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1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法2018年12月子 女 教 育繼 續(xù) 教 育大 病 醫(yī) 療住房貸款利息住 房 租 金贍 養(yǎng) 老 人保 障 措 施 附 則征 求 意 見 稿 是征 求 意 見 稿 是 9 9 章章 3 03 0 條 ， 正 式 文 件 是條 ， 正 式 文 件 是 9 9 章章 3 23 2 條條新增兩條，刪除一條，分立一條新增兩條，刪除一條，分立一條總 則大 病 醫(yī) 療住 房 租 金住房貸款利息贍 養(yǎng) 老 人子 女 教 育繼 續(xù) 教 育范 圍原 則010203公 平 合 理利 于 民 生簡 便 易 行教 育住 房醫(yī) 療養(yǎng) 老適時(shí)調(diào)整子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出

2、，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的一方100%扣除雙方各50%扣除具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更二選一 0102境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證留 存 資 料（境外）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。繼續(xù)教育納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3

3、600元定額扣除。父母扣除本人扣除個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育(二選一)留 存 資 料職 業(yè) 資 格 相 關(guān) 證 書在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療15000元95000元據(jù) 實(shí) 扣 除8萬元以內(nèi)0元如何理解如何理解8 8萬限額扣除萬限額扣除如何分別計(jì)算扣除額如何分別計(jì)算扣除額納稅 人 發(fā) 生 的醫(yī)藥 費(fèi) 用 支 出可以 選 擇 由 本人或 其 配 偶 一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅

4、人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。醫(yī) 藥 服 務(wù) 收 費(fèi)醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)留 存 資 料納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款利息首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款夫妻雙方婚前分別購買住房

5、發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。住 房 貸 款 合 同貸款還款支出憑證留 存 資 料住房租金納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍

6、人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。其他規(guī)定納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。其他規(guī)定住房租賃合同

7、、協(xié)議等有關(guān)資料留 存 資 料贍養(yǎng)老人納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。收款單位發(fā)票財(cái)政票據(jù)支出憑證不得拒絕索 取納稅人不得拒絕個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年

8、度扣除。1 12 23 34 4納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員

9、信息、戶籍人口死亡標(biāo)識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育信息；（六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人負(fù)擔(dān)的

10、醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅信息的部門或單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。1公安派出所2村民委員會3居民委員會4個(gè)人婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外未成年子女監(jiān)護(hù)人養(yǎng)父母繼父母生父母子 女父 母重要政策說明0-3歲（幼兒園前階段）為什么沒有納入扣除范圍？重要政策說明大病醫(yī)療支出為什么要設(shè)置上限？重要政策說明為什么大病醫(yī)療支出需要在次年匯算清繳時(shí)扣除？重要政策說明如何判斷首套住房貸款？重要政策說明如何判斷主要工作城市的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)？TKS