《2018 CPA稅法筆記整理 要點匯總 沖刺復習》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《2018 CPA稅法筆記整理 要點匯總 沖刺復習（10頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

1、 2017CPA沖刺復習筆記整理20171012 增值稅 l 一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標準：貨物生產及勞務50/商貿80/營改增500 l 11%：交通運輸服務（包括無運輸工具）、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃/銷售、轉讓土地使用權 l 6%：現代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、無形資產銷售（土地使用權除外11%） l 零稅率：出口貨物、跨境應稅行為（國際運輸、航天、向境外單位提供研發(fā)/合同能源管理/設計服務/廣播影視制作發(fā)行/軟件服務/電路設計及測試服務/信息系統(tǒng)服務/業(yè)務流程管理服務/離岸服務外包業(yè)務/轉讓技術）、境內單位和個人以無運輸

2、工具方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率，經營者免稅 l 租賃：有形動產經營租賃17%、有形動產融資租賃17%、不動產經營租賃11%、不動產融資租賃11% l 特殊租賃：地鐵車廂等（有形動產租賃）、建筑物等（不動產租賃）、停放通過（不動產租賃17%、未抵扣進項的可以選擇5%的征收率簡易征收，高速按3%） l 融資性售后回租：按貸款服務繳納增值稅（將資產售出后再回租，相當于分期付款購買資產） l 一般納銳人可以選擇按簡易辦法繳納增值稅3%：銷售自產貨物：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產的水泥混凝土、生產建筑材料所用的砂土、

3、自掘連續(xù)生產磚瓦石灰（不含黏土實心磚瓦）、自來水（沒有電）；發(fā)生應稅行為：公共交通、動漫形象設計或境內動漫轉讓、電影放映、文化體育服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務 l 銷售自己使用過的貨物或舊貨：一般納稅人（固定資產：抵扣過17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）/小規(guī)模納稅人（固定資產：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開專票、舊貨：3%按2%、其他：3%） l 進項稅額：憑票抵扣、計算抵扣（收購農產品13%、有稅務章的收費公路票據：價稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實耗定稅率） l 核定抵扣方法：投入產出法

4、（耗用數量=銷售數量*單耗數量/進項=耗用數量*農產品平均購買單價/（1+扣除率）*扣除率）成本法（進項=主營業(yè)務成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） l 不動產分次抵扣：不動產及在建工程，當月抵扣60%、第13個月抵扣40%（不適用：自行開發(fā)、融資租入、工地臨時建筑）（貨物用于不動產也適用、改擴建增加原值超過50%也適用）（改變用途變成不動產/在建工程，進項稅額轉出至待抵扣進項稅，在第13個月抵）可抵改不可抵當月轉出；不可抵轉可抵次月轉入，且按凈值率折算（未到13個月就轉讓了，進項可以在轉讓當期抵扣） l 不可抵扣進項稅：用于簡易計稅方法（使用征收率）、免稅（未計銷項）、集體福利及個人

5、消費（進入消費領域）（旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務均不可抵扣進項稅額）（兼用的進項，全部可以抵扣） l 非正常損失：自然災害（可抵，不用轉出）、其他非正常損失（不可抵，進項稅額轉出（包括運費進項））、在建工程（全部轉出，無論是否耗用）/使用中的不動產（按凈值率轉出不可抵扣進項） l 進項稅額轉出方法：直接計算賬面成本*稅率、還原計算（適用于計算抵扣免稅農產品）、比例轉出（產成品、半成品中外購部分的進項需轉出）、凈值折算轉出（已抵扣過進項的固定資產/無形資產等） l 銷售額：視同銷售（外購投分送仍在增值領域應視同銷售，順序組價：近期平均、其他納稅人平均、成本+利

6、潤+消費稅）、兼營（多個事項稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計稅）與混合銷售（同一事項貨物+服務）、折扣銷售/銷售折扣/銷售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限） l 金融商品買賣差：（賣出價-買入價，先算差額后價稅分離，不算期間稅費交易費用，金融商品轉讓不開具增專票）（老農戶小額貸款、國家助學貸款、國債及地方政府債、人民銀行對金融機構貸款、住房公積金、外匯管理部門委托金融機構發(fā)放的外匯貸款、關聯企業(yè)內部不超標貸款、1年以上的人身保險保費收入、金融同業(yè)往來利息、QIFF委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務、XX投資者滬港通買賣A股、XX投資者通過基金互認買賣內地基金份

7、額、證券投資基金管理人買賣股票債券、個人從事金融商品轉讓業(yè)務） l 經濟政府和事業(yè)：（全部價款和費用，扣除代收部分） l 融資租賃要辨析：（融資租賃有形動產17%/不動產11%、批準后的融資性售后回租按利息6%） l 航運代票建設費：（航空運輸企業(yè)代收部分不計入） l 客運場站付運費：（場站服務費扣減運費） l 旅游不算食住行、簽證門票接團費：（全部價款扣除相關項目，不得開專票） l 建筑簡易扣分包：（簡易方法以全部價款和費用扣除分包款） l 房開政府土地價：（一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（非簡易辦法的老項目），用全部價款和費用扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余額） l

8、預征率歸納：一般方法：建2租3轉讓5、簡易方法：建3租5轉讓5、房開一般納稅人：租3預3（一般方法：預征=含稅銷售額/（1+稅率）*預征率；簡易方法：預征=含稅銷售額/（1+征收率）*預征率） l 跨縣市提供建筑服務：均向國稅申報（一般納稅人清包工、甲供材、營改增前的老項目可選擇簡易計稅）一般計稅：扣分包/（1+11%）*2%預征/全額/（1+11%）*11%-進項申報簡易計稅：扣分包/（1+3%）*3%預征/扣分包/（1+3%）*3%-預征稅款 l 不動產轉讓（非地產企業(yè)）：預交找地稅，申報找國稅（一般納稅人稅率11%、預征率5%、征收率5%；小規(guī)模納稅人預征率5%、征收率5%）一般方法

9、：自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預征、自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+11%）*11%-預交-銷項申報簡易辦法：自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%預征、自建全部價款及費用或外購的扣除原價/（1+5%）*5%申報 l 房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目：一般納稅人預3%/征收率5%/稅率11%、小規(guī)模納稅人：預3%/征收率5%（老項目可以選擇簡易計稅）（銷售額可以扣除土地價款和拆遷費，需按配比原則） l 不動產經營租賃：征收率5%（異地租賃，向房屋所在地國稅預交，后向主管機關申報）、個人/個體戶出租住房：稅率5%按1.5%（非住房5%）

10、l 個人轉讓住房：一看持有時間（不足2年全額征稅）、二看區(qū)域（僅北上廣深征稅非普通差額征稅、其余免稅） l 出口退免稅：不得免征和抵扣稅額=（FOB-免稅/進料加工復出口材料）*（征稅率-退稅率） l 傳統(tǒng)增值稅免稅項目：法定免稅：農業(yè)生產者自產農產品、避孕類、古舊圖書、直接用于科研教學進口的儀器設備、外國政府或國際組織無償援助進口、殘疾人組織直接進口專用品、銷售自己使用過的物品財政部國家稅務總局規(guī)定：蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)、粕類（除豆粕）、有機肥生產銷售批發(fā)零售、月銷售額3w以內小微企業(yè)、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié) 消費稅 l 納稅環(huán)節(jié)：生產、批發(fā)、零售、進口、委托加工（除了卷煙外為單一環(huán)節(jié)納稅

11、） l 卷煙在批發(fā)及零售環(huán)節(jié)雙重征稅：生產環(huán)節(jié)70元/條為標準（甲類56%加0.003元/支；乙類36%加0.003元/支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250條） l 白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用費優(yōu)質費等均計入價格） l 啤酒3000元/噸位標準（甲類250元/噸、乙類220元/噸） l 黃酒（240元/噸） l 其他酒（10%） l 高檔化妝品：15% l 金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5% l 小汽車：1%-40%乘用車、中輕型商用客車（沙灘車、高爾夫車、雪地車、卡丁車均不屬于小汽車，不征收消費稅）（電動小汽車免稅、車身長度大于7米且10

12、-23座含以下的商用客車免稅、貨車及貨車改裝不征、改裝車輛看改裝前） l 摩托車：250CC以下不征收消費稅 l 高檔手表：20%（1000元以上） l 包裝物押金：啤酒黃酒（因從量稅，是否逾期均不交消費稅、逾期只交增值稅） l 納稅人用于換抵投：消費稅按最高價（增值稅按平均價） l 非獨立門市銷售：按門市對外銷售額或數量計稅 l 已納消費稅可按實耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初+當期-期末） l 委托加工應稅消費品：組成計稅價格（從價）=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率） l 受托方未代收代繳消費稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方

13、補繳消費稅 l 自產自用應稅消費品：順序組價（1.當月同類 2.近期同類 3.組價（成本+利潤+自產數量*定額收率）/（1-消費稅率）） l 進口應稅消費品組價公式：（關稅完稅價格+關稅+進口數量*定額稅率）/（1-消費稅稅率） l 總分機構不在統(tǒng)一縣市納稅地點：分別向各自機構所在地（經省級審核可以在總機構所在地匯總） l 納稅義務發(fā)生時間：賒銷（合同約定當天）、預收（發(fā)貨當天）、托收承付（辦妥手續(xù)當天） l 納稅期限：期滿之日起15日之內（月/季度/海關填發(fā)繳款書） 城市維護建設稅及附加 l 稅率：7%/5%/1%、3%、2% l 稅基：僅實際繳納的兩稅（不包括費，但包括

14、免抵部分）（同征、同免、不同退、進口不征、出口不退） l 納稅地點：代收代繳城建稅在受托方所在地納稅 煙葉稅 l 稅率：國務院決定20%（收購金額+價外補貼） l 征稅X圍：烤煙葉、晾曬煙葉（僅單位無個人） l 納稅申報時間：收購當日起30天內 關稅 l 進口關稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率（5欄）（另有暫定稅率）（關稅稅率類型是比例稅：從價稅、從量稅、滑準稅） l 原產地規(guī)定：全部生產地標準、實質加工標準（稅則前4位改變） l 關稅完稅價格（進口）：CIF（不含：購貨傭金、國內復制費、利息、技術培訓費、境外考察費、國內稅；含：保修費、

15、買房支付的包裝容器、在境外開發(fā)設計等相關服務、賣方間接收益、特許權使用費） l 關稅完稅價格（出口）：FOB+離岸前運保費 l 組成計稅價格（含符合消費稅）：（關稅完稅價格+關稅+消費稅從量稅）/（1-消費稅比例稅率） l 稅收優(yōu)惠（法定減免）：50元以下、廣告樣品（無商業(yè)價值）、外國政府國際組織無償贈送的（國際友人不算，國際友人慈善捐贈算特定減免） l 稅收優(yōu)惠（特定減免）：科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資 l 申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內；出口貨物自運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時前 l 繳納：海關填發(fā)繳款書之日起15日內（強制措施：加收滯納金、強制征收（強

16、制扣繳、變價抵繳）） l 延期、退稅、補稅、追征時限：關稅（1退1補3征，延期6個月）、其他稅（3退、3補、35無限征，延期3個月）（先復議后訴訟） 船舶噸稅 l 征稅X圍及應納稅額：外港進入內港的船舶（凈噸位*定額稅率（進港當日）） l 免稅優(yōu)惠：50元以下、初次進港空船、期滿后24小時內部上下客貨、非機動船舶（不包括非機動駁船，按相同噸位船舶50%計）、漁船、避難隔離修理終止營運或拆解且不上下客貨、軍隊武警專用或征用、外國使領館國際組織駐華代表及其有關人員的船舶（） 資源稅 l 納稅環(huán)節(jié)：收進口不征，出口不退（出廠銷售或移作自用時一次性征） l 計稅依據：全部價款+價

17、外費用（不包括增值稅和運雜費） l 征稅X圍：原油（不包括人造石油）、天然氣（專門開采+與原油同時開采）、煤炭（原煤、洗選煤*折算率）、其他非金屬礦（包括鹽、石墨、煤層氣、硅藻土等）、金屬礦 l 稅率：比例稅率（原油、天然氣、煤炭、海鹽、金屬礦、大部分非金屬礦）；定額稅率（粘土、砂石、XX省水資源（陸地表面動態(tài)和靜態(tài)水） l 組價：（成本+利潤）/（1-資源稅稅率） l 稅收優(yōu)惠：開采原油過程中用于加熱修井的原油免征、低豐度油氣田資源稅減征20%、三次采油資源稅減征30%、深水油氣田減征30%、15年以上的衰竭期礦山減征30%、稠油/高凝油和高含硫天然氣減征40%、填充開采減征50%（

18、鐵礦石資源減按40%） l 納稅時間：分期結算（合同規(guī)定收款日當天）、預收貨款（發(fā)出應稅產品的當天）、其他結算（收訖銷售款或索取銷售憑據當天）、生產自用（移送當天）、代扣代繳（支付首筆款或首次開具支付貨款憑據當天） l 反避稅：開采后由關聯單位對外銷售的以關聯單位銷售額計、開采后直接出口的以離岸價格（不含增值稅）計 城鎮(zhèn)土地使用稅 l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不含農村）（擁有土地及使用權的單位或個人） l 稅率：幅度稅率（差距20倍）（降低不超過30%，提高須報財政部批準） l 稅收優(yōu)惠（法定免稅）：國家機關/人民團體/軍隊/XX寺廟/公園/名勝古跡自用土地、直接用于農林

19、牧漁的生產土地、公共用地、鹽灘鹽礦的礦井用地、免稅單位無償使用納稅單位土地、廠區(qū)以外暫免征收 l 征收管理：按年計算，分期繳納（次月起，新征耕地滿1年起）（土地所在地繳納） 耕地占用稅 l 稅率：地區(qū)差別幅度定額稅率（差距20倍）（提高不超過50%）（占用農田水利地） l 免征：軍事設施、學校幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地 l 減征：鐵路線路/公路線路/飛機機場跑道及停機坪港口航道等占用耕地，減按2元/平征收、農村居民占用耕地新建房屋，減半征收（改變用途，按當地標準補征） 房產稅 l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不包括農村）的房屋 l 納稅義務人：國家產權（經營管理單位）、集體

20、和個人產權（集體和個人）、出典（承典人）、產權所有人承典人均不在/產權未確定/居民住宅區(qū)內業(yè)主共有經營性房產（房產代管人或使用人） l 稅率：從租12%/從價1.2%/個人出租住房租后用途不計4%（年稅率、按月折算） l 特殊：無租使用（使用人按房產余值計稅）、免租期（產權人按按房產余值計稅）、宗地容積率低于0.5按建筑面積的2倍計、獨立地下建筑從價時算余值后減50%（從租時一致）、投資聯營（是否承擔風險判定：不承擔風險從租/承擔風險從價） l 房屋改擴建：差額計入房產余值 l 稅收優(yōu)惠：國家機關/人民團體/軍隊自用房產免征、財政部撥付事業(yè)經費的房產（本身業(yè)務）免征、XX寺廟/公園/名

21、勝古跡自用房產免征、個人所有非營業(yè)用房產免稅、非營利性醫(yī)療疾病婦幼保健機構自用房產、經營性公租房租金收入免稅 l 納稅義務發(fā)生時間：只有將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起，其余均為“次月” l 征收管理：按年計算，分期繳納（分攤到各月） 契稅 l 征稅X圍：國有土地出讓（減免出讓金不減免契稅）、土地使用權轉讓（成交價）、房屋買賣（成交價）、土地使用權/房屋贈與（參照市場價核定）、土地使用權/房屋交換（差價）【受讓方繳納】 l 稅率：3%-5% l 稅收優(yōu)惠：家庭唯一住房（90平及以下：減按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上廣深（90平及以下：減按1%

22、；90平以上2%） l 繼承與贈與：法定繼承免稅、遺囑繼承征稅、生前贈與全額征收 l 企業(yè)破產：非債權人承受（安置所有職工且簽訂不少于3年合同，免；安置30%員工且簽訂不少于3年合同，減半征收）、債權人承受免稅 l 納稅義務發(fā)生時間：簽訂合同當天，或取得權屬轉移合同性憑證當天（納稅期限：10日內） l 納稅地點：土地、房屋所在地（屬地原則） 土地增值稅 l 征稅X圍：轉讓、國有、產權轉移、收入 l 稅率：50%以內（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%） l 應納稅額：增值額*稅率-扣除金額*扣除

23、系數 l 稅收優(yōu)惠：合作建房（自用免，轉讓征）、互換（個人免，單位征）、標準住宅增值率低于20%、國家城市規(guī)劃征收 l 應稅收入：貨幣收入、實物收入和其他收入（不可扣減任何費用）（不含增值稅，一般計稅11%、簡易計稅5%）（房開企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資分配或抵償債務均視同銷售） l 配比扣除項目（轉讓新房）： 1取得土地使用權支付的金額：地價款（含登記過戶手續(xù)費、契稅）（逾期開發(fā)的閑置費不可扣除） 2開發(fā)成本：土地征用及拆遷補償費（自建項目安置，視同銷售，計入拆遷補償費；雙方差價計入或沖減拆遷補償費）、前期工程費（測繪等）、建筑安裝工程費（包括裝修費、開具發(fā)票的質保

24、金）、基礎設施費、公共配套費（有償轉讓的計收入，其余的不計收入，均可以進成本）、開發(fā)間接費用 3開發(fā)費用：銷售費用、管理費用、財務費用（標準扣除法）【利息+（土地+開發(fā)成本）*5%或（土地+開發(fā)成本）*10%】（兩超一加罰不可扣） 4轉讓有關稅金：城建稅和附加（營改增后含印花稅）（涉及增值稅綜合題） 5其他扣除項目：房開企業(yè)加計扣除（土地+開發(fā)成本）*20%（非房地產開發(fā)企業(yè)無此優(yōu)惠） l 配比扣除項目（轉讓舊房）：房屋及建筑物的評估價（非原值，重置成本*成新度）、地價款、轉讓環(huán)節(jié)稅金 l 配比扣除項目（轉讓土地）：取得土地使用權支付的金額、轉讓土地有關稅金 l 納稅時間：合同簽訂

25、后7日（契稅10天） l 納稅地點：房產所在地（多個房產轉讓分別納稅） 車輛購置稅 l 納稅義務人：境內取得自用（購置或使用地）一車一申報 l 征稅X圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車（除了自行車） l 稅率：10%（1.6升及以下7.5%） l 計稅依據：不含增值稅全部價款和價外費用（同一X發(fā)票、無法分辨、控購代收不計）／進口按關稅完稅價格+關稅+消費稅（消費稅為價內稅）／自產受贈獲獎最低核定／底盤更換核定同類型最低計稅價格*70%／免減稅條件消失按初次辦理申報金額每年扣減10%（初次申報價格*（1-使用年限*10%）*稅率） l 法定減免：使領館機構及外交人員自用／

26、軍警／固定裝置的非運輸車輛／防汛森林消防／回國留學人員現匯購買1輛國產小汽車／來華定居專家進口自用1輛小汽車／農用三輪運輸車／城市公交車／新能源 l 納稅地點：需辦登記注冊（車輛登記注冊地）、不需登記注冊（納稅人所在地） l 納稅期限：60日內 l 交稅方法：自報核繳、集中征收繳納、代征代扣代收 車船稅 l 征稅X圍：純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于征稅X圍 l 法定減免：捕撈養(yǎng)殖漁船、軍隊武警專用車船、警用車船、駐華使領館國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船、新能源車免征（純電商用車、插電混合動力車、燃料電池商用車） l 減半征收：節(jié)約能源車、掛車/拖船/非機動駁船（拖

27、船1KW=0.67噸） l 特定減免：臨時入境（包括租入的外國車船） l 購置新車船：購置當月起按月計算 l 納稅地點：登記注冊地或扣繳義務人所在地（辦證）、所有人或管理人所在地（不辦證） 印花稅 l 納稅義務人：境內書立、領受、使用人（合同、數據、賬本、證照） l 權利許可證照：一個房子一個地、還有商標和專利、營業(yè)執(zhí)照別忘記 l 購銷合同：購銷金額（以物易物：購銷合計金額） l 建筑安裝工程承包合同：承包金額 l 技術合同：合同所載價款（技術開發(fā)合同中不含研發(fā)費） l 加工承攬合同：受托方提供主材（能分別計，分別按銷售及加工承攬貼，不能分別全按加工承攬）、委托方提供主

28、材（僅對加工費及輔材貼加工承攬） l 建筑工程勘察設計合同：收取的費用 l 貨物運輸合同：僅運費（不包括裝卸費、保險費） l 財產租賃合同：不足1元按1元 l 財產保險合同：不包括所保財金額 l 營業(yè)賬簿：實收資本+資本公積或件數 l 產權轉移書據：包括房產銷售合同 l 稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的副本或抄本免稅（當正本使用的不免）、無息貼息貸款合同免稅、農牧業(yè)保險合同免稅、公租房經營單位建造管理的公租房免稅、對高校學生公寓租賃合同免稅 l 特殊：發(fā)電廠與電網之間或電網與電網之間貼花，與個人不貼；技術合同中不包括法律會計審計咨詢合同；借款抵押合同（抵押時不貼，轉移產權時按財產轉移數

29、據貼） l 繳納辦法：自算自貼自劃銷、超500元匯貼、頻繁貼花可以1個月匯繳、委托代征加5%手續(xù)費（無法確定金額先貼5元，結算時補足，多貼不退） l 納稅義務發(fā)生時間：簽訂、領用時（就地納稅） 企業(yè)所得稅 l 納稅人類型：居民納稅人與非居民納稅人（登記注冊地標準和實際管理機構地標準） l 稅率：25%（預提所得稅稅率：非居民納稅人所得與機構無實際聯系或未在我國設立機構的，來源于我國的收入按20%減按10%征收）、小微企業(yè)20%、高新技術企業(yè)以及西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)15% l 收入：貨幣與非貨幣形式（合同簽訂、風險報酬已轉移、所有權轉移、收入成本可靠計量） 銷售貨物：以舊換新

30、（既購又銷）、買一贈一（總金額按公允價值分攤）、托收承付（辦妥托收手續(xù)）、預收貨款（發(fā)貨時確認）、支付手續(xù)費方式代銷（收到代銷清單）、售后回購（銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品） 提供勞務：安裝費（完工進度，若是銷售商品附加條件的銷售時即確認）、宣傳媒介費用（廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時）、廣告制作（完工進度）、軟件費（完工進度）、服務費（服務期間分期確認）、會員費（僅會籍的取得會員費時確認；以后不再付費的在整個收益期內分攤）、特許權費（提供服務時確認或交付轉移所有權時確認）、勞務費（勞務發(fā)生時）、演出（活動發(fā)生時） 處置資產：根據所有權是否轉移判斷是否確認收入 非貨幣

31、性資產投資企業(yè)：轉讓非貨幣性資產（不超過5年，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額）、投資（不納稅） 其他收入：股息紅利（分配決定日）、利息/租金/特許權使用費收入（合同約定）、接受捐贈（實際收到時） 接受政府或股東劃入資產：政府劃入（股權投資的不確認收入，按政府確定價值作為國家資本金）、股東劃入（作資本金的不確認收入，其余確認收入） l 不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)收費政府基金、財政性資金（條件：有文件、有具體管理和辦法、企業(yè)單獨核算） l 免稅收入：國債利息（轉讓征稅）、地方政府債券利息、符合條件的股息紅利（未上市居民企業(yè)之間免稅、上市居民企業(yè)超過12個月免稅/不足征稅、非居民企業(yè)

32、有無機構均征稅）、非營利組織的收入（接受捐贈、非政府采購的政府撥款、省級以上規(guī)定的會費、不征稅及免稅收入孳息的利息） l 扣除（據實扣除）：工資薪金（臨時工等在工資基數內按工資，不在限額內按職工福利；臨時工服務于職工食堂等，計職工福利；企業(yè)支付給勞務派遣公司的作為勞務費用支出、直接支付給員工的（計入工資基數的作為工資薪金，計入職工福利費的限額扣除）、股權激勵在行權時確認工資薪金、匯算前預提工資可計入）、社會保險（規(guī)定的五險一金、特殊崗位的商業(yè)險，補充醫(yī)療及養(yǎng)老保險分別5%以內限額扣除）、企業(yè)財產保險（按規(guī)定繳納的財產保險）、費用化的借款費用（費用化的利息，不超限額及債資比）、匯兌損失、環(huán)保專

33、項資金、租賃費（經營租賃按期均勻扣除、融資租賃提取折舊分期扣除）、勞保費、有關資產的費用、總機構分攤費用（有證明）、資產損失（包含資產和進項稅金）、其他項目（合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等） l 扣除（限定扣除）：三項經費（職工福利14%、職工教育經費2.5%，不夠可以結轉、工會經費2%；核電操作及軟件培訓不受2.5%限制）、補充保險（補充醫(yī)療補充養(yǎng)老分別5%限額）、利息（債資比不超過非金融企業(yè)2倍或金融企業(yè)5倍，且不超過銀行同期利率）、業(yè)務招待費（雙限額孰抵：總額60%、營業(yè)收入的0.5%，籌建期間僅受60%限制）、廣宣費（營業(yè)收入的15%，醫(yī)藥飲料30%，不夠扣得可以結轉，非廣告

34、性支出不得稅前扣除）、公益性捐贈（年度利潤12%限額，間接通過非盈利機構捐贈，實物捐贈視為出售后捐贈）、手續(xù)費及傭金（財險15%、人身險10%、其他5%、電信5%、代理服務企業(yè)據實扣除，非現金支付方式不超限額）、金融企業(yè)貸款損失準備（涉農及中小企業(yè)貸款損失準備金據實、其他企業(yè)1%） l 關于營業(yè)收入：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入（不包括：營業(yè)外收入（如出售固定資產或無形資產）、投資收益（股權投資的企業(yè)例外），包括免稅收入） l 扣除（稅金）：企業(yè)所得稅及可以抵扣的增值稅不得稅前扣除（不得抵扣的進項、自身承擔的銷項、買一贈一活動中，贈品的銷項） l 虧損彌補：下一年度

35、開始，連續(xù)五年，先虧先補，后虧后補（境外虧不抵減境內盈利），籌辦期不計入營業(yè)年度（籌辦期虧損可以一次計入，也可以不超過3年分攤） l 資產的稅務處理：固定資產（沒投入使用、不擁有產權、已提足折舊、與生產經營無關、土地不得提折舊）（最低折舊年限：房屋建筑20年、飛機火車輪船及其和生產設備10年、器具工具家具5年、其他運輸工具4年、電子設備3年）、生物資產（最短攤銷年限：林10年、畜類5年）、無形資產（最低10年、自創(chuàng)商譽以及與經營活動無關的無形資產不得攤銷、外購商譽只有在整體轉移時才能扣除）、長期待攤費用（固定資產大修（增值50%以上或延長使用2年）按固定資產尚可使用年限攤銷）、其他長期待攤費

36、用（不低于3年、租入的固定資產按合同約定期限攤銷） l 企業(yè)重組：一般處理（認公允價值）、特殊處理（股權支付比例超過85%，收購比例超過50%，僅對非股權支付部分確認所得，可以彌補虧損為最長期國債利率限額） l 稅收優(yōu)惠：免征（農林牧漁）、減半（花卉、茶、光賞性作物、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖、技術轉讓所得500w起按50%減征）（技術轉讓所得=技術轉讓收入-轉讓成本-稅費，且由省級以上科技（境內）或省級以上商務（跨境）部門認定）、殘疾人工資加計100%、研究開發(fā)費用加計50%（若形成無形資產，按150%攤銷）、綜合利用資源（減按90%計收入）、創(chuàng)投企業(yè)（投資額的70%抵扣應納稅所得額）、公共基礎

37、設施與謊報節(jié)能水項目（取得第一筆生產經營收入起3免3減半）、特殊行業(yè)（2免3減半、5免5減半）、加速折舊固定資產（十大行業(yè)） l 境外所得抵扣稅額：分國不分項 l 無法提供真實限售股原值憑證：按15%計成本 l 納稅期限：年度終了之日起5個月內（年終停止經營，停止之日起60日內） l 納稅申報：按月或按季預繳（終了之日起15日內） 個人所得稅 l 納稅人：居民納稅人一個公立納稅年度內居住滿365日（臨時離境不計，一次不超過30天，累計不超過90天，離境當天算1天） l 稅率：20%、個人出租住房20%減按10%、稿酬有減征（減30%）、勞務有加征（一次畸高2w-5w加50%，

38、超5w加100%） 工資薪金稅率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755） l 應納稅所得額：定額扣除（每月扣3500或4800工資薪金）、定額和定率扣除（4000以下扣800,4000以上扣20%：勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃所得）、核算扣除（個體戶、企事業(yè)單位承包經營/承租經營、財產轉讓所得） l 工資薪金所得：獨生子女補貼、副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐費等不計入工資薪金所得，退休后再任職按工資薪金計、勞動分紅按工資薪金計 內部退養(yǎng)（工資交稅，一次性補助平均至退休年

39、齡期限+當月工資-3500找稅率計稅，全額一次計稅）、提前退休（退休金免稅，一次性補助平均至退休年齡期限找稅率計稅，按月工資平均計稅）、法定退休（免稅）、解除勞動關系（個人辭職不補償，單位給個人補償（工作1年補1個月，最長12個月）按當地年平均工資3倍以內免稅，僅對超過部分/補償月份找稅率計稅，視為月薪按月計算）、保險（五險一金不計入所得，其他保險作為員工所得）、低價出售住房給職工（差額計入工資薪金，按年終獎計）、年終獎/年終加薪/年薪制績效工資（單獨作為一個月的工資薪金計稅，選稅率時分攤至12個月，每月不足3500的先行補足，其余總額按稅率計稅，超過的分開計算）、企業(yè)年金/職業(yè)年金（類似補充

40、養(yǎng)老保險，不超工資5%限額內，暫不計入工資收入，待領用時交稅，領用時平均至各月按工資薪金計稅）、個人股票期權所得（不得公開交易的期權：授權時不納稅，行權時差價按工資薪金計稅，持有收益按股息紅利計稅，轉讓按股票轉讓計稅；取得公開交易期權：取得時計收入，不與當月工資薪金合并，也不得扣除3500） 匯總：平均數找稅率，整體計稅（年終獎/低價售房/內部退養(yǎng)）；平均數找稅率，按月計稅*月份（提前退休、解除勞動關系12個月為限、特殊行業(yè)匯算、年金12個月計算、上市公司不可公開交易股票期權12個月為限） l 勞務報酬所得：獨立非雇傭（獨立董事按勞務報酬計稅）、連續(xù)性所得（按1個月內計為一次）、勞務有加征

41、（應納稅所得額超過2w加50%/2000，超過5w加100%/7000） l 稿酬所得：稿酬有減征（減30%）、出版發(fā)表（其余按勞務計）、加印版號不變（多次合并一次）、報刊連載后再出書（分2次）、報刊連載（連續(xù)多個月，合并一次） l 特許權使用費所得：不包括土地使用權（算財產租賃所得）、拍賣自己的文字作品按特許權使用計 l 財產租賃所得：20%、個人按市場價出租20%減按10%、不足4000扣800，超過扣20%（按月征）、可扣除項目（先扣稅金及附加、房產稅、向出租房繳納的房租、維修800以內部分可以扣除，最后減稅法規(guī)定的扣除800或20%） l 財產轉讓所得：20%、應納稅所得額=收

42、入-財產原值-合理費用、深滬上市公司流通股差價暫免征收、內地通過滬港通轉讓聯交所股票免稅、XX通過上交所轉讓A股免稅；個人轉讓限售股交稅（按15%計成本）、個人轉讓非上市公司股票交稅、個人轉讓股權交稅 l 利息股息紅利：XXXX交易所/新三板（持股期1個月以內全額交，1個月但1年減半，超過1年免征）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得暫免、個人股東獲得轉增股本交稅（相當于分紅轉股本）、企業(yè)給家庭成員購買財產按利息股息紅利計稅（個體戶按生產經營所得計稅）、個人投資者借款不還按股息紅利計稅（個體戶按生產經營所得計稅） l 偶然所得：抽獎/獲獎按20% l 其他所得：提供擔保取得的報酬、業(yè)

43、務宣傳中隨即獲贈 l 個人贈與與接收贈與：房屋產權法定繼承人之間贈與、贍養(yǎng)人贈與、死亡贈與（均不計所得稅），其他受贈扣除相關稅費后計稅 l 承包承租經營： l 個體工商戶生產經營所得：收入-成本-費用-稅金-損失（類似企業(yè)所得稅）、業(yè)主的工資不可扣除（僅可扣除3500）、生產經營費用與家庭費用須分開（混用按家庭60%，生產40%核） l 公益性捐贈：應納稅所得額的30%部分可與據實扣除 l 稅收優(yōu)惠：免征（發(fā)獎級別高的獎金、國債地方債、退休工資、外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的衣食住行費用、每年2次探親費、語言培訓費、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利、見義勇為獎金、福利彩票體

44、育彩票賑災彩票獲獎1w以下免）、減征（） l 個人境外繳納稅額抵免：分國又分項，各限額按國別相加后比較 l 自行申報：年收入12個月以上年度終了3個月內自行申報、中國境內多處取得工資薪金合并申報、境外取得所得自行申報、 l 源泉扣繳 10 / 10 國際稅收 l P370-371 稅收居民身份的判定。 l P372 代表機構按照經費支出所得換算收入計算所得稅 l 非居民企業(yè)所得稅的扣繳 l 境外所得實現年度及稅額抵免年度 l P386 境外非實際虧算額的彌補 l P388 境內公司間接負擔境外稅款的計算 l P393 抵免限額、實際抵免稅額計算、簡易辦法計算抵免

45、 l P396 分支機構納稅年度 l CFC P408-409 l 同期資料的主體文檔、本地文檔 l P422 預約定價安排的適用X圍 l FATCA 與 CRS 稅收征管法 l 考點1：稅收征管法的適用X圍P433 l 考點2：納稅人簡化登記資料 P436 l 考點3：停業(yè)復業(yè)登記的納稅人X圍 l 考點4：建賬時間、內容、文字要求 l 考點5：財會制度管理（備案、沖突處理） l 考點6：發(fā)票管理 l 考點7：申報方式P444 l 考點8：延期申報與延期納稅辨析 l 考點9：稅款優(yōu)先P446 l 考點10：滯納金的計算 l 考點11：稅收保全措施與強制執(zhí)行

46、措施的異同 l 考點12：欠稅清繳制度P456 l 考點13：稅務檢查職責P459 l 考點14：調賬檢查程序P459 l 考點15：稅務檢查中的表明身份P460 l 考點16：法律責任 l 考點17：不能作為保證人的情形P466 l 考點18：納稅擔保的X圍P466 l 考點19：可抵押財產與不可抵押財產P467 l 考點20：納稅質押的分類P469 l 考點21：納稅信用管理適用X圍和信息分類 P470 稅收行政法制 l 考點1：稅務行政處罰的設定和種類P475 l 考點2：稅務行政處罰主體的一般規(guī)定和特殊規(guī)定P475 l 考點3：稅務行政處罰的簡易程序與一般程序、聽證的X圍P476 l 考點4：稅務行政罰款的加處P478 l 考點5：稅務行政復議受案X圍的分類P480 l 考點6：稅務行政復議管轄P481 l 考點7：稅務行政復議的申請人、被申請人、申請時間 l 考點8：稅務行政復議的中止與終止P488 l 考點9：稅務行政訴訟的特殊性與原則P491 l 納稅期限匯總：車購稅（60日）、煙葉/耕地占用（30日）、契稅（10日）、土地增值稅（7日）：