《工會(huì)會(huì)計(jì)制度 講解收入支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度 講解收入支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)（94頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1/90工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解講解收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)收入、支出及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)處上海市財(cái)政局會(huì)計(jì)處2提綱提綱o 第一部分第一部分 收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理o 第二部分第二部分 支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理o 第三部分第三部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)3/90第一部分第一部分收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理4資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系o 靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶靜態(tài)會(huì)計(jì)要素：實(shí)賬戶n 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)n 反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況反映特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況n 平時(shí)及年末一般有余額平時(shí)及年末

2、一般有余額o 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬戶動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素：虛賬戶n 收入、支出收入、支出n 反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況反映一定期間的財(cái)務(wù)狀況n 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額o 連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余連接實(shí)賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余5資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余各收入賬戶各收入賬戶各支出賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余：滾存結(jié)余*：累計(jì)虧空：累計(jì)虧空*6資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余結(jié)余收入收入支出支出滾存結(jié)余滾存結(jié)余累計(jì)虧空累計(jì)虧空收回投資收回投資提取后備金提取后備金對(duì)外投資對(duì)外投資7收入的含義及分類(lèi)收入的

3、含義及分類(lèi)o 含義含義n收入是指工會(huì)根據(jù)收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。（制度第三十七條）的非償還性資金。（制度第三十七條）o 特征特征n政策規(guī)定（政策規(guī)定（工會(huì)法工會(huì)法第四十二條第四十二條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源）：工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源）：（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（一）工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)；（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額（二）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)；（三）工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（三）工會(huì)所屬的企

4、業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補(bǔ)助；（四）人民政府的補(bǔ)助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。前款第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。n非償還性非償還性o償還性資金是負(fù)債，不是收入。償還性資金是負(fù)債，不是收入。8收入的含義及分類(lèi)收入的含義及分類(lèi)種類(lèi)（按來(lái)源劃分）種類(lèi)（按來(lái)源劃分）通俗解釋通俗解釋會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入會(huì)員交的會(huì)員交的撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入本單位撥付本單位撥付上級(jí)工會(huì)撥的上級(jí)工會(huì)撥的下級(jí)工會(huì)繳的下級(jí)工會(huì)繳的建會(huì)籌備金建會(huì)籌備金上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)工會(huì)給的上級(jí)工會(huì)給的政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入政府部門(mén)給的政府

5、部門(mén)給的行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入本單位給的本單位給的事業(yè)收入事業(yè)收入附屬單位繳的附屬單位繳的投資收益投資收益投資賺的投資賺的其他收入其他收入9會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o 什么是會(huì)費(fèi)收入？什么是會(huì)費(fèi)收入？n 工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。層工會(huì)使用。n 會(huì)員按工資收入的會(huì)員按工資收入的0.5%繳納。繳納。o 什么是工資收入？什么是工資收入？n會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其會(huì)員所得的各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救

6、濟(jì)費(fèi)、退休金、退職金等，均不交納會(huì)費(fèi)。均不交納會(huì)費(fèi)。n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”n“工資收入工資收入” 單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)單位撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)“工資總額工資總額”10會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?huì)會(huì)費(fèi)收交標(biāo)準(zhǔn)是工會(huì)組織工作和財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)基本制度?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的，規(guī)范收繳會(huì)員會(huì)費(fèi)。費(fèi)。1.工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的工會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)

7、，沒(méi)向所在工會(huì)交納會(huì)費(fèi)，沒(méi)有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不有固定收入的會(huì)員可按本人上月所得工資額計(jì)算交納會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足足10元的部分不交納會(huì)費(fèi)。元的部分不交納會(huì)費(fèi)。2.機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡機(jī)關(guān)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。工資、級(jí)別工資、職務(wù)補(bǔ)貼。3.事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。事業(yè)單位會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級(jí)工資。4.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工人身份的

8、會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級(jí)工資。等級(jí)工資。5.企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問(wèn)題，可按各企業(yè)的工資企業(yè)工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問(wèn)題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計(jì)算交納會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)；凡是作為津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放的，不計(jì)算交納會(huì)費(fèi)。11會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入6.會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條會(huì)員所得各種獎(jiǎng)金、津貼、稿費(fèi)收入以及按照勞動(dòng)保險(xiǎn)條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休例

9、或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補(bǔ)助費(fèi)、救濟(jì)費(fèi)、離休金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)金、退休金、退職金、糧煤補(bǔ)貼、副食補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。津貼、教齡津貼、護(hù)齡津貼等，均不交納會(huì)費(fèi)。7.根據(jù)根據(jù)中國(guó)工會(huì)章程中國(guó)工會(huì)章程及有關(guān)規(guī)定，會(huì)員離開(kāi)工作崗位，及有關(guān)規(guī)定，會(huì)員離開(kāi)工作崗位，長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、長(zhǎng)期不能參加工會(huì)組織生活，如工會(huì)會(huì)員退職、離休、退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì)退休、參軍，六個(gè)月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會(huì)籍，保留會(huì)籍期間，免交會(huì)費(fèi)。籍，保留會(huì)籍期間，免交會(huì)費(fèi)。8.工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)

10、，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組工會(huì)會(huì)員遇到特殊生活困難時(shí)，可由本人申請(qǐng)，工會(huì)小組討論、基層或車(chē)間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。討論、基層或車(chē)間工會(huì)批準(zhǔn)，在一定時(shí)期內(nèi)免交會(huì)費(fèi)。9.下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。下崗職工可以保留會(huì)籍，免交會(huì)費(fèi)。12會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o收到時(shí)收到時(shí)n 借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)n 借：會(huì)費(fèi)收入借：會(huì)費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余13會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入o 【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份有限股份有限公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門(mén)公司工會(huì)收到銀行通知，由本公司財(cái)務(wù)部門(mén)代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金

11、額共計(jì)代扣的工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)已經(jīng)到賬，金額共計(jì)5485元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下元。工會(huì)應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n 借：銀行存款借：銀行存款 5 485 貸：會(huì)費(fèi)收入貸：會(huì)費(fèi)收入 5 485o思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用思考：縣級(jí)以上工會(huì)使用“會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入”科目嗎？科目嗎？14撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 什么是什么是撥繳經(jīng)費(fèi)收入？撥繳經(jīng)費(fèi)收入？n 基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)歸屬于本級(jí)工會(huì)的的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。o 種類(lèi)種類(lèi)n 本單位撥繳

12、的本單位撥繳的n 下級(jí)工會(huì)上繳的下級(jí)工會(huì)上繳的n 上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的o 關(guān)于建會(huì)籌備金關(guān)于建會(huì)籌備金n 上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理上海未實(shí)行，不涉及這方面的賬務(wù)處理15撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳比例：撥繳比例：2%2%o 撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。n什么是全部職工？什么是全部職工？n什么是工資總額？什么是工資總額？o 按照按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年年1號(hào)令公布的號(hào)令公布的關(guān)于工資總額組成關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的規(guī)定 確定。確定。o 具體按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局具體按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)表（I102 -1I102 -1表）的規(guī)表）

13、的規(guī)定定n(07(07年表年表) )的的5959、6363、6666三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和n(08(08年表年表) )的的5656、6060、6363三項(xiàng)之和三項(xiàng)之和o 工資總額不包括的項(xiàng)目工資總額不包括的項(xiàng)目o 撥繳憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)撥繳憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù) 鏈接鏈接16撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入 全總?cè)偸〖?jí)工會(huì)省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì)地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì)基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)分成上解經(jīng)費(fèi)分成上解 全總?cè)?省級(jí)工會(huì)省級(jí)工會(huì) 地市級(jí)工會(huì)地市級(jí)工會(huì) 縣級(jí)工會(huì)縣級(jí)工會(huì) 基層工會(huì)基層工會(huì) 經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助回?fù)?7撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 自主收繳方式自主收繳方式n 本單位直

14、接劃給工會(huì)本單位直接劃給工會(huì)o 稅務(wù)代收方式稅務(wù)代收方式n 稅務(wù)部門(mén)集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織稅務(wù)部門(mén)集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織n 上海未實(shí)行上海未實(shí)行o 財(cái)政劃撥方式財(cái)政劃撥方式n 財(cái)政部門(mén)集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織財(cái)政部門(mén)集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會(huì)組織n 市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法市級(jí)公務(wù)員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及部分區(qū)縣實(shí)行該辦法18撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)n權(quán)責(zé)發(fā)生制核算權(quán)責(zé)發(fā)生制核算n本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入本級(jí)留成部分確認(rèn)為收入n轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過(guò)轉(zhuǎn)撥部分作為負(fù)債，分別通過(guò)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)應(yīng)付

15、下級(jí)經(jīng)費(fèi)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算科目核算o 集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。集團(tuán)統(tǒng)一劃撥參照財(cái)政劃撥會(huì)計(jì)處理方式。o 期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。19撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】某【例】某機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工機(jī)床廠工會(huì)收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額資總額2%提取的工會(huì)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)12500元。元。n 借：銀行存款借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 7 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會(huì)集團(tuán)工會(huì) 5 000o 機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)分錄二：

16、分錄二：n 借：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)集團(tuán)工會(huì)集團(tuán)工會(huì) 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00020撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 集團(tuán)工會(huì)按照集團(tuán)工會(huì)按照機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)：機(jī)床廠工會(huì)上報(bào)數(shù)： n借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2 500 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2 500o 集團(tuán)工會(huì)收到集團(tuán)工會(huì)收到機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)：機(jī)床廠工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)：n借：借：銀行存款銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)機(jī)床廠機(jī)床廠 5 000o 實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：實(shí)際上交上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2

17、 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 50021撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】上海船廠【例】上海船廠工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì)工會(huì)收到行政財(cái)務(wù)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)的60%，計(jì)，計(jì)750元，工會(huì)當(dāng)即開(kāi)據(jù)元，工會(huì)當(dāng)即開(kāi)據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)。另外。另外40%工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)（經(jīng)費(fèi)（500元）由行政直接上繳。元）由行政直接上繳。o 工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：工會(huì)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 75022撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì)【例】徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì)2009年年度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi)度南洋中學(xué)

18、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。（分成比例：萬(wàn)元。（分成比例：全總?cè)?%、市總、市總15%、區(qū)總、區(qū)總20%、基層、基層60%）23撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)財(cái)政局徐匯區(qū)總工會(huì)徐匯區(qū)總工會(huì)（留（留20%） 南洋中學(xué)工會(huì)南洋中學(xué)工會(huì) 上海市總工會(huì)上海市總工會(huì)（留（留15%） 中華全國(guó)總工會(huì)中華全國(guó)總工會(huì)全額60%20%5% 中華全國(guó)總工會(huì)中華全國(guó)總工會(huì)24撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會(huì)：徐匯區(qū)總工會(huì)：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 20 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃

19、撥經(jīng)費(fèi)南洋中學(xué)南洋中學(xué) 60 00025撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工徐匯區(qū)總工會(huì)根據(jù)南洋中學(xué)工會(huì)收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元：萬(wàn)元：n 借：借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)劃撥經(jīng)費(fèi)南洋南洋中學(xué)中學(xué) 60 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 000o 徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)徐匯區(qū)總工會(huì)上解市總工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元：萬(wàn)元：n 借：借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 26撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求南洋中學(xué)工會(huì)接到徐匯區(qū)總工會(huì)通知，要求開(kāi)具開(kāi)具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥

20、繳款專(zhuān)用收據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)6萬(wàn)元，校萬(wàn)元，校工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知：工會(huì)憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會(huì)通知：n 借：借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì)區(qū)工會(huì) 60 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 60 000o 校工會(huì)校工會(huì)收到收到區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：區(qū)總工會(huì)劃撥經(jīng)費(fèi)：n 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-區(qū)工會(huì)區(qū)工會(huì) 60 000 27撥繳經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入o 上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：上海市總工會(huì)根據(jù)相關(guān)通知：n 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 20 000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 15 000 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全

21、總?cè)?5 000o 市總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：市總工會(huì)實(shí)際上交全總時(shí)：n 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)全總?cè)?5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00028上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 含義含義n上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。補(bǔ)助的款項(xiàng)。o 種類(lèi)種類(lèi)n回?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助?；?fù)苎a(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。n專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付超收補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥

22、付的超收補(bǔ)助。的超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。幫扶補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。29上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 種類(lèi)種類(lèi)n 送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職送溫暖補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。n 救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害救災(zāi)補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。庭的補(bǔ)助。n 其他補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述其他補(bǔ)助：上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。內(nèi)容

23、以外的其他補(bǔ)助。 30上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)：按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)：n借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的：n借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）貸：上級(jí)補(bǔ)助收入（相關(guān)明細(xì)科目）o 年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 未結(jié)轉(zhuǎn)前，未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助

24、收入”的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。支出科目金額核對(duì)一致。o “上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?？颇磕昴┙Y(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。31上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入o 【例】【例】 區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總區(qū)總工會(huì)收到銀行通知，市總工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助工會(huì)下?lián)艿某昭a(bǔ)助50 000元，幫扶補(bǔ)助元，幫扶補(bǔ)助60 000元，送溫暖補(bǔ)助元，送溫暖補(bǔ)助30 000元，總計(jì)元，總計(jì)140000元全部到賬。元全部到賬。n 借：銀行存款借：銀行存款 140 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入超收補(bǔ)助超收補(bǔ)助 50 000 幫扶補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助 60 000 送

25、溫暖補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助30 000o 如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通如果先收到通知，后收到款項(xiàng)，應(yīng)在收到通知時(shí)，知時(shí)， 通過(guò)通過(guò)“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目核算。科目核算。32政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o含義含義n各級(jí)人民政府按照各級(jí)人民政府按照工會(huì)法工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。n市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì)市財(cái)政每年補(bǔ)助市總工會(huì)1700萬(wàn)元。萬(wàn)元。o種類(lèi)種類(lèi)n財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼n幫扶資金幫扶資金n送溫暖經(jīng)費(fèi)送溫暖經(jīng)費(fèi)n療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助n勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助n基建補(bǔ)助基建補(bǔ)助n維修補(bǔ)

26、助維修補(bǔ)助n大型活動(dòng)補(bǔ)助等大型活動(dòng)補(bǔ)助等33政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：政府補(bǔ)助收入借：政府補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。34政府補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入o 【例】在慶祝建國(guó)【例】在慶祝建國(guó)60周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建周年之際，為獎(jiǎng)勵(lì)建國(guó)以來(lái)為祖國(guó)建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，國(guó)以來(lái)為祖國(guó)建設(shè)做出突出貢獻(xiàn)的勞模，區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助區(qū)財(cái)政局向區(qū)工會(huì)下發(fā)勞模補(bǔ)助100000元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬通知時(shí)：元。區(qū)工會(huì)收到銀行到賬

27、通知時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：政府補(bǔ)助收入貸：政府補(bǔ)助收入勞模補(bǔ)助勞模補(bǔ)助 10000035行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 含義含義n 工會(huì)取得的工會(huì)取得的所在單位所在單位行政方面按照行政方面按照工會(huì)法工會(huì)法和和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類(lèi)種類(lèi)n 行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)n 工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等o 行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)行政補(bǔ)助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。36行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o收到行政補(bǔ)助時(shí)：收到行政補(bǔ)助時(shí)：n 借：銀

28、行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：行政補(bǔ)助收入借：行政補(bǔ)助收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。37行政補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入o 【例】【例】 股份有限公司為了召開(kāi)職工趣股份有限公司為了召開(kāi)職工趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款味運(yùn)動(dòng)會(huì)，特向工會(huì)撥款50000元。該公元。該公司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：司工會(huì)收到款項(xiàng)后，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：n 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：行政補(bǔ)助收入貸：行政補(bǔ)助收入 50 00038事業(yè)收入事業(yè)收入o 含義含義n獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入獨(dú)立核

29、算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入n非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。n海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交海鷗飯店每年向市總工會(huì)上交2000萬(wàn)元。萬(wàn)元。o 本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。39事業(yè)收入事業(yè)收入o 收到相關(guān)收入時(shí)：收到相關(guān)收入時(shí)：n 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。40事業(yè)收入事業(yè)收入o 【例】【例】區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工人俱樂(lè)區(qū)工會(huì)所屬獨(dú)立核算的工

30、人俱樂(lè)部上交部上交2008年度收益年度收益76 000元。區(qū)工會(huì)元。區(qū)工會(huì)收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：收到款項(xiàng)時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：o 借：銀行存款借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入工人俱樂(lè)部工人俱樂(lè)部7600041投資收益投資收益 o 含義含義n工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。n例如，市總工會(huì)在企業(yè)持有股份。例如，市總工會(huì)在企業(yè)持有股份。o 收到投資收益時(shí)：收到投資收益時(shí)：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：投資收益貸：投資收益o 投資收回時(shí)：投資收回時(shí)：n按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款銀行存款”科目，按照本科科目，按照本科目的賬面價(jià)值

31、，貸記目的賬面價(jià)值，貸記“投資投資”科目，按照其差額，貸記或科目，按照其差額，貸記或借記借記“投資收益投資收益”科目?？颇?。n同時(shí)借記同時(shí)借記“投資基金投資基金”科目，貸記科目，貸記“結(jié)余結(jié)余”科目。科目。o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。42投資收益投資收益 o 【例】【例】紅星紅星機(jī)械機(jī)械廠工會(huì)廠工會(huì)曾投資曾投資5050萬(wàn)元建立配件加工萬(wàn)元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資8080萬(wàn)元萬(wàn)元。o 借：銀行存款借：銀行存款 800 000 貸：貸：投資投資 500 000 投資收益投資收益 300 000o 借：借：投資基金投資基金 50

32、0 000 貸：貸：結(jié)余結(jié)余 500 00043投資收益投資收益 o 【例】【例】光明小學(xué)工光明小學(xué)工會(huì)會(huì)曾投資曾投資8000080000元在校門(mén)口元在校門(mén)口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資3000030000元元。o 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 投資收益投資收益 50 000 貸：貸：投資投資 80 000 o 借：借：投資基金投資基金 80 000 貸：貸：結(jié)余結(jié)余 80 00044其他收入其他收入 o 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。n 資產(chǎn)盤(pán)盈資產(chǎn)盤(pán)盈n 固定資產(chǎn)處置凈收入固定資產(chǎn)處置凈收入

33、n 接受捐贈(zèng)收入接受捐贈(zèng)收入n 銀行存款利息收入等銀行存款利息收入等45其他收入其他收入 o取得銀行存款利息收入取得銀行存款利息收入n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o接受捐贈(zèng)：接受捐贈(zèng)：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o盤(pán)盈的庫(kù)存物品：盤(pán)盈的庫(kù)存物品：n借：庫(kù)存物品借：庫(kù)存物品 貸：其他收入貸：其他收入o銀行存款利息收入：銀行存款利息收入：n借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入o期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：n借：其他收入借：其他收入 貸：結(jié)余貸：結(jié)余o本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 46/90第二部分第二部分支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理支出

34、業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理47支出的含義及分類(lèi)支出的含義及分類(lèi)o 含義含義n支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（制度第三十九條）失。（制度第三十九條）o 種類(lèi)（按功能分）種類(lèi)（按功能分）n職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出n維權(quán)支出維權(quán)支出n業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出n行政支出行政支出n資本性支出資本性支出n補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出n事業(yè)支出事業(yè)支出n其他支出其他支出48支出的含義及分類(lèi)支出的含義及分類(lèi)項(xiàng)目項(xiàng)目通俗解釋通俗解釋對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)應(yīng)關(guān)系 職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出組織職工活動(dòng)組織職工活動(dòng)維權(quán)支出維權(quán)支出維護(hù)會(huì)員權(quán)利維護(hù)會(huì)員權(quán)利業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支

35、出工會(huì)干部自身業(yè)務(wù)提高工會(huì)干部自身業(yè)務(wù)提高行政支出行政支出工會(huì)組織行政管理工會(huì)組織行政管理資本性支出資本性支出購(gòu)建固定資產(chǎn)購(gòu)建固定資產(chǎn)補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出給予下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼給予下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)貼與下級(jí)的與下級(jí)的“上級(jí)上級(jí)補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入”相對(duì)相對(duì)應(yīng)應(yīng)事業(yè)支出事業(yè)支出給予附屬單位的支出給予附屬單位的支出與與“事業(yè)收入事業(yè)收入”相對(duì)應(yīng)相對(duì)應(yīng)其他支出其他支出其他其他與與“其他收入其他收入”相對(duì)應(yīng)相對(duì)應(yīng)49支出的含義及分類(lèi)支出的含義及分類(lèi)o 量入為出量入為出o 統(tǒng)籌兼顧統(tǒng)籌兼顧o 勤儉節(jié)約勤儉節(jié)約o 發(fā)揚(yáng)民主發(fā)揚(yáng)民主o 用的適當(dāng)用的適當(dāng)o 提高效果提高效果o 群眾滿意群眾滿意50職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支

36、出o 什么是職工活動(dòng)支出：什么是職工活動(dòng)支出：n工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。生的支出。n基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。費(fèi)用，作為職工活動(dòng)支出。o 種類(lèi)種類(lèi)n職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。n文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。出。n宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展

37、職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。出。n其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 51職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出o 發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)：n借：職工活動(dòng)支出借：職工活動(dòng)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：職工活動(dòng)支出貸：職工活動(dòng)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。o 【例】【例】某廠工會(huì)某廠工會(huì)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)世博會(huì)宣傳板報(bào)，共計(jì)180018

38、00元元。n借：借：職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi)宣傳活動(dòng)費(fèi) 1 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 80052維權(quán)支出維權(quán)支出o 什么是維權(quán)支出？什么是維權(quán)支出？n工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出 o 種類(lèi)種類(lèi)n勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。的支出。n勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。n法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。服務(wù)等發(fā)生的支出。n困難職

39、工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。n送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。n其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。如參與立法費(fèi)等。53維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法（總工發(fā)發(fā)200732號(hào)）：號(hào)）：n 縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部縣（區(qū)）級(jí)以上工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)權(quán)益保障金，省級(jí)工會(huì)50萬(wàn)元、地（市）級(jí)工萬(wàn)元、地（市

40、）級(jí)工會(huì)會(huì)30萬(wàn)元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì)萬(wàn)元、縣（區(qū)）級(jí)工會(huì)10萬(wàn)元，年末結(jié)萬(wàn)元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時(shí)可以動(dòng)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)用滾存結(jié)余，仍不足時(shí)可追加。本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。有困難時(shí)，可向上級(jí)工會(huì)提出補(bǔ)助申請(qǐng)。54維權(quán)支出維權(quán)支出o 工人日?qǐng)?bào)（工人日?qǐng)?bào)（2007年年11月月21日）日）n “截至目前，全國(guó)已有截至目前，全國(guó)已有18個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的88個(gè)地市級(jí)工會(huì)和個(gè)地市級(jí)工會(huì)和9個(gè)省、自治區(qū)、直轄個(gè)省、自治區(qū)、直轄市的市的97個(gè)縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度，個(gè)

41、縣級(jí)工會(huì)建立了工會(huì)干部保障金制度，共設(shè)立基層工會(huì)干部權(quán)益保障金共設(shè)立基層工會(huì)干部權(quán)益保障金3650.85萬(wàn)元。萬(wàn)元。 55維權(quán)支出維權(quán)支出o 企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法企業(yè)工會(huì)主席合法權(quán)益保護(hù)暫行辦法實(shí)實(shí)施細(xì)則施細(xì)則 第十三條第十三條n 上海市總工會(huì)設(shè)立上海市總工會(huì)設(shè)立200萬(wàn)元工會(huì)干部權(quán)益保障萬(wàn)元工會(huì)干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會(huì)也須相應(yīng)設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)視情況設(shè)立工會(huì)干部權(quán)益保障金。會(huì)干部權(quán)益保障金。n 工會(huì)干部權(quán)益保障金專(zhuān)款專(zhuān)用，年末節(jié)余滾存工會(huì)干部權(quán)益保障金專(zhuān)款專(zhuān)用，年末節(jié)余滾

42、存下一年度使用。下一年度使用。n 工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)工會(huì)干部權(quán)益保障金的使用，接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)、監(jiān)督。56維權(quán)支出維權(quán)支出o 發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等o 縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)：n 借：維權(quán)支出借：維權(quán)支出 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金權(quán)益保障金權(quán)益保障金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出貸：維權(quán)支出57維權(quán)支出維權(quán)支出o 【例】【例】某建筑公司工某建筑公司工

43、會(huì)支付會(huì)支付組織專(zhuān)家、職工組織專(zhuān)家、職工開(kāi)展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用開(kāi)展勞動(dòng)安全檢查費(fèi)用3000元元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000o 【例】【例】某廠工某廠工會(huì)支付會(huì)支付俜請(qǐng)律師為職工開(kāi)俜請(qǐng)律師為職工開(kāi)展普法講座費(fèi)用展普法講座費(fèi)用1000元元。n 借：借：維權(quán)支出維權(quán)支出法律援助費(fèi)法律援助費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 00058業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 什么是業(yè)務(wù)支出？什么是業(yè)務(wù)支出？n工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。各項(xiàng)支出。o 種類(lèi)種類(lèi)n培訓(xùn)

44、費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。n會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。n外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。n專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。支出。n其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支

45、的其他費(fèi)用。59業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)：n 借：業(yè)務(wù)支出借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出貸：業(yè)務(wù)支出60業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出o 【例】【例】某廠工某廠工會(huì)支付會(huì)支付工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)工會(huì)財(cái)務(wù)人員參加區(qū)總工會(huì)組織的新組織的新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)300300元元。n借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi) 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 o 【例】【例】某集團(tuán)工某集團(tuán)工會(huì)支付會(huì)支付工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)工會(huì)代表大會(huì)場(chǎng)租費(fèi)用用5000元元。n

46、 借：借：業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 00061行政支出行政支出o 什么是行政支出？什么是行政支出？n工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 o 種類(lèi)種類(lèi)n工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、等。n商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出。包括：商品和服務(wù)支

47、出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。n對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金等。n其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。62行政支出行政支出o 發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：應(yīng)付工

48、資（離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目等科目n 同時(shí)：同時(shí)：n 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入等應(yīng)付其他個(gè)人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等63行政支出行政支出o 發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：發(fā)生公用經(jīng)費(fèi)時(shí)：n 借：行政支出借：行政支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：行政支出貸：行政支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本

49、科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。64行政支出行政支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會(huì)支付通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包會(huì)支付通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車(chē)車(chē)修理費(fèi)用修理費(fèi)用6000元元。 借：借：行政支出行政支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出交通費(fèi)交通費(fèi) 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 00065資本性支出資本性支出o 什么是資本性支出？什么是資本性支出？n工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。 o 種類(lèi)種類(lèi)n房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、

50、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物。倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物。n辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。公家具和辦公設(shè)備的支出。n專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。n交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出。交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出。66資本性支出資本性支出n大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕

51、支出。n信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。算。n其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。性支出。67資本性支出資本性支出o 購(gòu)置房屋建筑物等購(gòu)置房屋建筑物等:n 借：資本性支出借：資本性支出 貸：銀行存款貸：銀行存款n 同時(shí)同時(shí)n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：

52、固定基金貸：固定基金68資本性支出資本性支出o 自行建造固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn):n ？o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：資本性支出貸：資本性支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。69補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 下級(jí)支出的含義下級(jí)支出的含義n工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。o 種類(lèi)種類(lèi)n回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。助。n專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工

53、會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。n超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。超收補(bǔ)助。n幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。扶補(bǔ)助。n送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。的補(bǔ)助。n救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。70補(bǔ)助下級(jí)

54、支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：n 借：補(bǔ)助下級(jí)支出借：補(bǔ)助下級(jí)支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：補(bǔ)助下級(jí)支出貸：補(bǔ)助下級(jí)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。o 本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入本科目的余額要與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致?？颇拷痤~核對(duì)一致。71補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)撥補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)200 000元元。 借：借：補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助回?fù)苎a(bǔ)助 200 000

55、貸：銀行存款貸：銀行存款 200 00072事業(yè)支出事業(yè)支出o 事業(yè)支出的含義事業(yè)支出的含義n 工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。o 發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：n 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。73事業(yè)支出事業(yè)支出o 【例】【例】某區(qū)總工某區(qū)總工會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂(lè)部會(huì)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂(lè)部日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)日常補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)500 00

56、0元元。n 借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000o 【例】市總工會(huì)補(bǔ)助【例】市總工會(huì)補(bǔ)助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費(fèi)造工程經(jīng)費(fèi)1 000 000元。元。n借：借：事業(yè)支出事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 00074其他支出其他支出o 其他支出的含義其他支出的含義n各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。o 其他支出的主要內(nèi)容其他支出的主要內(nèi)容n資產(chǎn)盤(pán)虧資產(chǎn)盤(pán)虧n固定資產(chǎn)處置凈損失固定資產(chǎn)處置凈損失n捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出o 市總工會(huì)向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款市總工會(huì)向四川地

57、震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)款n按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金o 增收留成基金增收留成基金o 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金75其他支出其他支出o 對(duì)外捐贈(zèng)支出：對(duì)外捐贈(zèng)支出：n借：其他支出借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等o 提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)：提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)：n借：其他支出借：其他支出 貸：專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金o 期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：n借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：其他支出貸：其他支出o 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。76其他支出其他支出o 【例】【例】某股份有限公司工某股份

58、有限公司工會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川會(huì)經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100 000元元。 借：借：其他支出其他支出捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 00077/90第三部分第三部分會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)78會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？什么工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表？n 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。o 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用n 各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌

59、握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。79會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 種類(lèi)種類(lèi)n 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。n 收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。n 附注附注o 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表。80會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)編編 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編制期編制期工會(huì)工會(huì)01表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表月

60、報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)工會(huì)工會(huì)02表表收入支出表收入支出表月報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)工會(huì)工會(huì)01表附表表附表1往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表年報(bào)年報(bào)工會(huì)工會(huì)02表附表表附表1經(jīng)費(fèi)收繳情況表經(jīng)費(fèi)收繳情況表季報(bào)、年報(bào)季報(bào)、年報(bào)報(bào)表格式81會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào) o 編報(bào)注意事項(xiàng)編報(bào)注意事項(xiàng)n工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。n會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)

61、登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。n會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。蓋審查公章后上報(bào)。n年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表年度決算報(bào)表按總工會(huì)的要求編制，內(nèi)容可能與會(huì)計(jì)報(bào)表一致，也可能不一致。一致，也可能不一致。82會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 計(jì)算計(jì)算“本期結(jié)余本期結(jié)余”的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編的方式影響會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)報(bào)n 賬結(jié)法賬結(jié)法o 每月將收入類(lèi)、支出類(lèi)科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至每月將收入類(lèi)、支出類(lèi)科目的

62、發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目n 表結(jié)法表結(jié)法o 年末將收入類(lèi)、支出類(lèi)科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至年末將收入類(lèi)、支出類(lèi)科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余結(jié)余”科目科目o 某月份的某月份的“本期結(jié)余本期結(jié)余”，通過(guò)編制，通過(guò)編制“收入支出表收入支出表”來(lái)計(jì)算確定來(lái)計(jì)算確定83會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表格式及勾稽關(guān)系n通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列通用表式，并不是所有項(xiàng)目均需填列n勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系o 固定基金年末數(shù)年初數(shù)固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)固定資產(chǎn)凈增加數(shù)o 結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后提取的后備金備金+本期

63、收回投資額本期收回投資額-本期對(duì)外投資額（利用固定資本期對(duì)外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）產(chǎn)投資除外）o 投資基金年末數(shù)年初數(shù)投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額投資凈增加額o 專(zhuān)用基金年末數(shù)年初數(shù)專(zhuān)用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專(zhuān)用基金本年提取的專(zhuān)用基金-本年本年使用的專(zhuān)用基金使用的專(zhuān)用基金o 往來(lái)項(xiàng)目的金額，應(yīng)與往來(lái)項(xiàng)目的金額，應(yīng)與“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”相關(guān)數(shù)字相相關(guān)數(shù)字相符符用固定資產(chǎn)對(duì)外投資84會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表格式及勾稽關(guān)系n 表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與表中金額為時(shí)點(diǎn)數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表”相關(guān)數(shù)

64、字核對(duì)相符相關(guān)數(shù)字核對(duì)相符n 往來(lái)款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列往來(lái)款項(xiàng)按明細(xì)項(xiàng)目分別填列n 重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來(lái)款項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注與上、下級(jí)的經(jīng)費(fèi)往來(lái)款項(xiàng)85會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)o 收入支出表格式及勾稽關(guān)系收入支出表格式及勾稽關(guān)系n一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列一級(jí)項(xiàng)目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列n二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列二級(jí)項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列n一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和一級(jí)項(xiàng)目的發(fā)生額所屬二級(jí)項(xiàng)目發(fā)生額之和o 經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系經(jīng)費(fèi)收繳情況表格式及勾稽關(guān)系n按單位分別填列（與往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表按項(xiàng)目分類(lèi)不同）按單位分別填列（與往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表按

65、項(xiàng)目分類(lèi)不同）n應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)已付上級(jí)經(jīng)費(fèi)n應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與級(jí)經(jīng)費(fèi)的金額，應(yīng)與“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”的相關(guān)數(shù)字核的相關(guān)數(shù)字核對(duì)正確。對(duì)正確。86/90Q&A 歡迎討論！歡迎討論！謝謝各位！謝謝各位！87什么是全部職工？什么是全部職工？o各基層單位各基層單位“全部職工全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì)誰(shuí)發(fā)工資誰(shuí)統(tǒng)計(jì)”的辦法進(jìn)行的辦法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未統(tǒng)計(jì)。因此

66、，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；不論是正式的人出勤的人員；不論是在國(guó)內(nèi)工作的還是在國(guó)外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時(shí)借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計(jì)為職工。職工包括：長(zhǎng)期職工、臨時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。時(shí)職工、合同制職工、正式職工等。n長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職長(zhǎng)期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長(zhǎng)期臨時(shí)工以及國(guó)有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在工、長(zhǎng)期臨時(shí)工以及國(guó)有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計(jì)劃外用工。一年以上的原計(jì)劃外用工。n臨時(shí)職工：指用工期限不超過(guò)一年的職工包括各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定招用的，簽臨時(shí)職工：指用工期限不超過(guò)一年的職工包括各單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定招用的，簽