《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》-word完整版_全部18個應(yīng)用指引》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》-word完整版_全部18個應(yīng)用指引（45頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、word企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目錄企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)3第一章 總 如此3第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計3第三章 組織架構(gòu)的運行4企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號開展戰(zhàn)略4第一章 總 如此4第二章 開展戰(zhàn)略的制定4第三章 開展戰(zhàn)略的實施5企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源5第一章 總 如此5第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā)5第三章 人力資源的使用與退出6企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任6第一章 總 如此6第二章 安全生產(chǎn)7第三章 產(chǎn)品質(zhì)量7第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約7第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)8企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化9第一章 總 如此9第二章 企業(yè)文化的建設(shè)9第三章 企業(yè)文化的評估

2、9企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動10第一章 總 如此10第二章 籌 資10第三章 投 資11第四章 營 運12企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)12第一章 總 如此12第二章 購 買13第三章 付 款14企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理14第一章 總 如此15第二章 存 貨15第三章 固定資產(chǎn)16第四章 無形資產(chǎn)17企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)17第一章 總 如此17第二章 銷 售17第三章 收 款18企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與開發(fā)18第一章 總 如此18第二章 立項與研究19第三章 開發(fā)與保護(hù)19企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目19第一章 總 如此19第二章 工程立項

3、20第三章 工程招標(biāo)21第四章 工程造價21第五章 工程建設(shè)22第六章 工程驗收22企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號擔(dān)保業(yè)務(wù)23第一章 總 如此23第二章 調(diào)查評估與審批23第三章 執(zhí)行與監(jiān)控24企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號業(yè)務(wù)外包24第一章 總 如此25第二章 承包方選擇25第三章 業(yè)務(wù)外包實施26企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號財務(wù)報告26第一章 總 如此26第二章 財務(wù)報告的編制27第三章 財務(wù)報告的對外提供27第四章 財務(wù)報告的分析利用28企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號全面預(yù)算28第一章 總 如此28第二章 預(yù)算編制29第三章 預(yù)算執(zhí)行29第四章 預(yù)算考核30企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號合同管理

4、30第一章 總 如此30第二章 合同的訂立30第三章 合同的履行31企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號內(nèi)部信息傳遞32第一章 總 如此32第二章 內(nèi)部報告的形成32第三章 內(nèi)部報告的使用33企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號信息系統(tǒng)33第一章 總 如此33第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)33第三章 信息系統(tǒng)的運行與維護(hù)3445 / 45企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，根據(jù)中華人民某某國公司法等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會決議和

5、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的如下風(fēng)險： 一治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。 二內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)如此和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)視相互別離，形成制衡。 董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行

6、使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)如此和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。 監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)，監(jiān)視企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。 經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確。 董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。 第五條 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免與大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)展決策或者擅

7、自改變集體決策意見。 重大決策、重大事項、重要人事任免與大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原如此，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、開展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，防止職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)展科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。 企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)不相容職務(wù)相互別離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)視

8、檢查等。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗職位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計與權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。 第三章 組織架構(gòu)的運行第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)X，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)展全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。 企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理與其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改良。 企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行中存

9、在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)當(dāng)與時解決。 第十條 企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的開展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進(jìn)展全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展優(yōu)化調(diào)整。 企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)展決策審批。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號開展戰(zhàn)略第一章 總 如此第一條

10、為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)開展能力，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱開展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)展綜合分析和科學(xué)預(yù)測的根底上，制定并實施的長遠(yuǎn)開展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。 第三條 企業(yè)制定與實施開展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一缺乏明確的開展戰(zhàn)略或開展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目開展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失開展機(jī)遇和動力。 二開展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)X，甚至經(jīng)營失敗。 三開展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危與企業(yè)的生存和持續(xù)開展。 第二章 開展戰(zhàn)略的制定第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研

11、究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的根底上制定開展目標(biāo)。 企業(yè)在制定開展目標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)開展趨勢、行業(yè)與競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確開展的階段性和開展程度，確定每個開展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實施路徑。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)如此，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、某某要求和會議記錄等作出規(guī)定，確保議事過程規(guī)X透明、決策程序科學(xué)某某。 戰(zhàn)略委員

12、會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對開展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)展可行性研究和科學(xué)論證，形成開展戰(zhàn)略建議方案；必要時，可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見。 戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定。 第七條 董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的開展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。 企業(yè)的開展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東大會批準(zhǔn)實施。 第三章 開展戰(zhàn)略的實施第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實；同時完

13、善開展戰(zhàn)略管理制度，確保開展戰(zhàn)略有效實施。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視開展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將開展戰(zhàn)略與其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。 第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對開展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，對于明顯偏離開展戰(zhàn)略的情況，應(yīng)當(dāng)與時報告。 第十一條 由于經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以與不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對開展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整開展戰(zhàn)略。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號人力資源第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)開展戰(zhàn)略的重要作用，根據(jù)有關(guān)法律法

14、規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄任用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。 第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)開展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 二人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家某某泄露。 三人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)開展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源開展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系

15、，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競爭力。 第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)X工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正的原如此，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。 企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層與以下員工，應(yīng)當(dāng)

16、切實做到因事設(shè)崗、以崗選人，防止因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。 企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度。 第七條 企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。 企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù)、市場、管理等方面掌握或涉與關(guān)鍵技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國家某某的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位某某協(xié)議，明確某某義務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對試用人員進(jìn)展嚴(yán)格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位根本技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)與時解除勞動關(guān)系。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員

17、工培訓(xùn)長效機(jī)制，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)開展的文化氣氛，加強(qiáng)后備人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。 第三章 人力資源的使用與退出第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)展嚴(yán)格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，表現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗X圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成

18、相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出辭職、解除勞動合同、退休等機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實施。 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)與時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密、國家某某和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密和國家某某的安全。 企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)展工作交接或離任審計。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃

19、執(zhí)行情況進(jìn)展評估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊充滿生機(jī)和活力。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營開展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量含服務(wù)，下同、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的如下風(fēng)險： 一安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。 二產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益

20、，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。 三環(huán)境保護(hù)投入不足，資源消耗大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏開展后勁，甚至停業(yè)。 四促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)開展和社會穩(wěn)定。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任，切實做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益、自身開展與社會開展相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧開展。 第二章 安全生產(chǎn)第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)X和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實做到安全生產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全

21、監(jiān)視機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)視管理工作。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入，在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障，健全檢查監(jiān)視機(jī)制，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原如此，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理，與時排除安全隱患。 第八條 企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責(zé)任。 重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定與時報告，嚴(yán)禁遲報、謊報和瞞報。 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國

22、家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù)，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾負(fù)責(zé)，承受社會監(jiān)視，承當(dāng)社會責(zé)任。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)X生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù)。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)與時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議，切實保護(hù)消費者權(quán)益。 第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)

23、與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù)，加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持，不斷改良工藝流程，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對廢氣、廢水、廢渣的綜合治理，建立廢料回收和循環(huán)利用制度。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開發(fā)利用可再生資源，防止對不可再生資源進(jìn)展掠奪性或消滅性開發(fā)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別

24、關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的開展要求，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造，切實轉(zhuǎn)變開展方式，實現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，定期開展監(jiān)視檢查，發(fā)現(xiàn)問題，與時采取措施予以糾正。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承當(dāng)治理或相關(guān)法律責(zé)任。 發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機(jī)制，與時報告和處理，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策，保護(hù)員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)，切實履行社會責(zé)任。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)防止在正常經(jīng)營情況下批量辭

25、退員工，增加社會負(fù)擔(dān)。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同，遵循按勞分配、同工同酬的原如此，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制，切實保持合理水平，維護(hù)社會公平。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費，保障員工依法享受社會保險待遇。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作，預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害；按期對員工進(jìn)展非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)展職業(yè)性健康監(jiān)護(hù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息休假權(quán)利。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會和工會組織建設(shè)

26、，維護(hù)員工合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn)，創(chuàng)造平等開展機(jī)會。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán)，杜絕性別、民族、某某、年齡等各種歧視，保障員工身心健康。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求，積極創(chuàng)建實習(xí)基地，大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會弱勢群體，支持慈善事業(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號企業(yè)文化第一章 總 如此第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)開展中的重要作用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊

27、所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以與在此根底上形成的行為規(guī)X的總稱。 第三條 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。 二缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)開展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)開展。 三缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。 四無視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。 第二章 企業(yè)文化的建設(shè)第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)X員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊的向心力，

28、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)開展。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育表現(xiàn)企業(yè)特色的開展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以與團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防X意識。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)X，使其構(gòu)成員工行為守如此的重要組成局部。 第七條 董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂X作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)

29、促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。 第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與開展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)X員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)開展中得到充分表現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)。 第三章 企業(yè)文化的評估第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責(zé)任制，防止企業(yè)文化建設(shè)流于形式。 第十條 企業(yè)文化評估，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管

30、理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以與員工對企業(yè)未來開展的信心。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，與時采取措施加以改良。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動，防X和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。 第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一籌資決策

31、不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資本錢過高或債務(wù)危機(jī)。 二投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)X或喪失開展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。 三資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。 四資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身開展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位別離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運行。 企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理，參與投融

32、資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。 企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。 第二章 籌 資第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資本錢和潛在風(fēng)險作出充分估計。 境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)展科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。 企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相

33、應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)展可行性研究。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)展嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。 籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)展可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險、籌資本錢、償還能力以與流動性風(fēng)險等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以與公司控制權(quán)風(fēng)險等。 企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限

34、、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。 企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。 企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照中華人民某某國證券法等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)展業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。籌資用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號工程項目規(guī)定，防X和控制資金使用的風(fēng)險。 由于市場環(huán)境

35、變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率與幣種，準(zhǔn)確計算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益，防止分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)如此制度，正確核算和監(jiān)視資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證

36、、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)展賬務(wù)核對，確?；I資活動符合籌資方案的要求。 第三章 投 資第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，慎重從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。 境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場等因素的影響。 企業(yè)采用并購方式進(jìn)展投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)開展能力、員工狀況與其與本企業(yè)治理層與管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)

37、模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。 企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)展可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)展決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策與相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實現(xiàn)，以與投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。 投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)展可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。 第十五

38、條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)展跟蹤管理，與時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以與投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)與時報告并妥善處理。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。 企業(yè)財會

39、部門對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)如此制度規(guī)定，合理計提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)展評估。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。 企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。 第四章 營 運第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金

40、在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金與時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防X資金營運中的風(fēng)險。 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，與時采取措施妥善處理，防止資金冗余或資金鏈斷裂。 企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動性的前提下，可以通過購置國債等多種方式，提高資金效益。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)

41、當(dāng)加強(qiáng)對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)X資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)與時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫。 企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。 企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，規(guī)X采購行為，防X采購風(fēng)險

42、，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱采購，是指購置物資或承受勞務(wù)與支付款項等相關(guān)活動。 第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。 二供給商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)X，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。 三采購驗收不規(guī)X，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購置、驗收、付款、采購后

43、評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)視機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。 第二章 購 買第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，防止多頭采購或分散采購，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購本錢，堵塞管理漏洞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)展崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)展論證，實行集體決策和審批。 企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物資或承受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的

44、職責(zé)權(quán)限與相應(yīng)的請購和審批程序。 企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)展審核，并進(jìn)展歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。 具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供給商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供給商清單，與選定的供給商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供給商管理信息系統(tǒng)，對供給商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨與時性、供貨條件與其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)展實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果

45、對供給商進(jìn)展合理選擇和調(diào)整。 企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供給商進(jìn)展資信調(diào)查。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的X圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)如此；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購置等方式。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。 大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采

46、購限價適時調(diào)整。 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供給商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展驗收，出具驗收證明。涉與大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)展專業(yè)測試。 驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并與時處理。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物

47、資采購供給過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并與時提出解決方案。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。 第三章 付 款第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定與時辦理付款。 企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，與時報告處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)

48、拒絕付款，防止出現(xiàn)資金損失和信用受損。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防X付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉與大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)展追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)與時采取措施。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購置、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供給商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供給商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)

49、付賬款等往來款項。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供給商的合同中明確退貨事宜，與時收回退貨貨款。涉與符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)與時辦理索賠。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理第一章 總 如此第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。 第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。 二固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)

50、、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 三無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)開展能力。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項資產(chǎn)管理，全面梳理資產(chǎn)管理流程，與時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實采取有效措施加以改良，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防X資產(chǎn)投保舞弊。 第二章 存 貨第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)X存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出

51、、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)視。 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)視部門與倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)X存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)展查驗，驗收無誤方可入庫。 外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。涉與技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專

52、家協(xié)助驗收。 自制存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)與時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。 其他方式取得存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)展檢查，重點關(guān)注如下事項： 一存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。 二應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)X。 三加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。 四對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，防止與本

53、單位存貨混淆。 五結(jié)合企業(yè)實際情況，加強(qiáng)存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售出庫通知單發(fā)出貨物。 第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫與庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進(jìn)展核對。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最優(yōu)庫存狀態(tài)。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確

54、定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，與時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。 盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以與需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。 第三章 固定資產(chǎn)第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)展編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改

55、造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)展維護(hù)保養(yǎng)，切實消除安全隱患。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)開展的可持續(xù)性。 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進(jìn)展審批，與時辦理投保手續(xù)。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)X固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。 企業(yè)將固定資產(chǎn)

56、用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)展全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防X資產(chǎn)流失。 第四章 無形資產(chǎn)第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理方法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。

57、 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購、自行開發(fā)以與其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防X侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。無形資產(chǎn)具有某某性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格某某措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)展評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商譽(yù)管理，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可

58、度。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù)第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長，擴(kuò)大市場份額，規(guī)X銷售行為，防X銷售風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品或提供勞務(wù)與收取款項等相關(guān)活動。 第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。 二客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。 三銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，

59、完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。 第二章 銷 售第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化與時調(diào)整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防X信用風(fēng)險。 企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。 第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶

60、進(jìn)展業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。 重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)展嚴(yán)格審核。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?第七條 企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進(jìn)展審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因，與時妥善處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，

61、設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改良產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 第三章 收 款第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度，嚴(yán)格考核，實行獎懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄包括往來函電應(yīng)妥善保存；財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)視款項回收。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理X圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承當(dāng)收款風(fēng)險的票據(jù)以與逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)展追索監(jiān)控和跟蹤管理。 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系

62、統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或局部無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)如此制度進(jìn)展處理。 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與開發(fā)第一章 總 如此第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng)險，實現(xiàn)開展戰(zhàn)略，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)X，制定本指引。 第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新

63、技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。 第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下風(fēng)險： 一研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費。 二研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)本錢過高、舞弊或研發(fā)失敗。 三研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作，根據(jù)開展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，強(qiáng)化研發(fā)全過程管理，規(guī)X研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。 第二章 立項與研究第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。 企業(yè)可以組織獨立于申請與立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)