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1、會計人員繼續(xù)教育企業(yè)內(nèi)部控制配套指引試卷 F 答案（參考教材：企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)系列教材企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析新華會計網(wǎng)策劃，蔣占華主編， 中國商業(yè)出版社出版發(fā)行） 一、單項選擇題（本題型共 10小題，每小題 2 分，本題型共 20分。每小題只有一個正確答案，不選、多選、少選、 錯選均不得分。請把你認為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效） 。1下列各項中，不屬于我國企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的有（）。A. 控制制度類指引B內(nèi)部環(huán)境類指引C控制活動類指引D 控制手段類指引答案： A 前言 P2）會決2. 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律

2、法規(guī)、（議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé) 權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。A.監(jiān)事會B.董事會C.股東（大）D.經(jīng)理答案： C P448 組織架構(gòu)#23. 戰(zhàn)略委員會，應(yīng)設(shè)在（）下。A.股東（大）會B.董事會C.監(jiān)事會D.經(jīng)理層答案： B P449 發(fā)展戰(zhàn)略#64.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3 號人力資源指引所稱人力資源，是指（)oA.董事、監(jiān)事、高級管理人員、全體員工B.股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員C. 股東、董事、監(jiān)事、全體員工D.股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員答案： A P450 人力資源 #25. （）負責(zé)

3、資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。A.董事長B.監(jiān)事C.經(jīng)理D.財會部門答案： D P454 資金活動 #46. 重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，由（）oA.董事長決策和審批B.總經(jīng)理決策和審批C. 專家進行論證，實行集體決策和審批D.請購部門論證，決策和審批答案： C P457 采購業(yè)務(wù) #57. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格（ 轉(zhuǎn)。A.操作流程B.崗位責(zé)任C答案： A P459 資產(chǎn)管理 #148. 企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算（ 經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。A.合理性B.合法性C），實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運.維護保養(yǎng)D.大修制度）和可行性

4、，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn).科學(xué)性D.群眾性1答案： C P471 全面預(yù)算 #8）為同一企業(yè)9. 企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所,提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。A.不得同時B.可以同時C.同時D.經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可以答案： A P478 評價指引 #1410. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以（）與董事會和經(jīng)理層溝通。電話D.電子文字A. 口頭B.書面形式答案： B P482 審計指引 #25二、多項選擇題（本題型共 10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題所有答案選擇正確的得分；不選

5、、多選、 少選、錯選均不得分。請把你認為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效）。1. 2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括（）。A.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范B企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引C.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引D企業(yè)內(nèi)部控制審計指引答案：BCD前言P12下列各項中屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境類指引的有（）。A.組織架構(gòu)B人力資源C.全面預(yù)算D答案：ABD目錄P13企業(yè)加強企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險有（）。社會責(zé)任3A.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B. 缺乏開拓

6、創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。C. 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。D. 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。答案：ABCD P453 企業(yè)文化#34合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照（）確定。A.國家相關(guān)法律法規(guī)B合同有關(guān)條款C交易習(xí)慣 D對方條件#答案：ABC P473 合同管理#115企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的（）。A.隱性債務(wù)B承諾事項C可持續(xù)發(fā)展能力D員工狀

7、況答案：ABCD P455資金活動#12）簽名并蓋章。6企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，企業(yè)負責(zé)人、總會計師或（A.會計 B分管會計工作的負責(zé)人C .出納D財會部門負責(zé)人#答案：BD P469財務(wù)報告#147.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18號一一信息系統(tǒng)指引所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行（）所形成的信息化管理平臺。A.構(gòu)建B.集成C答案：BCD P474 信息系統(tǒng)#2 &企業(yè)實施內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（A.重要性原則B 全面性原則答案：ABC P477 評價指引#3轉(zhuǎn)化D 提升）。C.客觀性原則D穩(wěn)健原則#C抽樣法D）。預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行預(yù)算審

8、批與預(yù)算考核穿行測試法9企業(yè)內(nèi)部控制評價的方法有多種，下列屬于內(nèi)部控制評價方法的有（）A.個別訪談法B.實地查驗法答案：ABCD P478評價指引#1510 預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括（A.預(yù)算編制與預(yù)算審批BC.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核D答案：ABC 補充（從預(yù)算管理的三個環(huán)節(jié)分析）三、判斷題（本題型共 10小題，每題2分，本題型共20分。正確的打“V” ,錯誤的打“X”。請把你認為正確的 答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無效。）1 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審 批或者聯(lián)簽制度。經(jīng)授權(quán)董事長可以進行決策或者擅

9、自改變集體決策意見。（）答案：X P448組織架構(gòu)#52 大宗采購應(yīng)當(dāng)采用定向采購方式（任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見答案：XP457采購業(yè)務(wù)#8應(yīng)采取招標(biāo)方式3企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。（）答案：“P456資金活動#194.業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。包括工程項目外包。（）答案：X P467業(yè)務(wù)外包#2 不包括工程項目外包5企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行評審和驗收。（）答案：X P462研究與開發(fā)#9應(yīng)為進行

10、“獨立”評審和驗收。6企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證。（）答案：“P467擔(dān)保業(yè)務(wù)#137業(yè)務(wù)外包成果的驗收方式。一般而言，可以對最終產(chǎn)品或服務(wù)進行一次性驗收，也可以在整個外包過程中分階段驗收（）答案：“P468業(yè)務(wù)外包#16補充：“根據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包成果交付方式的特點，制定不同的驗收方式。一般而言，可以對最終產(chǎn)品或服務(wù)進行一次性驗收，也可以在整個外包過程中分階段驗收。”&企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告保管制度，各部門應(yīng)當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報告。（）答案：“P474內(nèi)部信息傳遞#69.企業(yè)內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果

11、低于重要缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。（）答案：X P478評價指引#17重要缺陷嚴(yán)懲程度低于重大缺陷10 企業(yè)內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、岀具評 價報告的過程。（）答案：“P477評價指引#2四、案例分析題（每小題 20分，共40分）（一）某書店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20XX年初，該書店計劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價423萬元，其中裝飾工程100萬元。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書城的基建工程合同，合同及 其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離岀來另行發(fā)包。在例行的審計中，審計人

12、員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價未將裝飾工程部分的100萬元剝離出來，仍然按423萬元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價就高達 523萬元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬元的造價款，該書店白白送給了建筑公司 100萬元。要求：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目管理，分析該書店工程項目內(nèi)部會計控制存在的主要問題，并簡要說明理由。教材P260工程項目案例3【答案分析與提示】這是一宗標(biāo)底不清、價款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號一一工程項目管理的有關(guān)規(guī)定，通過書店

13、工程外包案例的分析，可以看岀該書店工程項目內(nèi)部會計控制存在以下主要問題：（1） 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，職責(zé)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制要求企 業(yè)對不相容職務(wù)進行分離，企業(yè)應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式的原則，側(cè)重在職員之間形成內(nèi)部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯誤的可能性將會減小。本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對合同條款進行有效審核，致使合同條款中明顯的錯誤未被發(fā)現(xiàn)。 如果合同的簽訂與審批由不同的人員負責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價與計 劃明顯不符并糾正錯誤并非難事。管理層對這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。（2） 預(yù)算制度是

14、工程項目內(nèi)部控制中最重要的部分。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，工程項目的建造也要事先加以計劃。工程項目的立項和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對實際支岀與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。該書店未對工程項目的支岀進行預(yù)算控制，建設(shè)工程項目之前雖制定了計劃但卻沒有依據(jù)計劃對資產(chǎn)支岀進行控制 以降低資本支岀發(fā)生錯誤的可能性，對計劃與實際支岀的差異沒有予以重視分析其原因，導(dǎo)致了不該有的損失。（二） ABC制品公司是一家外資企業(yè)，從 2001年到2006年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右2007年以

15、后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2010年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產(chǎn)品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因。在稅 務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費用核算不準(zhǔn)確，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、保 管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：（1）董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù) 量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財務(wù)的入賬不及時，會計自己 估價入賬

16、，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達一年以上才回來，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致，也不進行核對， 造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。（2）期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結(jié)果與財務(wù)核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形 式。（3）材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的 殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。要求：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一一資產(chǎn)管理，分析 AB（公司存貨內(nèi)部會計控制存在的問題，并簡要說明理由。教材P仃6資產(chǎn)管理一一存貨案例 3【答案分析與提示】根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一一資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，通過

17、對ABC制品公司存貨內(nèi)控失效案例的分析，該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在以下主要問題：（1）該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作岀相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體 決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責(zé)人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。（2）企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲 部門將對存貨進行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到 材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登

18、記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。（3）沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責(zé)購置，驗 收部門負責(zé)驗收，會計部門負責(zé)核算，使用部門負責(zé)運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、岀、存等都有多個 部門參與，為什么還會岀現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人 想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。（4）存貨的確認、計量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因 導(dǎo)致一個很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。參考答案:12345678910單ACBADCACAB多BCDABDABCDABCABCDBDBCDABCABCDABC判XXVXP XVVVXV案例P260P176分析案例3案例35