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1、4 貸款業(yè)務的核算p思考題：I（1）簡述貸款的分類。I（2）擔保貸款分為哪幾種？I（3）如何計提和核銷貸款損失準備金？I（4）貸款展期與貸款逾期有何不同，各是如何處理的？I（5）貸款利息的收回，目前銀行有哪幾種做法?其處理手續(xù)如何？I（6）票據(jù)貼現(xiàn)與貸款有哪些區(qū)別。I（7）試討論在抵押貸款中,對于不能按期償還的抵押貸款，銀行拍賣抵押物時應如何進行會計核算。第1頁/共33頁一、單項選擇題 以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款是( )。 A.保征貸款 B.擔保貸款 C.抵押貸款 D.質(zhì)押貸款 參考答案：C第2頁/共33頁 中期貸款展期期限不得超過( )。 A.原貸款期限 B.原貸款期限的一半

2、 C.1年 D.3年 參考答案：B一、單項選擇題第3頁/共33頁 當貸款的本金或利息逾期90天時，應轉(zhuǎn)入（ ）單獨核算。 A.應計貸款 B.逾期貸款 C.呆滯貸款 D.非應計貸款 參考答案：D一、單項選擇題第4頁/共33頁 下列不計提貸款損失準備的貸款有( )。 A.抵押貸款 B.質(zhì)押貸款 C.保證貸款 D.委托貸款 參考答案：D一、單項選擇題第5頁/共33頁 下列屬于非應計貸款的是( )。 A逾期180天的貸款本金 B利息逾期180天以上的貸款 C貸款本金逾期90天以上 D貸款本金逾期120天以上 參考答案：C一、單項選擇題第6頁/共33頁 貸款自轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款時應當（ ）

3、。 A.先收回利息，利息全部收回后的還款部分，確認為本金收回 B.先收回本金，本金全部收回后的還款部分，確認為利息收入 C.先收回轉(zhuǎn)為非應計貸款之后的利息，剩余的還款作為本金收回 D.先收回轉(zhuǎn)為非應計貸款之前的利息，剩余的還款作為本金收回 參考答案：B一、單項選擇題第7頁/共33頁 票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的一項（ ）業(yè)務。 A資產(chǎn) B負債 C中間 D表外 參考答案：A第8頁/共33頁 華潤公司3月15日提交銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)，該匯票出票日3月6日，期限4個月。計算的貼現(xiàn)天數(shù)為（ ）。 A.113天 B.114天 C.115天 D.116天 參考答案：A一、單項選擇題第9頁/共33頁 貼現(xiàn)的商業(yè)承

4、兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行收到退回的票據(jù)，首先應當（ ）。 A.將票據(jù)交還給貼現(xiàn)申請人 B.向貼現(xiàn)申請人收款 C.向承兌人收款 D.向出票人收款 參考答案：B一、單項選擇題第10頁/共33頁 不良貸款指（ ）。 A.關(guān)注貸款 B.可疑貸款 C.損失貸款 D.次級貸款 參考答案：BCD二、多項選擇題第11頁/共33頁 貸款利息計算按計息方法不同，分為（ ）。 A.定期結(jié)息 B.延期結(jié)息 C.本隨利清 D.利隨本清 參考答案：AD二、多項選擇題第12頁/共33頁 下列哪些日期與貼現(xiàn)天數(shù)計算有關(guān)（ ）。 A. 出票日 B. 到期日 C. 貼現(xiàn)日 D. 背書轉(zhuǎn)讓日 參考答案：BC第13頁/共33頁 各商業(yè)銀

5、行應當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準備。貸款損失準備包括（ ）。 A.一般準備 B.非常準備 C.專項準備 D.特種準備 參考答案：ACD二、多項選擇題第14頁/共33頁 中期貸款是指商業(yè)銀行發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下（不含5年）的各種貸款。（ ） 參考答案： 商業(yè)性貸款與政策性貸款應分別核算。（ ） 參考答案： 應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。（ ） 參考答案：三、判斷題第15頁/共33頁 現(xiàn)行制度規(guī)定貸款展期最多2次。（ ） 參考答案： 銀行承兌匯票到期，如承兌申請人存款賬戶余額不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款或墊款戶。 參考

6、答案： 貸款利息采取定期結(jié)息方式一般應按年計收利息。 ( ) 參考答案： 三、判斷題第16頁/共33頁 商業(yè)銀行貸款利息為定期結(jié)息，利率實行一年一定。（ ） 參考答案： 貸款是商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，因此，貸款發(fā)放得越多越好。（ ） 參考答案： 逾期貸款是指借款人因到期（不含展期）不能歸還的貸款。（ ） 參考答案：三、判斷題第17頁/共33頁四、業(yè)務題 1.某行于4月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為40萬元，假定月利率為4，期限4個月，則6月20日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應計利息為? 解:4月2日6月20日的應計利息 =40000080430=4266.67元 6月21日至8月2日還款時，該筆貸款

7、應計利息為： =400000424/30=2240元第18頁/共33頁四、業(yè)務題 2.某銀行營業(yè)部于3月17日發(fā)放給電機廠貸款20萬元，期限3個月，利率10，電機廠在到期日按時足額還款。 發(fā)放： 借：貸款信用貸款電機廠 200000 貸： 吸收存款電機廠 200000 收回：應收利息=200000X3X10=6000 借：吸收存款電機廠 206000 貸：貸款電機廠 200000 利息收入信用貸款利息 6000第19頁/共33頁四、業(yè)務題 3.某銀行營業(yè)部于4月6日根椐五金公司200000元定期存單的70%發(fā)放抵押貸款，期限半年，利率10，此筆貸款于到期日收回。 貸款額度=200000X70%

8、=140000； 利息收入=140000X6X10=8400 發(fā)放貸款的會計處理 借：貸款抵押貸款五金公司 140000貸：吸收存款五金公司 140000 收：代保管有價值物品五金公司 200000第20頁/共33頁四、業(yè)務題 到期收回的處理： 借：吸收存款五金公司 148400 貸：貸款抵押貸款五金公司 140000 利息收入抵押貸款利息 8400 付：代保管有價值物品五金公司 200000第21頁/共33頁四、業(yè)務題 4.工行營業(yè)部4月16日發(fā)放給電爐廠貸款300000元，期限3個月，利率10，電爐廠在到期日歸還180000元（利隨本清），次年4月6日全部償還貸款本息。第22頁/共33頁四

9、、業(yè)務題 發(fā)放時： 借：貸款信用貸款電爐廠 300000 貸：吸收存款電爐廠 300000 到期日歸還180000：利息=180000310=5400 借：吸收存款電爐廠 185400貸：貸款信用貸款電爐廠 180000 利息收入 信用貸款利息 5400第23頁/共33頁四、業(yè)務題 逾期處理： 借：貸款逾期貸款電爐廠 120000貸：貸款信用貸款電爐廠 120000 全部償還時： 利息=120000310+1200002641030 =3600+10560=14160 借：吸收存款電爐廠 134160 貸：貸款逾期貸款電爐廠 120000利息收入逾期貸款 利息 14160第24頁/共33頁四、

10、業(yè)務題 5.某銀行營業(yè)部于5月12日貼現(xiàn)一張電機廠持有的9月18日到期的商業(yè)承兌匯票，金額400000元，貼現(xiàn)率10，該匯票到期后承兌人無款支付票款，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶中扣回貼現(xiàn)票款。第25頁/共33頁四、業(yè)務題 辦理貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息=4000001030129=17200 實付貼現(xiàn)額=400000-17200=382800 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值 400000貸：吸收貸款電機廠 382800 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 17200第26頁/共33頁 收回貼現(xiàn)票款： 借：吸收存款電機廠 400000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值 400000 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 17200貸：利息收入 17200四、業(yè)務題第27頁

11、/共33頁 2011年8月6日，A市公安局接到該市工商銀行義馬支行緊急報案。義馬市支行報案稱：2011年4月19日該行辦理了銀行承兌匯票貼現(xiàn)一份，金額200萬元，貼現(xiàn)率4.2，到期日2011年8月6日，出票行為B市工商銀行龍文支行，出票人為B市東方食品有限公司，收款人為A市南四集團有限公司。2001年8月6日承兌票據(jù)到期，義馬工行發(fā)“委托收款”憑證給龍文工行，后該行接到龍文工行電話通知，告知“委托收款”憑證已收到，經(jīng)審查為假銀行承兌匯票。五、案例分析第28頁/共33頁 到義馬工行辦理貼現(xiàn)業(yè)務的高某，是一個年近五十且僅有小學文化的農(nóng)民，然而他卻成功地導演了這場騙局。他和李某通過熟人關(guān)系來到義馬工

12、行，沒費多大周折，便于2011年4月19日，辦理了貼現(xiàn)。該行的工作人員由于是熟人的關(guān)系，沒有增值稅發(fā)票，沒關(guān)系，隨后補上；沒有原始合同，也沒關(guān)系，有空白合同就行，沒有在義馬工行開戶，也沒關(guān)系，我們幫你找背書單位；只要你們敢保證這張票不假，我們就敢給你辦，該行的有關(guān)人員還親自執(zhí)筆為兩人寫下了一份保證書。最終，扣除貼息后的金額便順順當當?shù)貐R到了高某的私人賬戶上，收到款項后，他們便開始大肆揮霍。直至東窗事發(fā)，公安機關(guān)僅追回贓款46萬余元。五、案例分析第29頁/共33頁五、案例分析 【討論】 問題1：義馬工行扣除多少貼現(xiàn)息，將多少貼現(xiàn)凈額付給了高某？ 問題2：義馬工行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時，如何進行賬務核算

13、？ 問題3：義馬工行的工作人員在辦理該項貼現(xiàn)業(yè)務時，違反了哪些規(guī)定?第30頁/共33頁 問題1： 貼現(xiàn)天數(shù)=12+31+30+31+5=109（天） 貼現(xiàn)息=20000001094.2360=2543.33（元） 貼現(xiàn)凈額=2000000-2543.33=1997456.67（元） 問題2： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值 2000000 貸：吸收存款-高某 1997456.67 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 2543.33第31頁/共33頁 問題3： 義馬工行沒有盡到審查義務。申請人申請票據(jù)貼現(xiàn)時，銀行業(yè)務部門應審查以下事項：（一）貼現(xiàn)申請人與直接前手（或出票人）之間是否有真實的貿(mào)易背景；（二）商品交易合同、貼現(xiàn)憑證、增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、金額等條款是否與承兌匯票上所記載的要素相符；（三）貼現(xiàn)款的用途是否合理合法，是否符合我行的信貸政策；（四）貼現(xiàn)申請人的法人資格和有關(guān)法律文件的真實性、合法性、有效性等。 而該行的工作人員由于是熟人的關(guān)系，沒有增值稅發(fā)票，沒關(guān)系，隨后補上；沒有原始合同，也沒關(guān)系，有空白合同就行，沒有在義馬工行開戶，也沒關(guān)系，我們幫你找背書單位；只要你們敢保證這張票不假，我們就敢給你辦，該行的有關(guān)人員還親自執(zhí)筆為兩人寫下了一份保證書。顯然沒有盡到審查任務，還協(xié)同造假。應按有關(guān)規(guī)定予以處理。第32頁/共33頁感謝您的觀看！第33頁/共33頁