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1、財務會計核算習題答案第二章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)1.（1）借：管理費用 850 庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應收款 1 000 （2）借：應付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 20 000 （3）借：其他應收款 1 200 貸：庫存現(xiàn)金 1 200 （4）借：其他貨幣資金 150 000 貸：銀行存款 150 000 （5）借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 0002 會計分錄: 06.2.10 借:交易性金融資產(chǎn)-成本 581 000 投資收益 5 000貸:銀行存款 586 00006.5.10 借:應收股利 6 000 貸:投資收益 6 00006.12.31 借:交易性金

2、融資產(chǎn)-公允價值變動 69 000(6.5*100000-581 000) 貸:公允價值變動損益 69 00007.2.20 借:銀行存款 350 000 貸: 交易性金融資產(chǎn)-成本 290 500（581 000*50%） -公允價值變動 34 500（69 000*50%） 投資收益 25 000 借: 公允價值變動損益 34 500 貸: 投資收益 34 500 或: 借:銀行存款 350 000 公允價值變動損益 34 500 貸: 交易性金融資產(chǎn)-成本 290 500 -公允價值變動 34 500 投資收益 59 500投資收益=-5 000+6 000+25 000+3 4500=

3、60 500元第三章 應收款項1、05年應提取的壞帳準備=120萬8=9 600借：資產(chǎn)減值損失 9 600貸：壞帳準備 9 60006年應提取的壞帳準備=300萬8-9 600=14 400借：資產(chǎn)減值損失 14 400貸：壞帳準備 14 40007年借：壞帳準備 5 000貸：應收帳款 5 00007年應提取的壞帳準備=250萬8-19000=1 000借：資產(chǎn)減值損失 1 000貸：壞帳準備 1 00008年借：應收帳款 2 000貸：壞帳準備 2 000借：銀行存款 2 000 貸：應收賬款 2 00008年應提取的壞帳準備=190萬8-22 000=6 800借：壞帳準備 6 800

4、貸：資產(chǎn)減值損失 6 8002、應收帳款2006年2007年2008年期初余額0800 0001 095 000本期增加：賒銷3 800 0004 000 0004 500 000本期減少：收回應收款3 000 0003 700 0005 000 000 確認壞帳05 0002 000期末余額800 0001 095 000593 000 06年應收帳款期末余額=3 800 000-3 000 000=800 000壞賬準備余額=當年提取的壞帳準備=800 000*0.5%=4 000提取壞帳準備：借:資產(chǎn)減值損失 4 000 貸:壞賬準備 4 00007年確認壞帳借:壞賬準備 5 000 貸

5、:應收賬款 5 000提取壞帳準備：應收帳款期末余額=800 000+4 000 000-3 700 000-5 000=1 095 000壞賬準備余額= 1 095 000*0.5%=5 475當年提取的壞帳準備=5 475-（4 000-5 000）=6 475 借:資產(chǎn)減值損失 6 475 貸:壞賬準備 6 475 08年 確認壞帳借:壞賬準備 2 000 貸:應收賬款 2 000提取壞帳準備：應收帳款期末余額=1 095 000+4 500 000-5 000 000-2 000=593 000壞賬準備余額= 593 000*0.5%=2 965當年提取的壞帳準備=2 965-（5 4

6、75-2 000）=-510 借: 壞賬準備 510 貸: 資產(chǎn)減值損失 5103、(1) 借:應收賬款 50 500 貸:主營業(yè)務收入 42 735.04 應繳稅費-應交增值稅(銷項稅) 7 264.96 借:主營業(yè)務成本 40 000 貸:庫存商品 40 000（2）借:銀行存款 500貸:應收賬款 500 借:應收票據(jù) 50 000 貸:應收賬款 50 000（3）到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51 000 8月16日至9月20日提前35天貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=51000*7%*35/360=347.08貼現(xiàn)所得=51 000-347.08=50652.92借: 銀行存款

7、50652.92 貸:應收票據(jù) 50 000 財務費用 652.92（4）借:預付賬款 10 000 貸:銀行存款 10 000（5）借:材料采購 20 000 應繳稅費-應交增值稅(進項稅) 3 400貸:預付賬款 23 400（6）借:預付賬款 13 400 貸:銀行存款 13 400（7）借:備用金 （其他應收款） 3 000 貸:庫存現(xiàn)金 3 000（8）借:制造費用 2 500貸:庫存現(xiàn)金 2 500（9）借:其他應收款 2 000 貸:銀行存款 2 000第四章 存貨1.（1） .借：原材料 40 000 應交稅費-增值稅 （進項稅額） 6 800 貸：應付票據(jù) 46 800 （2

8、） 借：原材料 50 300 應交稅費-增值稅 （進項稅額） 8 500 貸：應付帳款 58 500庫存現(xiàn)金 300 （3）. 借：在途物資 80 800 應交稅費-增值稅 （進項稅額）13 600 貸：銀行存款 94 400 （4）. 借：應付帳款 58 500 貸：銀行存款 57 500 財務費用 1 000 （500002%） （5）. 借：原材料 80 800 貸：在途物資 80 8002. 發(fā)出金額 結(jié)存金額（1）加權(quán)平均法 4 550 4 550（2）移動加權(quán)平均法 4 364 4 736（3）先進選出法 4 200 4 900（4）后進選出法 4 700 4 4003.（1）借：

9、材料采購 8 200 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 394 貸：銀行存款 9 594 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000 （2）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：原材料 25 000 （3）借：材料采購 32 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 440 貸：預付帳款 37 440 借：預付帳款 7 440 貸：銀行存款 7 440 借：原材料 30 000 貸：材料采購 30 000 （4）借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000（5）借：材料采購 18 400 應交稅費應交增值稅（進項稅額 ） 3 060 貸：銀行存款 21 460 （6）借：原材料

10、 20 000 貸：材料采購 20 000 （7）借：管理費用 5 000 貸：原材料 5 000 （8） 計算結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫材料的成本差異： 借：材料采購 1 400 貸：材料成本差異 1 400 650-1800+2000-1600 差異率=-100%= -0.75% 40000+10000+30000+20000 借：材料成本差異 525貸： 生產(chǎn)成本 487.50 管理費用 37.50 （9）計算月末結(jié)存材料的實際成本： 月末結(jié)存材料的計劃成本=（800+1200-1400）50=30 000 月末結(jié)存材料的成本差異=650-1400-525= -225 或=30 000 -0.75%=

11、 -225 月末結(jié)存材料的實際成本=30 000-225=29 7754. 4月銷售成本=71000（1-8%）=65 320 4月末結(jié)存商品成本=84000+55000-65320=73 680 5月銷售成本=76000（1-8%）=69 920 5月末結(jié)存商品成本=73680+63000-69920=66 760 6月末結(jié)存商品成本=64 440 6月銷售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61 320 （71000+76000+69000）-（65320+69920+61320） 第二季度實際毛利率=-100%=9% 71000+76

12、000+690005.（1）借：商品采購 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100 借：庫存商品 41 000 貸：商品采購 30 000 商品進銷差價 11 000 （2）借：商品采購 45 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7 650 貸：銀行存款 53 150 （3）借：銀行存款 74 880 貸：主營業(yè)務收入 64 000 應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額） 10 880 借：主營業(yè)務成本 74 880 貸：庫存商品 74 880 （4）借：庫存商品 58 500 貸：商品采購 45 500 商品進銷差價 13 000 （5）借：商品采

13、購 60 000 應交稅費應交增值稅 （進項稅額）10 200 貸：銀行存款 70 200 借：庫存商品 80 000 貸：商品采購 60 000 商品進銷差價 20 000 （6）借：庫存商品 3 000 貸：商品進銷差價 3 000 （7）借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500 借：主營業(yè)務成本 58 500 貸：庫存商品 58 500 （8）可供分配的商品進銷差價=5 670+1 1000+13 000+20 000+3 000=52 670本期已銷商品零售價=58 500+74 880=133 380 期末結(jié)存商品零售價=

14、71 120 52 670 差價率=- = 26% 133 380+71 120 本期銷售商品實現(xiàn)的進銷差價=（74 880+58 500）26%=34 678.80 借：商品進銷差價 34 678.80 貸：主營業(yè)務成本 34 678.80 結(jié)存商品未實現(xiàn)的進銷差價=53 170-34 678.80=18 491.20 結(jié)存商品的實際成本=71 120-18 491.20=52 628.806、（1） 有合同的10臺A型成品機床：10臺A型成品機床的可變現(xiàn)凈值=3010 0.1210=298.8（萬元）10臺A型成品機床成本=29.510=295（萬元）有合同的10臺A型成品機床期末可變現(xiàn)凈

15、值高于其成本，無需計提存貨跌價準備（2） 無合同的4臺A型成品機床：4臺A型成品機床的可變現(xiàn)凈值=284 0.14=111.6（萬元）4臺A型成品機床成本=29.54=118（萬元）4臺A型成品機床期末可變現(xiàn)凈值低于其成本118 111.6 =6. 4（萬元）無合同的4臺A型成品機床當年應計提存貨跌價準備=6. 4-3=3. 4（萬元）分錄：借：資產(chǎn)價值損失 34 000 貸：存貨跌價準備 34 000第五章 長期投資1（1）2006年1月1日購入股票。 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 30 000 000 貸：銀行存款 30 000 000 （2）2006年5月10日收到發(fā)放上年現(xiàn)金股利借：銀行存

16、款 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 400 0002006年12月31日確認股票公允價值變動。借：資本公積其他資本公積 3 600 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 3 600 000 （30 000 000-400 000）-2 000 00013=2 960 000-26 000 000=3 600 000(3)2007年12月3l日，確認股票投資的減值損失借：資產(chǎn)減值損失 17 600 000 貸：資本公積其他資本公積 3 600 000 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 14 000 0002 000 000（13-6）+3 600 000=14 000 000+3 600

17、000= 17 600 000(4)2008年12月31日確認股票價格上漲借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 8 000 000貸：資本公積 8 000 0002 000 000（10-6）=8 000 0002 2007年： 應沖減投資成本4010%4（萬元） 不確認投資收益。 借:應收股利 4萬貸:長期股權(quán)投資成本 4萬 2008年應沖減投資成本(40+10080)104=2（萬元） 投資收益1001028（萬元）借:應收股利 10萬貸:長期股權(quán)投資成本 2萬 投資收益 8萬 2009年： 應沖減投資成本(40+100+20-80-100)106=-8（萬元） 但只能沖回6萬元 投資收益20

18、10-(-6)=8（萬元） 借:應收股利 2萬長期股權(quán)投資成本 6萬 貸: 投資收益 8萬3(1)甲公司取得投資時。借：長期股權(quán)投資成本 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000甲公司投資成本2 000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1 800（6 00030%）萬元，無需調(diào)整投資成本.（2）乙企業(yè)虧損額3 000萬元時: 借：投資收益 9 000 000（3 00030%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 9 000 000按公允價值調(diào)整投資收益:（700-500）-（1200-1000）20-（800-600）10 30%=200+10+20 *30%=230*30%=69

19、（萬元） 借：投資收益 690 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 690 000（3）乙企業(yè)虧損額8 000萬元時: 借：投資收益 24 000 000（8 00030%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 20 000 000 長期應收款 4 000 000按公允價值調(diào)整投資收益:借：投資收益 690 000貸：長期應收款 690 000（4）乙企業(yè)盈利額為600萬元時: 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1 800 000貸：投資收益 1 800 000按公允價值調(diào)整投資收益:（700-500）80%-（1200-1000）20-（800-600）10*30%=160+10+20 *30%=190*30%=5

20、7（萬元） 借：投資收益 570 000貸：長期應收款 570 0004（1）購入債券。借：持有至到期投資成本 160 000 持有至到期投資利息調(diào)整 10 800 貸：銀行存款 170 800（2）每年12月31日和6月30日計算利息、攤銷溢價直線法攤銷溢價票面利息=16000010%612=8 000（元）攤銷溢價=10800（42）=1 350（元）投資收益=80001351 =6 650（元）借：應收利息 8 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 1 350 投資收益 6 650每期會計處理同上。 實際利率法攤銷溢價： 實際利率攤銷法 單位：元結(jié)息日期借：應收利息貸：投資收益貸：持有至到

21、期投資持有至到期投資賬面價值（1）（2）=16000010%6/12（3）=每期期初賬面價值8%6/12（4）=（2）（3）（5）= 每期期初 賬面價值 （4）2005070120051231200606302006123120070630200712312008063020081231200906308 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0006 8326 7856 7376 6866 6346 5796 5226 4251 1681 2151 2631 3141 3661 4211 4781 575170 800169 632168 417167 154

22、165 840164 474163 053161 575160 000合計640 00053 20010 800 2005年12月31日計算利息、攤銷溢價借：應收利息 8 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 1 168 投資收益 6 832以后各期會計處理依此類推。 （3）每年1月1日和7月1日收到利息借：銀行存款 8 000 貸：應收利息 8 000前3年半，每期會計處理同上。（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息借：銀行存款 168 000 貸：持有至到期投資成本 160 000 應收利息 8 000 5依照習題4的資料，假定甲公司實際支付款項為149 680元，當日市場利率為1

23、2%。編制購入債券、收到利息、攤銷折溢價和債券到期償還債券款的會計分錄。注：攤銷折溢價的方法為直線法和實際利率法。（1）折價購入債券借：持有至到期投資成本 160 000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 10 320 銀行存款 149 680（2）每年12月31日和6月30日計算利息、攤銷折價直線法攤銷折價票面利息=16000010%612=8000（元）攤銷折價=10320（42）=1290（元）投資收益=8000 + 1290 =9290（元）借：應收利息 8 000 持有至到期投資利息調(diào)整 1 290 貸：投資收益 9 290每期會計處理同上。 實際利率法攤銷折價 實際利率攤銷法 單位：元結(jié)

24、息日期借：應收利息貸：投資收益借：持有至到期投資持有至到期投資賬面價值（1）（2）=16000010%6/12（3）=每期期初賬面價值12%6/12（4）=（3）（2）（5）= 每期期初 賬面價值 +（4）2005070120051231200606302006123120070630200712312008063020081231200906308 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 9819 0409 1029 1689 2389 3139 39110 0879811 0401 1021 1681 2381 3131 3912 087149 68

25、0150 661151 701152 803153 971155 209156 522157 913160 000合計640 00074 32010 3202005年12月31日計算利息、攤銷折價借：應收利息 8 000 持有至到期投資利息調(diào)整 981 貸：投資收益 8 981以后各期會計處理依此類推。 （3）每年1月1日和7月1日收到利息借：銀行存款 8 000 貸：應收利息 8 000前3年半，每期會計處理同上。（4）2009年7月1日收回債券款及最后一期利息借：銀行存款 168 000 貸：持有至到期投資成本 160 000 應收利息 8 000 6（1）2007年10月1日，A公司開發(fā)

26、完成寫字樓并出租。 借：投資性房地產(chǎn) 90 000 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 90 000 000 (2)2007年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。 借：投資性房地產(chǎn) 2 000 000貸：公允價值變動損益 2 000 000 （3）2008年12月31日，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價值。 借：投資性房地產(chǎn) 1 000 000貸：公允價值變動損益 1 000 000第六章 固定資產(chǎn)1、因固定資產(chǎn)需安裝，所有構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出分錄，先通過在建工程，包括：買價的現(xiàn)值，裝卸費、安裝費、第一年的利息（1）購買支付買價借：在建工程 3 193 370（應該-612000） 應交稅費 612 000 未

27、確認融資費用 1 018 630貸：長期應付款4 212 000支付裝卸費借：在建工程 2 800 貸：銀行存款 2 800（2）支付安裝費借：在建工程 20 000 貸：銀行存款 20 000未確認融資費用分配表日期分期付款額確認的融資費用應付本金減少額應付本金余額（1）（2）=期初（4）10%（3）=（1）（2）期末（4）=期初（4）（3）2005.01.013 193 370.002005.12.31842 400319 337.00523 063.002 670 307.002006.12.31842 400267 030.70575 369.302 094 937.702007.12

28、.31842 400209 493.77632 906.231 462 031.472008.12.31842 400146 203.15696 196.85765 834.622009.12.31842 40076 565.38765 834.62合計4 212 0001 018 630.00319 3370.00（3）2005年末還款借：長期應付款 842 400 貸：銀行存款 842 400借：在建工程 319 337 貸：未確認融資費用 319 337 固定資產(chǎn)成本=842 400*3.7908+2 800+20 000+319 337=3 535 507（應該-612000）借：固定

29、資產(chǎn) 3 535 507 貸：在建工程 3 535 5072006年末至第2009年末還款借：長期應付款 842 400 貸：銀行存款 842 400借：財務費用 319 337 貸：未確認融資費用 319 3372、（1）平均年限法年折舊額= （19 0001000）5=3 600（元） 平均年限法月折舊率= （3 600/12）19 000=1.6% （2）工作量法每小時折舊額= （19 0001 000）6 000=3（元/小時） 工作量法前三年折舊額=（1 000+1 200+1 500）3 =11 100（元）（3）年數(shù)總和法第一年折舊額= （19 0001 000）（515）=6

30、000（元） 年數(shù)總和法第二年折舊額= （19 0001 000）（315）=3 600（元） （4）雙倍余額遞減法第一年折舊額 = 19 00040% =7 600（元）雙倍余額遞減法第四年折舊額 = 19 000-1000-（7 600+4 560+2 736） 2 =1 552（元）3答案： (1)借：在建工程 22 000 000（應為不含增值稅數(shù)） 貸：實收資本 22 000 000 借：在建工程 l 170 000 貸：庫存商品 1 000 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 170 000 借：在建工程 20 000 貸：應付職工薪酬 20 000 借：固定資產(chǎn) 23 190

31、 000 貸：在建工程 23 190 000 (2) 2006年應計提的折舊額(23 190 000690 000)5/157 500 000(元) 2007年應計提的折舊額(23 190 000690 000) 4/156 000 000(元) 2008年應計提的折舊額(23 190 000690 000)3/154 500 000(元) (3)2009年l-4月應計提的折舊額(2 319 000690 000)3/154/12=1 000 000(元) 固定資產(chǎn)的賬面價值23 190 000(7 500 0006 000 000+4 500 000+1 000 000)4 190 000(

32、元)固定資產(chǎn)出售形成的凈損益3 7l0 0004 190 00020 000=-500 000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 4 190 000 累計折舊 19 000 000 貸：固定資產(chǎn) 23 190 000 借：銀行存款 3 7l0 000貸：固定資產(chǎn)清理 3 7l0 000 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：銀行存款 20 000 借：營業(yè)外支出 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 50 00004、(1)借：工程物資 280 應交稅費-增值稅（進項）47.6 貸：銀行存款 327.6 借：在建工程 260 貸：工程物資 260 借：銀行存款 15 營業(yè)外支出 20貸：在建工程 35或：借：

33、銀行存款 15貸：在建工程 15 借：在建工程 40 貸：原材料 40 借：在建工程 13 貸：銀行存款 13 借：在建工程 47 貸：應付職工薪酬 32 生產(chǎn)成本 15 借：原材料 20 貸：工程物資 20 (2)該生產(chǎn)線的建造成本 =26035+40+13+47= 325(萬元) 或=26015+46.8+13+47= 345(萬元) (3)借：固定資產(chǎn) 325 貸：在建工程 325或：借：固定資產(chǎn) 345貸：在建工程 3455、目的練習固定資產(chǎn)改良、減值的會計處理。（1）生產(chǎn)線投入使用，借：固定資產(chǎn) 5 946 000 貸：在建工程 5 946 000（2）計提該生產(chǎn)線2007年折舊，生

34、產(chǎn)線2007年折舊=（5 946 00066 000）6=980 000（元）借：制造費用 980 000 貸：累計折舊 980 000（3）2007年末確認生產(chǎn)線減值損失，生產(chǎn)線減值應確認的減值損失=（5 946 000-980 000）-4 037 800 =928 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 928 200 貸：固定資產(chǎn)減值準備 928 200（4）計提2008年上半年生產(chǎn)線折舊，生產(chǎn)線2008年上半年折舊額=（4 037 80062 800）52=397 500（元）借：制造費用 397 500 貸：累計折舊 397 500 (5) 2008年6月30日，將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良，借：在建工

35、程 3 640 300 累計折舊 1 377 500固定資產(chǎn)減值準備 928 300貸：固定資產(chǎn) 5 946 000 借：在建工程 610 700貸：銀行存款 610 700（6）2008年8月20日改良工程完工交付使用，借：固定資產(chǎn) 4 251 000貸：在建工程 4 251 000（7）計提2008年生產(chǎn)線改良后的折舊，208年生產(chǎn)線改良后的折舊= （4 251 00051 000）8412=175 000（元） 借：制造費用 175 000貸：累計折舊 175 000第七章 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)1、 （1）發(fā)生研發(fā)支出時 借：研發(fā)支出資本化支出1 000 000 費用化支出 200 0

36、00 貸：銀行存款 1 200 000將研發(fā)支出符合資本化條件的轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”賬戶，不符合資本化條件的轉(zhuǎn)入“管理費用”賬戶借：無形資產(chǎn) 1 000 000 管理費用 200 000 貸：研發(fā)支出資本化支出 1 000 000 費用化支出 200 000 （2）2004年、2005年攤銷無形資產(chǎn)時：由于該無形資產(chǎn)可以確定其有效年限，因此可按其確定的年限分攤無形資產(chǎn)。另外，無形資產(chǎn)的分攤應從2004年7月開始計算。所以，2004年應分攤的費用=10000005612 100 000（元）2005年應分攤的費用=10000005200 000（元）會計分錄如下： 2004年分攤無形資產(chǎn)時： 借：管

37、理費用 100 000 貸： 累計攤銷 100 000 2005年分攤無形資產(chǎn)時： 借：管理費用 200 000 貸：累計攤銷 200 000 （3）2005年末提取減值準備：2005年末無形資產(chǎn)的賬面余額為700000（1000000100000200000）元，相比可收回金額500000元，產(chǎn)生貶值200000元，由于以前該專利權(quán)并未計提過減值準備，所以，2005年末應計提減值準備200000元。 借： 資產(chǎn)減值損失 200 000 貸：無形資產(chǎn)減值準備 200 000 （4）2006年初出售該專利權(quán)時：借：銀行存款 350 000 累計攤銷 300 000 無形資產(chǎn)減值準備 200 00

38、0 營業(yè)外支出處置無形資產(chǎn)凈損失 167 500 貸：無形資產(chǎn) 1 000 000 應交稅費應交營業(yè)稅（3500005 ） 17 500 2、（1）研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)開支-費用化支出 450 000-資本化支出 750 000貸：原材料 600 000 應付職工薪酬工資 150 000 銀行存款 450 000 （2）期末將研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)時：借：無形資產(chǎn) 750 000管理費用 450 000貸：研發(fā)支出-資本化支出 750 000 -費用化支出 450 0003、 （1）2003年購入非專利技術(shù)時： 借：無形資產(chǎn) 8 400 000 貸：銀行存款 8 400000（2）該非專利技術(shù)

39、月攤銷額計算如下：84000001012=70000（元） 按月攤銷該項非專利技術(shù)時，應編制會計分錄如下： 借：管理費用 70 000 貸：累計攤銷 70 000（3）2006年12月31日該非專利技術(shù)的賬面價值如下： 8400000-70000124= 5 040 000(元) 可收回金額為3000000元該非專利技術(shù)的賬面價值5 040 000元 應計提的無形資產(chǎn)減值準備=5040000-3000000=2 040 000（元） 應編制會計分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 2 040 000貸：無形資產(chǎn)減值準備 2 040 000（4）2007年1月1日出售該非專利技術(shù)時： 借：銀行存款 2

40、200 000 累計攤銷 3 360 000 無形資產(chǎn)減值準備 2 040 000 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失910000 貸：無形資產(chǎn) 8 400 000 應交稅費 （2 200 000*5%） 110 000 4、（1）2004年購入專利權(quán)時： 借：無形資產(chǎn) 300 000貸：銀行存款 300 000（2）2004年按月攤銷時： 借：管理費用 （3000001012）2 500 貸：累計攤銷 2 500 （3）2005、2006年每年的年底甲公司計提租金時： 借：其他應收款 75 000 貸：其他業(yè)務收入 75 000 （4）2005、2006、2007年每月將無形資產(chǎn)攤銷的部分記入出租成本時： 借：其他業(yè)務成本 2 500貸：累計攤銷 2 500 （5）2005、2006、2007年計算每年應交的營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加 3 750貸： 應交稅費