《新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)班講課提綱》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)班講課提綱（58頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、新新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)班培訓(xùn)班講講 課課 提提 綱綱無(wú)錫市總工會(huì)財(cái)務(wù)事業(yè)部 蔡 軍聯(lián)系方式：82712094 （辦公）13961809529（移動(dòng)）Email:2009年10月主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容一、新一、新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度1 1、新制度出臺(tái)背景、修訂過(guò)程、原則及制度體系、新制度出臺(tái)背景、修訂過(guò)程、原則及制度體系2 2、新制度與舊制度相比的主要不同、新制度與舊制度相比的主要不同3 3、新制度會(huì)計(jì)科目的說(shuō)明、新制度會(huì)計(jì)科目的說(shuō)明4 4、新制度會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明、新制度會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明5 5、新制度會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例、新制度會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例二、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定二、

2、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定三、新三、新工會(huì)預(yù)算管理辦法工會(huì)預(yù)算管理辦法新新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)背景出臺(tái)背景 法律、章程的修訂：會(huì)計(jì)法、工會(huì)法、工會(huì)章程 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)費(fèi)收繳體制變化 財(cái)政支持力度加大：離退休人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)、幫扶中心專項(xiàng)資金等 預(yù)算管理制度改革：實(shí)行部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、規(guī)范工資津補(bǔ)貼等新新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度修訂過(guò)程修訂過(guò)程 2008年啟動(dòng) 財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系 2009年4月7日，財(cái)政部發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（征求意見(jiàn)稿），廣泛征求意見(jiàn) 2009年5月31日，財(cái)政部正式發(fā)布新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制

3、度有關(guān)銜接問(wèn)題的規(guī)定，2010年1月1日起實(shí)施 2009年7月20日，財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實(shí)施新工會(huì)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)備工作的通知新新工會(huì)會(huì)計(jì)制度工會(huì)會(huì)計(jì)制度修訂修訂的原則及制度體系的原則及制度體系 一、原則一、原則 兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新 兼顧規(guī)范核算與易于操作 兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理 二、制度體系二、制度體系 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 工會(huì)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新工會(huì)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)備工作的通知新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 一、會(huì)計(jì)制度等級(jí)不同一、會(huì)計(jì)制度等級(jí)不同 新制度以政府規(guī)章的形式頒

4、布，是針對(duì)中國(guó)工會(huì)的實(shí)際，專為工會(huì)量身定做的會(huì)計(jì)制度。也是第一次將工會(huì)會(huì)計(jì)制度納入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系，成為我國(guó)法律體系的一部分，極大地提高了工會(huì)會(huì)計(jì)制度的法律地位和社會(huì)公信度。 二、核算基礎(chǔ)不同二、核算基礎(chǔ)不同 新制度將舊制度的“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，改為“以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充”，其特點(diǎn)是預(yù)算收支總體上以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對(duì)于涉及不同使用責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費(fèi)，原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 三、預(yù)算管理范圍不同三、預(yù)算管理范圍不同 新制度體現(xiàn)了工會(huì)的大財(cái)務(wù)觀，即“大收入”和“大支出”的理念，將政府財(cái)政性資金、企業(yè)行政資金和工會(huì)經(jīng)

5、費(fèi)全部納入預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線，實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理。財(cái)政性資金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出均在支出中反映，同時(shí)也符合財(cái)政性資金實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和單獨(dú)向財(cái)政報(bào)預(yù)、決算的要求。 四、突出維權(quán)工作的力度不同四、突出維權(quán)工作的力度不同 新制度體現(xiàn)了“組織起來(lái)，切實(shí)維權(quán)”的工會(huì)工作方針，重點(diǎn)突出了維權(quán)方面的開(kāi)支，細(xì)分為對(duì)職工維權(quán)和對(duì)工會(huì)干部維權(quán)兩個(gè)方面，從而使維權(quán)工作在會(huì)計(jì)制度上有了保證，在核算上有了可操作性，便于各級(jí)工會(huì)掌握維權(quán)工作在總支出中所占比例。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 五、財(cái)政性資金核算辦法不同五、財(cái)政性資金核算辦法不同 新制度將政府補(bǔ)助納入國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制

6、度管理，體現(xiàn)了與國(guó)家財(cái)政支付改革接軌，改變了原財(cái)政資金在工會(huì)的流向路徑。新補(bǔ)充的財(cái)政“零余額賬戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，增加財(cái)政直接支付和授權(quán)支付核算的相關(guān)內(nèi)容，保證了財(cái)政性資金的?？顚Ｓ煤皖A(yù)、決算管理。 六、基建工程項(xiàng)目核算方法不同六、基建工程項(xiàng)目核算方法不同 新制度對(duì)工程項(xiàng)目的核算實(shí)行了全過(guò)程的監(jiān)督管理，在資產(chǎn)類(lèi)科目中設(shè)置了“在建工程”科目，反映工程項(xiàng)目全過(guò)程發(fā)生的實(shí)際支出；在凈資產(chǎn)類(lèi)科目中設(shè)置了“在建工程占用資金”，反映在建工程完工前累計(jì)占用的資金。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 七、上下級(jí)工會(huì)之間經(jīng)費(fèi)關(guān)系不同七、上下級(jí)工會(huì)之間經(jīng)費(fèi)關(guān)系不同 新制度

7、對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳、上繳、補(bǔ)助、轉(zhuǎn)撥進(jìn)行了歸集，更好地體現(xiàn)了上下級(jí)工會(huì)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，突出了各級(jí)工會(huì)應(yīng)享有的權(quán)利和責(zé)任。由于突出了權(quán)責(zé)發(fā)生制，新制度把“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目撤銷(xiāo)，上解經(jīng)費(fèi)不再作為支出處理，在各級(jí)工會(huì)之間形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。新制度把補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金全部歸集到新增的應(yīng)收（付）上（下）級(jí)經(jīng)費(fèi)等4個(gè)科目中，各級(jí)工會(huì)的權(quán)益一目了然。 八、會(huì)計(jì)科目使用限制不同八、會(huì)計(jì)科目使用限制不同 為保持統(tǒng)一性，新制度規(guī)定各級(jí)工會(huì)共用一套會(huì)計(jì)科目，不再區(qū)分基層工會(huì)和縣以上工會(huì)，但不需用的科目可不使用。一級(jí)科目可自主選擇使用，但不得更改名稱，根據(jù)需要可自行設(shè)置明細(xì)科目。對(duì)基層某些

8、特殊的支出由全總制定的基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法去規(guī)范，新制度不再作具體規(guī)定。新制度與舊制度相比的主要不同新制度與舊制度相比的主要不同 九、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同九、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與核算內(nèi)容不同 新制度適應(yīng)了近年來(lái)工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容所發(fā)生的重大變化，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容較舊制度更加科學(xué)規(guī)范。如收入以資金渠道來(lái)確定；支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn)。根據(jù)新形勢(shì)下工會(huì)會(huì)計(jì)核算的要求，新制度對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了全面細(xì)致的歸集和整理，并根據(jù)新時(shí)期工會(huì)工作特點(diǎn)，對(duì)部分科目核算內(nèi)容進(jìn)行了新增或調(diào)整，使工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映更加全面、完整、準(zhǔn)確。 十、會(huì)計(jì)報(bào)表不同十、會(huì)計(jì)報(bào)表不同 新制度建立

9、了新的報(bào)表體系，且不再分基層工會(huì)和縣以上工會(huì)。作為國(guó)家級(jí)會(huì)計(jì)制度，新制度擴(kuò)大了會(huì)計(jì)報(bào)表使用對(duì)象的范圍，在原制度規(guī)定的“各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)”的基礎(chǔ)上，增加了“其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者”，以便滿足財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、捐贈(zèng)者的信息使用并接受報(bào)表使用者的監(jiān)督和檢查。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))101:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 1、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日對(duì)照定額及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，超定額的及時(shí)送銀行，不得坐支； 2、有外幣現(xiàn)金的單位，應(yīng)按折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬； 3、短缺時(shí)：查明原因的記“其他應(yīng)收款”；不能查明原因的記“其他支出”； 溢余時(shí)：查明原因應(yīng)支

10、付的記“其他應(yīng)付款”；不能查明原因的記“其他收入”。102：銀行存款：銀行存款 1、經(jīng)費(fèi)集中戶可根據(jù)實(shí)際設(shè)立，其存款在“銀行存款-經(jīng)費(fèi)集中戶存款”中核算，可以不開(kāi)戶。已開(kāi)戶的可以不撤戶； 2、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，不得出租和出借； 3、按開(kāi)戶行、存款種類(lèi)設(shè)置日記賬，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了結(jié)出余額，至少每月與銀行核對(duì)一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))111：零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度 1、只在財(cái)政授權(quán)支付方式下使用； 2、本科目年末應(yīng)無(wú)余額。112：財(cái)政應(yīng)返還額度：財(cái)政應(yīng)返還額度 1、只在財(cái)政直接支付、授權(quán)支付方

11、式下使用，分別設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付； 2、本科目年末有余額，為工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。121：借出款：借出款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷(xiāo)賬處理。 2、賬銷(xiāo)債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))131:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、13101“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”，只核算回?fù)?、超收、專?xiàng)等補(bǔ)助，具體三級(jí)明細(xì)根據(jù)上級(jí)要求設(shè)立； 2、13102“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收上級(jí)

12、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥經(jīng)費(fèi)中返還屬于本級(jí)工會(huì)留成的部分； 3、13103“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)收建會(huì)籌備金”，只核算稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥籌備金情形的。核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級(jí)工會(huì)的部分。 4、因無(wú)錫市區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行、因無(wú)錫市區(qū)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行2%經(jīng)費(fèi)全額代收后，其中經(jīng)費(fèi)全額代收后，其中60%部分即時(shí)返部分即時(shí)返還到基層工會(huì)賬戶，因此市區(qū)各基層工會(huì)不需要使用此科目。還到基層工會(huì)賬戶，因此市區(qū)各基層工會(huì)不需要使用此科目。132：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收籌備金 2、根據(jù)下級(jí)報(bào)送的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表

13、中的數(shù)額記賬。 3、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫、經(jīng)省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級(jí)工會(huì)暫不使用本科目。不使用本科目。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))135:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據(jù)全總有關(guān)呆、壞賬處理辦法，提交會(huì)議決策，作銷(xiāo)賬處理。 2、賬銷(xiāo)債留。應(yīng)另設(shè)備查賬簿，繼續(xù)保留債權(quán)，向?qū)Ψ阶匪鳌?3、應(yīng)嚴(yán)格管理，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。141：庫(kù)存物品：庫(kù)存物品 1、只核算材料、物品和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具； 2、設(shè)明細(xì)賬，根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單逐筆核算； 3、每年至少盤(pán)點(diǎn)一

14、次。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))151:投資投資 1、按投資類(lèi)別、投資單位設(shè)明細(xì)科目； 2、用現(xiàn)金、銀行存款投資時(shí)，要沖減用現(xiàn)金、銀行存款投資時(shí)，要沖減“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇俊?借：投資 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金 3、用庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記投資、投資基金，按賬面價(jià)沖減庫(kù)存物用庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)投資時(shí)，按評(píng)估價(jià)記投資、投資基金，按賬面價(jià)沖減庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)。品、固定資產(chǎn)。 （1）固定資產(chǎn)投資時(shí) 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） （2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)5萬(wàn)、賬面價(jià)3萬(wàn)） 借：投資

15、（評(píng)估價(jià)）5 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）3 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià)3萬(wàn)、賬面價(jià)5萬(wàn)） 借：投資（評(píng)估價(jià)）3 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)）5 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額）2 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)) 161:在建工程在建工程 1、按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； 2、預(yù)付工程款時(shí) 借：在建工程-*工程 貸：在建工程占用資金-*工程 借：資本性支出-房屋建筑物購(gòu)建-辦公樓 貸：銀行存款 工程完工時(shí) 借：固定資產(chǎn)-辦公樓 貸：在

16、建工程-*工程 借：在建工程占用資金-*工程 貸：固定基金按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi))162:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值； 2、按類(lèi)別、品名記明細(xì)賬； 3、核算使用年限1年以上，一般設(shè)備單價(jià)500元以上、專用設(shè)備單價(jià)800元以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 二級(jí)明細(xì)包括：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。 4、計(jì)價(jià)： （1）購(gòu)入、有償調(diào)入時(shí)，原值=買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi) （2）自行建造時(shí)，原值=建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出 （3）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)時(shí)，原值=公允

17、價(jià)值（或有關(guān)憑據(jù)注明的金額+相關(guān)費(fèi)用） 5、必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，會(huì)議決策，將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 6、新制度不提折舊 工會(huì)固定資產(chǎn)輔助賬（2009年12月31日）單位：萬(wàn)元卡片號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量原值購(gòu)入時(shí)間入賬日期預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)凈值備注合計(jì)按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi))201: 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 分別按”在職人員“、”離退休人員“設(shè)明細(xì)科目。202：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼203：應(yīng)付其他個(gè)人收入：應(yīng)付其他個(gè)人收入 1、必須使用科目全稱，括號(hào)內(nèi)不能省略； 2、按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)

18、； 3、三個(gè)科目年底均無(wú)余額。211：借入款：借入款 核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)借入的款項(xiàng)；向系統(tǒng)外借入的款項(xiàng)，用“其他應(yīng)付款”科目核算。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi))221：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金明細(xì)科目； 2、根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。 如：收到基層工會(huì)上繳40%經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，直接記： 借：銀行存款 10 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 6.25 貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)-省總工會(huì) 3.75222：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 1、設(shè)立三個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會(huì)籌備金（全額代收時(shí)用）； 2、根據(jù)實(shí)際收

19、到的經(jīng)費(fèi)，按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算。 3、應(yīng)付建會(huì)籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會(huì)的，應(yīng)付建會(huì)籌備金，在一定期限內(nèi)（三年后），基層未組建工會(huì)的，應(yīng)重新確認(rèn)收入，即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的應(yīng)重新確認(rèn)收入，即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的60%經(jīng)費(fèi)，視同經(jīng)費(fèi)，視同40%經(jīng)費(fèi)作工經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)) 225：其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款 核算除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 231：代管經(jīng)費(fèi)：代管經(jīng)費(fèi) 只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。不能把屬不能把屬于工會(huì)的收入納入此科目核算。于工會(huì)的收入納入此科目核算。按新順序?qū)?/p>

20、會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類(lèi)凈資產(chǎn)類(lèi))301：固定基金：固定基金 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、與“固定資產(chǎn)”余額始終相等。 302：在建工程占用資金：在建工程占用資金 1、本科目按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。311：投資基金：投資基金 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、與“投資”余額始終相等。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(凈資產(chǎn)類(lèi)凈資產(chǎn)類(lèi))321：專用基金：專用基金 1、本科目按種類(lèi)設(shè)3個(gè)明細(xì)科目：“增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金（原名稱為工會(huì)主席權(quán)益保障金原名稱為工會(huì)主席權(quán)益保障金）”。 2、前兩項(xiàng)基金提取時(shí)，借記“其他支出” ；權(quán)益保障金提取時(shí)，借記”維

21、權(quán)支出“。 322：后備金：后備金 提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。331：結(jié)余：結(jié)余 1、本科目不設(shè)明細(xì)科目。 2、用“現(xiàn)金、銀行存款”對(duì)外投資時(shí)，直接沖本科目。 借：投資- 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 借：結(jié)余 貸：投資基金按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類(lèi)收入類(lèi))401：會(huì)費(fèi)收入：會(huì)費(fèi)收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、與“會(huì)費(fèi)收入”對(duì)應(yīng)的支出科目只有“職工活動(dòng)支出”。402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 1、本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； 2、本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)、本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。別）。403：上級(jí)補(bǔ)助收

22、入：上級(jí)補(bǔ)助收入 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。404：政府補(bǔ)助收入：政府補(bǔ)助收入 1、本科目設(shè)明細(xì)科目； 2、政府部門(mén)對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，、政府部門(mén)對(duì)本級(jí)工會(huì)及直屬單位的補(bǔ)助，無(wú)論采取何種撥款方式，無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。無(wú)論是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，主管工會(huì)必須做收入。按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(收入類(lèi)收入類(lèi))405：行政補(bǔ)助收入：行政補(bǔ)助收入 1、本科目只有基層工會(huì)使用；、本科目只有基層工會(huì)使用； 2、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。、本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。406：事業(yè)收

23、入：事業(yè)收入 1、本科目按繳款項(xiàng)目或繳款單位設(shè)立明細(xì)科目； 2、事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。、事業(yè)單位獨(dú)立核算的，核算凈上繳部分；不獨(dú)立核算的核算全部收入。407：投資收益：投資收益408：其他收入：其他收入 按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類(lèi)支出類(lèi))501：職工活動(dòng)支出：職工活動(dòng)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 2、基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，在本科目核算。502：維權(quán)支出：維權(quán)支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； 2、縣以上工會(huì)提出、縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。時(shí)，用此科目核

24、算。503：業(yè)務(wù)支出：業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。502+503502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。 按新順序?qū)?huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)(支出類(lèi)支出類(lèi))504：行政支出：行政支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)二、三級(jí)明細(xì)科目。505：資本性支出：資本性支出 1、本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； 2、本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。506：補(bǔ)助下級(jí)支出：補(bǔ)助下級(jí)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。507：事業(yè)支出：事業(yè)支出 1、本科目按單位或部門(mén)設(shè)立明細(xì)科目； 2、政府部門(mén)對(duì)工會(huì)

25、所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過(guò)此科目核算。508：其他支出：其他支出 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類(lèi)）原科目原科目新科目新科目說(shuō)說(shuō) 明明現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金科目名稱變化銀行存款經(jīng)費(fèi)集中戶存款銀行存款1、經(jīng)費(fèi)集中戶存款科目取消，余額轉(zhuǎn)入新賬銀行存款科目。2、不代表經(jīng)費(fèi)集中戶銀行賬戶取消，各單位根據(jù)實(shí)際需要仍可保留。有價(jià)證券、投資投資有價(jià)證券科目取消暫付款其他應(yīng)收款1、暫付款取消,用新科目”其他應(yīng)收款” 2、年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目；3、各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥出經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級(jí)科目借出款借出款沒(méi)有變化庫(kù)存材料庫(kù)存物品科目名稱變化專項(xiàng)

26、資金占用在建工程專項(xiàng)資金占用取消，用新科目”在建工程”應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)科目名稱變化應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建會(huì)籌備金科目名稱變化3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)稅務(wù)代收情況設(shè)立固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)沒(méi)有變化新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)債類(lèi)）原科目原科目新科目新科目說(shuō)說(shuō) 明明應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目名稱變化應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)付建會(huì)籌備金1、科目名稱變化;2、3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實(shí)際設(shè)立。暫存款其他應(yīng)付款科目名稱變化借入款借入款沒(méi)有變化代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)1、科目沒(méi)有變化；2、新科目只能核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金；3、本年度

27、財(cái)政撥付的其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未用完部分轉(zhuǎn)入新制度“結(jié)余“科目。撥入經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)付款1、年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目；2、各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥入經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級(jí)科目，編號(hào)240。撥入專項(xiàng)資金在建工程占用資金科目名稱變化新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類(lèi)）原科目原科目新科目新科目說(shuō)說(shuō) 明明固定基金固定基金沒(méi)有變化專用基金專用基金（增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、權(quán)益保障金）1、科目名稱沒(méi)有變化2、新制度只設(shè)3種基金，原科目“專用基金-經(jīng)審專用基金”轉(zhuǎn)入新制度支出類(lèi)科目核算。投資基金投資基金1、科目名稱沒(méi)有變化；2、舊制度“有價(jià)證券”科目取消，轉(zhuǎn)入“投資”科目后相應(yīng)增加“投資基金”。經(jīng)費(fèi)結(jié)余結(jié)余科目名稱

28、變化后備基金預(yù)算周轉(zhuǎn)金后備金1、科目名稱變化；2、舊制度中的“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”轉(zhuǎn)入新制度“后備金”。新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（收入類(lèi)）原科目原科目新科目新科目說(shuō)說(shuō) 明明會(huì)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入沒(méi)有變化，基層工會(huì)使用撥交經(jīng)費(fèi)收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入1、只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)；2、應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)-應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)”核算上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入（回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助 、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）1、科目名稱沒(méi)有變化；2、明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列政府或行政補(bǔ)助收入政府補(bǔ)助收入行政補(bǔ)助收入1、原科目一分為二；2、“政府補(bǔ)助收入”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)

29、。原“代管經(jīng)費(fèi)”核算的部分內(nèi)容納入此科目。3、“行政補(bǔ)助收入”為工會(huì)所在單位行政補(bǔ)助的款項(xiàng)。事業(yè)收入事業(yè)收入沒(méi)有變化投資收益投資收益沒(méi)有變化其他收入其他收入沒(méi)有變化新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)（支出類(lèi)）原科目新科目新科目說(shuō) 明會(huì)員活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出（職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)支出）原科目合二為一工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)維權(quán)支出（勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、困難職工幫扶費(fèi)、送溫暖費(fèi)、其他維權(quán)支出）業(yè)務(wù)支出（培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)）原科目一分為二工會(huì)行政費(fèi)行政支出（工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他行政支出）明細(xì)科目變化專項(xiàng)資金支出資本性支

30、出（房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型維修、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出）明細(xì)科目變化補(bǔ)助下級(jí)支出補(bǔ)助下級(jí)支出（回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助）明細(xì)科目變化事業(yè)支出事業(yè)支出沒(méi)有變化上解經(jīng)費(fèi)支出原科目取消其他支出其他支出沒(méi)有變化工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 一、定義一、定義和作用：和作用：定義：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。 作用：是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 二、內(nèi)容：二、內(nèi)容：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注

31、。 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。 附表1：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表收入支出表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。 附表1：經(jīng)費(fèi)收繳情況表附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 新制度中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：新制度中有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：P3 對(duì)于逾

32、期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因；同時(shí)，核銷(xiāo)的借出款，根據(jù)全總呆壞賬處理辦法，賬銷(xiāo)債留，設(shè)備查賬簿備查；P18 其他應(yīng)收款中，核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記；P19 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤都要追查責(zé)任；P20 固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 三、種類(lèi)三、種類(lèi)工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。中期會(huì)計(jì)報(bào)表：以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

33、年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào)工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào)工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào)（月報(bào)） 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介四、要求：四、要求：從單位：工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。從報(bào)表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)；必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。 新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn)新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) 一、內(nèi)容

34、不同一、內(nèi)容不同：舊制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說(shuō)明書(shū)、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。主要包括四張報(bào)表。新制度中：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、收入支出表（工會(huì)02表）。 二、二、增加了兩張附表增加了兩張附表 ：在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表在收入支出表后增加了經(jīng)費(fèi)收繳情況表 三、三、簽章人有增加：簽章人有增加：新制度中的2張報(bào)表及2張附表，表底簽章人均作了統(tǒng)一，即：工會(huì)主席、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核和制表。舊制度中的報(bào)表一般是3人簽章（少?gòu)?fù)核人），只有匯總報(bào)表是4人簽章。新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn)新舊制

35、度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) 四、四、資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同：資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同：新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)的平衡公式來(lái)設(shè)計(jì)，因此，只包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素。 在財(cái)務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平時(shí)賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動(dòng)生成報(bào)表時(shí)，軟件會(huì)自動(dòng)把收支轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，以使報(bào)表平衡。 五、五、資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄：資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄：新制度中第一欄數(shù)據(jù)為“年初數(shù)”，無(wú)論按月、按年編制資產(chǎn)負(fù)債表，“年初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”是一致的。舊制度中第一欄數(shù)據(jù)是“期初數(shù)”，要隨著月度、季度的變化而變

36、動(dòng)。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) 一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn)個(gè)特點(diǎn) 1、核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生，即：已經(jīng)收到或付出為原則，調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2、嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) 一、

37、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的4個(gè)特點(diǎn)個(gè)特點(diǎn) 3、會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用,但不需用科目可不使用。過(guò)去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為42個(gè)，新制度中共42個(gè)科目，不分基層或縣級(jí)以上。 4、會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限很清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) 二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科

38、目的原則： 1、收入以資金渠道來(lái)確定，從上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的資金，不問(wèn)資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。例：上級(jí)補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款，而不再問(wèn)此款源頭，如省總撥到下級(jí)工會(huì)的資金，不論是補(bǔ)助費(fèi)，還是財(cái)政的扶貧幫困資金，均在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目中核算。 2、支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn)，例：同為餐費(fèi)，用于維權(quán)的餐費(fèi)在“維權(quán)支出”科目中列支，用于來(lái)人招待的餐費(fèi)在“行政支出”科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在“維權(quán)支出”，文體方面會(huì)議在“職工活動(dòng)支出”，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在“業(yè)務(wù)支出”等。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)

39、計(jì)制度核算業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例：會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)舉例：1、現(xiàn)金支票支付工會(huì)開(kāi)展文體活動(dòng)中材料費(fèi)現(xiàn)金支票支付工會(huì)開(kāi)展文體活動(dòng)中材料費(fèi)10001000元，誤餐費(fèi)元，誤餐費(fèi)25002500元。支元。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi)付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi)500500元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)12001200元；職工困難救助元；職工困難救助30003000元。共元。共計(jì)計(jì)82008200元。元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 8200 貸：銀行存款 8200借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 3500 職工活動(dòng)支出其他活動(dòng)支出 500 業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 1200 維權(quán)支出困難職工幫扶費(fèi) 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8200原會(huì)員活動(dòng)費(fèi)和職工活動(dòng)費(fèi)合并為職

40、工活動(dòng)支出，原職工活動(dòng)費(fèi)的四個(gè)二級(jí)科目不變：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。提示：只要開(kāi)具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)2、上月上月2828日，小王出差借差旅費(fèi)日，小王出差借差旅費(fèi)30003000元，本月元，本月5 5日?qǐng)?bào)銷(xiāo)日?qǐng)?bào)銷(xiāo)25002500元，還元，還款款500500元，出納交銀行元，出納交銀行。借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款小王 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000其他應(yīng)收款科目核算工會(huì)除應(yīng)收上、下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。（原暫付款科目）報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：行政支出商品和服務(wù)支出差旅費(fèi)

41、 2500借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款小王 3000行政支出按政府支出分類(lèi)，下設(shè)4個(gè)二級(jí)科目：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助、其他行政支出?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)核算需要下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目?，F(xiàn)金交銀行：借：銀行存款 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)3、年終，出納盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余年終，出納盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100100元，經(jīng)反復(fù)核查無(wú)法查明元，經(jīng)反復(fù)核查無(wú)法查明原因。原因。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：其他收入 100或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)付款 1004、3 3月月1515日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金日

42、，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金5050元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷(xiāo)。領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷(xiāo)。借：其他支出 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50或：如果屬差錯(cuò)應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模航瑁浩渌麘?yīng)收款 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)借出款借出款：工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。借出時(shí)記借方，收回時(shí)記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項(xiàng)?！捌渌麘?yīng)收款”和“借出款”科目區(qū)別在于，借出款反映工會(huì)之間和工會(huì)所屬單位往來(lái)，而其他應(yīng)收款反映工會(huì)之外的往來(lái)。5 5、清理往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，清理往來(lái)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，20062006年區(qū)（局

43、）下屬某單位工會(huì)向區(qū)（局）年區(qū)（局）下屬某單位工會(huì)向區(qū)（局）工會(huì)借款工會(huì)借款1 1萬(wàn)元，現(xiàn)因種種原因無(wú)法歸還。經(jīng)黨委會(huì)研究同意核銷(xiāo)。萬(wàn)元，現(xiàn)因種種原因無(wú)法歸還。經(jīng)黨委會(huì)研究同意核銷(xiāo)。借：其他支出 10000 貸：借出款下屬某單位工會(huì) 10000逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應(yīng)按全總有關(guān)呆賬損失處理的規(guī)定，報(bào)批核銷(xiāo)，以真實(shí)反映工會(huì)的資產(chǎn)。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)6、1 1月份，收到上級(jí)工會(huì)撥款，其中回?fù)苎a(bǔ)助月份，收到上級(jí)工會(huì)撥款，其中回?fù)苎a(bǔ)助1 1萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖經(jīng)費(fèi)費(fèi)2 2萬(wàn)元，職工幫扶專項(xiàng)資金萬(wàn)元，職工幫扶專項(xiàng)資金1.61.6萬(wàn)元。萬(wàn)元。借

44、：銀行存款 46000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助 10000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入送溫暖補(bǔ)助 20000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入幫扶補(bǔ)助 16000上級(jí)補(bǔ)助收入科目應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。7、1 1月份，下?lián)芨鹘值拦?huì)回?fù)苎a(bǔ)助月份，下?lián)芨鹘值拦?huì)回?fù)苎a(bǔ)助5050萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖費(fèi)萬(wàn)元，兩節(jié)送溫暖費(fèi)1515萬(wàn)元，萬(wàn)元，補(bǔ)助某街道工會(huì)困難職工幫扶款補(bǔ)助某街道工會(huì)困難職工幫扶款5 5萬(wàn)。萬(wàn)。借：補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助 500000借：補(bǔ)助下級(jí)支出送溫暖補(bǔ)助 150000借：補(bǔ)助下級(jí)支出幫扶補(bǔ)助 50000 貸：銀行存款 600000補(bǔ)助下級(jí)支出

45、科目對(duì)應(yīng)上級(jí)補(bǔ)助收入科目，同樣應(yīng)下設(shè)7個(gè)二級(jí)科目：回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)8、將閑置在原基本賬戶的資金將閑置在原基本賬戶的資金5050萬(wàn)元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。萬(wàn)元轉(zhuǎn)入定期存款一年期。借：銀行存款定期存款 500000 貸：銀行存款基本賬戶存款 500000。銀行存款科目可根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)2級(jí)科目。9、20062006年墊付工會(huì)書(shū)款年墊付工會(huì)書(shū)款45004500元，實(shí)際收回元，實(shí)際收回40004000元，余款元，余款500500元因糾紛元因糾紛對(duì)方始終未付。對(duì)方始終未付。20102010年年1 1月經(jīng)報(bào)批

46、，同意核銷(xiāo)。月經(jīng)報(bào)批，同意核銷(xiāo)。借：其他支出 500 貸：其他應(yīng)收款 500逾期三年以上，因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按全總有關(guān)規(guī)定，及時(shí)清查、核銷(xiāo)，不得長(zhǎng)期掛賬，核銷(xiāo)的呆賬應(yīng)在備查賬簿中登記，已核銷(xiāo)后又收回的，應(yīng)：借：銀行存款 貸：其他收入新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) 10、用閑置資金用閑置資金5 5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)三年期國(guó)債，年利率萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)三年期國(guó)債，年利率5%5%。三年后收。三年后收回本息?；乇鞠?。 借：投資某債券 50000 貸：銀行存款 50000 借：結(jié)余 50000 貸：投資基金 50000 三年后到期收回本息三年后到期收回本息 借：銀行存款 57500 貸：投資

47、某債券 50000 貸：投資收益 7500（50000*5%*3=7500） 借：投資基金 50000 貸：結(jié)余 50000 投資投資：工會(huì)按國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。 投資基金投資基金：核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)11、以賬面價(jià)值以賬面價(jià)值5050萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)8080萬(wàn)元的門(mén)面房投資到某公司，并占萬(wàn)元的門(mén)面房投資到某公司，并占該公司股份該公司股份45%45%。年底收到分紅。年底收到分紅5 5萬(wàn)元。萬(wàn)元。投資時(shí)：按評(píng)估價(jià)值借：投資股權(quán)投資某公司 800000 貸：投資基金 800000同時(shí)記

48、：按賬面價(jià)值借：固定基金 500000 貸：固定資產(chǎn)房屋及建筑物 500000年底收到分紅：借：銀行存款 50000 貸：投資收益 50000如賬面價(jià)值80萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值50萬(wàn)，分錄不變，只是金額改變，投資、投資基金科目按評(píng)估價(jià)，固定基金、固定資產(chǎn)按賬面價(jià)。工會(huì)結(jié)余資金投資時(shí)應(yīng)注意：工會(huì)結(jié)余資金投資時(shí)應(yīng)注意：必須保證基本活動(dòng)之外，資金有結(jié)余，且以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的投資；要保證增值，工會(huì)資產(chǎn)不流失；工會(huì)結(jié)余資金不能購(gòu)買(mǎi)股票。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)12、建職工之家購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值建職工之家購(gòu)電視機(jī)一臺(tái)，價(jià)值45004500元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。元，以轉(zhuǎn)賬支票

49、支付。借：業(yè)務(wù)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 4500 貸：銀行存款 4500借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4500 貸：固定基金 450013、職工圖書(shū)室購(gòu)進(jìn)一批圖書(shū)職工圖書(shū)室購(gòu)進(jìn)一批圖書(shū)10001000冊(cè)，總價(jià)冊(cè)，總價(jià)1500015000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。同時(shí)報(bào)廢圖書(shū)一批計(jì)時(shí)報(bào)廢圖書(shū)一批計(jì)800800元，殘值收入元，殘值收入5050元。元。借：職工活動(dòng)支出宣傳活動(dòng)費(fèi) 15000 貸：銀行存款 15000借：固定資產(chǎn)圖書(shū) 15000 貸：固定基金 15000報(bào)廢時(shí)：借：固定基金 800 貸：固定資產(chǎn)圖書(shū) 800借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他收入 50按原固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)核算，現(xiàn)賬面上價(jià)值低于500

50、元/800元的一律不調(diào)賬，待報(bào)廢時(shí)核銷(xiāo)。新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)14、收到行政撥來(lái)的勞動(dòng)競(jìng)賽款收到行政撥來(lái)的勞動(dòng)競(jìng)賽款3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：銀行存款 30000 貸：行政補(bǔ)助收入勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi) 3000015、現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)職工參加市總乒乓球比賽，比賽費(fèi)用現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)職工參加市總乒乓球比賽，比賽費(fèi)用23002300元，差旅費(fèi)元，差旅費(fèi)550550元。元。借：職工活動(dòng)支出文體活動(dòng)費(fèi) 2850 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 285016、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出用轉(zhuǎn)賬支票分別支付三方協(xié)調(diào)機(jī)制會(huì)議支出35003500元，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)元，聘請(qǐng)法律顧問(wèn)費(fèi)用費(fèi)用1 1萬(wàn)元，春節(jié)送溫暖款萬(wàn)元，春節(jié)送溫

51、暖款6 6萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：維權(quán)支出勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 3500 貸：銀行存款 3500借：維權(quán)支出法律援助費(fèi) 10000 貸：銀行存款 10000借：維權(quán)支出送溫暖費(fèi) 60000 貸：銀行存款 60000新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)17、聘用特約審計(jì)員，本月發(fā)生費(fèi)用聘用特約審計(jì)員，本月發(fā)生費(fèi)用21002100元，現(xiàn)金支付。元，現(xiàn)金支付。借：業(yè)務(wù)支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)經(jīng)審專項(xiàng)費(fèi)用 2100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 210018、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付購(gòu)置辦公用電腦一臺(tái)用轉(zhuǎn)賬支票分別支付購(gòu)置辦公用電腦一臺(tái)45004500元，建信息網(wǎng)絡(luò)元，建信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)費(fèi)2 2萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：資本性支出辦公設(shè)備購(gòu)置電腦 450

52、0 貸：銀行存款 4500借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備 4500 貸：固定基金 4500借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 20000 貸：銀行存款 20000借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備 20000 貸：固定基金 20000新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù)19、用轉(zhuǎn)賬支票分別支付參加基層工會(huì)主席培訓(xùn)班費(fèi)用用轉(zhuǎn)賬支票分別支付參加基層工會(huì)主席培訓(xùn)班費(fèi)用1 1萬(wàn)元，第萬(wàn)元，第1010次工會(huì)次工會(huì)代表大會(huì)租場(chǎng)費(fèi)、資料費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)共代表大會(huì)租場(chǎng)費(fèi)、資料費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)共3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi) 10000 貸：銀行存款 10000借：業(yè)務(wù)支出會(huì)議費(fèi) 30000 貸：銀行存款 3000020、年末，

53、對(duì)所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到、年末，對(duì)所有收入、支出科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目的余額應(yīng)為零。支出科目的余額應(yīng)為零。借：會(huì)費(fèi)收入 借：結(jié)余 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸：職工活動(dòng)費(fèi) 上級(jí)補(bǔ)助收入 維權(quán)支出 政府補(bǔ)助收入 業(yè)務(wù)支出 行政補(bǔ)助收入 行政支出 事業(yè)收入 資本性支出 投資收益 補(bǔ)助下級(jí)支出 其他收入 事業(yè)支出 貸：結(jié)余 其他支出 新舊制度銜接前的準(zhǔn)備工作、時(shí)間安排新舊制度銜接前的準(zhǔn)備工作、時(shí)間安排 一、準(zhǔn)備工作一、準(zhǔn)備工作 1、完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 2、建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度 -內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 -內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 -內(nèi)部資產(chǎn)管理制度

54、二、時(shí)間安排二、時(shí)間安排 1、2009年12月1日-12月31日，資產(chǎn)、負(fù)債全面清查階段 2、2010年1月1日-1月5日，決算階段 3、2010年1月6日-1月10日，結(jié)轉(zhuǎn)階段新舊制度銜接的文件要求、工作要點(diǎn)新舊制度銜接的文件要求、工作要點(diǎn) 一、文件要求一、文件要求 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)20097號(hào)） 二、工作要點(diǎn)二、工作要點(diǎn) 1、2009年仍按舊制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制，自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會(huì)計(jì)科目2009年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制20

55、10年初的資產(chǎn)負(fù)債表； 2、工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按以下規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)處理：清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“其他支出”科目，貸記“其他收入”科目或相關(guān)資產(chǎn)科目；如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)或負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目或“結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余”科目或相關(guān)負(fù)債科目。新新工會(huì)預(yù)算管理辦法工會(huì)預(yù)算管理辦法 第二條第二條 工會(huì)預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要手段，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。各級(jí)工會(huì)必須按照本辦法辦理工會(huì)預(yù)、決算。 第

56、十二條第十二條 工會(huì)預(yù)算編制的原則：統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支 平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效。 第十三條第十三條 工會(huì)的年度預(yù)算應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)工會(huì)要求、預(yù)算編制原則和本年度工會(huì)工作計(jì)劃編制。本年度無(wú)重大支出項(xiàng)目，不得編制赤字預(yù)算。期末滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余不得出現(xiàn)赤字。 第十四條第十四條 預(yù)算收入的編制，要按照收入來(lái)源，充分考慮本年度各項(xiàng)變動(dòng)因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。新新工會(huì)預(yù)算管理辦法工會(huì)預(yù)算管理辦法 第十五條第十五條 預(yù)算支出的編制，要堅(jiān)持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會(huì)工作特點(diǎn)，要優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，把資金使用的重點(diǎn)安排在維護(hù)職工權(quán)益、為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)方面。 第二十條第二十條 各級(jí)工會(huì)

57、用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資時(shí)，必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)職能部門(mén)審核，工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過(guò)后，方可列入預(yù)算。 第二十五條第二十五條 各級(jí)工會(huì)的本級(jí)預(yù)算草案，由各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)編制，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（或常委會(huì)）討論通過(guò)，并經(jīng)本級(jí)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查通過(guò)后，報(bào)上一級(jí)工會(huì)審批或備案。新新工會(huì)預(yù)算管理辦法工會(huì)預(yù)算管理辦法 第三十條第三十條 各級(jí)工會(huì)預(yù)算在批準(zhǔn)之前只能開(kāi)支必要的基本費(fèi)用及幫扶、送溫暖等支出。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等費(fèi)用一般不得開(kāi)支，因特殊原因必須提前開(kāi)支的，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意，可控制在年度預(yù)算的25%以內(nèi)。預(yù)算批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的

58、預(yù)算執(zhí)行。 第三十二條第三十二條 各級(jí)工會(huì)要加強(qiáng)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)務(wù)制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代報(bào)，不得擅自改變預(yù)算資金用途。建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等支出，應(yīng)經(jīng)有關(guān)專業(yè)部門(mén)審核后執(zhí)行。 第三十四條第三十四條 各級(jí)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)生項(xiàng)目改變或追加項(xiàng)目，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，報(bào)工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）或主席辦公會(huì)議同意后，在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動(dòng)用預(yù)算預(yù)備費(fèi)。新新工會(huì)預(yù)算管理辦法工會(huì)預(yù)算管理辦法 第三十五條第三十五條 各級(jí)工會(huì)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，遇有特殊情況，預(yù)算收支總額需要增減變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，每年以一次為限，其編制、審批與預(yù)算編制審批程序相同。 第四十三條第四十三條 各級(jí)工會(huì)的預(yù)算、決算要接受同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查審計(jì)監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受上一級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審計(jì)監(jiān)督。 第四十四條第四十四條 各級(jí)工會(huì)對(duì)年度預(yù)算安排的項(xiàng)目要逐步實(shí)行績(jī)效考評(píng)制度。 第四十五條第四十五條 有違反本辦法規(guī)定，擅自改變預(yù)算資金的性質(zhì)和使用范圍，截留挪用項(xiàng)目資金；隱瞞收入，虛列支出，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；擅自決定重大開(kāi)支項(xiàng)目等行為的，上級(jí)工會(huì)應(yīng)責(zé)令其做出檢查，并要求糾正。情況嚴(yán)重，造成經(jīng)濟(jì)損失的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員，按照國(guó)家法律法規(guī)和工會(huì)的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。