《企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)審計(jì)畢業(yè)論文》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)審計(jì)畢業(yè)論文（14頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)摘要. .21、企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論.2 1.1內(nèi)部控制的含義. .2 1.2內(nèi)部控制的內(nèi)容.3 1.3內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu). .32、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo). .4 2.1內(nèi)部控制的基本目標(biāo). .4 2.2內(nèi)部控制的作用. .4 2.3內(nèi)部控制的重要意義53、企業(yè)內(nèi)部控制的基本方法. .6 3.1組織規(guī)劃控制. .6 3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制.7 3.3預(yù)算控制7 3.4實(shí)務(wù)資產(chǎn)控制8 3.5成本控制8 3.6風(fēng)險(xiǎn)控制8 3.7審計(jì)控制94、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施10 4.1提高認(rèn)識(shí)10 4.2深化產(chǎn)權(quán)制度改革10 4.3明確控制目標(biāo)10 4.4完善內(nèi)部控制環(huán)境10 4.5提高會(huì)

2、計(jì)人員素質(zhì)11 4.6加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督11 4.7強(qiáng)化外部監(jiān)督11 4.8實(shí)行會(huì)計(jì)電算化125、結(jié)論13 參考文獻(xiàn). .14摘 要企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。而我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對(duì)滯后的現(xiàn)實(shí)，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)成了目前最緊迫的課題之一?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制、目標(biāo)、方法通過實(shí)踐得出的結(jié)論是: 得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行, 靠的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管

3、理的重要標(biāo)志。文章主要分析了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)及主要方法。1、企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論1.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制（InternalControl）是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。進(jìn)而言之，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)

4、制。換言之，內(nèi)部控制，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用制約機(jī)制的建立控制體系的形成三個(gè)階段。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行而制定和實(shí)施的會(huì)計(jì)政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。1.2內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由基本要素組成的。內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，并逐步提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。1.3內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)

6、和控制程序三個(gè)方面:1.3.1控制環(huán)境控制環(huán)境指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素, 主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。具體包括: 管理者思想和經(jīng)營作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對(duì)這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所采用的控制措施、人事工作方針及其實(shí)施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。1.3.2會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)指單位建立的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動(dòng)方法和程序。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到:1、確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?、計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值,以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記

7、錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。3、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間, 以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。1.3.3 控制程序控制程序指管理者所制定的方針和程序, 用以保證達(dá)到一定的目的。具體包括: 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán); 明確有關(guān)人員的職責(zé)分工, 并有效防止舞弊; 憑證和賬單的設(shè)置和使用, 應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載; 財(cái)產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護(hù)措施; 對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核等。2、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)2.1內(nèi)部控制的基本目標(biāo)內(nèi)部控制其實(shí)質(zhì)是提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，這里面還包含了要求企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，企業(yè)應(yīng)

8、當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度的要求對(duì)其報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這些都體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)， 那就是合法合規(guī)經(jīng)營，保證財(cái)務(wù)資料真是完整，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。2.2內(nèi)部控制的作用(1) 解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重

9、點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。(2)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用。（3）統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的

10、。（4）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。2.3內(nèi)部控制的重要意義自上世紀(jì)80 年代以來，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)基本成型，并形成了以相互協(xié)調(diào)、牽制和制約的基本思想。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展以及跨國巨頭的數(shù)目不斷增加，而這些跨國企業(yè)往往面臨許多內(nèi)部控制方面的問題，一些跨國巨頭相繼跌入了世界丑聞的例子里，從我們的常規(guī)理解來看，其原因是公司的注冊會(huì)計(jì)師或者高級(jí)管理層缺乏誠信。可是，透過這種現(xiàn)象我們看到的本質(zhì)不僅僅是個(gè)人的問題，而是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制

11、出現(xiàn)的問題。當(dāng)這種問題被放大，便會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響。對(duì)于跨國企業(yè)來說，管理系統(tǒng)是一個(gè)巨大繁雜的系統(tǒng)，管理問題是其重中之重的問題，因此，如何建立有效地企業(yè)內(nèi)部控制制度值得我們共同探索學(xué)習(xí)。隨著我國民營經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快， 市場的競爭不斷增強(qiáng)，而完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力和凝聚力已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)競爭力的重要保證。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)綜合事務(wù)，意義重大。內(nèi)部控制制度所轄范圍寬廣，包括人事、組織等最基本的各個(gè)業(yè)務(wù)層面?？煽?、真實(shí)的信息是企業(yè)科學(xué)化戰(zhàn)略決策的前提。在社會(huì)主義的市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提下，建立科學(xué)合理符合社會(huì)發(fā)展潮流的企業(yè)內(nèi)控制度，是我國企業(yè)的一項(xiàng)

12、長期目標(biāo)和根本任務(wù)。按照現(xiàn)在企業(yè)的制度基本特征來看，要使得企業(yè)責(zé)權(quán)明確、產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)、政企分開就必須建立健全合理的內(nèi)部控制制度。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和具體的企業(yè)章程，建立健全規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)則，明確監(jiān)督、執(zhí)行、決策等方面的職責(zé)和權(quán)力，最終形成有效地制衡機(jī)制。內(nèi)部控制制度不是憑空虛設(shè)，也不是任意設(shè)置的。它的設(shè)置必須以有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，并通過合法的規(guī)定來規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。企業(yè)的內(nèi)部控制制度涵蓋了企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)和各種事務(wù)的處理程序、方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制的意義在于建立完善、有效、強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制。在這樣的制度控制之下，企業(yè)才能合法地運(yùn)轉(zhuǎn)，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，同時(shí)也使得企業(yè)遵守了

13、國家的法律法規(guī)，國家的各項(xiàng)政策方針在企業(yè)內(nèi)部得到貫徹，因此企業(yè)建立內(nèi)部控制制度意義重大。3、企業(yè)內(nèi)部控制的基本方法內(nèi)部控制的基本方式主要有: 組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)控制。3.1 組織規(guī)劃控制根據(jù)內(nèi)部控制的要求, 單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中, 應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任, 既可能弄虛作假, 又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟: 即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下, 如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員(或部門)實(shí)施, 就能夠保證不相容職務(wù)的分離,

14、便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。而組織規(guī)劃控制主要包括兩個(gè)方面:3.1.1 不相容職務(wù)的分離如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù), 需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有: 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離; 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離; 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離; 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè), 即兩個(gè)人無意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小, 而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。如果突破這個(gè)假設(shè), 不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。3.1.2 組織機(jī)構(gòu)的相互控制一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，

15、其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是: 各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán), 并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù); 每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查; 在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中, 檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者, 以保證被檢查出的問題得以迅速解決。3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí), 必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行, 否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式: 一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級(jí)和批

16、準(zhǔn)條件的規(guī)定, 通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確; 特別授權(quán)是對(duì)特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定, 如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí), 只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是: 首先, 要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任; 其次, 要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序; 再次,要建立必要的檢查制度, 以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。3.3預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面, 包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃, 并通過授權(quán), 由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制, 其基本要

17、求是: 第一, 所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo), 并明確責(zé)任。第二,預(yù)算在執(zhí)行中, 應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整, 以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三, 應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。3.4實(shí)物資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種, 這是對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有兩條:第一, 限制接近,以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸, 如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等, 除出納人員和倉庫保管人員外, 其他人員則限制接觸, 以保證資產(chǎn)的安全。第二, 定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查, 保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符, 如賬實(shí)不符, 應(yīng)查明原因, 及時(shí)處理。

18、除上述外, 實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說, 還包括對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進(jìn)行控制。3.5成本控制現(xiàn)代成本控制可分為粗放型和集約型兩種。粗放型成本控制, 是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下,單純依靠減少耗用材料, 合理下料來降低成本的成本控制法; 集約型成本控制, 是指依靠提高技術(shù)水平來改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝,從而降低成本的控制法。這兩種方法結(jié)合起來, 就是現(xiàn)代成本控制。3.6風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)一般是指某一行動(dòng)的結(jié)果具有變動(dòng)性,與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)的另一個(gè)概念是不確性。人們事先只知道采取某種行動(dòng)可能形成的結(jié)果,但不知道它們出現(xiàn)的概率,或兩者都不知道,而只能作粗略的估計(jì)。例如,企業(yè)試制一種新產(chǎn)品,事

19、先只能肯定該種產(chǎn)品試制成功或失敗兩種可能。但不會(huì)知道這兩種后果出現(xiàn)可能性的大小。經(jīng)營決策一般都是在不確定的情況下做出的。在實(shí)際工作中, 某一行動(dòng)的結(jié)果具有多種可能而不定, 就叫風(fēng)險(xiǎn); 反之如某一行動(dòng)的結(jié)果很肯定, 就叫沒有風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)按其形成的原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩類:1、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來源于企業(yè)外部和內(nèi)部諸多因素的影響,因此具有很大的不確定性,而這些不確定性,會(huì)引起企業(yè)的利潤或利潤率的高低變化,從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變化情況來源于企業(yè)外部,盡管

20、如此,企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn), 是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)舉債經(jīng)營,全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金,這會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響; 同時(shí), 借入資金需還本付息,一旦無力償還到期債務(wù), 企業(yè)便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制, 關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu), 維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平,既要充分利用舉債經(jīng)營這一手獲取財(cái)務(wù)杠桿收益,提高自有資金盈利能力;同時(shí)要注意防止過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié), 必須采取必要的措施防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.7 審計(jì)控制審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)

21、是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì), 既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),以確定既定政策的程序是否貫徹, 建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛, 一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查, 不僅是內(nèi)部控制的有效手段, 也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況,新5會(huì)計(jì)法6規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序,以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員

22、對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施4.1提高認(rèn)識(shí)領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)。要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。4.2深化產(chǎn)權(quán)制度改革內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息

23、取信于社會(huì)。但是目前許多企業(yè)尚未做到。因此，只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。4.3明確控制目標(biāo)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時(shí)發(fā)覺和糾正。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必須明確控制目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認(rèn)真檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否進(jìn)行了控制，所有的控制目標(biāo)是否已達(dá)到。4.4完善內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他

24、人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。4.5提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在聘用會(huì)計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，

25、更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在會(huì)計(jì)人員安排上，要實(shí)行工作崗位輪換制，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動(dòng)機(jī)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。4.6加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估

26、，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)修正或改進(jìn)。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。4.7強(qiáng)化外部監(jiān)督在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。同時(shí)要進(jìn)一步大力發(fā)展注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)力超然的特性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能。另外也可以發(fā)動(dòng)社會(huì)各方面參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，鼓勵(lì)與支持新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光

27、，以充分發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督的作用。4.8實(shí)行會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然，因此我們要加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。在工作中要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。在應(yīng)用軟件開發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)人系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。5、結(jié)論總之，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化形勢，嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的規(guī)律法規(guī)而制定。相信隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制

28、度的不斷完善，以及企業(yè)員工的綜合素質(zhì)的不斷提升，隨著審計(jì)法律監(jiān)督能力的不斷提升，企業(yè)內(nèi)部控制制度將得到不斷完善和提高。加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，確保國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。參考文獻(xiàn)1 崔海霞論企業(yè)內(nèi)部控制的方法 J 市場論壇 2009年第6期 2 吳新華淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 J 財(cái)經(jīng)界 191頁3 鄭文彪論企業(yè)內(nèi)部控制策略 J 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校4 翟志華建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 J.資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)，2003（3）. 5 魏鳳仙企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略 J.商場現(xiàn)代化，2008（3）. 6 陳冬燕對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)看法 J.農(nóng)業(yè)機(jī)械化與電氣化2003- 14 -