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1、學習目標：學習目標：1. 1.納稅人的含義、類型納稅人的含義、類型 成為納稅人的要求成為納稅人的要求2.2.我國的主要稅種我國的主要稅種3.3.稅收制度含義、構(gòu)成要素稅收制度含義、構(gòu)成要素4.4.依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù) （原因、具體做法）（原因、具體做法）納稅人稅法上規(guī)定的直接負有納稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的稅義務(wù)的單位單位和和個人個人自然人自然人法人法人能否成為一經(jīng)濟單一經(jīng)濟單位或個人位或個人稅法的稅法的規(guī)定規(guī)定和企業(yè)或個人和企業(yè)或個人所處的所處的經(jīng)濟地位經(jīng)濟地位決定決定2.我國幾種主要的稅種（表我國幾種主要的稅種（表1）稅種征收對象 納稅人(單位和個人)作用增

2、值稅增值額17%13%在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物避免重復(fù)征稅，有利社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化營業(yè)稅 營業(yè)額3%5%5-20%我國境內(nèi)從事交通運輸、建筑安裝、金融保險等服務(wù)業(yè)是增加財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要稅種消費稅消費品或消費行為P28我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人抑制超前消費、避免過度消費而損害人民健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境2.我國幾種主要的稅種（表我國幾種主要的稅種（表2）稅種征稅對象 納稅人作用企業(yè)所得稅純收益額33%各種企業(yè)及事業(yè)單位和社會團體等組織能使國家參與企業(yè)利潤分配，正確處理國家和企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種個人所得稅個人所得額P29-30在我國境

3、內(nèi)取得所得的人（無論居住何地）調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入關(guān)稅準允進出關(guān)境貨物、物品進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人促進對外開放對外經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展1.某服裝公司購進一批布料付出人民幣某服裝公司購進一批布料付出人民幣23.4萬元（其中布料售價為萬元（其中布料售價為20萬元，增值稅萬元，增值稅3.4萬元）。該公司將布料加工成西裝，出售萬元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場，售價為給商場，售價為33萬元。則該公司依法應(yīng)萬元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬元？納增值稅多少萬元？2.21萬元萬元2.半年前，王某被日本公司派來我國，出任中半年前，王某被日本公司派來我國，出任中日合資企業(yè)外方代表

4、，她的月薪是日合資企業(yè)外方代表，她的月薪是10000元，元，專利專讓每月獲得專利專讓每月獲得5000元的收入。而她熱心教元的收入。而她熱心教育事業(yè)，每月為教育捐款育事業(yè)，每月為教育捐款1000元。問她該繳納元。問她該繳納多少個人所得稅？多少個人所得稅？2625元元稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定我國的稅收我國的稅收共有共有20多種多種每一種稅的納稅人、每一種稅的納稅人、征稅對象、稅率、征稅對象、稅率、稅收附加或減免等稅收附加或減免等規(guī)定規(guī)定依法納稅依法納稅是公民的基本義務(wù)是公民的基本義務(wù)1.對個人，依法納稅是社會責任感對個人，依法納稅是社會責任感和國家主人翁地位的體現(xiàn)；和國家主人翁地位的體現(xiàn)；2.

5、對國家，各種職能的實現(xiàn)，必須依對國家，各種職能的實現(xiàn)，必須依靠社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)靠社會各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。保證。3.個人只想獲得利益而不想付出代價，個人只想獲得利益而不想付出代價，最終會導(dǎo)致國家衰落，個人愿望落空。最終會導(dǎo)致國家衰落，個人愿望落空。依法納稅的同時，維護納稅人的權(quán)利從根本性質(zhì)上講，社會主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過國家職能部門具體的人來操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護自己的合法權(quán)益，積極依法維護自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注關(guān)注國家對稅國家對稅收的使用，收的使用，監(jiān)督監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。稅務(wù)

6、機關(guān)的執(zhí)法行為。Why3.張某的小店里有一部電話，在自用的同時張某的小店里有一部電話，在自用的同時也向?qū)ν忾_放，每天來交費打電話的人很多。也向?qū)ν忾_放，每天來交費打電話的人很多。郵電部門每月按自用電話標準向張某收取電郵電部門每月按自用電話標準向張某收取電話費。稅務(wù)人員在實施納稅檢查時，要求張話費。稅務(wù)人員在實施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話費收入納稅，張某某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話費收入納稅，張某不禁問不禁問:“我按月向郵電局交了電話費，為什我按月向郵電局交了電話費，為什么還要向稅務(wù)局納稅呢？么還要向稅務(wù)局納稅呢？”請問張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅請問張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅種屬哪一

7、種？種屬哪一種？納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為1313：糧食、食用植物油；糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅應(yīng)納稅額計算公式：原材料應(yīng)納稅額銷售額征收率 (一般為17%) 產(chǎn)品應(yīng)納稅額當期銷項稅額當期進項稅額稅目稅目 征收范圍征收范圍 稅率稅率 一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè) 陸路運

8、輸、水路運輸、航空運輸、陸路運輸、水路運輸、航空運輸、 管道運輸、裝卸搬運管道運輸、裝卸搬運 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他 工程作業(yè)工程作業(yè)三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè) 四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè) 六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝 520音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán) 非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物 營業(yè)稅稅目稅率表營業(yè)稅稅目稅率表從國家環(huán)保總局獲悉，上海通用汽車有限公司、上海大眾汽車有限公司和神龍汽車有限公司家企業(yè)生產(chǎn)的達到歐標準低污染排放的小汽車，將減征的消費稅。財政部和國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，從年月日起，停止征收香皂和子午線輪胎兩種商品的消費稅，除此之外，翻新輪胎也將停止征收消費稅 。消費稅消費稅