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1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目錄1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號發(fā)展戰(zhàn)略3、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源4、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任5、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化6、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動7、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)8、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理9、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)10、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與開發(fā)11、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目12、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號擔(dān)保業(yè)務(wù)13、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號業(yè)務(wù)外包14、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號財務(wù)報告15、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用

2、指引第15號全面預(yù)算16、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號合同管理17、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞18、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民共和國公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按 照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、人員編制、職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與

3、運行中的下列風(fēng)險：（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策和良性運行機制，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）組織架構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉、推諉扯皮，運行效率低下。第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會對股東（大）會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略、審計、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)

4、督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機

5、構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能交叉，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定各具體職位的名稱、職責(zé)、崗位要求和工作內(nèi)容等，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。第三章 組織架構(gòu)的運行第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對

6、現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進。企業(yè)梳理內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉重疊或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時解決。第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，特別關(guān)注異地、境外子公司發(fā)展戰(zhàn)略、重大投融資、重大擔(dān)保、重要人事任免、大額資金使用、年度財務(wù)預(yù)決算等重要

7、風(fēng)險領(lǐng)域。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號發(fā)展戰(zhàn)略第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)中華人民共和國公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。 第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）缺

8、乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿?，可能?dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇、動如和后勁。（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張或經(jīng)營失敗。（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能損害企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性或?qū)е沦Y源浪費。第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、可利用資源水平和自身優(yōu)勢等情況。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo)和工作任務(wù)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)

9、立戰(zhàn)略委員會，同時指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)具體工作，履行相應(yīng)職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)略委員會的議事規(guī)則和決策程序，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主。企業(yè)戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；也可以借助中介機構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。第七條 企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，重點關(guān)注其可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)

10、成戰(zhàn)略委員會進行調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施。第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將發(fā)展戰(zhàn)略分解、落實到產(chǎn)銷水平、資產(chǎn)負債規(guī)模、收入及利潤增長幅度、投資回報要求、技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)、人才建設(shè)、制度建設(shè)、企業(yè)文化、社會責(zé)任等各個方面，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，采取教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。第十條 企業(yè)戰(zhàn)略委員會及相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)及

11、時進行內(nèi)部報告；由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)加強人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而任用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位

12、人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)泄密。（三）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。第二章 人力資源的引進與開發(fā)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源計劃，完善人力資源引進制度，規(guī)范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能

13、力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限和工作要求，遵循德才兼?zhèn)浜凸_、公平、公正的原則，通過競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實做到以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避。第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂用工合同。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉及企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密等的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確其保密義務(wù)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用人員進行嚴(yán)格考察，促進選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗

14、位基本技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設(shè)，促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴(yán)格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、晉升、降級、辭退等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。第十二條

15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、辭退、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對考核不能勝任崗位要求的員工，及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)或轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序予以辭退。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工約定保守商業(yè)秘密和禁止在同業(yè)就業(yè)的期限,以確保企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)和商業(yè)秘密的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行離任審計。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力。企業(yè)內(nèi)部控制

16、應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正確履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)。（三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)

17、展后勁或停業(yè)。（四）促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全生產(chǎn)工作組或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)安全生產(chǎn)的日常管理工作。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，確保各項安全措施落實到位，不

18、得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護管理，及時排除安全隱患。第八條 企業(yè)如果發(fā)生安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。重大安全生產(chǎn)事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，嚴(yán)禁遲報、謊報和瞞報。第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾負責(zé)，接受社會監(jiān)督，承擔(dān)社會責(zé)任。第

19、十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的產(chǎn)品流向社會。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷產(chǎn)品的社會危害。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護消費者權(quán)益。第四章 環(huán)境保護與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，認真落實節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳培訓(xùn)等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境

20、保護和資源節(jié)約意識。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改進工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進行掠奪性開發(fā)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率，避免成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對象。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，采取措施予以

21、糾正。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理責(zé)任。發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機制，及時報告和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第五章 促進就業(yè)與員工權(quán)益保護第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進充分就業(yè)，切實履行社會責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負擔(dān)。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機制，切實保持合理水平，維護

22、社會公平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強職工代表大會和工會組織建設(shè)，維護員工合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等發(fā)展機會。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，杜絕性別、民族、宗教、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化第一章 總則第一條 為了加強企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。第三條 企業(yè)加強文

23、化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的認同感，企業(yè)缺乏競爭力。（二）缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（三）忽視企業(yè)并購重組中的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。第二章 企業(yè)文化的培育第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造主業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育全體員工積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任的企業(yè)精神，以及開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組的文化建設(shè)，平等對待被并購方的員

24、工，促進與被并購方的文化融合。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。第七條 企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，使其成為全體員工共同遵守的行為守則。第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工

25、的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。第三章 企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實責(zé)任制，避免文化建設(shè)流于形式。第十條 企業(yè)文化評估，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值的認同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究不利于企業(yè)發(fā)展的文化因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

26、用指引第6號資金活動第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)正常開展資金活動，保證資金安全，提高資金效益，防范資金鏈斷裂風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）投融資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂。（二）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。（三）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實際，科學(xué)確定投融資

27、戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，建立和完善嚴(yán)格的資金管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期檢查和評價投融資活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金活動安全有效運行。企業(yè)財會機構(gòu)負責(zé)資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業(yè)主管會計工作的負責(zé)人或總會計師應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)在符合有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，采取切實有效措施，強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司等管理模式。第二章 籌資第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營計劃和預(yù)算安排，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方

28、式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，未經(jīng)論證的方案不能進行籌資。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。企

29、業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機構(gòu)進行洽談，明確借款規(guī)模、利息、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，雙方達成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。籌資用于并購、工程等項目的，應(yīng)當(dāng)按照本指引第三章和企業(yè)內(nèi)部

30、控制應(yīng)用指引第11號一一工程項目規(guī)定，防范和控制使用資金的風(fēng)險。由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限及幣種，準(zhǔn)確計算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利益，避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督籌資使用、本息償還、股利支付等

31、相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務(wù)核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。第三章 投資第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬定投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品投資。境外投資還應(yīng)考慮政治等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式

32、、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)計收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行嚴(yán)格的審批程序。需報經(jīng)董事會或股東（大）會批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)及時履行報批手續(xù)。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間

33、、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財會機構(gòu)對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度

34、規(guī)定，合理計提減值準(zhǔn)備、確認減值損失。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估；核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。第四章 營運第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，做到實物流和資金流的相互協(xié)調(diào)，全面提升資金營運效率。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，

35、嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會，對預(yù)算資金執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金；出現(xiàn)資金閑置的，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。企業(yè)辦理資金支付業(yè)

36、務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章集中一人保管。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，防范采購環(huán)節(jié)的舞弊風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）采購計劃安排不合理，市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停

37、滯或資源浪費。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購定價機制不科學(xué)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，建立和完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第二章 購買第五條 企業(yè)的采購權(quán)限應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理采購

38、業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。企業(yè)不得由同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務(wù)的類型，確定歸口管理機構(gòu)，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。具有請購權(quán)的機構(gòu)對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建

39、立科學(xué)的供應(yīng)商評估制度，確定合格供應(yīng)商清單，定期對供應(yīng)商提供商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)對于新增供應(yīng)商，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資信調(diào)查。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則；一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變

40、化對企業(yè)采購價格的影響。大宗采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度需要和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)對其進行專業(yè)測試。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況

41、，負責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度。第三章 付款第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后及時辦理付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律

42、風(fēng)險，保證資金安全。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡可能避免預(yù)付款項資金風(fēng)險和損失。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨

43、款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理第一章 總則第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動性不足、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏核心競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故或停產(chǎn)。（三）無形資產(chǎn)技術(shù)落后、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。第四

44、條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從國內(nèi)外市場、同行業(yè)技術(shù)水平和現(xiàn)代化管理角度，分析本企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，全面梳理各項資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改進，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。第二章 存貨管理第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入現(xiàn)代物流管理理念，規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。

45、第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與實物核對一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助進行。自制存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能作為存貨辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)查明原因、落實責(zé)任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實有價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，至少關(guān)注下列事項：（一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦

46、理出入庫手續(xù)。（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等措施。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。（四）對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前

47、庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，實現(xiàn)對物流運轉(zhuǎn)的自動調(diào)節(jié)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、冷背呆滯以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。第三章 固定資產(chǎn)管理第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強廠房、設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進固定資產(chǎn)處于良性循環(huán)狀態(tài)。第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制

48、定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保安全運行，提高使用效率。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保

49、手續(xù)，規(guī)范投保行為，應(yīng)對資產(chǎn)損失風(fēng)險。重大固定資產(chǎn)項目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險人。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的管理，確定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押、質(zhì)押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)。第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價。重要資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)實行集體審議或聯(lián)簽制度。第四章 無形資產(chǎn)管理第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對品牌、商標(biāo)、專利、專

50、有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要作用。第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。第二十

51、二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強品牌建設(shè)，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護和提升企業(yè)品牌的社會認可度。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴大市場份額，規(guī)范銷售行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）銷售政策和策略不合理、市場變化預(yù)測不準(zhǔn)確、銷售渠道維護不夠等，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（二）客戶調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（

52、三）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，建立和完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和辦法，確定良好的銷售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。第二章 銷售第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立信用保證制度，采取嚴(yán)格有效的信用結(jié)算等方式，防

53、范銷售風(fēng)險。第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重要的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審查與核實。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。第七條 企業(yè)銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲單位應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運和交貨。財會機構(gòu)對客戶信用情況及銷售通知審查無誤后，根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定開出發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售退回管理，分析銷售退回原

54、因，進行妥善處理。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定售后服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，加強售后服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第三章收款第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善應(yīng)收款項管理制度，嚴(yán)格考核，實行獎懲。銷售機構(gòu)負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會機構(gòu)負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)合法性和真實性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索

55、監(jiān)控和跟蹤管理。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶情況、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理，應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)取得銷售機構(gòu)、購貨單位等有關(guān)方面的確鑿證據(jù)，查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行處理。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與開發(fā)第一章 總則第一條 為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱研發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新

56、工藝等所開展的各種研發(fā)活動。第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。（二）研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。（三）研究成果轉(zhuǎn)化利用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。第二章 立項與研究第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾鎽?yīng)當(dāng)包括研究與開發(fā)

57、費用預(yù)算及使用進度等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意見。第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)研究項目的經(jīng)費、專利成果保護、稅收優(yōu)惠政策需求等情況，決定是否將研究報請政府相關(guān)部門立項。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對研究過程的管理，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮專業(yè)人員在研究中的作用，確保研究過程高效、可控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、

58、按質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合作研究合同，明確合同執(zhí)行過程中的約束規(guī)則、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬、使用權(quán)歸屬、專利申請權(quán)歸屬等。第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，應(yīng)當(dāng)根據(jù)驗收結(jié)果委托相關(guān)中介機構(gòu)進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術(shù)、商業(yè)秘密等進行管理。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立

59、嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第三章 開發(fā)與保護第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強研究成果的開發(fā)，形成市場、科研、生產(chǎn)一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)

60、人員接觸研究成果。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目第一章 總則第一條 為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進度，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）立項缺乏可行性研究，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。（二）項目招標(biāo)

61、暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、相關(guān)人員涉案。（三）工程造價信息不對稱，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。（四）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，規(guī)范工程立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離和制約，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，

62、保證工程項目的質(zhì)量和進度。第二章 工程立項第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)，產(chǎn)品方案、擬建規(guī)模、建設(shè)地點、投資估算、資金籌措等設(shè)想；項目進度安排，經(jīng)濟效果和社會效益的估計，環(huán)境影響的初步評價等?？尚行匝芯繄蟾娴膬?nèi)容主要包括：項目概況，項目建設(shè)的必要性，市場預(yù)測，項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項目外部配套建設(shè)，環(huán)境保護，勞動保護與衛(wèi)生防疫，消防、節(jié)能、節(jié)水，總投資及資金來源，經(jīng)濟、社會效益，項目建設(shè)周期及進度安排，招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等機構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。在項目評審過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)境保護等資料來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得從事可行性