《《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)資料（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)2011年重修作業(yè) 一．名詞解釋 1．融資租賃 2．外幣報(bào)表折算 3．暫時(shí)性差異 4．可抵扣暫時(shí)性差異 5．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 6．企業(yè)合并： 7．時(shí)間性差異： 8．中期報(bào)告： 9．永久性差異： 10．合并財(cái)務(wù)報(bào)表： 二．單項(xiàng)選擇題 1.若公司持有其他企業(yè)50%以上的股權(quán)，公司與其控股子公司編制（ ）。 A．

2、聯(lián)合報(bào)表 B．分部報(bào)告 C．臨時(shí)報(bào)告 D．合并報(bào)表 2.關(guān)于融資租賃，下列表述不正確的有（ ）。 A．實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃 B．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人 C．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒有轉(zhuǎn)移給承租人 D．租期結(jié)束后，出租方必須承擔(dān)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險(xiǎn) 3.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，體現(xiàn)了（ ）原則的要求。 A.實(shí)質(zhì)重于形式 B.重要性 C.謹(jǐn)慎性 D.及時(shí)性 4.將一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)是（ ）。 A.外幣交易 B.外幣兌換

3、 C外幣信貸 D.外幣折算 5.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，并擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，乙公司擁有丙公司40％的有表決權(quán)股份，則即公司直接和間接持有丙公司有表決權(quán)股份的合計(jì)數(shù)為（ ）。 A.80％ B.30％ C.40％ D.70％ 6.下列抵銷分錄中屬于抵銷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的是（ ）。 A.借：預(yù)付賬款 B.借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款 貸：預(yù)收賬款 C.借：應(yīng)付債券

4、 D.借：投資收益 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 貸：應(yīng)收股利 7.對(duì)于吸收合并，合并方對(duì)合并商譽(yù)的下列賬務(wù)處理方法當(dāng)中，符合我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是（ ）。 A.單獨(dú)確認(rèn)為商譽(yù)，不予以攤銷 B.確認(rèn)為一項(xiàng)無形資產(chǎn)并分期攤銷 C.計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值 D.調(diào)整減少吸收合并當(dāng)期的股東權(quán)益 8.在采用流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法時(shí)，對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)按（ ）進(jìn)行折算。 A.現(xiàn)行匯率 B.歷史匯率 C.即期匯率 D.遠(yuǎn)期匯率 9.企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將所有外幣賬戶按期末匯率

5、進(jìn)行調(diào)整時(shí)而產(chǎn)生的匯兌損益是（ ）。 A.交易損益 B.折算損益 C.調(diào)整損益 D.兌換損益 10.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)母公司股東權(quán)益，將于公司視為母公司附屬機(jī)構(gòu)的理論是（ ）。 精選文檔 A.母公司理論 B.實(shí)體理論 C.所有權(quán)理論 D.業(yè)主權(quán)理論 11．母公司將成本為5 000元的商品銷售給子公司，售價(jià)為6 000元。子公司本期對(duì)外銷售40%的母公司存貨，售價(jià)為3 000元。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)集團(tuán)公司應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)為（ ）元。 A．5 000 B

6、．6 000 C．1 000 D．2 400 12.同一控制下的企業(yè)合并中所稱的“控制非暫時(shí)性”是指，參與合并各方在合并前、后較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)受同一方或多方控制的時(shí)間通常在（ ）。 A.3個(gè)月以上 B.6個(gè)月以上 C.12個(gè)月以上 D.12個(gè)月以上（含12個(gè)月） 13.同一控制下的企業(yè)合并，控股合并的母公司在合并日應(yīng)當(dāng)編制的合并報(bào)表種類不包括（ ）。 A.合并利潤(rùn)表 C.合并現(xiàn)金流量表 B.合并資產(chǎn)負(fù)債表 D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 14.有關(guān)企業(yè)合并的下列說法中，正確的是（

7、 ）。 A.企業(yè)合并必然形成長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并 C.控股合并的結(jié)果是形成母子公司關(guān)系 D.企業(yè)合并的結(jié)果是取得被合并方凈資產(chǎn) 15.資產(chǎn)負(fù)債表編制日本國(guó)貨幣與外幣之間的比率是（ ）。 A.現(xiàn)行匯率 B.歷史匯率 C.即期匯率 D.遠(yuǎn)期匯率 16.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的下列說法中，正確的是（ ）。 A.內(nèi)部存貨銷售不必抵銷 B.內(nèi)部存貨銷售產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)抵銷 C.該交易在合并利潤(rùn)表中沒有相應(yīng)的抵銷分錄 D.該交易在合并現(xiàn)金流量表中沒有相

8、應(yīng)的抵銷分 17.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)合并方式之間的關(guān)系的表述中，不正確的是（ ）。 A．合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與企業(yè)合并必然相關(guān) B.控股合并的情況下，必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 C.新設(shè)合并的情況下，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 D.吸收合并的情況下，不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 18.甲企業(yè)直接擁有乙企業(yè)80％的表決權(quán)、直接擁有丙企業(yè)10％的表決權(quán)；乙企業(yè)直接擁有丙企業(yè)55％的表決權(quán)，在甲企業(yè)編制合并報(bào)表的情況下，以下說法中不正確的是（ ）。 A.甲企業(yè)擁有乙企業(yè)50％以上的表決權(quán) B.丙企業(yè)應(yīng)被納人乙企業(yè)的合并范圍 C.甲企業(yè)應(yīng)將乙企業(yè)納人合并范圍

9、 D.甲企業(yè)應(yīng)把丙企業(yè)納人合并范圍 19．按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)租賃的定義，出租人獲取租金的協(xié)議，使將（ ）讓與承租人。 A．資產(chǎn)所有權(quán) B．資產(chǎn)使用權(quán) C．資產(chǎn)占有權(quán) D．資產(chǎn)轉(zhuǎn)移權(quán) 20．在融資租賃業(yè)務(wù)中，下列表述不正確的是（ ）。 A．實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃 B．資產(chǎn)的所有權(quán)最終必須轉(zhuǎn)移給承租人 C．資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人 D．在租賃開始日，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃

10、資產(chǎn)的公允價(jià)值 精選文檔 21．將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，是按照（ ）對(duì)租賃進(jìn)行劃分。 A．以租賃雙方租賃物所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn) B．以出租人取得租賃物的來源和方式為標(biāo)準(zhǔn) C．以承租人交付給出租人的租金的方式為標(biāo)準(zhǔn) D．以出租人收取承租人的租金的方式為標(biāo)準(zhǔn) 22．下列哪種差異不屬于時(shí)間性差異（ ）。 A．折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差異 B．存貨計(jì)價(jià)方法不同形成的差異 C．對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入稅法與會(huì)計(jì)處理不同形成的差異 D．企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資時(shí)，投資收益的納稅時(shí)間

11、與稅法規(guī)定不一致所形成的差異 23．基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法，以（ ）為中心。 A．永久性差異 B．時(shí)間性差異 C．暫時(shí)性差異 D．計(jì)稅基礎(chǔ) 三．多項(xiàng)選擇題 1.在所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的情況下，企業(yè)所得稅核算若采用債務(wù)法時(shí)，其所得稅費(fèi)用應(yīng)包括（ ）。 A.本期按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅 B.本期發(fā)生的遞延稅款貸項(xiàng) C.本期轉(zhuǎn)銷的按現(xiàn)行稅率計(jì)算的遞延所得稅借項(xiàng) D.由于稅率變動(dòng)對(duì)遞延稅款余額的調(diào)整 E.本期發(fā)生的遞延所得

12、稅借項(xiàng) 2.下列項(xiàng)目中在編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)予以抵銷的有（ ）。 A.母子公司間權(quán)益性投資收益 B.母公司的債權(quán)投資收益 C.母公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 D.子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目 E.子公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.按照我國(guó)外匯管理暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于外匯的項(xiàng)目有（ ）。 A.外國(guó)貨幣 B.外幣有價(jià)證券 C.外匯收支憑證 D.外國(guó)紙幣 E.外國(guó)鑄幣 4.在購(gòu)買法下，編制合并工作底稿時(shí)，調(diào)整子公司本期提取盈余公積涉及的項(xiàng)目有（

13、 ）。 A.投資收益 B.少數(shù)股東權(quán)益 C.盈余公積 D.提取盈余公積 E.年初未分配利潤(rùn) 5.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息有（ ）。 A.債務(wù)重組方式 B.債務(wù)重組損失總額 C.作出讓步的理由 D.或有收益 E.債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長(zhǎng)期投資增加額及長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例 6.按照企業(yè)合并后主體的法律形式不同，企業(yè)合并的方式包括（ ）。 A.吸收合并

14、 B.新設(shè)合并 C.控股合并 精選文檔 D.同一控制下的企業(yè)合并 E.非同一控制下的企業(yè)合并 7.根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的種類包括（ ）。 A．合并利潤(rùn)表 B.合并資產(chǎn)負(fù)債表 C.合并利潤(rùn)分配表 D.合并現(xiàn)金流量表 E.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 8.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。 A.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn) B.融資租出的固定資產(chǎn) C.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

15、 D.融資租入的固定資產(chǎn) 9.債務(wù)重組的方式主要包括（ ）。 A.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 D.修改其他債務(wù)條件，如延長(zhǎng)債務(wù)償還期限 E.以非貨幣性資產(chǎn)交換貨幣性資產(chǎn) 10.在權(quán)益結(jié)合法下，編制合并工作底稿時(shí)，抵銷子公司本期提取的盈余公積中屬于少數(shù)股東的份額涉及的項(xiàng)目有（ ）。 A.投資收益 B.少數(shù)股東權(quán)益 C.盈余公積 D.提取盈余公積 E.少數(shù)股東凈利潤(rùn) 11.對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算所

16、采用的匯率有（ ）。 A.現(xiàn)行匯率 B.平均匯率 C.歷史匯率 D.遠(yuǎn)期匯率 E.浮動(dòng)匯率 12.以下關(guān)于購(gòu)買法的說法中，正確的有（ ）。 A.購(gòu)買法將一企業(yè)合并另一企業(yè)的行為視作一項(xiàng)交易 B.購(gòu)買方合并當(dāng)年凈收益僅指其自身當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈收益 C.購(gòu)買法下購(gòu)買方必然確認(rèn)合并商譽(yù) D.購(gòu)買法僅適用于對(duì)控股合并的情形 E.與購(gòu)買法相對(duì)應(yīng)的是權(quán)益結(jié)合法 13.匯兌損益指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為編報(bào)貨幣時(shí)，由于匯率不同而形成的差異額。具體來說，企業(yè)的匯兌損益包括下述

17、內(nèi)容（ ）。 A.以本幣兌換外幣時(shí)的匯率折算差額 B.會(huì)計(jì)報(bào)表的折算損益 C.存儲(chǔ)外幣及記錄外幣交易事項(xiàng)所形成的折算差異 D.收到合同出資時(shí)的匯率差異 E.一種外幣兌換另一種外幣時(shí)的匯率折算差異 14．企業(yè)所得稅核算若采用債務(wù)法，則（ ）。 A.在稅率變動(dòng)時(shí)，不必對(duì)遞延稅款的余額進(jìn)行調(diào)整 B.在稅率變動(dòng)時(shí)，要調(diào)整遞延稅款的余額 C.本期發(fā)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，按現(xiàn)行稅率計(jì)算 D.本期轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，按現(xiàn)行稅率計(jì)算 精選文檔 E.本期轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，按原來發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)

18、算 15.不應(yīng)納入合并報(bào)表編制范圍的有（ ）。 A.準(zhǔn)備關(guān)閉的全資子公司 B.已宣告破產(chǎn)的子公司 C.短期持有半數(shù)以上子公司的權(quán)益性資本 D.非持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司 E.已宣告被清理整頓的子公司 16．債務(wù)重組方式主要包括（ ） A．以資產(chǎn)清償債務(wù) B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C．修改其他債務(wù)條件 D．以上三種方法的組合 E．債務(wù)轉(zhuǎn)移 17．債務(wù)人應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與債務(wù)重組有關(guān)的信息，主要包括（

19、 ）。 A．債務(wù)重組方式 B．確認(rèn)的債務(wù)重組利得總額 C．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額 D．或有應(yīng)付金額 E．債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由債務(wù)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù) 18．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》所規(guī)范的債務(wù)重組，具有以下特點(diǎn)（ ）。 A．債務(wù)人發(fā)生了財(cái)務(wù)困難 B．債務(wù)人可能發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，也可能沒有發(fā)生財(cái)務(wù)困難 C．債權(quán)人作出了讓步 D．債權(quán)人處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況 E

20、．債權(quán)人既可能處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況，也可能處于清算狀況 19．按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，選用折現(xiàn)率的標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)（ ）。 A．能夠取得出租人內(nèi)含利率的，采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率 B．應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率 C．無論能否取得出租人的內(nèi)舍利率，都以租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率 D．無論能否取得出租人的合同利率，都以出租人的內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率 E．承租人無法取得出租人的內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款的利率作為析現(xiàn)率 20．下列說法中，產(chǎn)生可抵扣

21、暫時(shí)性差異的有（ ）。 A．預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C．在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理 D．計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 E．計(jì)提固定資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 精選文檔 四．解答題： 1．簡(jiǎn)述基于利潤(rùn)表的納稅影響會(huì)計(jì)法。 2．簡(jiǎn)述非同一控制下的企業(yè)合并購(gòu)買方對(duì)合并交易的確認(rèn)與計(jì)量。 3．簡(jiǎn)述同一控制下的企業(yè)合并合并方對(duì)合并事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量。 4．如何理解編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表必要條件中的“控制”觀念？ 5．所得稅會(huì)計(jì)核算程序有

22、哪些步驟？ 6．所得稅費(fèi)用如何組成？ 五、計(jì)算與賬務(wù)處理題： 1．通訊公司1994年末購(gòu)入管理用一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值150 000萬(wàn)元，并投入使用，確定折舊年限為5年，稅法規(guī)定其使用年限為3年。預(yù)計(jì)無殘值，且不考慮減值。雙方都采用直線折舊法計(jì)提折舊，假設(shè)該公司1995-1999年，每年計(jì)提折舊前的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100 000元，第一年年初無遞延稅款余額，所得稅稅率為25％。企業(yè)不存在任何其他會(huì)計(jì)與稅收差異。 要求：（1）計(jì)算1995-1999年各年會(huì)計(jì)折舊額、稅法折舊額、時(shí)間性差異，以及1995-1999年各年的所得稅費(fèi)用。 （2）編制通訊公司1995-1999年與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分

23、錄。 2.天橋股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%。2009年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下： （1）2009年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。 （2）2009年11月，天橋公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元；年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。 （3）2009年12月末，天橋公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。 （4）假設(shè)2009年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天橋公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能

24、轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 要求：計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2009年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2009年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。 3．208年1月1日，甲公司支付銀行存款250萬(wàn)元，以吸收合并的方式，取得了乙公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部負(fù)債。此外，甲公司以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)、傭金10萬(wàn)元，以及合并過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用15萬(wàn)元、法律服務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。假設(shè)甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策一致，并且不考慮所得稅的影響。207年12月31日，甲公司與乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。

25、 207年可12月31日甲公司與乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 甲公司賬面價(jià)值 乙公司賬面價(jià)值 乙公司公允價(jià)值 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 300 100 25 25 25 50 精選文檔 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 短期借款 應(yīng)付債券 負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì) 100 100 300 100 1000 200 200 400 500 75 20 5 600 1000 50 75

26、 100 275 50 50 100 100 50 22 3 175 275 50 80 120 325 50 75 125 要求： （1）根據(jù)上述資料，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。 （2）假定208年1月1日，甲公司支付銀行存款160萬(wàn)元吸收合并乙公司。其他資料同要求（1）。請(qǐng)按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制甲公司吸收合并乙公司會(huì)計(jì)分錄。 4．A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的表決權(quán)的股份。207年1月1日，B公司以發(fā)行股份的方式吸收合并C公司，取得了C公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部

27、負(fù)債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有的股票每股面值為1元，B公司共發(fā)行本公司股票640萬(wàn)股交換C公司原股東持有的全部股票。在此合并中，B公司還以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等直接與合并相關(guān)的費(fèi)用20萬(wàn)元。以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金10萬(wàn)元。C公司的存貨全部為庫(kù)存商品。B公司和C公司在206年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。 206年12月31日B公司與C公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 B公司賬面價(jià)值 C公司賬面價(jià)值 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

28、 資產(chǎn)總計(jì) 短期借款 應(yīng)付債券 1200 400 400 400 1200 400 4000 800 800 100 100 200 300 400 l100 200 200 精選文檔 負(fù)債合計(jì) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) 1600 20O0 100 220 80 2400 4O00 400 400 200 70 30 700 1100 要求： （1）按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)睢則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會(huì)計(jì)分錄。 （2

29、）假設(shè)207年1月1日B公司以發(fā)行本公司股票900萬(wàn)股交換C公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他資料同要求（1）。請(qǐng)按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會(huì)計(jì)分錄。 5、甲股份有限公司（下稱甲公司）2008年有關(guān)所得稅資料如下： （1）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，年初遞延所得稅資產(chǎn)為49.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額29.7萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額19.8萬(wàn)元。 （2）本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元，發(fā)生贊助費(fèi)60萬(wàn)元；上述收入或支出已全部用現(xiàn)金結(jié)算完畢。 （3）年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5

30、0萬(wàn)元（年初減值準(zhǔn)備為0），使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比其計(jì)稅基礎(chǔ)小50萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨可抵扣暫時(shí)性差異由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。 （4）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。 （5）至2008年末尚有60萬(wàn)元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為19.8萬(wàn)元。 （6）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；同時(shí)假設(shè)甲公司所得稅稅率25％。 要求：計(jì)算該甲公司2008年應(yīng)交所得稅和暫時(shí)性差異影響額，確認(rèn)期末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)以及所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 （注：可編輯下載，若有不當(dāng)之處，請(qǐng)指正，謝謝!） 精選文檔