《國家開放大學電大本科《納稅籌劃(本)》期末題庫及答案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《國家開放大學電大本科《納稅籌劃(本)》期末題庫及答案（63頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、最新國家開放大學電大本科《納稅籌劃（本）》期末題庫及答案 考試說明：本人針對該科精心匯總了歷年題庫及答案，形成一個完整的題庫，并旦每年都在更新。該題庫 對考生的復習、作業(yè)和考試起著非常重要的作用，會給您節(jié)省大量的時間。做考題時，利用本文檔中的查 找工具，把考題中的關鍵字輸?shù)讲檎夜ぞ叩牟檎覂热菘騼?，就可迅速查找到該題答案。本文庫還有其他網(wǎng) 核及教學考一體化答案，敬請查看。 《納稅籌劃》題庫及答案一 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1. 避稅最大的特點是它的（）。 A. 違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合理性 2. 稅負

2、轉嫁的籌劃通常需要借助（）來實現(xiàn)。 A.價格 B.稅率 C.納稅人 D.計稅依據(jù) 3. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A. 30萬元（含） B. 50萬元（含） C. 80萬元（含） D. 100萬元（含） 4. 適用消費稅定額稅率的稅目有（）。 A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒 5. 企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（）。 A.國有、集體企業(yè) B.聯(lián)營、股份制企業(yè) C.私營企業(yè) D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 6. 個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收（）o A.稿酬所得 B.勞務報酬所得 C.紅利所得

3、 D.偶然所得 7. 下列屬于房產稅征稅對象的是（）o A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內游泳池 D.玻璃暖房 8. 下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（）。 C.三輪車 D.船舶 9. 下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（）o A. 個人辦的托兒所、幼兒園 B. 個人所有的居住房 C. 民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D. 直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地 10. 目前應征個人所得稅的項目是（）o A.國債利息 B.股息紅利 C.儲蓄利息 D.保險賠款 二、 多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多

4、選或漏選均不得分。每 題2分，共10分） 11. 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（）等。 A.個人獲得收人的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費中的納稅籌劃 D.個人經(jīng)營的納稅籌劃 12. 增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（）o A. 300— 500 元 B. 200?1000 元 C. 15000?30000 元 D. 20000?50000 元 13. 下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（）。 A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火 14. 下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（）。 A.企業(yè)的財產保險費

5、 B.向金融機構的借款利息支出 C.轉讓固定資產的費用 D.企業(yè)的贊助支出 15. 下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（）。 A.某單位有償轉讓國有土地使用權 B.某單位有償轉讓一棟辦公樓 C.某企業(yè)建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套 三、 判斷正誤（正確的在括號內劃錯誤的劃X,每小題1分，共10分） 16. 所得稅各稅種的稅負彈性較小。（） 17. 納稅人可以是法人，也可以是自然人。（） 18. 稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。（） 19. 商品交易行為是稅負轉嫁的必要條件。（） 20. 向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（）

6、21. 包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。（） 22. 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。（） 23. 居民企業(yè)負擔全面納稅義務。（） 24. 企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。（） 25. 普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額繳納土地增值稅稅。（） 四、 筒答題（每小題10分，共20分） 26 .納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 27. 簡述個人所得稅中全年一次性獎金的籌劃。 五、 案例分析題（每小題20分，共40分） 28. 某建設單位B擬建設一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下, 施工企業(yè)C最后中標。于是建設單位

7、B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設 單位B還支付給工程承包公司A300萬元的中介服務費。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中 介服務費須按服務業(yè)稅目繳納5%的營業(yè)稅。 如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000 萬元標準將承包的建筑工程業(yè)務分包給C,則A公司的收人應按建筑業(yè)稅目繳納3%的營業(yè)稅。 比較分析兩個方案哪個節(jié)稅效果最好。 29. 個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及 資產總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生成

8、立公司制企業(yè)與成立 個人獨資企業(yè)應納所得稅的差異。 試題答案及評分標準 （供參考） 一、 單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） I. C 2. A 3. C 4. C 5. D 6. B 7. C 8. A 9. D 10. B 二、 多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。 每題2分，共10分） II. ABCD 12. AD 13. ABCD 14. ABC 15. ABC 三、 判斷正誤（正確的在括號內劃"，錯誤的劃X,每小題1分，共10分） 16. （X） 17. （V）

9、18. （V） 19. （V） 20. （V） 21. (X) 22. (V) 23. (J) 24. (V) 25.(") 四、簡答題(每小題10分，共20分) 26. 納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般 包括以下籌劃方法。 (1) 企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等， 不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間(因不同形式企業(yè)適用的 所得稅稅種不同)。 (2) 納稅人身份的轉變。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅

10、人可以通過轉變身份，合理 節(jié)稅。納稅人身份的轉變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉變，增值稅納 稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。 (3) 避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件， 從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 27. 簡述個人所得稅中全年一次性獎金的籌劃。 2005年初，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所 得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的 工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內取

11、得的全年一次性獎金除以12,按其商數(shù)確定 適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額， 應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年 一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦 法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、 加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 企業(yè)在為員工安排報酬時應充分利用這項政策，將一部分報酬以年終獎的方式發(fā)放，實際上是使員工 個人

12、收入多了一次適用低稅率的機會，減輕員工整體稅負。 五、霎例分析艇（每小丞20分.共U）分） 2S.參號答案8 方案 M公司收 30（1萬元中介城納極務業(yè)背業(yè)稅， 應納膏業(yè)稅稅t=300X5Ml5（萬元） 方案二:A公司進行建筑工程分包，按照承包工程款和轉包工程款的龍籟計算蜜納理甄業(yè) 營業(yè)稅, 疽納背業(yè)稅&稅額=（6300?6000） K 3^=9（萬元） 方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)&額=15—9=6（萬元） S-A公司經(jīng)過納段笫劃.山服務業(yè)稅目納稅人轉變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人.使侃適用 5咒稅率收人頊目轉化為話用3%段率收人頊h .稅率的降低使納說人實現(xiàn)r依并節(jié)約稅金的 目的. 2

13、9.參考答案* 藝先生如成也公司制企業(yè).螂,年應納企業(yè)所母稅稅襟，8000。20^=36000（元） 應納個人所得稅稅糊=lOOOOX（|-20^） X 20K =28&MH元〉 共應納所俾稅稅觸=36000 4- 288W） = 64B0O （元） 所抖稅稅負=普黑x】N%-36% IOUUUU 李先生如成立個人獨廢企業(yè),則， 應納個人所代稅稅額= 180000X35% —11750 = 4825N元） 所得擔稅饑=182SO/180000 X 】00%=26. 81% 可也，成（Z公田制企業(yè)比成立個人獨誑企業(yè)多繳所得稅1655。元《64800-4825。）.稅饑增 加

14、9.}9%《36%—26.81%> 《納稅籌劃》題庫及答案二 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1 .納稅籌劃的主體是（）o A.納稅人 B.征稅對象 C.計稅依據(jù) D.稅務機關 2. 負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（）。 A.實際負稅人 B.扣繳義務人 C.納稅義務人 D.稅務機關 3. 從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A. 30萬元（含） B. 50萬元（含） C. 80萬元（含） D. 100萬元（含） 4. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。

15、C.委托加工環(huán)節(jié) D.生產環(huán)節(jié) 5. 企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以（）。 A. 按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%0 B. 按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%0 C. 按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%0 D. 按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的lO%o 6. 下列適用個人所得稅5%-35%的五級超額累進稅率的是（）。 A.勞務報酬所得 B.工資薪金所得 C.稿酬所得 D.個體工商戶生產經(jīng)營所得 7. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土 地增值

16、稅。 A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入全額 D.全部增值額 8. 房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（）o A. 1.2% B. 10% C. 17% D. 12% 9. 適用消費稅比例稅率的稅目有（）。 A.卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒 10. 下列稅種中屬于直接稅的是（）o A.消費稅 B.關稅 C.房產稅 D.營業(yè)稅 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每 題2分，共10分） 11. 納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避

17、稅 12. 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（）。 A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè) 13. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（）o A. 17% B. 13% C. 6% D. 3% 14. 營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（）o A. 300?500 元 B. 100—500 元 C. 500—1000 元 D. 5000?20000 元 15. 某企業(yè)以房地產對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（） A. 土地使用稅 B.營業(yè)稅 C.增值稅 D.印花稅 三、 判斷正誤（正確的在

18、括號內劃錯誤的劃X,每小題1分，共10分） 16. 欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。（） 17. 財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。（） 18. 稅負轉嫁程度與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（） 19. 提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。（） 20. 委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。.（） 21. 動（植）物園門票收入屬于旅游業(yè)營業(yè)收入。（） 22. 年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。（） 23. 子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。（） 24. 個人所得稅的

19、非居民納稅人承擔無限納稅義務。（） 25. 有色金屬礦礦產品資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。（） 四、 簡答題（每小題10分，共20分） 26. 簡述納稅籌劃產生的原因。 27. 簡述消費稅納稅人籌劃原理。 五、 案例分析題【每小題20分，共40分） 28. 某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅 一般納稅人條件，適用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增 值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？ 29. 某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產成本

20、 為29. 5元/條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格 調低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同 征收不同的比例稅率。對于每條調撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%; 對于每條調撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36%。）計算分析該卷煙廠應 如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下，且暫忽略消費稅從量定額征收部 分）？ 試題答案及評分標準 （供參考） 一、單項選擇題 （將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20 分） 1

21、. A 2. B 3. B 4. B 5. C 6. D 7. D 8. D 9. B10.C 二、多項選擇題 （將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均 不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. ABCD 13. ABC 14. AD 15. ABD 三、判斷正誤 （正確的在括號內劃", 錯誤的劃X, 每小題1分，共10分） 16.（X） 17.(X) 18. ( V) 19.（X） 20. (V) 21.（X） 22. (V) 23.(") 24.（X） 25. (V) 四、簡答題（每小題10分

22、，共20分） 26. 簡述納稅籌劃產生的原因 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方而的因素，也有客觀方而的因素。具體 包括以下幾點: （1）主體財務利益最大化目標的追求 （2）市場競爭的壓力 （3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27. 筒述消費稅納稅人籌劃原理。 因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產銷售或委托加工應稅消費品的企 業(yè)或個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅 款繳納的時間。 合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉變?yōu)槠髽I(yè)內部的原材料轉讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費 稅稅款的繳

23、納時間。 如果兩個合并企業(yè)之間存在若原材料供求關系，副在合并前，這筆原材料的轉讓關系為購 銷關系.應該按照正常的購銷價格繳納消贄稅.而在合并后?企業(yè)之間的原材料供應關系轉變 為企業(yè)內部的原材料轉止關系?因此?這一環(huán)節(jié)不用激油消費稅，而是遞延到以后的靖皆環(huán)節(jié) .再城納， 如杲后?個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低?則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負.這是 因為，前一環(huán)黃應征的消費稅稅款延遲到后而環(huán)節(jié)征收時.由于后面環(huán)b稅率校低，則合井前 企業(yè)間的銷梆源.企合井后因適用r較低稅率而減輕了企業(yè)的樣費稅說負. 五,案例分析題（每小題2。分,共4。分） 28.參考答粢： 詼企業(yè)支付的進食品價稅合計=

24、80X（1 + ”％” 93. 6（力元） 收取fiiWft品價稅合計=150（萬元） 應繳抽增值稅稅觸=石黑？X17%-8QX17% = 8.19（萬元） 1十】7% 150 ］；0 —94 6 稅后利澗一［.初多一 佃.2（萬元） 一股納稅人稅率 小現(xiàn)模納稅人征收率 無差別平衡點增值率 含稅銷售額 不含稅銷獸國 17%， 3% 20.05% 17.65% 13% 3% 25. 32% 23. 08% 無差別平衡點堪值率表 增值率《含稅）=二7^- XWO%=37,6% I DU 飲無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)詼企業(yè)的堆值率較高?超過無差別平僦點

25、增值率20.05%（含 役增值率）?所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人睫少堵值稅稅款的繳納-時以將詼企業(yè)分 設成兩個零傳企業(yè).各自作為獨立恢算單位.他定分設后闖企業(yè)的年俏告額均為75萬元（含 81銷售額.）.都符合小規(guī)模納稅人條件.適用3%征收率.此時， 兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80X（】+ 17%） =93. 6（萬元） 兩個企他收取用皆食品價稅合汁-150（萬元， 150 兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額=百.3兄乂3% = 4?37《萬元） 分設后兩企業(yè)稅后冷科潤合計=j耳詼一93.6 = 52. 03 經(jīng)過納稅人身份的轉變.企業(yè)凈利洵增加了 52.01-48.2-3. 83

26、萬元. 29,參與答案】 場卷煙廠如果不進行納稅等劃?則應按56%的稅率繳納消費稅.企業(yè)當月的應納稅款和 盈利悄況分別為， 6000 戍納消跳稅稅額=宗有乂 150 +75X6000X56% =255600 （元） wDV/ ffi W 利潤=75 X 6000 — 29. 5 X 6000- 255600—8000 = 9（00（元） 不雄看出.該廠生產的卷煙價格為75元.與臨界點70元相差不大.但適用稅率相差 2%.企業(yè)如果主動將價格調假至70元以下,可能大大時輕稅負,彌補價格下降帶來的損失. 假設企業(yè)將也煙每條窗拔價格調低至68元,那么企業(yè)當月的納稅和乾利情況分別為，

27、 應納消費稅= 6000 25? X150+68X 6000 X 36 % = 1504 80 （元） 銷傳利洌=68 X 6000—29. 5 X 6000 一 150480—8000 — 72520（元） 通過比較可以發(fā)現(xiàn).企業(yè)降低調拔價格后，銷售收人減少42000元（75X6OOO-68X 6000）.但應納消■稅款減少105120元＜255600 - 150480）.稅款減少遠遠大于銷曾收入的械 少,從而使銷齒利潤塔加了 63120元（72520-9400）. 《納稅籌劃》題庫及答案三 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共2

28、0分） 1. 按（）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A.不同稅種 B.節(jié)稅原理 C.不同性質企業(yè) D.不同納稅主體 2. 適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）o A.公司制企業(yè) B.合伙制企業(yè) C.個人獨資企業(yè) D.個體工商戶 3. 我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（）。 A. 7%B. 10% C. 13% D. 17% 4. 增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。 A.保險費 B.裝卸費 C.運輸費 D.其他雜費 5. 適用消費稅比例稅率的稅目有（）o A.卷煙 B.煙絲 C.

29、黃酒 D.白酒 6. 企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（）o A.股份公司 B.有限責任公司 C.法人企業(yè) D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 7. 個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收（）0 A.稿酬所得 B.勞務報酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得 8. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土 地增值稅。 A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入全額 D.全部增值額 9. 房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（）。 A. 1.2%B. 10% C. 17% D. 12% 10.

30、下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（）。 A. 個人辦的托兒所、幼兒園 B. 個人所有的居住房 C. 民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D. 直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號,，多選或漏選均不得分。 每題2分，共10分） 11 .納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（）。 A.意識形態(tài)風險 B.經(jīng)營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險 12. 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（）。 A. 向購買方收取的銷項稅額 B. 受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 C. 承

31、運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D. 納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費 13. 適用消費稅復合稅率的稅目有（）。 A.卷煙 B.雪茄 C.薯類白酒 D.糧食白酒 14. 營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（）o A. 300 元 B. 300—500 元 C. 500?2000 元 D. 5000?20000 元 15. 下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用3500元的項目有 A. 偶然所得 B. 工資薪金所得 C. 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D. 個體工商戶生產、經(jīng)營所得 三、 判斷正誤(正確的在括號內劃錯誤的劃

32、X,每小題1分，共10分) 0 16.順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 ()17.當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較 小規(guī)模納 稅人輕。 0 18. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 019.銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%。 ()20.轉讓無形資產的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。 ()21.企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。 ()22.居民企業(yè)承擔全面納稅義務。 ()23.工資薪金所得適用3%-45%的7級超額累進稅率。 024.建造普通標準住宅的納稅人其土地增值額超過扣除項目金額2

33、0%的，應按全部增 值額計繳 土地增值稅。 ()25.車輛購置稅的稅率為10%。 四、 筒答題(每小題10分，共20分) 26. 簡述納稅籌劃產生的原因。 27. 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 五、 案例分析題(每小題20分，共40分) 28. 某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B,兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧 食類白酒，以當?shù)厣a的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消 費稅稅率為比例稅率20%加定額稅率0. 5元/500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產的糧食白酒為原 料，生產系列藥酒，按照現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為

34、io%,無定額稅率。企業(yè)A 每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺 乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準備進行破產清算。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元 貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產價值恰好也為5000萬元。企業(yè)A領導人經(jīng)過研究，決定對企業(yè) B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？ 29. 某公司擁有一幢庫房，原值1000萬元。如何運用這幢房產進行經(jīng)營，有兩種選擇：第 一，將其出租，每年可獲得租金收入120萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務 費120萬元。從流轉稅和房產稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產稅計稅扣除率30%,

35、 城建稅稅率7%,教育附加費率3%） ? 試題答案及評分標準 （供參考） 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共 20分） 1. B 2. D 3. C 4. C 5. B 6.D 7. B 8. D 9. D 10. D 二、 多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均 不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. ABCD 13. ACD 14. BD 15. BCD 三、 判斷正誤（正確的在括號內劃"，錯誤的劃X,每小題1分，共10分） 16. V 1

36、7. V 18. X 19. X 20. V 21. V 22. V 23. V 24. V 25. V 四、 簡答題（每小題10分，共20分） 26. 簡述納稅籌劃產生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方而的因素，也有客觀方而的因素。具體 包括以下幾點： （1） 主體財務利益最大化目標的追求； （2） 市場競爭的壓力； （3） 復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間； （4） 國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間。 27. 筒述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的行為的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非 應

37、稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，對其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并 征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務不分別核算，那么, 其提供的勞務收入應與貨物銷售收入一并計算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。因 此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。 納稅人兼營不同稅目應稅勞務的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額，然后 按各白的適用稅率計算應納稅額；未分別核算的，從高適用稅率計算應納稅額。例如，既經(jīng)營 飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征 營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負

38、擔。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適 用稅率。 稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物 的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增 值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務，應當征收營業(yè)稅。 由于混合銷售時在同一項業(yè)務中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開 核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔營業(yè)稅業(yè)務的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務收入分 開，以適用不同稅種計算應繳稅款、。 五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28. 參考答案： 第一，這次收購支出費

39、用較小。由于合并前企業(yè)B的資產和負債均為5000萬元，凈資產 為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔被兼并企業(yè)全部債務方式實現(xiàn)吸收合并，不 視為被兼并企業(yè)按公允價值轉讓、處置全部資產，不計算資產轉讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。 此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產權交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。 第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合 并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為： 應納消費稅稅額-20000X20 %+5000X2X0. 5-9000（萬元） 應納增值稅稅額- 20000 X17%=3400 （萬元） 而合并后這筆

40、稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納（消費稅從價計征部分和增值 稅），獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計征的消費稅稅款）則免于繳納了。 第三，由于企業(yè)B生產的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉向藥 酒生產，轉向后，企業(yè)應繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率 20%加定額稅率0.5元/500克，而藥酒的消費稅稅率為比例W 10%,無定額稅率，如果企業(yè) 轉產為藥酒生產企業(yè)，則消費稅稅負將會大大減輕。 假定藥酒的銷售額為2. 5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。 合并前應納消費稅稅款為： A廠應納消費稅稅額-20000 X 20%+5000 X 2 X 0

41、. 5- 9000 （萬元） B廠應納消費稅稅額-25000X10%=2500 （萬元） 合計應納消費稅稅額- 9000+2500 =11500 （萬元） 合并后應納消費稅稅額-25000X10%=2500 （萬元） 合并后節(jié)約消費稅稅額-11500- 2500—9000 （萬元） 29. 參考答案： 方案一：應納營業(yè)稅稅額一1200000X5% — 60000 （元） 應納城市維護建設稅及教育費附加-60000X （7%=3%） — 6000 （元） 應納房產稅稅額-1200000X12%=144000 （元） 應納稅款合計金額二60000+6000+144000 - 21

42、0000 （元） 方案二： 應納營業(yè)稅稅額-1200000 X 5%=60000 （元） 應納城市維護建設稅及教育費附加-60000X （7%+3%）=6000 （元） 應納房產稅稅額=10000000X （1- 30%） X 1. 2%=84000 （元） 應納稅款合計金額一 60000+6000+84000 -150000 （元） 可節(jié)省稅費=210000-150000=60000（7G） 結論：第二個方案更有利。 《納稅籌劃》題庫及答案四 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分.共20分） 1. 企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（）

43、的調整。 A.銷售利潤 B.銷售價格 C.成本費用 D.稅率高低 2. 負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（）。 A.實際負稅人 B.扣繳義務人 C.納稅義務人 D.稅務機關 3. 下列稅種中屬于直接稅的是（）0 A.消費稅 B.關稅 C.房產稅 D.營業(yè)稅 4. 判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（）是關鍵因素。 A. 無差別平衡點 B. 納稅人身份 C. 適用稅率 D. 可抵扣的進項稅額 5. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。 A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.零售環(huán)節(jié) C.委托加工環(huán)節(jié) D.生產環(huán)節(jié) 6. 適用消費稅比例稅率的稅目有（）。 A.

44、卷煙 B.煙絲 C.黃酒 D.白酒 7. 企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（） A. 全部收入的3%比例扣除 B. 年度利潤總額的3%扣除 C. 全部收入的12%比例扣除 D. 年度利潤總額的12%扣除 8. 目前應征個人所得稅的項目是（）o A.國債利息 B.股票紅利 C.儲蓄利息 D.保險賠款 9. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土 地增值稅。 A.超過部分增值額 B.扣除項目金額 C.取得收入全額 D.全部增值額 10. 設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳

45、納的城市維護建設稅是（）。 A. 3000 元 B. 9000 元 C. 15000 元 D. 21000 元 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或滑選均不得分。 每題2分，共10分） 11. 納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅 12. 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（）o A. 向購買方收取的銷項稅額 B. 受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 C. 代省財政部門收取的行政事業(yè)收費 D. 代省政府收取的政府性基金 13. 企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）o A.國有企

46、業(yè) B.個人獨資企業(yè) C.股份制企業(yè) D.合伙企業(yè) 14. 下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（）。 A.利息所得 B.個體工商戶的生產、經(jīng)營所得 C.工資薪金所得 D.個人承包、承租所得 15. 我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（）資源。 A.礦產 B.森林 C.鹽 D.水 三、 判斷正誤（正確的在答題紙上劃"，錯誤的劃X.每小題1分。共10分） 16. 納稅籌劃的主體是稅務機關。（） 17. 起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。（） 18. 稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。（） 19. 向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（） 20

47、. 包裝物押金單獨記賬核算的不并人銷售額計算繳納消費稅。（） 21. 以無形資產投資人股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。（） 22. 向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。（） 23. 子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。（） 24. 稿酬所得的實際適用稅率是14%。（） 25. 普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納人土地增值稅計征范圍。（） 四、 筒答題I每小題10分，共20分） 26. 簡述對納稅籌劃定義的理解。 27. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？ 五、 案例分析題（每小題20分，共40分） 2

48、8. 某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產成本為29. 5元/條, 當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格調低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調撥價 格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%;對于每條調撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙, 比例稅率為36%） 計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？ 29. 某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算 健全

49、，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人。2013年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17. 44萬元。 請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。 試題答案及評分標準 （供參考） 一、單項選擇題 （將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2分. 共20分） 1. C 2. B 3. C 4. A 5. B 6. B 7. D 8. B 9. D 10. C 二、多項選擇題 （將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏 選均不得分。每題2分，

50、共10分） 11. ABCD 12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC 三、 判斷正誤 （正確的在答題紙上劃"，錯誤的劃X,每小題1分，共10分） 16. X 17. 18. V 19. V 20. X 21. V 22. J 23. V 24. V 25. V 四、 簡答題（每小題10分，共20分） 26. 簡述對納稅籌劃定義的理解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內, 憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌 資、 經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列 謀劃活

51、動。 對其更深層次的理解是: （1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及 稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法 規(guī)，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了”籌劃” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （2） 納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （3） 納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人 在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保 護的對象也有權利謀求自身

52、合法權利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌 劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權利。 （4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是 納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅 人在經(jīng)營、投資、理財過程中而臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯(lián)的，因此，在 納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。 第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。 27. 土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？ 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅

53、人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征 土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就 是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地 增值稅其關鍵在于控制增值率。 五、案例分析題I每小題20分，共40分） 28. 某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產成本 為29. 5元/條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設企業(yè)將卷煙每條調撥價格 調低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同 征收不同的比例稅率。對于每條

54、調撥價格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56%； 對于每條調撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36%） 計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？ 參考答案： 該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當月的應納稅款和 盈利情況分別為： 應納消費稅稅S! = X1504-75X6000X56%-255600（元） 鉗肯利潤75X6000-29. 5X6000-255600-8000 = 9400（元》 不難看出，該廠生產的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差 20%.企業(yè)如果七動將價

55、格調低至70元以下.可能大大減輕稅負.彌補價格下降帶來的損失. 假設企業(yè)將卷煙每條調拔價格調低至68元，那么企業(yè)當月的炳稅和乩利情況分別為， 應納消費稅=要＞ 150+68X 6000X 36% = 150480（元） wwU 例售利潤= 68X6000 — 29. 5X6000-15380-8000 = 7252。（元） 通過比較可以發(fā)現(xiàn)?企業(yè)降低調撥價格后?鑰售收人減少42000元（75X6000 —68X600（｝）. 但應納消費稅款減少105120元（255600-150480〉?稅款成少遠遠大亍銷肯收入的減少,從而使銷 售利潤增加了 63120 元（72520-9400）.

56、 29. M建材銷胃公司主要從事建材銷售業(yè)務.同時為客戶提供?些簡單的裝修服務.詼 公司財務核算健全?被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人.2013年.該公司取得建材銷 告和裝修工程收入共計292萬元.其中裝修工程收入80萬元.均為含稅收入.建材進貨可抵 扣增值稅進頊稅使17.44萬元. 謂為該公司設汁納稅籌翅方案并進行分析. 參考答案： 如果詼公司未將建材倡苗收入與裝修工程收入分開核算?兩項收入一井計算繳納埴值稅， 應納稅款為： 應納增值稅稅額=廠常又X17%-17.44-24.99（萬元） 如果詼公司將建材鑰咨收入與裝修工程收入分開梭算?則裝修工程收入可以單獨計算揪 納窩業(yè)稅，

57、適用稅率為3%.共應墩納流轉稅* 應納增值稅稅額=豁疆X17%—】7.41 = 13.36（萬元） 應納營業(yè)稅稅額= 80X3% = 2.4（萬元〉 共應撤納流轉稅=13.36 + 2.4 = 15.76（萬元） 比未分別核耳少繳流轉稅= 24. 99-15. 76=9. 23（萬元） 從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅價物銷包時.知不分開樓 算.所有收入會一井按照增值稅計算激稅，適用稅率很高而勞務收入部分通常很少有 可以抵扣的進項稅知，故實際稅收負擔很重.納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開核算.勞務收入 部分即可按巴業(yè)稅計稅.適用稅率僅為3%（或5%）.可以明撻降低

58、企業(yè)的實際稅負. 《納稅籌劃》題庫及答案五 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1 .納稅籌劃的主體是（）。 A.納稅人 B.征稅對象 2. 納稅籌劃最重要的原則是（）o A.守法原則 B.財務利益最大化原則 C.時效性原則 D.風險規(guī)避原則 3. 負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（）。 A.實際負稅人 B.扣繳義務人 C.納稅義務人 D.稅務機關 4. 我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（）。 A. 7% B. 10% C. 13% D.17% 5. 適用消費稅復合稅率的稅目有（）。 A.卷煙 B.煙

59、絲 C.黃酒 D.啤酒 6. 企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（）。 A.國有、集體企業(yè) B.聯(lián)營、股份制企業(yè) C.私營企業(yè) D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 7. 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項目是（）。 A.職工福利費 B.廣告宣傳費 C.公益性捐贈 D.贊助費支出 8. 個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收的是（）0 A.稿酬所得 B.勞務報酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得 9. 目前應征個人所得稅的項目是（）。 A.國債利息 B.股票紅利 C.儲蓄利息 D.保險賠款 10. 下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（?）o A.載客汽車 B

60、.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每 題2分，共10分） 11. 納稅籌劃的合法性要求是與（）的根本區(qū)別。 A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅 )。 12. 按照性質的不同，納稅人可分為( A.扣繳義務人 B.法人 C.負稅人 D.自然人 13. 消費稅的稅率分為()0 A.比例稅率 B.定額稅率 C.復合稅率 D.累進稅率 14. 企業(yè)所得稅的納稅義務人包括()o A.國有企業(yè) B.個人獨資企業(yè) C.股份制企業(yè) D.合伙企業(yè) 15. 下列屬于個人所得稅納稅人的有()

61、o A.在中國境內有住所 B.在中國境內無住所但居住滿半年 C.在中國境內無住所但居住滿1年 D.在中國境內有住所但未居住 三、 判斷正誤(正確的在括號內劃錯誤的劃X,每小題1分，共10分) 0 16.納稅籌劃的主體是稅務機關。 ()17.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 ()18.商品交易行為是稅負轉嫁的必要條件。 ()19.稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 ()20. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 ()21.金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 ()22.委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 ()23.合伙制企業(yè)

62、不適用企業(yè)所得稅。 ()24.年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 ()25.個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 四、 簡答題(每小題10分，共20分) 26. 簡述納稅籌劃產生的原因。 27. 稅率籌劃的一般方法有哪些？ 五、 案例分析題【每小題20分，共40分) 28. 某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產品，公司新研制出一款非高檔護膚類而霜，為 推銷該新產品，公司把兒種銷路比較好的產品和該款而霜組成套裝銷售，其中包括：售價40元的洗而奶, 售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及售價120元的該款非高檔護膚類而霜，包裝盒費用為

63、20元，該化妝品套裝銷售定價為350元（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%, 高檔護膚類化妝品稅率為Is%.非高檔護膚護發(fā)品不征收消費稅）。 計算分析該公司應如何進行消費稅籌劃? 29. 個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資 產總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請計算分析李先生以什么身份納 稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問題） 試題答案及評分標準 （供參考） 一、單項選擇題 （將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20

64、 分） A 3. B 4. C 5. A 6. D 7. D 8. B 9. B 10. A 二、多項選擇題 （將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均 不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. BD 13. ABC 14. AC 15. ACD 三、判斷正誤 （正確的在括號內劃"，錯誤的劃X, 每小題1分，共10分） 16. X 17. V 18. V 19. V 20. 21. X 22. V 23. V 24. V 25. X 四、簡答題（每小題10分，共20分） 26. 簡述納稅籌劃產生的原因。

65、 納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方而的因素，也有客觀方而的因素。具體包括以下幾點: （1）主體財務利益最大化目標的追求 （2）市場競爭的壓力 （3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27. 稅率籌劃的一般方法有哪些? （1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距 的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值 稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進行 籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳

66、稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同 的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止 稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進稅率的納 稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累 進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別 適用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28.參考答案$ 以上產品中.洗面奶和面播是護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征收范圍?眼影和粉餅屬于化 枚品，適用15%稅率.如果采用組套銷售方式.公司每銷售一套產品，都需微納消費稅. 350 應納稅 = <]—jj^X15%） = 6h77 元. 而如果改變做法,化妝品公司在將其生產的商品銷售給商家時,暫時不組套（配比好各種 商