《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題大題及答案》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題大題及答案（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2009.10 三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分） 1. 預(yù)算會(huì)計(jì)制度 答案：預(yù)算會(huì)計(jì)制度:規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。（2分）它包括財(cái)政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度。（1分） 2. 會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì) 答案：會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì):指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，（2分）可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。（1分） 3. 限額領(lǐng)料單答案：限額領(lǐng)料單:一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

2、（2分） 4. 對(duì)外投資職責(zé)分離制度 答案：對(duì)外投資職責(zé)分離制度:指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，（1分）確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分） 5. 財(cái)務(wù)狀況分析表 答案：財(cái)務(wù)狀況分析表:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，（1分）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。（2分） 四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分） 1. 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。 答案：會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)

3、都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。（2分） 內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。（1分）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。(2分) 2. 簡(jiǎn)述企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法。 答案：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。（1 （2）根據(jù)《現(xiàn)金管

4、理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。（1分） （3）庫(kù)存現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金。（1分） （4）借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分） （5）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（1分） 3. 簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)。 答案：籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)如下： （1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（1分） （2）正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1分） （3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（1分） （4

5、）定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性。（1分） （5）保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。（1分） 五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分） 1. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長(zhǎng)達(dá)6年的工作時(shí)間中，采用不規(guī)模填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報(bào)銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計(jì)金額等方式瘋狂作案，非法獲取報(bào)銷費(fèi)用，合計(jì)人民幣36.9萬(wàn)元。據(jù)審計(jì)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報(bào)銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。要求： （1）根據(jù)上述資料，請(qǐng)

6、指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問(wèn)題？ （2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)？ 答案：（1）①職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。（2分） ②報(bào)銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。（1分）原則上，對(duì)于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（1分） （2）①先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，（1分）經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（1分） ②經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交

7、出納員付款。（1分） ③將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。（1分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡(jiǎn)要說(shuō)明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)涉及各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（2分） （1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（1分） （2）為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（1分）

8、（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分） （4）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（1分） （5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表”，為有關(guān)部門(mén)提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（1分） （6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”。（1分） （7）對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)

9、虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表”，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審核。（1分） （8）在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)： （1）銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分） （2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（1分） （3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（1分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)： （1）銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)

10、部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。（2分） （2）貨物發(fā)出后，銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分） （3）運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門(mén)，銷售部門(mén)將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（1分） （4）會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后， 開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1分） 2010 .01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。 32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：總體設(shè)計(jì)是對(duì)設(shè)計(jì)

11、的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。 33.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：~是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)） 34.會(huì)計(jì)核算形式：~是指會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會(huì)計(jì)核算組織程序。 35.財(cái)務(wù)狀況分析表：~是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，

12、共15分) 36．簡(jiǎn)述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 要點(diǎn)：（1）有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。 （2）報(bào)銷前，由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會(huì)計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。 （3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對(duì)。 37．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。答案要點(diǎn)： （1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整； （2）準(zhǔn)確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用； （3）充分發(fā)

13、揮固定資產(chǎn)的作用。 38．簡(jiǎn)述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)： （1） 股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。 （2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致。 （3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。 （4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對(duì)無(wú)誤。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)： （1）設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括： ①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單通過(guò)銀

14、行寄至購(gòu)貨方； ②購(gòu)貨方財(cái)會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的單據(jù)，交供應(yīng)部門(mén)審核并編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運(yùn)輸部門(mén)提貨； ③倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門(mén)； ④供應(yīng)部門(mén)將收貨單和合同再次審核無(wú)誤后，將購(gòu)貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會(huì)； ⑤財(cái)會(huì)對(duì)照合同副本審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。 （2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn) 采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對(duì)，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)。 40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有

15、多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請(qǐng)為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。答案要點(diǎn)： （1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。 （2）對(duì)于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。 對(duì)于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步

16、計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 對(duì)于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)： （1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)： 　　銷售部門(mén)根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票； 　　經(jīng)銷售部門(mén)主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，授權(quán)出納部門(mén)收款； 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 　　銷售部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 （2）非合同發(fā)貨制銷售

17、與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 　　 銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 　　 銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。 　　 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 　　 定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 2010.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31、內(nèi)部控制制度 :內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 32、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置 :會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。

18、(大中型企業(yè)） 33、盤(pán)點(diǎn)控制:通過(guò)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 34、成本會(huì)計(jì)制度: 成本會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。 35、管理報(bào)表: 管理報(bào)表即對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指專門(mén)提供給企業(yè)各級(jí)管理人員的，無(wú)須對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義及意義。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核

19、算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義在于（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 37、在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循哪些設(shè)計(jì)原則？ 答案要點(diǎn)：真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足管理要求； 38、簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。 答案要點(diǎn)：企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系

20、。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)子公司投資，日常采用成本法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法。 除子公司外，對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法。 對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39、某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)將提貨單交給運(yùn)輸部門(mén)，運(yùn)輸部門(mén)將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉(cāng)庫(kù)保管員B達(dá)成合謀共識(shí)，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會(huì)，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣(mài)他人后，再行入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)B明知入庫(kù)貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財(cái)會(huì)部門(mén)

21、依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉(cāng)庫(kù)存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)才得以覺(jué)察，但已給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)你評(píng)價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 (2)請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請(qǐng)從盤(pán)存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。 答案要點(diǎn)： （1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問(wèn)題。

22、 該公司沒(méi)有貨沒(méi)有執(zhí)行存貨職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度，采購(gòu)、驗(yàn)收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實(shí)際入庫(kù)材料與收料單數(shù)量不符；沒(méi)有或沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行完整的采購(gòu)登記制度和存貨稽核制度，以保證采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作，使得存貨帳實(shí)嚴(yán)重不符；沒(méi)有或沒(méi)有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴(yán)格的采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。 （2）建議該公司建立貨改進(jìn)存貨方面的內(nèi)部控制制度。 對(duì)于企業(yè)存貨的管理，應(yīng)以永續(xù)盤(pán)制為基礎(chǔ)，實(shí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制，保證賬實(shí)相符。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)采用定期和不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方式，并應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，成立盤(pán)點(diǎn)小組，不得由保管人員獨(dú)立進(jìn)行。 在材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批

23、準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專人對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。 該公司應(yīng)建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的帳、卡、實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。 40、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門(mén)和控制要點(diǎn))。 （1）外購(gòu)設(shè)備從購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程　 由供貨方將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和提貨單函寄設(shè)備部門(mén)。 設(shè)備

24、部門(mén)據(jù)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制入庫(kù)單一式三聯(lián)。 　 分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。 　廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)付款。 由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。 （2）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 　　提貨、驗(yàn)收、付款分管；設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，

25、不需要分步計(jì)算半成品成本。 要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。 答案要點(diǎn)（1）成本計(jì)算方法 成本計(jì)算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計(jì)算半成品成本的特點(diǎn)，該企業(yè)成本計(jì)算方法應(yīng)采用品種法核算。 （2）成本計(jì)算流程 1.審核原始憑證。據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和費(fèi)用受益對(duì)象編制費(fèi)用分配表。有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目直接費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；間接費(fèi)用，經(jīng)分配后記入；無(wú)對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 2.編制輔助

26、生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。 3、編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 4、不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬； 5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。 6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點(diǎn)，計(jì)算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。 對(duì)于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對(duì)期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定、按所耗原材料

27、費(fèi)用和按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算期末在產(chǎn)品成本的方法。 2011.01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)?? 31.預(yù)算會(huì)計(jì)制度? 是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式的會(huì)議設(shè)計(jì) 是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會(huì)計(jì)人員開(kāi)會(huì)擬定草案加以討論，另聘專家學(xué)者為顧問(wèn)以備咨詢，經(jīng)全體通過(guò)后上級(jí)批準(zhǔn)，公布實(shí)施的方式。? 33.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)

28、部（或處、科）為專職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。? 34.會(huì)計(jì)科目表 是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的中分類科目和明細(xì)分類科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的射擊完成的。?? 35.貨幣資金增減變動(dòng)情況表 是反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款每日增減變動(dòng)及其余額情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，由出納員在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及其他有關(guān)資料編制。?? 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)?? 36.簡(jiǎn)述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。 ① 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)崗位及人員設(shè)置。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

29、 ② 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 ③ 制服款項(xiàng)印章保管。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 ④ 票據(jù)保管，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用?及保管手續(xù)是否健全、票據(jù)保管是否存在漏洞。 對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。? 37.簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)的含義及無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 ① 保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。 ② 保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。 ③ 保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。 ④

30、保證攤銷方法和處置措施的合理性。 38.簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 ① 保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠； ② 保證籌資業(yè)務(wù)合理合法； ③ 保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確； ④ 籌資的安全性； ⑤ 確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求?? 五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)?? 39.甲企業(yè)材料倉(cāng)庫(kù)以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。請(qǐng)你為甲公司設(shè)計(jì)一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)。 材料發(fā)料程序： ① 領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料； ② 倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)；

31、 ③ 供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)； ④ 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。 材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)： ① 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管； ② 會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門(mén)和發(fā)料部門(mén)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性。 ③ 定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。 40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：?? (1)除計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。??

32、(2)只計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。?? 要求：?? (1)請(qǐng)指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計(jì)算方法?并解釋其核算特點(diǎn)。?? (2)請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。?? 答：第一種方案適用的成本計(jì)算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用的成本計(jì)算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費(fèi)用和產(chǎn)量記錄，計(jì)量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱“不計(jì)算半成品把成本法”，是先計(jì)算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)

33、用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的‘份額’。然后由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。 （2）第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計(jì)算流程是： ①按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。 ②月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算各步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。 ③ 將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。 ④ 將各步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額平行想家，即可計(jì)算出完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。 41某公司是一

34、家大型企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問(wèn)題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三份，一份為銷售部門(mén)聯(lián)，一份為倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，另一份為提貨出門(mén)聯(lián)。?? 要求：?? (1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足??? (2)請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。 答：（1）發(fā)貨單的設(shè)計(jì)不可行，存在嚴(yán)重問(wèn)題，發(fā)貨單的設(shè)計(jì)沿用了提貨制下的發(fā)貨單，缺少運(yùn)輸部門(mén)聯(lián)和會(huì)計(jì)部門(mén)聯(lián)。 （2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份： 兩份送成品倉(cāng)庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備，發(fā)貨后一份留倉(cāng)庫(kù)記成品卡：一份退回銷售部門(mén)； 一份送

35、企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)根據(jù)“運(yùn)往地點(diǎn)”確定運(yùn)輸日期，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，著名“托運(yùn)日期”以便日后查考； 一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知，亦可另行開(kāi)具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一份開(kāi)具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。 2011.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.會(huì)計(jì)人員制度 32.修訂性設(shè)計(jì) 33.控制性原則 34.多欄式總賬 35.采購(gòu)日?qǐng)?bào)表 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36.簡(jiǎn)述貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 37.簡(jiǎn)

36、述企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。 38.簡(jiǎn)述對(duì)外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。 五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。 要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。 (2)說(shuō)明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。 40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。 要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)

37、務(wù)的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。 41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一人辦理，近來(lái)業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。 要求：(1)請(qǐng)你為該公司銷售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。 (2)針對(duì)拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。 2012.01 三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分) 31.流程圖法：業(yè)務(wù)流程圖利用簡(jiǎn)單的圖形和符號(hào)

38、，表示企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況。 32.全面設(shè)計(jì)：指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。 33.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。 34.共同類會(huì)計(jì)科目：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成 的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，如清算資金往來(lái)。 35. 銀行借款報(bào)告單是對(duì)企業(yè)各種銀行借款的

39、借入、償還和結(jié)欠情況進(jìn)行詳細(xì)反映的報(bào)表 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36．簡(jiǎn)述出納部門(mén)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。36.要點(diǎn)：1.開(kāi)票人和收款人相分離，純愛(ài)員只有憑審核過(guò)的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。3.定期進(jìn)行收款通知單，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。 37．什么是固定資產(chǎn)?簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 37.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動(dòng)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：1.保證固

40、定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。保證固定資產(chǎn)確認(rèn)已計(jì)量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映他們的價(jià)值和正確的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。要自考答案加，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整時(shí)保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)的先決條件之一，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。 38．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中的職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 。38.職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：1.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批 之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2.辦理債券或者股票分析的人員

41、與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門(mén)或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39．某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各用料部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)保管員根

42、據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題及可能導(dǎo)致的弊端。 (2)請(qǐng)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。 39.主要問(wèn)題：1.倉(cāng)庫(kù)保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實(shí)行棵樹(shù)的計(jì)劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因?yàn)榻⒘舜尜J明細(xì)賬忽略對(duì)存貸實(shí)行盤(pán)點(diǎn)，否則賬實(shí)不符，也可能出現(xiàn)弄錯(cuò)或舞弊行為。 修正性設(shè)計(jì)：1.倉(cāng)庫(kù)保管員只有經(jīng)過(guò)被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過(guò)的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證

43、上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計(jì)人員等共同組成盤(pán)點(diǎn)小組，定期對(duì)企業(yè)存貸實(shí)施盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定是否相符。 40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個(gè)生產(chǎn)步驟但管理上不要求計(jì)算半成品成本。 要求： (1)請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)規(guī)劃其成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期。 (2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。 40.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，適用大批大量但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的產(chǎn)品。 由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計(jì)算成本，即以每月的起止日期作 為成本計(jì)算的起止日期，成本計(jì)算期

44、與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。 2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配表. 2.各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”， 否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”‘輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。 3.將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。 4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)

45、費(fèi)用分配表， 分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。 5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。 41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個(gè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點(diǎn)的店長(zhǎng)兼任記賬員。自2007年以來(lái)，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬(wàn)元。 王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長(zhǎng)起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用30多萬(wàn)元

46、去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售網(wǎng)點(diǎn)的外單位欠款機(jī)會(huì)，將收回的外單位欠款數(shù)10萬(wàn)元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時(shí)，利用自己既是店長(zhǎng)又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來(lái)掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對(duì)他的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，基本上是在走形式。 要求： (1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在哪些主要問(wèn)題。 (2)請(qǐng)指出該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制要點(diǎn)。 41.1）1.王某既是店長(zhǎng)又是記賬員，職責(zé)分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時(shí)賬內(nèi)做假

47、賬。 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn): 1.銷售部門(mén)根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨 2.貨物發(fā)出后，銷售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門(mén)，銷售部門(mén)將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。4.會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn): 1.銷售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 2.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款。 3.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 2012.10 三、名詞解釋(本大題共5小題，

48、每小題3分，共15分) 31.內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是指單位或者組織內(nèi)部為了提高經(jīng)營(yíng)效率和充分獲取并使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。 其作用在于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠、減少工作差錯(cuò)；加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)秩序；防止貪污盜竊，挪用公款，營(yíng)私舞弊等行為；便于事后審計(jì)工作，降低審計(jì)費(fèi)用；加強(qiáng)管理，減少?zèng)Q策失誤，提高經(jīng)濟(jì)效率。 32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問(wèn)題的方案，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃。 其內(nèi)容包括：1、提高經(jīng)營(yíng)管理水平建議的

49、設(shè)計(jì)； 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)； 3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)； 4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)； 5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)； 6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)； 7、完成會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)提交的資料。 33.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 34.會(huì)計(jì)科目

50、會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計(jì)。即根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。 35.財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，實(shí)際工作中稱為會(huì)計(jì)報(bào)表，它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。 四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分

51、，共15分) 36.簡(jiǎn)述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。 1、業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)； 2、會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付； 3、出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄； 4、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 37.簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的適用條件。 1、我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定對(duì)子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法 2、除企業(yè)對(duì)子公司投資外，對(duì)被投資方不具有共同控制或者重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

52、的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。 3、投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，也采用權(quán)益法核算。 38.簡(jiǎn)述設(shè)備 (固定資產(chǎn))更新業(yè)務(wù)的處理流程和控制要點(diǎn)。 1、更新業(yè)務(wù)的處理流程 （1）設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造。 （2）設(shè)備部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與供貨單位簽訂合同。 （3）將合同副本、購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 2、更新業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn)：

53、（1）設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施。 （2）財(cái)會(huì)部門(mén)參加合同的會(huì)簽、審核。 五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分) 39.某企業(yè)在對(duì)存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收進(jìn)行控制設(shè)計(jì)的過(guò)程中，碰到以下困惑： (1)如何根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式? 根據(jù)商品或者勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定購(gòu)買(mǎi)方式： （1）一般物品或者勞務(wù)等采購(gòu)可以采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)的方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程序作出明確規(guī)定。 （2）大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)必須采用投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)

54、準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限價(jià)的價(jià)格采購(gòu)。以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)以適當(dāng)方式予以鼓勵(lì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高限價(jià)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。 (2)如何建立采購(gòu)物資的驗(yàn)收制度? 1、建立健全采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式的確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。 2、建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。 3、對(duì)緊急、小額零星采購(gòu)的范圍、供應(yīng)商的

55、選擇做出明確規(guī)定。同一企業(yè)下屬的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡量避免多頭對(duì)同一供應(yīng)商。 要求：為該企業(yè)的采購(gòu)方式和驗(yàn)收制度，提出適當(dāng)?shù)目刂圃O(shè)計(jì)建議。 40.某企業(yè)為鼓勵(lì)銷售人員打開(kāi)銷路，實(shí)行銷售費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度。采購(gòu)部門(mén)為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材料庫(kù)存量。由于該類存貨市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，大量庫(kù)存給企業(yè)造成較大負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)時(shí)工資制度，工人認(rèn)為多干少干一個(gè)樣，生產(chǎn)積極性不高。 要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并進(jìn)行設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。 1、采購(gòu)部門(mén)為了確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材料庫(kù)存量。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，采購(gòu)部門(mén)沒(méi)

56、有受到分離控制的制約，在企業(yè)中，采購(gòu)部門(mén)同時(shí)擔(dān)任了審批發(fā)料人員和倉(cāng)庫(kù)管理員,破壞了企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的控制原則，使企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各部門(mén)人員缺乏制約和監(jiān)督，沒(méi)有起到差錯(cuò)防弊的作用。建議在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。 2、采購(gòu)部門(mén)僅是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)就決定增加原材料庫(kù)存量，缺乏了對(duì)產(chǎn)品計(jì)劃的管理和控制。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于產(chǎn)品計(jì)劃的管理和控制，明確投產(chǎn)前產(chǎn)品計(jì)劃的程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，并根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)編制生產(chǎn)計(jì)劃，在投產(chǎn)前，應(yīng)編制成本計(jì)劃，計(jì)劃獲批準(zhǔn)后方可投產(chǎn)。 3、因生產(chǎn)工人執(zhí)行計(jì)時(shí)工資制度，導(dǎo)致工人的生產(chǎn)積極性不高。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，定額管理制度沒(méi)有得

57、到很好的控制。 41.某企業(yè)設(shè)立銷售部門(mén)，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，并由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)票。銷售部經(jīng)理對(duì)30萬(wàn)元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價(jià)。貨到付款的業(yè)務(wù)，由銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)赴購(gòu)買(mǎi)方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)會(huì)部門(mén)。 要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)上的改進(jìn)。 1、 銷售部門(mén)同時(shí)擔(dān)任處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，屬于銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制的建立，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職權(quán)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 2、 銷售業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)赴購(gòu)買(mǎi)方收款，并將現(xiàn)金或支票等票據(jù)交財(cái)會(huì)部門(mén)。現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立人員辦理，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免銷售現(xiàn)款。 16 / 16文檔可自由編輯打印