guī)定享受相應的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為480萬元，2年內分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務相關的各項指標。(2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務收入金額。答：(1)根據(jù)營銷條件一，本

10、題銷售業(yè)務中K公司發(fā)生的各項指標如下表所示： (2)根據(jù)營銷條件二，本項銷售的主營業(yè)務收入金額為銷售日產品的不含稅售價400萬元。（2分） 六、綜合題（本題12分） 30. 2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。要求： (1)編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關明細賬戶）； (2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所示），并將結果填入表內（請對計算結果保留個位整數(shù)）。應付債券利息費用計算表 答：(1)發(fā)行債

11、券的會計分錄如下： 借：銀行存款 9 18 824 應付債券一利息調整 81 176 貸：應付債券一面值 l 000 000（2分） (2)該批公司債券的有關計算如下表所示： 評分參考：“應付債券”未寫明細賬戶或明細賬戶使用錯誤的，扣1分。題庫二 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1下列資產負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是( )。A應付債券 B交易性金融資產 C應付賬款 D持有至到期投資 2企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。前年發(fā)生虧損1 000萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損

12、的法定盈余公積數(shù)額為( )。A200萬元 B400萬元 C800萬元 D1000萬元 3我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是( )。A增加銷售費用 B增加折讓發(fā)生當期的銷售成本 C增加資產減值損失 D直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 4. 2016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率16%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采用實際利率法，2016年6月30日公司應確認利息費用( )。A. 6 753元 B30 000元 C36 753元 D74 423元 5采用分期收款銷售商品

13、，收入的人賬金額應為( )。A. 各期平均收款金額 B與銷售成本相等 C合同規(guī)定的收款總額 D銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 6下列事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。A. 用盈余公積派送轉股 B收到投資者以非現(xiàn)金資產投資 C投資者按規(guī)定將可轉換債券轉換為股票 D按面值回購本公司發(fā)行在外的股票 7下列各項會計政策中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。A. 長期股權投資采用權益法核算 B投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 C壞賬損失的核算采用備抵法 D物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價改用先進先出法 8下列各項中，應作為銷售費用核算的是( )。A廣告費 B捐贈支出 C現(xiàn)金折扣

14、支出 D行政人員薪酬 9下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是( )。A. 用資本公積轉增資本 B支付現(xiàn)金股利 C接受投資人出資 D回購股票 10.因采購商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付( )。A400 000元 B404 000元 C412 000元 D440 000元 二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11下列各項屬于會計政策內容的有( )。A壞賬損失的核算方法 B借款費用的核算方法 C所得稅費用的核算方法

15、 D無形資產的使用壽命 E發(fā)出存貨的計價方法 12下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有( )。A對外捐贈資產 B存貨非常損失 C租賃辦公房支付的租金 D稅款滯納金 E出售固定資產凈損失 13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務發(fā)生時支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有( )。A. 購進在建辦公大樓使用的物資 B購進存貨 C購進生產使用的機器設備 D購進用于年終獎勵的獎品 E購進防暑降溫品發(fā)給職工 14.下列各項屬于職工薪酬內容的有( )。A工齡津貼 B住房公積金 C醫(yī)療保險費 D失業(yè)保險費 E合理化建議獎 15下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有( )。A固定資產 B應收票據(jù)

16、 C應收賬款 D持有至到期投資 E實收資本， 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 或有負債為什么要披露？如何披露？ 答：或有負債是否履行償債義務取決于事項未來的發(fā)展，其內在風險和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務狀況和經營成果產生不利影響。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應予披露。（2分） 披露的原則是：極小可能（概率區(qū)間為大于O但小于或等于5%）導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（1分）而對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。（

17、1分）披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分） 17. 什么是財務報表附注？財務報表為什么要有附注？ 答：財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內容，而對財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋與補充說明。（2分） 財務報表附注是財務報表的補充，主要是對財務報表不能包括的內容，或者披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明，以有助于財務報表使用者理解和使用會計信息。（1分） 主要作用：一是解釋財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法；（1分）二是對表內的有關項目做細致的解釋。（1分） 四、單項業(yè)務題（根

18、據(jù)經濟業(yè)務編制會計分錄，不要求寫出明細科目。本題33分） Z公司（增值稅一般納稅人、經營產品適用17%的增值稅）2017年12月發(fā)生部分業(yè)務如下： 18.交納上月應交未交的增值稅12萬元。19.對外進行長期股權投資轉出產品一批，市價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質。20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險費95 000元。21.以銀行存款支付公司因對污染環(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。22.分配職工薪酬118 000元，其中生產工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元。23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已

19、收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費用略。24發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經確認，屬于非重大會計差錯。25.銷售產品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到。26.將本月應交所得稅120 000元計提人賬，明年初付款。27.年終結轉本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。答案如下： 五、計算題（本題10分） 28. 2017年12月31日北方公司有關賬戶的余額如下： 應收賬款一甲 140 000元（借） 應付賬款-A J 300 000元（貸） 預收賬款一丙 200 000元（

20、貸） 預付賬款-C 100 000元（借） 預收賬款一丁 l0 000元（借） 預付賬款-D 16 000元（貸） 持有至到期投資500 000元（借），其中1年內到期的金額150 000元。要求：計算北方公司本年末資產負債表中下列項目的金額（列示計算過程）： (1)“應收賬款”項目； (2)“應付賬款”項目； (3)“預收賬款”項目； (4)“預付賬款”項目； (5)“持有至到期投資”項目。解：(1)“應收賬款”項目=140 000+40 000=180 000(元)(2分) (2)“應付賬款”項目=300 000+16 000=316 000(元)(2分) (3)“預收賬款”項目=200

21、000(元)(2分) (4)“預付賬款”項目=100 000(元)(2分) (5)“持有至到期投資“項目=500 000150 000=350 000(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產品抵償上項賬款。該產品市價為100 000元，增值稅率為17%，產品成本為70 000元。A公司為該筆應收賬款計提的壞賬準備為18 000元，產品已于7月1日運往A企業(yè)。要求： (1)計算債務人獲得的債務重組收益； (2)分別編制

22、A公司和B公司與上項債務重組事項有關的會計分錄。解：(1)債務人B公司: 重組債務賬面價值=180 000(元) 抵債產品視同銷售應交的增值稅=100 00017%=17 000(元)(1分) 債務人獲得的債務重組收益=180 000100 000-17 000=63 000(元)(2分) (2)會計分錄如下: 債務人B公司:借:應付賬款180 000 貸: 主營業(yè)務收人100 000 應交稅費17 000 營業(yè)外收入63 000(3分) 同時: 借; 主營業(yè)務成本70 000 貸:庫存商品70 000(3分) 債權人A公司: 借: 在途物資100 000 應交稅費17 000 壞賬準備18

23、000 營業(yè)外支出45 000 貸;應收賬款180 000(3分) 題庫三 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的-并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬元，其中2016年4月末到期可收回的金額為200萬元。則本年末資產負債表中“持有至到期投資”項目年末余額應填列( )。A200萬元 B400萬元 C500萬元 D600萬元 2企業(yè)現(xiàn)有注船資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元，前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。A200萬元 B400萬元

24、 C450萬元 D500萬元 3委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用40萬元從中抵扣。股票發(fā)行結束并與證券公司結算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應在現(xiàn)金流量表中( )。A反映“投資所支付的現(xiàn)金”960萬元 B反映“收回投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 C反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 D分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1 000萬元和“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金“40萬元 4下列各項會計估計變更，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是( )。A固定資產折舊由平均法改為快速法 B存貨可變現(xiàn)凈值比期初增加 C備抵法下，壞賬的估計率由is%調至10% D原使用壽命30

25、年的商標，現(xiàn)調整為使用期限不確定 5K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元100萬元的賠償款，且在此范圍內各金額的概率相同。據(jù)此，K公司應在本期末資產負債表中確認預計負債( )。A80萬元 B100萬元 C90萬元 D180萬元 6可供出售金融資產持有期內公允價值上升，會計上應將期末公允價值變動金額計人( )。A. 投資收益 B營業(yè)外收入 C資本公積 D其他綜合收益 7下列有關利潤表的表述中，不正確的是( )。A. 屬于中報與年報 B屬于動態(tài)報表 C反映財務狀況 D反映綜合收益總額 8列支借款費用時

26、，下列各項不可能涉及的是( )。A管理費用 B存貨制造成本 C在建工程成本 D財務費用 9可轉換債券包含的權益成分，其核算賬戶是( )。A“應付債券” B“其他權益工具” C“交易性金融資產” D“持有至到期投資” 10年末，存貨實際成本30萬元，計提跌價損失4萬元。則年末該存貨的計稅基礎為( )。AO B26萬元 C34萬元 D30萬元 二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11企業(yè)彌補虧損的一般途徑有( )。A. 由出資人追加投資彌補 B用資本公積金彌補 C用稅前利潤彌補 D用原有

27、注冊資本金彌補 E用稅后利潤彌補 12.下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )。A用設備抵債 B將已持有三月的債券投資變現(xiàn) C將現(xiàn)金存人銀行 D用銀行存款購入上市公司股票 E收回長期債券投資存人銀行 13下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。A銷售費用 B管理費用 C投資收益 D所得稅費用 E營業(yè)外收入 14.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產生差異的有( )。A預計負債 B應付票據(jù) C應付賬款 D應付債券 E短期借款 15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有( )。A罰款收入 B臨時出租固定資產的收入 C存款利息收入 D出售無形資產的凈收益 E接受現(xiàn)款捐

28、贈收入 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負債信息應如何披露？ 答：或有負債的披露原則有： (1)極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2分） (2)對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴＃?分） (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 1

29、7. 什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務報表不再具有可靠性的會計差錯。（2分） 實務中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的10%）。（1分） 例如:2017年企業(yè)少計借款利息10萬元,該項差錯金額若占企業(yè)當年借款利息的比例10%,則認為是重大會計差錯;否則屬于非重大會計差錯。四、單項業(yè)務題（本題共33分） 18.N公司（一般納稅人，經營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下： (1)確認辭退補償20萬元。(2)試銷新產品一批，售價20萬元，成本17萬元。合同規(guī)定自出售

30、日開始2月內，購貨方有權退貨，目前企業(yè)尚不能合理估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。(3)交納上月應交的所得稅15萬元。(4)月初銷售的一批產品因質量不合格被全部退回。該批產品銷售時，售價12萬元以及相應增值稅已收妥并確認入賬，成本10萬元尚未結轉。退貨款尚未結算。(5)計提分期付息債券利息5萬元，該筆債券籌資用于公司日常經營周轉。(6)經批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股，回購價每股15元。(7)本月職工薪酬22萬元，其中生產工人薪酬12萬元，車間管理人員薪酬3萬元，管理人員薪酬7萬元。(8)以銀行存款支付公司因對環(huán)境污染整治不力被判的罰款3萬元。(9)年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度

31、公司行政辦公大樓折舊費少計10萬元，經查系記賬憑證金額錯誤。(10)提取盈余公積35萬元。(11)年末按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利?？偨痤~為300萬元，股權登記與相關增資手續(xù)已辦理完畢。要求對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。答案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 19.H公司的所得稅稅率為25%,2016年初購人存貨一批，成本50萬元，年末提取減值損失2萬元。要求根據(jù)上述資料： (1)計算2016年末上項存貨的賬面價值與計稅基礎； (2)分析并計算上項存貨與公司所得稅核算有關的暫時性差異的類型及金額； (3)計算上項存貨本年產生的遞延所得稅資產或遞延

32、所得稅負債的具體金額。解：(1)2016年末存貨的賬面價值=成本500 000-跌價準備20 000=480 000(元)(2分 2016年末存貨的計稅基礎=成本500 000元(2分) (2)該項存貨的賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異;(2分) 可抵扣暫時性差異=存貨的賬面價值480 000-計稅基礎500 000=50 000(元)(2分) (3)根據(jù)上面2的結果,該項存貨產生遞延所得稅資產=50 00025%=12 500(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值500 000

33、元，期限4個月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求： (1)計算M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值和貼現(xiàn)凈額（列示計算過程）。(2)貼現(xiàn)當期末，M公司在財務報告中對該項貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？ (3)10月20日，M公司得知甲公司因違法經營遭到起訴，全部存款被凍結。編制月末M公司與該項貼現(xiàn)票據(jù)有關的會計分錄。(4)上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。解：(1)票據(jù)貼現(xiàn)期=2個月 票據(jù)到期值=面值500 000+(500 0006%/124)=510 000(元) 票據(jù)貼現(xiàn)凈額=到期值510 000-貼

34、現(xiàn)利息510 0009%/122=502 350(元) (2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風險故2015年9月末,M公司對貼現(xiàn)票據(jù)在資產負債表中作為或有事項披露。(3)2015年10月,M公司對所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票確認預計負債,金額為票據(jù)到期值51萬元。借;應收賬款 510 000 貸:預計負債 510 000 (4)2015年11月5日票據(jù)到期,甲公司未能付款。M公司應將票據(jù)到期款支付給貼現(xiàn)銀行。會計分錄為: 借:預計負債 510 000 貸;銀行存款 510 000 題庫四 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1因采購

35、商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付( )。A515 000元 B520 000元 C505 000元 D500 000元 2下列項目中，能同時引起資產和負債項目金額發(fā)生變化的是( )。A支付現(xiàn)金股利 B發(fā)放股票股利 C收回應收賬款 D接受投資者投入貨幣資金 3支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是( )。A醫(yī)療保險費 B職工出差補貼 C住房公積金 D職工教育經費 4下列各項中，不屬于會計差錯內容的是( )。A記賬憑證中科目使用錯誤 B漏計已完成的交易 C應計項目期末未作調整 D根據(jù)新掌握的信息調整壞賬估計率 5對于到期一次還本

36、付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是( )。A“應付利息” B“長期借款” C“其他應付款” D“長期應付款” 6下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )。A用設備抵債 B用銀行存款購入上市公司股票 C將現(xiàn)金存人銀行 D將債務轉為資本 7采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為( )。A各期平均收款金額 B與銷售成本相等 C銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 D合同規(guī)定的收款總額 8對協(xié)議規(guī)定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是( )。A商品發(fā)出時 B開具發(fā)票時 C收到貨款時 D退貨期滿時 9下列各項應作為財務費用核算的是( )。A訴訟費 B業(yè)

37、務招待費 C廣告費 D支付給銀行的結算手續(xù)費 10K公司以一臺自用設備抵償B公司債務200 000元，設備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項債務重組業(yè)務中，K公司應確認的債務重組收益是( )。A36 200元 B59 600元 C60 000元 D80 000元 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11下列各項不產生現(xiàn)金流量的有( )。A. 本期核銷的壞賬 B存貨盤虧 C以固定資產抵債 D分配股票股利 E收回以前年度已核銷的壞賬 12下

38、列各項中，屬于會計估計內容的是( )。A. 應收賬款的壞賬計提比例 B預計負債按最有可能發(fā)生的金額確定 C期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定 D可供出售金融資產期末按公允價值計價 E對具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，換入資產按公允價值計量 13.下列業(yè)務發(fā)生時，只引起所有者權益項目內部發(fā)生變化的有( )。A將盈余公積轉增資本 B接受現(xiàn)款捐贈 C用盈余公積彌補虧損 D接受投資者投入資本 E將資本公積轉增資本 14.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量的有( )。A購貨退回收到的現(xiàn)金 B償還借款利息支付的現(xiàn)金 C購買債券支付的現(xiàn)金 D收到的稅費返還 E出售專利收到的現(xiàn)金 15下列各項屬于會計政策變更的

39、有( )。A固定資產折舊年限由原來的8年調整為6年 B長期股權投資由權益法改為成本法核算 C壞賬損失的核算由直接轉銷法改為備抵法 D企業(yè)研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化 E投資性房地產期末計價由成本模式改為公允價值模式 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是會計估計？試舉二例說明。答：會計估計是指企業(yè)對結果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。（3分） 例如：當固定資產磨損增大時，縮短固定資產折舊年限或可提高折舊率，如由原來的10%提高到1s%等；當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。17.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。答：企業(yè)凈利

40、潤分配的一般程序為：(1)若有虧損，先用稅后利潤補虧；企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內容的利潤分配；(2)提取法定盈余公積；(3)應付優(yōu)先殷股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。（每點1分，共5分） 四、單項業(yè)務題（本題33分） 萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下： 18以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。19. 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項存入銀行。發(fā)行費用略。20. 發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8 000元，現(xiàn)予更正。經確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。21. 計提長

41、期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉。22. 一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。23. 經批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關稅費略。24分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125 000元。25. 本月應交所得稅280 000元，下月初付款。26用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅30 000元。27年終決算，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。28提取法定盈余公積430 000元。要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。答案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計

42、算過程） 29.B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。要求： (1)計算2015年12月的借款利息，說明是否應予資本化。(2)計算2016年度的借款利息，確定其中應予資本化或費用化的金額并說明理由。（要求列示計算過程，對計算結果中的金額用萬元表示） 解：(1)2015年12月31日： 12月實際借款利息=

43、1 0006%12=5(萬元)(2分) 本月借款利息不能資本化(1分)。因為借款費用雖已發(fā)生,但資產支出沒有發(fā)生,不符合資本化條件。(2分) (2)2016年12月31 日： 本年實際借款利息=1 0006%+1 0009%2=105(萬元)(2分) 本年的借款利息應全部資本化,即計入辦公樓的在建成本。(1分)因為本年為辦公樓的在建期,不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息,本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件,全部計人在建辦公樓成本。(2分) 六、綜合題（本題12分） 30. 2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價為585000元。2012年底，N公

44、司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產品抵償上項賬款。抵債產品市價為350 000元，增值稅率為17%，產品成本為200 000元，產品已于當日運往M公司。M公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備85 000元。要求（相關計算請列示過程）： (1)計算債務人N公司獲得的債務重組收益與抵債產品的處置收益； (2)計算債權人M公司的債權重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進行上項債務重組的會計分錄。解：(1)債務人N公司: 抵債產品的價稅和=350 000350 00017%=409 500(元) 獲得的債務重組收益=585 000-409 500=175

45、500(元)(2分) 抵債產品的處置收益=350 000-200 000=150 000(元)(2分) 債權人M公司: 發(fā)生債權重組損失=585 000(350 000+350 00017%)-85 000=90 500(元)(2分) (2)會計分錄如下: 債務人N公司: 借:應付賬款 585 000 貸:主營業(yè)務收人350 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 59 500 營業(yè)外收入 175 500(2分) 同時: 借;主營業(yè)務成本 200 000 貸:庫存商品 200 000(2分) 債權人M公司: 借;在途物資(或庫存商品) 350 000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 59 50

46、0 壞賬準備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸;應收賬款 585 000（2分) 題庫五 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1下列各項不應作為財務費用核算的是( )。A訴訟費用 B支付給銀行的結算手續(xù)費 C短期借款利息 D支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 2. 1年內到期的長期應付債券在資產負債表中的正確列示方法是( )。A作為所有者權益項目單獨列示 B作為長期負債項目單獨列示 C合并在長期借款項目中列示 D視為流動負債單獨列示 3公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價為1 300萬元，應付券商發(fā)行費用35萬元。該批股票

47、發(fā)行結束與券商結算時，應計人公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。A35萬元 B265萬元 C300萬元 D335萬元 4年初未分配利潤300 000元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當年可供投資者分配的利潤數(shù)額為( )。A210 000元 B510 000元 C810 000元 D900 000元 5對符合條件的投資性房地產由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為( )。A會計政策變更 B會計估計變更 C資產負債表日后或有事項 D資產負債表日后非調整事項 6采用間接法計算經營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是( )。A本期財務

48、費用 B本期投資收益 C本期減少存貨 D本期計提的固定資產折舊 7列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是( )。A財務費用 B制造費用 C在建工程 D管理費用 8辭退福利應計人企業(yè)當期的( )。A生產成本 B其他業(yè)務成本 C管理費用 D營業(yè)外支出 9公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認的應付利息，其核算賬戶是( )。A“應付債券” B“其它應付款” C“長期應付款” D“應付利息” 10. A公司將2016年購入的一臺自用設備抵償B公司債務200 000元，設備賬面凈值120000元、公允價值140 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23 800元。本項債務重組事項中，A公司

49、抵債設備所發(fā)生的資產處置收益為( )。AO B20 000元 C60 000元 D80 000元 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11下列各項中，屬于所有者權益內容的是( )。A. 庫存股 B持有待售資產 C遞延所得稅負債 D資本公積 E其他綜合收益 12企業(yè)常見的或有事項主要包括( )。A. 債務擔保 B環(huán)境污染整治 C產品質量保證 D應收賬款抵借 E已決訴訟 13下列各項屬于資產負債表中“貨幣資金”項目內容的是( )。A. 商業(yè)匯票 B庫存現(xiàn)金 C銀行存款 D其他貨幣資金 E現(xiàn)

50、金等價物 14.下列項目中，屬于綜合收益總額組成內容的有( )。A盈余公積 B凈利潤 C基本每股收益 D稀釋每股收益 E其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 15.下列各項中，應作為職工薪酬計人相關資產成本或當期損益的有( )。A. 支付職工困難補助 B為職工支付的補充養(yǎng)老保險 C支付給職工的合理化建行獎 D向管理人員免費提供住房支付的房租 E按工資總額一定比例計提的職工教育經費 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。答：資產的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的該項資產的期末余額。（2分） 資產的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅

51、所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（2分） 例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎則為10萬元。17預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？ 答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。（2分） 主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。（1分） 即使兩者都屬于現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；（1分）而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。（1

52、分） 四、單項業(yè)務題（本題33分） M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經營產品適用增值稅率17%。12月發(fā)生 部分業(yè)務如下： 18銷售產品一批，價款30萬元，增值稅51 000元。貨款采用商業(yè)匯票結算，M公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68 000元已作為應付賬款人賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款，并按規(guī)定取得296的現(xiàn)金折扣收入（僅價款享受現(xiàn)金折扣）。20根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬元支付前欠宏偉公司的貨款80萬元。21.發(fā)行債券一批，面值5 000萬元，發(fā)行價5 600萬元，期限3年、票面利率

53、3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費用略。22.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。23.在建工程領用外購原材料一批，成本20 000元，市價24 000元，原購進時支付進項增值稅3 400元。24.計提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司日常經營周轉。25發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費少計20萬元，經確認屬于非重大會計差錯。26.本月應交城建稅5 000元，下月初付款。27.將本年度虧損90萬元結轉至“利潤分配”賬戶。28.經批準用盈余公積40萬元彌補前年虧損。要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。答案如下： 五,計算題(本題

54、10分。要求列示計算過程) 29.H公司2016年12月31日部分賬戶余額如下: 單位:元 本年度應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結算,存貨的減少全部用于銷售。2016年度主營業(yè)務收入500 000元,主營業(yè)務成本300 000元。要求計算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標: (1)銷售商品收到的現(xiàn)金 (2)購買商品支付的現(xiàn)金。解：(1）計算銷售商品收到的現(xiàn)金:主營業(yè)務收入500 000元(1分) 減:應收票據(jù)本期增加10 000元(1分) 加:應收賬款本期減少10 000元(1分) 減;預收賬款本期減少7 000元(1分) 銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元(1分) (2計算購買商品支

55、付的現(xiàn)金:主營業(yè)務成本300 000元(1分) 加：應付賬款本期減少500元(1分) 減：預付賬款本期減少1 000元(1分) 存貨本期減少10 000元(1分) 購買商品支付的現(xiàn)金289 500元(1分) 六,綜合題(本題12分) 30.2016年2月8日H公司銷售商品一批,不含稅價款50萬元,增值稅率 17%,商品成本30萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20,N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質量問題被全部退回,貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費,也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求: (1計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款(列示計算過程)；

56、 (2)編制銷售商品,收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：(1)2月15日實際收到的銷貨款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元(2分)5月9日應退還的銷貨款=原收款575 000元(1分) (2)2月8日銷售商品時： 借：應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 85 000(2分) 同時：借:主營業(yè)務成本 300 000 貸：庫存商品 300 000(2分) 2月15日收到貨款時: 借：銀行存款 575 000 財務費用 10 000 貸：應收賬款 585 000 (2分) (3)5月9日確認退貨時： 借：主營業(yè)務收

57、人 500 000 貸：應付賬款 575 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 85 000(紅字) 財務費用 10 000(2分) 同時: 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務成本 300 000(1分) 題庫六 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1對辭退福利的正確列支方法是( )。A計入制造費用 B計入營業(yè)外支出 C計入管理費用 D計入銷售費用 2年末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產生的暫時性差異類型為( )。A不確定 B可抵扣暫時性差異15萬

58、元 C特殊的暫時性差異 D應納稅暫時性差異15萬元 3下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是( )。A將現(xiàn)金存入銀行 B用銀行存款購買2個月到期的債券投資 C用固定資產直接抵償債務 D用銀行存款清償應付賬款 4下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的是( )。A臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司 B發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產折舊金額計算錯誤 C原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額增加 D報告期內申請破產清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權提高壞賬估計率 5購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是( )。A減少財務費用 B增加營業(yè)外收入 C減少管理

59、費用 D減少進貨成本 6采用間接法計算經營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目金額是( )。A投資損失 B計提的壞賬準備 C處置固定資產的收益 D計提的固定資產折舊 7公司將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35萬元。則應計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。A65萬元 B135萬元 C100萬元 D35萬元 8. 2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應予償還的金額為150萬元。則期末資產負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報( )。A. 150萬元 B650萬元 C800萬元 D950

60、萬元 9公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是( )。A20% B25% C30% D50% 10會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是( )。A按會計政策變更處理 B按會計估計變更處理 C不作處理，待分清后再處理 D在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內容的有( )。A. 罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售債券收益 D結算戶存款的

61、利息收入 E出售無形資產的凈收益 12.下列各項發(fā)生時，不會引起當期所有者權益總額變動的有( )。A對外捐贈現(xiàn)金 B發(fā)生債務重組收益 C因減資而注銷庫存股 D用資本公積轉增資本 E可供出售金融資產期末公允價值發(fā)生正常變動 13.下列各項中，屬于綜合收益組成內容的有( )。A營業(yè)利潤 B利潤總額 C凈利潤 D每股收益 E其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量的有( ) A. 上交所得稅 B用存貨償還短期借款 C支付生產工人工資 D出售固定資產收到現(xiàn)金 E收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項屬于會計政策內容的有( )。A.

62、借款費用的處理方法 B無形資產攤銷年限的確定 C發(fā)出存貨的計價方法 D固定資產使用年限的確定 E壞賬損失的估計方法 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是債務重組？企業(yè)為什么要進行債務重組？ 答：債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分） 企業(yè)到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現(xiàn)還債；二是進行債務重組。（1分） 進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗鼓的機會；（1分） 對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采

63、取破產清算，也可能因相關的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數(shù)收回。（1分） 17.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關系而給予的補償（1分）；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償（1分）。區(qū)別：(1)確認的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期（1分）。(2)養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞?。?分） 四、單項業(yè)務題（本題33分） E公司（一般納稅人，經營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務如下： 18計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經營與周轉。19.交納上月未交增值稅20萬元。20.銷售產品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到。