《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第2章_貨幣資金與交易性金融資ppt課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件 第2章_貨幣資金與交易性金融資ppt課件（39頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1PPT學(xué)習(xí)交流第一節(jié) 貨幣資金一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍二、貨幣資金內(nèi)部控制制度二、貨幣資金內(nèi)部控制制度三、主要科目及在會(huì)計(jì)報(bào)表上列示三、主要科目及在會(huì)計(jì)報(bào)表上列示四、現(xiàn)金管理四、現(xiàn)金管理五、銀行存款管理五、銀行存款管理六、其他貨幣資金六、其他貨幣資金2PPT學(xué)習(xí)交流一、貨幣資金的性質(zhì)與范圍(一)貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物?；蛴靡詢斶€債務(wù)的交換媒介物。(二)貨幣資金的范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金

2、、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金。3PPT學(xué)習(xí)交流二、貨幣資金內(nèi)部控制制度P40 內(nèi)部控制制度是指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分內(nèi)部控制制度是指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。相互制約的管理體系。 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、制制度，要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、制收支分開處理

3、、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。4PPT學(xué)習(xí)交流現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括: : 1 1實(shí)行職能分開原則實(shí)行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4. 4. 加強(qiáng)監(jiān)督與檢查加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5. 5. 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一 人長(zhǎng)期從事出納工作人長(zhǎng)期從事出納工作 5PPT學(xué)習(xí)交流三、貨幣資金應(yīng)設(shè)置的科目 及在報(bào)表上的列示“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目 核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，

4、不包括內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，不包括內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。“銀行存款銀行存款”科目科目 核算企業(yè)存入銀行或其核算企業(yè)存入銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 “其他貨幣資金其他貨幣資金”科目科目 核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。貨幣資金等。資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，不再按貨幣資金項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。6PPT學(xué)習(xí)交流四、現(xiàn)金管理四、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金的使用范圍（一）現(xiàn)金的使用范圍 （1 1）

5、職工工資、津貼；）職工工資、津貼；（2 2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3 3）頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；）頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；（4 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出等；）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出等；（5 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7 7）結(jié)算起點(diǎn)）結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)行規(guī)定為1 0001 000元元) )以下的零星支出；以下的零星支出；（8 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國(guó)人民銀行確

6、定需要支付現(xiàn)金的其他支出。7PPT學(xué)習(xí)交流（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量定，一般為三至五天的零星開支需要量 。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，

7、可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。限額。8PPT學(xué)習(xí)交流（三）現(xiàn)金日常收支管理（三）現(xiàn)金日常收支管理（1 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如確有困難，）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如確有困難， 由銀行確定送存時(shí)間；由銀行確定送存時(shí)間；（2 2）不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付）不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付( (坐支坐支) )， 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)開戶因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)開戶 銀行審批，核定坐支范圍和限額。銀行審批，核定坐支范圍和限額。 （3 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)

8、，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫 明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章 后，交開戶銀行審核后方可支取；后，交開戶銀行審核后方可支??；（4 4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急 需及其他情況須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申需及其他情況須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申 請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。9PPT學(xué)習(xí)交流（四）（四）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算（1 1）現(xiàn)金的序時(shí)核算）現(xiàn)金的序時(shí)核算設(shè)置與登記現(xiàn)設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬金日記賬 （2 2） 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算設(shè)置設(shè)置“

9、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目?？颇?。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬?，F(xiàn)金總賬。 10PPT學(xué)習(xí)交流（五）備用金的核算（五）備用金的核算備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。要報(bào)銷的款項(xiàng)。 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 (見見29頁(yè)頁(yè))備用金（可單設(shè)）備用金（可單設(shè)）11PPT學(xué)習(xí)交流業(yè)務(wù)處理方法業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨

10、用、用后報(bào)銷隨借隨用、用后報(bào)銷 定額備用金：（定額備用金：（ 例題見例題見57575858頁(yè)頁(yè) ）定額備用金定額備用金 12PPT學(xué)習(xí)交流（六）現(xiàn)金清查（六）現(xiàn)金清查 一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。若帳實(shí)不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或若帳實(shí)不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，需進(jìn)行賬務(wù)處理。短缺，需進(jìn)行賬務(wù)處理。 現(xiàn)金溢缺時(shí)通過現(xiàn)金溢缺時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛掛賬。賬。 見教材：見教材： 30303131頁(yè)頁(yè) 13PPT學(xué)習(xí)交流借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 （應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償（應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償 ） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：

11、待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）：查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）： 14PPT學(xué)習(xí)交流查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 （應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 （無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因） 15PPT學(xué)習(xí)交流五、銀行存款的管理( (一一) ) 銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 根據(jù)不同根據(jù)不同需要開立需要開立見教材見

12、教材3232頁(yè)頁(yè)16PPT學(xué)習(xí)交流( (二二) ) 銀行存款結(jié)算管理銀行存款結(jié)算管理 九種結(jié)算方式：九種結(jié)算方式： 銀行匯票銀行匯票, , 商業(yè)匯票商業(yè)匯票, ,銀行本票銀行本票, , 支票支票, , 信用卡信用卡, , 匯兌匯兌, , 委托收款委托收款, , 托收承付托收承付, ,信用證信用證 17PPT學(xué)習(xí)交流18PPT學(xué)習(xí)交流( (三三) ) 銀行存款的核算銀行存款的核算1 1、明細(xì)核算：銀行存款日記帳、明細(xì)核算：銀行存款日記帳 2 2、總分類核算：銀行存款總帳、總分類核算：銀行存款總帳 19PPT學(xué)習(xí)交流（四）銀行存款的清查（四）銀行存款的清查 定期核對(duì)：銀行存款日記帳定期核對(duì)：銀行存

13、款日記帳 銀行對(duì)帳單銀行對(duì)帳單存在未達(dá)帳項(xiàng)，則編制存款余額調(diào)節(jié)表。存在未達(dá)帳項(xiàng)，則編制存款余額調(diào)節(jié)表。 見教材見教材3636頁(yè)頁(yè) 20PPT學(xué)習(xí)交流六、其他貨幣資金（一）一）其其他他貨貨幣幣資資金金的的性性質(zhì)質(zhì)與與范范圍圍1 1、外外埠埠存存款款 2 2、銀銀行行匯匯票票存存款款 3 3、銀銀行行本本票票存存款款 4 4、信信用用卡卡存存款款 5 5、信信用用證證存存款款6 6、存存出出投投資資款款 不在不在金庫(kù)，金庫(kù)，也不也不在結(jié)在結(jié)算戶算戶21PPT學(xué)習(xí)交流（二）（二）其他貨幣資金其他貨幣資金的核算的核算1 1、外埠存款、外埠存款 ：見：見3737頁(yè)頁(yè)【例例16 16 】2 2、銀行匯票存

14、款：見、銀行匯票存款：見3838頁(yè)頁(yè)【例例17 17 】3 3、銀行本票存款：見、銀行本票存款：見3939頁(yè)頁(yè)4 4、信用卡存款、信用卡存款 5 5、信用證存款、信用證存款6 6、存出投資款（補(bǔ)充）存出投資款（補(bǔ)充）22PPT學(xué)習(xí)交流存出投資款存出投資款【例例】 （1 1）將銀行存款）將銀行存款500 000500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。短期股票投資。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 500 000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000（2 2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票，并已成交，）將存入

15、證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票，并已成交，購(gòu)買股票的成本為購(gòu)買股票的成本為200 000200 000元。元。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 200 000200 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 200 000200 00023PPT學(xué)習(xí)交流第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)P111一、交易性金融資產(chǎn)的含義一、交易性金融資產(chǎn)的含義二、交易性金融資產(chǎn)的的初始計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的的初始計(jì)量三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益的確認(rèn)三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益的確認(rèn)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)五、交易性金融資產(chǎn)的出售五、交易性金融資產(chǎn)的出售24PPT學(xué)習(xí)交

16、流說(shuō)明：說(shuō)明：金融工具金融工具現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)債券投資債券投資股權(quán)投資股權(quán)投資 衍生金融工具衍生金融工具金融期貨金融期貨金融期權(quán)金融期權(quán)金融互換金融互換凈額結(jié)算的凈額結(jié)算的商品期貨商品期貨 基本金融工具基本金融工具25PPT學(xué)習(xí)交流金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)以公允以公允價(jià)值計(jì)價(jià)值計(jì)量且其量且其變動(dòng)計(jì)變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期入當(dāng)期損益的損益的金融資金融資產(chǎn)產(chǎn)持持有有至至到到期期投投資資貸貸款款和和應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)26PPT學(xué)習(xí)交流以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)損益的金融資產(chǎn)持有至到持有至到期投資期投資可供出售可供出售金

17、融資產(chǎn)金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)換是有轉(zhuǎn)換是有條件的條件的不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換27PPT學(xué)習(xí)交流 第二節(jié)第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) Financial assets held-for-trade一、交易性金融資產(chǎn)的含義一、交易性金融資產(chǎn)的含義交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。 特征：特征： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以公允價(jià)值計(jì)量

18、且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 28PPT學(xué)習(xí)交流注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 。為了風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投為了風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要所作的規(guī)定資需要所作的規(guī)定 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 29PPT學(xué)習(xí)交流二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量初始確認(rèn)金額初始確認(rèn)金額 取得時(shí)的公允價(jià)值取得時(shí)的公允價(jià)值 相關(guān)的交易費(fèi)用相關(guān)的交易費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益 尚未發(fā)放的現(xiàn)尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未金股利或尚未領(lǐng)取的債券利領(lǐng)取的債券利息息 確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)為應(yīng)

19、收項(xiàng)目 為什么？為什么？投資收益投資收益應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息30PPT學(xué)習(xí)交流企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 （公允價(jià)值）（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 見教材：見教材：112112115115頁(yè)頁(yè) 【例例1 1：（：（1 1）（）（2 2）】 【例例2 2（1 1）】31PPT學(xué)習(xí)交流三、交易性金融資產(chǎn)的

20、持有收益三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利持有交易性金融資產(chǎn)期間所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，確認(rèn)為投資收益。或債券利息，確認(rèn)為投資收益。按應(yīng)收數(shù)：按應(yīng)收數(shù)： 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息應(yīng)收利息收到時(shí)：收到時(shí)：見教材：見教材： 【例例1 1：（：（3 3，4 4）（）（5 5，6 6）】 【例例2 2：（：（3 3）（）（4 4）】32PPT學(xué)習(xí)交流四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值交易性金融資

21、產(chǎn)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。反映，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。設(shè)置設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目科目 Changes of fair value assets利潤(rùn)表單獨(dú)設(shè)置利潤(rùn)表單獨(dú)設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益” 項(xiàng)目項(xiàng)目 如何理解？如何理解？33PPT學(xué)習(xí)交流資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1 1公允價(jià)值上升公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2 2公允價(jià)值下降公允價(jià)值下降 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金

22、融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)見教材：見教材：112112115115頁(yè)頁(yè) 【例例1 1：（：（3 3）（）（5 5）】 【例例2 2：（：（2 2）（）（5 5）】34PPT學(xué)習(xí)交流交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)X X公司股票公司股票 3000004500000 2007年年6月月30日日 賬面價(jià)賬面價(jià)值值公允價(jià)公允價(jià)值值公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益變動(dòng)損益見教材見教材115115頁(yè)頁(yè): : 【例例2 2：（：（2 2）】35PPT學(xué)習(xí)交流五、交易性金融資產(chǎn)的處置五、交易性金融資產(chǎn)的處置交易性金融資產(chǎn)的處置損益交易性金融資產(chǎn)的處置損益 = =處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收

23、到的價(jià)款 - -所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額 - -已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收回的現(xiàn)金股已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目但尚未收回的現(xiàn)金股 利或債券利息利或債券利息主要會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)問題問題同時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)持有期間已確同時(shí)：將交易性金融資產(chǎn)持有期間已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損益轉(zhuǎn)入投資收益認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損益轉(zhuǎn)入投資收益36PPT學(xué)習(xí)交流出售交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方）投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變

24、動(dòng)）（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：投資收益貸：投資收益或：借：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 見教材：見教材： 【例例1 1：（：（7 7）】，【例例2 2：（：（6 6）】37PPT學(xué)習(xí)交流課外作業(yè)：課外作業(yè)： 1 1、教材、教材170170頁(yè)：頁(yè)： 練習(xí)題練習(xí)題1 1 2 2、 補(bǔ)充作業(yè)補(bǔ)充作業(yè) 38PPT學(xué)習(xí)交流 【作業(yè)作業(yè)】20072007年年5 5月，甲公司以月，甲公司以480480萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票票6060萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。20072007年年6

25、 6月月3030日該股票每股市價(jià)為日該股票每股市價(jià)為7.57.5元。元。20072007年年8 8月月1010日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.200.20元；元；8 8月月2020日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至1212月月3131日，甲日，甲公司仍持有該股票，期末每股市價(jià)為公司仍持有該股票，期末每股市價(jià)為8.58.5元，元，20082008年年1 1月月3 3日以日以515515萬(wàn)元出售該股票。假定甲公司每年萬(wàn)元出售該股票。假定甲公司每年6 6月月3030日和日和1212月月3131日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：（1 1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2 2）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。）計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。39PPT學(xué)習(xí)交流