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1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上個(gè)人所得稅文章標(biāo)題：個(gè)人所得稅發(fā)布人：東盟企為業(yè)個(gè)人所得稅財(cái)稅服務(wù)工資是勞動者勞動收入的主要組成部分，而不是全部。換句話說，勞動者的勞動收入并非都是工資。根據(jù)原勞動部關(guān)于貫徹執(zhí)行中華人民共和國勞動法若干問題的意見（勞部發(fā)1995309號）規(guī)定，勞動者的以下勞動收入不屬于工資范圍：（1）單位支付給勞動者個(gè)人的社會保險(xiǎn)福利費(fèi)用，如喪葬撫恤救濟(jì)費(fèi)、生活困難補(bǔ)助費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼等；（2）勞動保護(hù)方面的費(fèi)用，如用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費(fèi)用等；（3）按規(guī)定未列入工資總額的各種勞動報(bào)酬及其他勞動收入，如根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)

2、技術(shù)進(jìn)步獎、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎、中華技能大獎等，以及稿費(fèi)、講課費(fèi)、翻譯費(fèi)等。什么是勞動法中的工資？原勞動部關(guān)于貫徹執(zhí)行中華人民共和國勞動法若干問題的意見（勞部發(fā)1995309號）第53條的規(guī)定，勞動法中的工資是指用人單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定或勞動合同的約定，以貨幣形式支付給本單位勞動者的勞動報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、延長工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等通過本章個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)應(yīng)掌握的內(nèi)容有：1.征稅對象的內(nèi)容；2.居民納稅人的納稅義務(wù)范圍；非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍；3.適用稅率的具體規(guī)定；稿酬所得減征、勞務(wù)報(bào)酬所得加成征稅的規(guī)定；4.費(fèi)用的扣除規(guī)定；計(jì)稅

3、依據(jù)的特殊規(guī)定；5.各項(xiàng)目所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法；捐贈扣除的計(jì)算方法；境外所得抵免稅額的計(jì)算方法；單位或他人為納稅人代付稅額的計(jì)稅方法；6.法定免稅項(xiàng)目；應(yīng)了解的內(nèi)容有：1.個(gè)人所得稅的概念；個(gè)人所得稅的立法原則；2.個(gè)人所得稅稅率設(shè)計(jì)的原則；3.個(gè)人收入的形式；4.減稅項(xiàng)目；5.個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)。應(yīng)熟悉的內(nèi)容有：1.個(gè)人所得稅的特點(diǎn)；2.征稅對象的項(xiàng)目；3.居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)；所得來源的確定方法；扣繳義務(wù)人及其扣繳義務(wù)的規(guī)定；4.暫免征稅項(xiàng)目；5.源泉扣繳和自行申報(bào)納稅的兩種方法；個(gè)人所得稅的納稅期限。本講學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅第一至第四節(jié)的內(nèi)容，同學(xué)們應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容如下

4、：1.居民納稅人的納稅義務(wù)范圍：對于在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，就其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金繳納個(gè)人所得稅；對于居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，開始就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。2.非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍：（1）對于在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免于繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國

5、境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。（2）對于在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。3.減征規(guī)定：對稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額。4.加成征稅規(guī)定：對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法，采取超額累進(jìn)辦法。一、個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)、立法原

6、則1.概念指以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。2.特點(diǎn)（1）實(shí)行分類征收（2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用（3）費(fèi)用扣除額較寬（4）計(jì)算簡便（5）采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法3.立法原則（1）調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平（2）增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念（3）擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入第二節(jié)征稅對象一、個(gè)人所得稅的征稅對象（一）工資、薪金所得1、包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2、一般來說，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞動所得。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得1、個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)

7、、服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；2、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3、上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。4、個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（2003年新增）5、其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得1、個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的。2、個(gè)人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

8、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。（五）稿酬所得稿酬所得具有特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等的性質(zhì)。關(guān)于對報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題。（2003年新增）（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得1指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。2、特許權(quán)主要涉及以下四種權(quán)利：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)（七）利息、股息、紅利所得1、除國家規(guī)定的其他專戶存款2、職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)3、外籍居民個(gè)人的儲蓄存款利息（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。（九）財(cái)產(chǎn)

9、轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（十）偶然所得稅法列舉的偶然性所得是個(gè)人在非正常情況下得到的不確定性收入。（十一）其他所得除上述所得外，對于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項(xiàng)目，以及個(gè)人取得的難以界定應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人所得，由國務(wù)院財(cái)政部門確定征收個(gè)人所得稅。第三節(jié)納稅人一、居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住

10、或住所，是在稅收上判斷居民和非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一特定時(shí)期內(nèi)的居住地。我國規(guī)定的時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿一年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。二、居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍（一）居民納稅人的納稅義務(wù)范圍1、對于在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年而未超過5年的個(gè)人，就其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個(gè)人

11、雇主支付的工資、薪金繳納個(gè)人所得稅。2、對于居住超過5年的個(gè)人，從第6年起，開始就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。（二）非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍1、對于在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設(shè)在中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免于繳納個(gè)人所得稅，僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得納稅。2、對于在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過90日，或者在稅收協(xié)定規(guī)定

12、的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿一年的個(gè)人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。三、所得來源的確定1.在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。我國根據(jù)勞務(wù)活動地原則確定對工資、薪金所得的稅收管轄權(quán)。一國居民到另一國從事非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，在其所得是由居住國雇主支付的條件下，該居民在非居住國停留只有超過一定時(shí)間，非居住國政府方能對其所得征稅。我國稅法確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為90日，而國際稅收協(xié)定范本確定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為183日。2在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。3因任職、受雇、履約等而

13、在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。4將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。5轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。6.提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。7因持有中國的各種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。四、扣繳義務(wù)人我國個(gè)人所得稅實(shí)行支付所得的單位代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。第四節(jié)稅率一、稅率設(shè)計(jì)的原則稅負(fù)從輕；區(qū)別對待、分類調(diào)節(jié)；體現(xiàn)國家政策。二、適用稅率個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。適用稅率具體規(guī)定：1.工資、薪金所得適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。具體見附表（一）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。具體見附表（二）3.其他所得稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。十多年的內(nèi)外資企業(yè)注冊經(jīng)驗(yàn)，造就出上千家客戶群體，辦理各類特殊公司注冊。全國免費(fèi)客服電話：021-注冊上海公司|上海公司注冊|注冊外資公司|代理注冊公司|上海代理公司專心-專注-專業(yè)