《企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究會(huì)計(jì)畢業(yè)論文》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究會(huì)計(jì)畢業(yè)論文（18頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究第一章 緒論隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和中國(guó)加入世貿(mào)組織，國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正加速合并成一個(gè)統(tǒng)一的大市場(chǎng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場(chǎng)的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購(gòu)買力，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴(kuò)大的趨勢(shì)。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高

2、不下的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競(jìng)爭(zhēng)的地位，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有重要意義。應(yīng)用所學(xué)知識(shí)，對(duì)公司應(yīng)收賬款管理提出改進(jìn)對(duì)策。本課題的研究思路是從學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過(guò)查閱文獻(xiàn)，以了解近年來(lái)應(yīng)收賬款管理方面的最新動(dòng)態(tài)。然后，對(duì)公司的自然狀況、應(yīng)收賬款及其管理狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。本文分為六大部分。緒論，介紹了本課題研究的意義、目的、研究思路及主要研究方法；第二章是應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論綜述，介紹了應(yīng)收賬款管理的基本理論；第三章找出存在的問(wèn)題。第

3、四章是對(duì)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析，對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行了分析；第五章提出了建立應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)的建議，結(jié)合公司情況，提出改進(jìn)公司應(yīng)收賬款控制的對(duì)策；最后是結(jié)論。第二章 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論2.1 應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)必須同時(shí)滿足四個(gè)條

4、件時(shí)，才能確認(rèn)收入，此時(shí)若未收到現(xiàn)金，即應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款。這四個(gè)條件是：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量1。2.2應(yīng)收賬款的功能及弊端.2.2.1應(yīng)收賬款的功能擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的

5、意義。減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。2.2.2管理不善的弊端降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）， 發(fā)生的

6、當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售

7、為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，

8、影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失2。2.3應(yīng)收賬款的形成原因2.3.1商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因。在當(dāng)前社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)際市場(chǎng)逐漸一體化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了提高自

9、身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，就要想辦法增大自己的產(chǎn)銷量。擴(kuò)大銷售了除了使用打廣告、做活動(dòng)等市場(chǎng)營(yíng)銷手段外，賒銷也是擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一。營(yíng)銷賬款作為一種促銷方式相當(dāng)符合現(xiàn)代關(guān)系營(yíng)銷理念，所以被各個(gè)企業(yè)廣泛采用,相應(yīng)的便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。2.3.2銷售和收款的異時(shí)異地性隨著營(yíng)銷手段的提高，企業(yè)的營(yíng)銷范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，遠(yuǎn)距離的銷售就會(huì)導(dǎo)致銷售和收款不能同時(shí)同地的進(jìn)行，特別是在支付方式比較落后的情況下，銷售貨物和實(shí)際收到貨款中間會(huì)有一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間差，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的另一原因。2.4應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自兩

10、個(gè)方面2.4.1.高額的應(yīng)收賬款影響企業(yè)的現(xiàn)金流量企業(yè)通過(guò)賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。2.4.2.應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不

11、暢而無(wú)法購(gòu)買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。第三章 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題3.1在賒銷前存在的問(wèn)題 企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式與客戶開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采用的一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在

12、確定是否賒銷以及確定折扣政策時(shí)必須考慮各個(gè)方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。安全邊際額減去其自身變動(dòng)成本后才是企業(yè)的利潤(rùn)，盲目擴(kuò)大銷量并不能保證一定能獲利，這是企業(yè)的一大誤區(qū)。另外，盲目進(jìn)行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可能被應(yīng)收賬款給拖垮3。 3.2企業(yè)內(nèi)部控

13、制的不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收不力 目前，企業(yè)內(nèi)部控制不健全的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，這也不利于應(yīng)收賬款的管理。發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行清算，催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬，進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備金。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制不健全，再加上業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理并沒(méi)有達(dá)到上述要求。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款的問(wèn)題，在內(nèi)部審計(jì)中不容易被發(fā)現(xiàn)，這很容易成為會(huì)計(jì)人員作弊的工具，造成企業(yè)資產(chǎn)流失。而且企業(yè)往往不會(huì)有專人關(guān)注應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款累計(jì)越來(lái)越多，即便對(duì)方商業(yè)信用下降，還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)察覺(jué)。從企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核方面來(lái)看，企業(yè)的考核制度并不合理，目前

14、營(yíng)銷人員的工資是同自身的銷量相掛鉤的，這樣，企業(yè)就只會(huì)注重銷售額，銷售人員也會(huì)為了提高自己的工資努力對(duì)外賒銷，進(jìn)而企業(yè)應(yīng)收賬款越來(lái)越多，再加上催收力度不夠，壞賬也越來(lái)越多，就會(huì)造成企業(yè)擁有高銷售額但是低利潤(rùn)的局面。而這些情況使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 3.3基礎(chǔ)的合同管理存在問(wèn)題 企業(yè)對(duì)于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)該加強(qiáng)催收力度，而最根本的就是企業(yè)在同客戶簽訂合同時(shí)要有書面的協(xié)議，按照合同的要求合理保障自身的權(quán)益。而企業(yè)往往為了擴(kuò)大銷售量，特別是和經(jīng)常往來(lái)的客戶達(dá)成口頭協(xié)議，而并沒(méi)有在合同中予以反映，這往往導(dǎo)致了逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。另外，

15、對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)可以對(duì)外銷售給金融機(jī)構(gòu)，可以盡快收回現(xiàn)金，減少財(cái)務(wù)壓力，但是企業(yè)也應(yīng)該衡量利弊，在保證企業(yè)利益最大化的前提下進(jìn)行讓售，盲目的減少財(cái)務(wù)壓力對(duì)企業(yè)的發(fā)展是也十分不利的。第四章 企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題原因分析4.1企業(yè)自身原因4.1.1企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品，當(dāng)前都是買方市場(chǎng)，一些企業(yè)由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備優(yōu)勢(shì)，失去了與其他企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場(chǎng)占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓?jiǎn)栴}，企業(yè)在銷售過(guò)程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取

16、先發(fā)貨后付款的方式，產(chǎn)品試用期久一些、貸款回款期長(zhǎng)一些等，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間都增加了，造成企業(yè)始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈的問(wèn)題便接踵而至。4.1.2忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理企業(yè)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道基本程序，即客戶事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策。所

17、有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。4.1.3企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度1基礎(chǔ)工作不健全合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，?duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完美。然而事實(shí)并非如此，每筆逾期應(yīng)收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。2考核制度不合理，約束機(jī)制不健全目前，大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷

18、售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不嚴(yán)企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。然而在實(shí)際工作中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。某些企業(yè)對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)的事屢見(jiàn)不鮮；應(yīng)收賬款催收工作不力，當(dāng)事人員態(tài)度消極，使得應(yīng)

19、收賬款被拖欠期超長(zhǎng)，收回的可能性越來(lái)越??；某些企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬，不按規(guī)定確定壞賬損失，甚至為滿足一時(shí)的業(yè)績(jī)漂亮，將應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上，不愿將無(wú)望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失4。4.2企業(yè)外部原因主要有以下原因。社會(huì)信用體系尚未建立。良好的社會(huì)信用是建立規(guī)范的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的保證，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提和保證。我國(guó)缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對(duì)已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護(hù)主義的干擾，形成法律白條情況屢見(jiàn)不鮮，造成違約企業(yè)欠債有理、欠債有利可圖思想占據(jù)上風(fēng)，也助長(zhǎng)了一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，惡意拖欠貨款思想在一定時(shí)期形成一股

20、風(fēng)氣，見(jiàn)怪不怪已成為一種時(shí)尚，嚴(yán)重地破壞社會(huì)的信用環(huán)境。 1應(yīng)收賬款絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒(méi)有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會(huì)信用體系，所以存在著了管理的范圍和難度。 2簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過(guò)程中，缺乏對(duì)合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會(huì)對(duì)合同的成立、合同的效力等問(wèn)題產(chǎn)生影響，卻會(huì)對(duì)合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶

21、來(lái)消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識(shí)不夠，特別是支票的處理上沒(méi)有知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識(shí)而開(kāi)具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 第五章 企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理的策略 5.1售前控制建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)收賬款過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，針對(duì)客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)

22、估和預(yù)測(cè)。 5.1.1 以了解客戶為前提 客戶不僅是公司財(cái)富的來(lái)源，也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。沒(méi)有健全、科學(xué)的管理制度，再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評(píng)估，因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應(yīng)以了解為前提，因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn): 償付風(fēng)險(xiǎn)客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的資金實(shí)力如何，償還能力如何？ 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)客戶能及時(shí)付清貨款嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的付款情況。 銷售量風(fēng)險(xiǎn)客戶業(yè)務(wù)在增長(zhǎng)還是在下降？此方面主要是評(píng)估客戶的銷售總量、市場(chǎng)占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)拓能力。 通過(guò)以上三方面的評(píng)估，對(duì)客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷額

23、度。 5.1.2 要求客戶填報(bào)賒銷申請(qǐng)表 申請(qǐng)表內(nèi)容包括: 1企業(yè)名稱并說(shuō)明類型，如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。 2發(fā)票及賬單寄送地址。 3獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。 4有限責(zé)任公司的注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。 5企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè)，破產(chǎn)的可能性相對(duì)較高，在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。 6估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì)，而不是銷售人員估計(jì)，因?yàn)楹笳咄^(guò)于樂(lè)觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。 7其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸代

24、理機(jī)構(gòu)的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場(chǎng)需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺(jué)如何？客戶內(nèi)部組織完善嗎？他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎？辦公室廠房情況如何等。 5.1.3 建立客戶賒銷表 在收到有關(guān)客戶的賒銷申請(qǐng)表后，可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對(duì)有關(guān)客戶重新評(píng)估，決定一個(gè)合乎實(shí)際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對(duì)象。建立每個(gè)客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷表，對(duì)客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對(duì)象具體化，用以控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)5。

25、 5.2售中控制 5.2.1 加強(qiáng)銷售合同的管理 對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開(kāi)展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售，杜絕無(wú)合同或不按合同發(fā)貨。 5.2.2建立健全銷審批制度 企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心，以銷售為龍頭，進(jìn)銷存一體化的ERP系統(tǒng)，通過(guò)銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級(jí)評(píng)估，確定信用條件，并即時(shí)反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài)，對(duì)不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂單，使每個(gè)客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證

26、應(yīng)收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。 5.2.3定期對(duì)賬制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。5.2.4 制定合理的激勵(lì)政策在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績(jī)掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。5.2.5 建立經(jīng)銷商的庫(kù)存管理制度通過(guò)對(duì)經(jīng)銷商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。5.3

27、售后控制應(yīng)收賬款管理制度 一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。5.3.1 對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:各客戶最近四個(gè)月的銷售額、收款額、余額。賬齡情況。時(shí)間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期3060天內(nèi)、超數(shù)期6090天內(nèi)、超數(shù)期90120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。對(duì)余額大或數(shù)期長(zhǎng)以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說(shuō)明，以引起高度重視。對(duì)接近超過(guò)時(shí)效期限的欠款客戶，提前半年采取發(fā)對(duì)賬函或催收函的形式讓對(duì)方

28、確認(rèn)欠款并延長(zhǎng)時(shí)效期，以便以后訴訟需要。對(duì)賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的，要及時(shí)通過(guò)法律訴訟。5.3.2 建立應(yīng)收賬款分類建檔制度為了增加將來(lái)的營(yíng)業(yè)機(jī)會(huì)必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但不能忽視應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻粑ｋU(xiǎn)信號(hào)包括: 發(fā)出空頭支票; 承諾付款未能兌現(xiàn);永不回復(fù)留言;發(fā)出期票;支票被銀行退回;轉(zhuǎn)換銀行;卷入法院訴訟;以低于成本傾銷貨物;增長(zhǎng)速度過(guò)快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號(hào)時(shí)，企業(yè)要將該客戶列入重點(diǎn)跟蹤對(duì)象。5.3.3 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度在國(guó)外，大部分的賒銷額度與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定都是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國(guó)內(nèi)，因資料相對(duì)缺乏，建議結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及二八定律來(lái)進(jìn)行賒銷管理。即20%的

29、客戶占銷售額的80%，應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對(duì)有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。5.3.4 企業(yè)對(duì)各種不同逾期賬款的催收方式對(duì)逾期較短的顧客，不過(guò)多地打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)逾期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對(duì)逾期很長(zhǎng)的顧客，可發(fā)律師函，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。5.3.5 追款聯(lián)系。銷售人員要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。 信函。銷售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付

30、款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催收。即使是過(guò)期一天，也應(yīng)馬上追收，不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助6。 5.3.6 對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理1文件。檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備; 2收集資料。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性; 3追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出;4最后期限。要求客戶了解最后的期限及其后果，讓客戶明確最后期限的含義; 5要求協(xié)助。使用法律手段維護(hù)自己的

31、利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。第六章 結(jié)論本文主要介紹了公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，以及應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，分析歸納出目前公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題；通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀存在問(wèn)題的研究，為公司存在的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提出了新的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。隨著我國(guó)信用知識(shí)的普及和信用體系的逐漸完備，我國(guó)企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式，結(jié)合我國(guó)國(guó)情從應(yīng)收賬款的源頭開(kāi)始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于本人考慮問(wèn)題的深度和時(shí)間有限，行文或多或少的存在欠缺和不足之處，研究方面也存在一些局限性。在針對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理部分，僅止于改進(jìn)及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議，而針對(duì)企業(yè)需要的

32、應(yīng)收賬款的融資方法未作更多探討。文中尚有很多未能詳盡研究及解決的問(wèn)題，希望日后能再有機(jī)會(huì)進(jìn)一步繼續(xù)研究和探討。 參考文獻(xiàn)1 劉玉紅淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施法制與社會(huì)2007： 10132 楊春梅應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范措施四川會(huì)計(jì)2008： 23263 易青峰加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理之我見(jiàn)山西政報(bào)，2007，版4 郭建偉淺談企業(yè)如何做好應(yīng)收賬款的清欠工作交通財(cái)會(huì)2008： 20235 任曉梅應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制經(jīng)銷商2007： 37396 劉淑敏試論企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理.現(xiàn)代營(yíng)銷，2009： 12147A capabilities-based approach to obtaining a dee

33、per understanding of information technology governance effectiveness 致謝本次畢業(yè)論文是在 老師的悉心指導(dǎo)下完成的。在論文的準(zhǔn)備及寫作過(guò)程中，我一直由何老師帶領(lǐng)，老師對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，一絲不茍，她嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)科知識(shí)、高度的責(zé)任心，使我受益匪淺，讓我不僅學(xué)到了許多專業(yè)知識(shí)，最重要的是學(xué)到了許多做人做事的道理。在此我要向一直以來(lái)辛苦工作的老師表示我最衷心的感謝和最崇高的敬意!另外，本次論文的順利完成也離不開(kāi)其他老師和同學(xué)的幫助，在此一并表示感謝。最后，問(wèn)候百忙之中抽出時(shí)間審閱本論文以及參加畢業(yè)論文答辯的老師們。 在此，向他們表示深深的謝意!18II