考點(diǎn)12 征稅與納稅 （一）稅收及其種類1.含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。（1）目的：實(shí)現(xiàn)國家職能；（2）憑借力量：國家政治權(quán)力；（3）稅收的依據(jù)：稅法；（4）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過程實(shí)質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。2.特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。（1）強(qiáng)制性。國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。但無償性是相對的，直接無償，間接有償，即取之于民，用之于民。（3）固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。固定性也是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時降低稅率等。稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。3種類：根據(jù)征稅對象，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。（1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種。包括以增值額為征稅對象的增值稅、按營業(yè)額征收的營業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。（2）所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅種。包括對企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對個人所得征收的個人所得稅等。（3）資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如開采礦藏必須依法繳納資源稅。（4）財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。（5）行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。如股票交易印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時實(shí)際市場價格計算的金額征收印花稅。目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。（1）增值稅：含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅；納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人；基本稅率：實(shí)行比例稅率；基本稅率是17%。應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售收入×稅率購進(jìn)商品已納稅金=增值額×稅率作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。（2）個人所得稅：含義：是國家對個人所得征收的一種稅。納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。比例稅率，即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。超額累進(jìn)稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。從2011年9月1日起，工資、薪金個人所得稅率由原來的9級稅率調(diào)為7級稅率，起征點(diǎn)由原來的2000元提高到3500元。按超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅一般步驟：首先，計算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資、薪金收入-個稅起征點(diǎn)。其次，根據(jù)應(yīng)稅額對應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)分段計算每段應(yīng)繳納的稅款。最后，將各段應(yīng)交稅款相加求和。作用：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。稅收的作用：（1）稅收是國家組織財政收入的基本形式。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。如果經(jīng)濟(jì)過熱，可以通過增加稅收，來抑制總需求；如果經(jīng)濟(jì)過冷，可以減少稅收，刺激總需求，實(shí)現(xiàn)社會總供給與社會總需求平衡。（3）稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國民經(jīng)濟(jì)各地區(qū)、各部門、各環(huán)節(jié)的狀況都會在稅收上有直接的反映，國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對策。（4）可以引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。通過稅收，比如對奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)行為，從而引導(dǎo)人們合理消費(fèi)。（5）可以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。（6）有利于維護(hù)社會公平。通過個人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會公平。結(jié)構(gòu)性減稅：為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平，是“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1.依法納稅的原因：（1）由我國稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民；國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（2）從稅收的作用來看，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國家組織財政收入的基本形式，為實(shí)現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證。（3）從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。（4）稅收具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。（5）自覺納稅是公民具有社會責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。2.違反稅法的行為（1）偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報等。（2）欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。（3）騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛報出口貨物的價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免；偽造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認(rèn)證材料騙取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。出口退稅：指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。（4）抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個人。3依法納稅的要求：（1）從公民方面講：要增強(qiáng)納稅人意識，自覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)；同時，要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。（2）從國家方面講：要完善相關(guān)的法律制度，加強(qiáng)和規(guī)范稅收征管，嚴(yán)懲違反稅法的行為，加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高征稅人員素質(zhì)?？枷蛞?稅收的基本特征【典例1】“自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。境外捐贈用于慈善活動的物資，依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。”2016年9月1日施行的中華人民共和國慈善法作出上述規(guī)定，是基于A稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征B稅收是國家依法取得財政收入的重要形式C稅收具有促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境的作用 D我國稅收具有取之于民、用之于民的性質(zhì)【答案】A【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。在征稅之前慈善法對納稅對象及稅收優(yōu)惠作出相關(guān)規(guī)定，才能保證公民依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，故選A。考向二 我國稅收的種類【典例2】稅收分為不同種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標(biāo)準(zhǔn)。以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種是A流轉(zhuǎn)稅B所得稅 C財產(chǎn)稅D行為稅【答案】A考向三 違反稅法的行為含義手段處理聯(lián)系偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個比一個強(qiáng)，違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為騙取稅收減免抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段【典例3】小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，從而導(dǎo)致10月份沒有按時到地稅局交稅。對此種行為認(rèn)識正確的是A欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補(bǔ)繳稅款就可以了B偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁C騙稅，以外出旅游為借口，達(dá)到不繳稅的目的D抗稅，通過非暴力手段，達(dá)到不繳稅的目的【答案】A考向四 稅收的作用在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有：1.組織財政收入在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財政收入的主要形式，稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財政收入的作用，體現(xiàn)在兩個方面：稅收來源的廣泛性；稅收收入的及時性、穩(wěn)定性和可靠性。2.配置資源在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場對資源配置起主導(dǎo)作用，但市場配置資源也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈(如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等)。這時，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配合價格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。3.調(diào)節(jié)需求總量稅收對需求總量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面:運(yùn)用稅收對經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，制定相機(jī)抉擇的稅收政策來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。4.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對改善國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在：促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。此外，通過稅收調(diào)節(jié)，還可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化。5.調(diào)節(jié)收入分配在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定的分配機(jī)制，不可避免地會拉大收入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在兩方面：一是公平收入分配，二是鼓勵平等競爭。6.保護(hù)國家權(quán)益稅收是對外開放進(jìn)程中保護(hù)國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用主要有：根據(jù)獨(dú)立自主、平等互利的原則，與各國進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展中國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)中國的實(shí)際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。為擴(kuò)大出口，實(shí)行出口退稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進(jìn)步的需要，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進(jìn)國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對外國人和外國企業(yè)來源于中國的收入和所得征收所得稅，維護(hù)國家主權(quán)和利益。7.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具體有：保證稅收組織財政收入任務(wù)的圓滿完成。保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮。保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序?！镜淅?】按照3500元的個稅起征點(diǎn)，月收入5000元的小王每月要交個人所得稅，而小王認(rèn)為工資是自己的勞動所得，為什么還交稅，認(rèn)為國家應(yīng)取消此稅種。如果請你說服小王，可以采用的理由有我國稅收取之于民、用之于民，公民應(yīng)自覺誠信納稅個人所得稅的征收是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段國家財政收入的最重要來源是稅收，國家職能的實(shí)現(xiàn)都以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個公民應(yīng)自覺去收稅ABCD【答案】A 1從2018年5月1日起，包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進(jìn)口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)。這一做法的主要目的開放醫(yī)藥市場，引進(jìn)先進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)降低藥品價格，滿足患者的用藥需求促進(jìn)市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展完善社保體系，減輕患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)ABCD2依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，2018年4月1日起，國家開始對大氣、水、固體、噪聲等四類重點(diǎn)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅，多排污多繳稅，少排污少繳稅，稅收收入全部作為地方的財政收入使用。征收環(huán)境保護(hù)稅將產(chǎn)生的積極效應(yīng)是利用稅收杠桿調(diào)節(jié)利益分配加強(qiáng)科技創(chuàng)新優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提高征稅比例加大治污力度遏制亂排亂放改善生態(tài)環(huán)境銷售價格上漲消費(fèi)數(shù)量減少生產(chǎn)規(guī)模萎縮環(huán)境壓力減小企業(yè)成本提高倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型淘汰落后產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排ABCD3某企業(yè)2016年在納稅財務(wù)報表中，年?duì)I業(yè)收入為5000萬元，成本為4000萬元。2017年“營改增”后，該企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入增長20%，成本下降10%。如果“營改增”前，該企業(yè)所在行業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，“營改增”后，該行業(yè)的增值稅稅率為6%。不考慮其他因素，2017年“營改增”使該企業(yè)A稅負(fù)減輕少交106萬元B稅負(fù)增加多交60萬元C稅負(fù)減輕少交96萬元D稅負(fù)增加多交50萬元4右圖中P為價格，Q為數(shù)量，S和S1為某商品的供給曲線，D為需求曲線，在其他條件不變的情況下，下列選項(xiàng)中可能會引起E點(diǎn)向E1點(diǎn)變動的是全面擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅移動網(wǎng)絡(luò)流量資費(fèi)下調(diào)種植養(yǎng)殖基地獲得國家補(bǔ)貼多地宣布下調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)ABCD5中國在環(huán)境與資源保護(hù)方面雖然采取了一些稅收措施，但比較零散且在整個稅收體系中所占比重較小，無法充分起到調(diào)節(jié)作用，也無法滿足環(huán)境保護(hù)所需資金。種種環(huán)境問題加劇倒逼環(huán)境保護(hù)稅改革步伐加快。環(huán)境保護(hù)稅旨在增加政府財政收入，規(guī)范政府分配秩序加大企業(yè)污染成本，引導(dǎo)企業(yè)治污減排能使能源資源的產(chǎn)品價格體現(xiàn)環(huán)境成本，降低資源的消耗速度是一種獎勵性稅種，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級ABCD6第十三屆全國人民代表大會第一次會議通過的政府工作報告指出：提高個人所得稅起征點(diǎn)。此項(xiàng)政策出臺將會產(chǎn)生的影響是增強(qiáng)公民依法納稅的意識城鎮(zhèn)居民可支配收入不斷增加城鎮(zhèn)居民生活成本不斷降低個人所得稅調(diào)節(jié)作用更加優(yōu)化ABCD7個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，是指投保人購買商業(yè)養(yǎng)老保險時，保費(fèi)在稅前列支，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，其實(shí)質(zhì)是國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人的稅收優(yōu)惠，達(dá)到降稅養(yǎng)老的目的。該險種的推出有可能引起的連鎖反應(yīng)是保險公司產(chǎn)品豐富保費(fèi)增加保險公司利潤最大化政府稅收減少宏觀調(diào)控能力減弱杜會保障支出減少商業(yè)養(yǎng)老保險銷量提高財政養(yǎng)老負(fù)擔(dān)減輕養(yǎng)老保障體系更完善個人當(dāng)期稅負(fù)降低商業(yè)養(yǎng)老保險銷量提高個人養(yǎng)老品質(zhì)提升ABCD8負(fù)所得稅的做法是設(shè)定一個收入平均水平，然后根據(jù)每個家庭的收入差別，分別制定稅收門限。當(dāng)一個家庭收入超過平均水平就應(yīng)該收取正所得稅；而當(dāng)一個家庭的收入低于平均水平時，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助。這一做法表明財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障說明稅法和稅率應(yīng)該隨實(shí)際情況的變化而靈活變通執(zhí)行啟示負(fù)稅要公平對待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動力證明公平的收入分配機(jī)制是實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)ABCD9“納稅誘發(fā)納稅人的一種強(qiáng)烈的關(guān)懷，關(guān)切那含有你血汗錢的事業(yè)。稅款在交納的那一時刻起，就轉(zhuǎn)換為一種自覺：這個國家有我一份，時時刻刻考慮這個錢怎么花，花的妥不妥。”下面對這句話的理解不正確的是A公民應(yīng)積極關(guān)注、監(jiān)督國家對稅收的征管和使用B通過納稅能培養(yǎng)納稅人的“納稅人”意識C稅收的使用直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益D通過納稅使納稅人成為稅收的使用者和管理者10目前市民舉報的稅案最多的是使用假發(fā)票的行為，其次是房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象。此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費(fèi)未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。市民舉報的上述行為均屬于A偷稅B欠稅C騙稅D抗稅11在我國，政府通過稅收籌集財政收入，并通過預(yù)算安排將之用于財政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，用于社會保障和社會福利等。這體現(xiàn)了A社會主義稅收取之于民、用之于民B依法納稅是每個公民的光榮義務(wù)C社會主義稅收旨在滿足人民各種需要D每個公民都應(yīng)該自覺納稅、誠信納稅12我國消費(fèi)稅稅目分類表第一類過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、木制一次性筷子等第二類奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等第三類高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、高爾夫球及球具等第四類不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。征收消費(fèi)稅是以行政手段約束企業(yè)生產(chǎn)行為有利于保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)資源的合理利用主要目的在于增加財政收入有利于引導(dǎo)消費(fèi)行為，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)ABCD13稅收是一種“拔鵝毛”的藝術(shù)?！鞍矽Z毛”的時候要做到“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫喚”。這啟示我們A經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財政收入的重要因素B國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策C分配政策是影響財政收入的基礎(chǔ)性因素D財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱1（2018·新課標(biāo)全國2卷）某國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國。2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費(fèi)的影響路徑是鋼鐵進(jìn)口成本上升 國家關(guān)稅收入增加鋼鐵制成品價格上漲 鋼鐵企業(yè)利潤增加消費(fèi)者的利益受損 消費(fèi)者的利益增加ABCD2.（2016·上海政治）稅收政策調(diào)整以后，征稅對象發(fā)生改變的是A某高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅由10降低為3B由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅C個人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素D同一貨物多次進(jìn)口，由按次征稅改為匯總征稅3.（2015·重慶文綜）某同學(xué)為了研究煙草費(fèi)稅的控?zé)熜Ч?，選擇基本條件相似的甲、乙兩地進(jìn)行比較。甲地在時點(diǎn)進(jìn)行了提高煙草消費(fèi)稅的試點(diǎn)，乙地未進(jìn)行試點(diǎn)，由下圖可以推斷出香煙銷量走勢時點(diǎn)后，甲地政府稅收收入將減少 時點(diǎn)后，甲乙兩地香煙價格都將上升加稅預(yù)期會增加時點(diǎn)前甲地的香煙銷量提高消費(fèi)稅引起甲地香煙銷售下降的量約為XABCD 4（2018·新課標(biāo)全國2卷）閱讀材料，完成下列要求。 材料一20132017年全國公共財政收入與稅收收入資料國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報（20132017年） 材料二為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實(shí)施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負(fù)政策，截至2017年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報告明確提出，要進(jìn)一步為企業(yè)降稅減負(fù)，全年要再減稅8000億元。近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負(fù)的同時，財政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長，2016年財政收入比上年增長48%，2017年比上年增長74%（同口徑）。 （2）結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。（10分） 5（2017·江蘇政治）材料一 稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價為9.8萬元（其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元），年銷售量10萬件。現(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)行免稅措施，免稅后單價為9.2萬元，年銷售量為13萬件。材料二 智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點(diǎn)，構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負(fù)過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推動中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。結(jié)合材料，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活知識，回答下列問題：（1）計算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。（4分）（2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。（8分）6.（2015·海南政治）辨析題。稅收是財政收入的主要來源，因此，要增加財政收入就應(yīng)提高稅率。請運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識對這一觀點(diǎn)進(jìn)行辨析。參考答案與解析【考點(diǎn)沖關(guān)】1D 【解析】此題考查稅收的作用和國家宏觀調(diào)控的知識。本題出題意圖在于考查學(xué)生對于課本基礎(chǔ)知識的理解和把握，難度適中，得分關(guān)鍵在于抓住題干。材料中，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進(jìn)口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)，這可以降低藥品價格，滿足患者的用藥需求，促進(jìn)市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，故正確；材料中的做法主要是為了倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，而沒有涉及引進(jìn)先進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)，也沒有涉及完善社保體系，排除。故選D。3A 【解析】營業(yè)稅=營業(yè)收入*營業(yè)稅稅率，增值稅=（營業(yè)收入成本）*增值稅稅率。2016年該企業(yè)繳納的是營業(yè)稅=5000萬元*5%=250萬；2017年增值稅=5000*（1+20%）-4000*（1-10%）*6%=144萬，則2017年比2016年少繳稅=250萬-144萬=106萬。由此，2017年“營改增”使該企業(yè)稅負(fù)減輕，少交106萬元。故本題選A。4B 【解析】本題是坐標(biāo)軸類試題，要明確變量之間的關(guān)系。由E點(diǎn)向E點(diǎn)變動表明某商品供給量增加。營業(yè)稅改增值稅可以減輕企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加供給，入選；種植養(yǎng)殖基地獲得國家補(bǔ)貼能提高農(nóng)民生產(chǎn)積極性，導(dǎo)致供給量增加，入選；下調(diào)移動網(wǎng)絡(luò)流量資費(fèi)會引起需求量增加，不符合題意；上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)會引起商品需求量增加，不符合題意；故本題選B。5C 【解析】征收環(huán)境保護(hù)稅，污染越大，企業(yè)的稅收越高，會加大企業(yè)的污染成本，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)環(huán)境，項(xiàng)符合題意；征收環(huán)境保護(hù)稅，能使能源資源的產(chǎn)品價格體現(xiàn)環(huán)境成本，提高能源資源的利用效率，降低資源的消耗速度，項(xiàng)符合題意；征收環(huán)境保護(hù)稅的目的是保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源，不是為了增加財政收入，項(xiàng)不合題意；該稅種不是獎勵性稅種，錯誤。選C。7D 【解析】選項(xiàng)錯誤，國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人的稅收優(yōu)惠，會在一定成都上減少保費(fèi)。選項(xiàng)錯誤，該措施不一定必然減少政府的稅收。排除。題目中，國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人的稅收優(yōu)惠會使商業(yè)養(yǎng)老保險銷量提高，減輕財政養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，使養(yǎng)老保障體系更完善；也有利于降低個人當(dāng)期稅負(fù)，提高商業(yè)養(yǎng)老保險銷量，從而提升個人養(yǎng)老品質(zhì)。故入選。選D。8B 【解析】材料中“當(dāng)一個家庭的收入低于平均水平時，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助”，體現(xiàn)了財政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障；“根據(jù)每個家庭的收入差別，分別制定稅收門限”體現(xiàn)了負(fù)稅要公平對待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動力，正確；不選，違反了稅法的權(quán)威性；不選，因?yàn)樯鐣l(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。選B。9D 【解析】本題是一道反向選擇題，要求選擇對這句話理解不正確的選項(xiàng)。公民應(yīng)積極關(guān)注、監(jiān)督國家對稅收的征管和使用理解正確，A項(xiàng)不選；“納稅誘發(fā)納稅人的一種強(qiáng)烈的關(guān)懷，關(guān)切那含有你血汗錢的事業(yè)”這說明通過納稅能培養(yǎng)公民的納稅人意識，B項(xiàng)不選；“這個國家有我一份，時時刻刻考慮這個錢怎么花，花得妥不妥”這說明稅收的使用直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益，C項(xiàng)不選；納稅人并不是稅收的管理者，D項(xiàng)理解錯誤應(yīng)選。10A 【解析】題目中，有市民舉報房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等村子以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象，此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費(fèi)未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。市民舉報的上述行為均屬于偷稅。故A選項(xiàng)入選。其他選項(xiàng)的表述與題意不符。11A 【解析】本題考查我國稅收的性質(zhì)。依據(jù)我國財政收入的來源和財政支出的方向可知，社會主義稅收取之于民、用之于民，A正確且符合題意。B、D與題意不符，排除；C中“各種需要”說法錯誤；故本題選A。13B 【解析】本題考查影響財政收入的因素。要做到“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫喚”，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，B正確且符合題意；A、C錯誤，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財政收入的基礎(chǔ)性因素，分配政策是影響財政收入的重要因素。D說法正確，但不符合題意，排除；故本題選B?！局蓖ǜ呖肌?A 【解析】此題考查關(guān)稅的相關(guān)知識。根據(jù)材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國，2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的情況下，該國鋼鐵進(jìn)口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價格上漲，最終導(dǎo)致該國消費(fèi)者的消費(fèi)成本增加，利益受損。A的傳導(dǎo)路徑正確；B、C、D均不正確。故本題選A。2.B 【解析】征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。A是稅率的變化，稅率不是征稅對象，A不選；營業(yè)稅改為增值稅是征稅對象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對象發(fā)生了改變，故B符合題意； C是征稅范圍的調(diào)整，D是征稅方式的變化，均與題意無關(guān)。3.D 【解析】政府的稅收收入由很多種類，其中煙草消費(fèi)稅僅僅是一個方面，所以甲地在T時點(diǎn)提高煙草消費(fèi)稅，會引起人們對香煙消費(fèi)需求的減少，但是不會引起當(dāng)?shù)卣亩愂帐杖氲臏p少，不選；不選，因?yàn)橐业貨]有提高煙草消費(fèi)稅，所以甲地的香煙價格會上漲，乙地則保持不變；由于甲地提高煙草消費(fèi)稅，所以，人們會有一個預(yù)期判斷香煙價格上漲，則甲地在T時點(diǎn)前的香煙銷量會增加，正確；甲地和乙地的香煙銷量本來基本持同，所以提高消費(fèi)稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X，正確。故選D。 4【答案】降低稅負(fù)，能增加企業(yè)所得，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微型企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財政收入。 【解析】此題以我國公共財政收入與稅收收入為背景材料，考查經(jīng)濟(jì)生活的相關(guān)知識。要求“結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系?！睂儆诜治鲱愒囶}?？忌诮獯鸫祟}時，首先要明確此題的材料范圍為“材料一、二”，知識范圍是“經(jīng)濟(jì)生活”相關(guān)知識。其次要明確分析的內(nèi)容為“企業(yè)稅負(fù)降低與財政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”。然后結(jié)合材料辯證分析二者的關(guān)系即可。根據(jù)材料，從短期來看，為企業(yè)降稅減負(fù)，會導(dǎo)致國家財政收入相對減少。但從長期看，通過為企業(yè)降稅減負(fù)，有利于增加企業(yè)利潤所得，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提升企業(yè)創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，進(jìn)而帶動整個國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，最終使國家財政收入穩(wěn)步增長。5【答案】（1）買方收益：9.8-9.2=0.6萬元；賣方收益：1.8-0.6=1.2萬元。減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。（2）增加了企業(yè)利潤，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。增加了居民實(shí)際收入，有利于刺激消費(fèi)以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。（2）減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由，考生可從減稅增加了企業(yè)利潤，有利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；減稅有利于增加居民實(shí)際收入，有利于刺激消費(fèi)帶動智能制造業(yè)成長；減稅發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面展開說明。6.【答案】此觀點(diǎn)有一定合理性，但不全面。在稅率降低時，提高稅率可以增加財政收入。但當(dāng)稅率超過一定限度時，會增加納稅人負(fù)擔(dān)，挫傷生產(chǎn)經(jīng)營積極性，導(dǎo)致稅基減少，財政收入下降。增加財政收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大稅基。17