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1、 考點(diǎn)12 征稅與納稅 （一）稅收及其種類 1.含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。 （1）目的：實(shí)現(xiàn)國家職能；（2）憑借力量：國家政治權(quán)力；（3）稅收的依據(jù)：稅法；（4）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。征稅的過程實(shí)質(zhì)上是物質(zhì)財(cái)富從個(gè)人、單位無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家。 2.特征：強(qiáng)制性、無償性和固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。 （1）強(qiáng)制性。國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。 （2）無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納

2、稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。但無償性是相對的，直接無償，間接有償，即取之于民，用之于民。 （3）固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。固定性也是相對的，稅收會隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化而作出調(diào)整，如通貨緊縮時(shí)降低稅率等。 稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系，不可分割的。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。 3．種類：根據(jù)征稅對象，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。 （1）流轉(zhuǎn)稅：是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的

3、稅種。包括以增值額為征稅對象的增值稅、按營業(yè)額征收的營業(yè)稅、根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 （2）所得稅：是以各種所得額為征稅對象的稅種。包括對企業(yè)所得征收的企業(yè)所得稅、對個(gè)人所得征收的個(gè)人所得稅等。 （3）資源稅：是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如開采礦藏必須依法繳納資源稅。 （4）財(cái)產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅種。如根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。 （5）行為稅：是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。 ◎印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅

4、票作為完稅的標(biāo)志而得名。如股票交易印花稅。它是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時(shí)實(shí)際市場價(jià)格計(jì)算的金額征收印花稅。 目前在我國，增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。 （1）增值稅： ①含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅； ②納稅人：是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人； ③基本稅率：實(shí)行比例稅率；基本稅率是17%。 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售收入×稅率—購進(jìn)商品已納稅金=增值額×稅率 ④作用：可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，

5、也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。 （2）個(gè)人所得稅： ①含義：是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。 ②納稅人：是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 ③稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。 ■比例稅率，即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。 ■超額累進(jìn)稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計(jì)征。 從2011年9月1日起，工資、薪金

6、個(gè)人所得稅率由原來的9級稅率調(diào)為7級稅率，起征點(diǎn)由原來的2000元提高到3500元。按超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅一般步驟： 首先，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)稅額。應(yīng)稅額=工資、薪金收入-個(gè)稅起征點(diǎn)。 其次，根據(jù)應(yīng)稅額對應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)分段計(jì)算每段應(yīng)繳納的稅款。 最后，將各段應(yīng)交稅款相加求和。 ④作用：個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。 ◎稅收的作用： （1）稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式。 （2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。如果經(jīng)濟(jì)過熱，可以通過增加稅收，來抑制總需求；如果經(jīng)濟(jì)過冷，可以減少稅收，刺激總需求，實(shí)現(xiàn)社會總供給與社會總需求平衡。

7、 （3）稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國民經(jīng)濟(jì)各地區(qū)、各部門、各環(huán)節(jié)的狀況都會在稅收上有直接的反映，國家通過稅收可以了解和掌握經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢，找出問題并采取相應(yīng)的對策。 （4）可以引導(dǎo)居民合理消費(fèi)。通過稅收，比如對奢侈品、煙酒征稅，可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)行為，從而引導(dǎo)人們合理消費(fèi)。 （5）可以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等，引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。 （6）有利于維護(hù)社會公平。通過個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會公平。 ◎結(jié)構(gòu)性減稅：為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來

8、削減稅負(fù)水平，是“有增有減、結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，是有選擇地減稅。 （二）依法納稅是公民的基本義務(wù) 1.依法納稅的原因： （1）由我國稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民；國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。 （2）從稅收的作用來看，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式，為實(shí)現(xiàn)國家職能提供了財(cái)力上的保證。 （3）從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系來看，權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。 （4）稅收具有強(qiáng)制性，納稅人必須依法納稅，違反稅法要受到法律的制裁。

9、（5）自覺納稅是公民具有社會責(zé)任感和主人翁地位的體現(xiàn)。 2.違反稅法的行為 （1）偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等。 （2）欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。 （3）騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如虛列出口貨物數(shù)量及虛報(bào)出口貨物的價(jià)格等手段騙取國家出口退稅款；虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免；偽造高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)認(rèn)證材料騙取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等。 ◎出口退稅：指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。

10、 （4）抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。 ◎納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ◎負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 3．依法納稅的要求： （1）從公民方面講：要增強(qiáng)納稅人意識，自覺誠信納稅，履行納稅義務(wù)；同時(shí)，要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。 （2）從國家方面講：要完善相關(guān)的法律制度，加強(qiáng)和規(guī)范稅收征管，嚴(yán)懲違反稅法的行為，加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高征稅人員素質(zhì)。 考向一 稅收的基本特征 【典例1】“自然人、法人和其

11、他組織捐贈財(cái)產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。境外捐贈用于慈善活動的物資，依法減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！?016年9月1日施行的《中華人民共和國慈善法》作出上述規(guī)定，是基于 A．稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征 B．稅收是國家依法取得財(cái)政收入的重要形式 C．稅收具有促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境的作用 D．我國稅收具有取之于民、用之于民的性質(zhì) 【答案】A 【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。在征稅之前《慈善法》對納稅對象及稅收優(yōu)惠作出相關(guān)規(guī)定，才能保證公民依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，故選A。 考向二 我國稅收的種類 【典例2】稅收分為不同

12、種類，每個(gè)稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種是 A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅 C．財(cái)產(chǎn)稅 D．行為稅 【答案】A 考向三 違反稅法的行為 含義 手段 處理 聯(lián)系 偷稅 納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任 四種違法行為從程度上越來越高，其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)，違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁 欠稅 納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時(shí)繳

13、納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為 騙取稅收減免 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 【典例3】小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，從而導(dǎo)致10月份沒有按時(shí)到地稅局交稅。對此種行為認(rèn)識正確的是 A．欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補(bǔ)繳稅款就可以了 B．偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁 C．騙稅，以外出旅游為借口，達(dá)到不繳稅的目的 D．抗稅，通過非暴力手段，達(dá)到不繳稅的目的 【答案】A　 考向四 稅收的作用 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的作用主要有： 1.組織財(cái)政收入 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為我國財(cái)政收入的主要形式，稅收

14、收入逐年大幅度上升，稅收組織財(cái)政收入的作用，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收來源的廣泛性；稅收收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和可靠性。 2.配置資源 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場對資源配置起主導(dǎo)作用，但市場配置資源也有它的局限性，可能出現(xiàn)市場失靈(如無法提供公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、自然壟斷等)。這時(shí)，就有必要通過稅收保證公共產(chǎn)品的提供，以稅收糾正外部效應(yīng)，以稅收配合價(jià)格調(diào)節(jié)具有自然壟斷性質(zhì)的企業(yè)和行業(yè)的生產(chǎn)，使資源配置更加有效。 3.調(diào)節(jié)需求總量 稅收對需求總量進(jìn)行調(diào)節(jié)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，其作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面: ①運(yùn)用稅收對經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定功能，自動調(diào)節(jié)總需求。 ②根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，制定相機(jī)抉擇的稅收

15、政策來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。 4.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對改善國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在： ①促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。②促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理化。③促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理化。此外，通過稅收調(diào)節(jié)，還可以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)、流通交換結(jié)構(gòu)等的合理化。 5.調(diào)節(jié)收入分配 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由市場決定的分配機(jī)制，不可避免地會拉大收入分配上的差距，客觀上要求通過稅收調(diào)節(jié)，縮小這種收入差距。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面的作用，具體表現(xiàn)在兩方面：一是公平收入分配，二是鼓勵平等競爭。 6.保護(hù)國家權(quán)益 稅收是對外開放進(jìn)程中保護(hù)國家權(quán)益的重要手段。稅收在這方面的作用主要有： ①根據(jù)獨(dú)立自主

16、、平等互利的原則，與各國進(jìn)行稅收談判，簽定避免雙重征稅協(xié)定，以發(fā)展中國的對外貿(mào)易和國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往。 ②根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要，對進(jìn)口商品征收進(jìn)口關(guān)稅，保護(hù)國內(nèi)市場和幼稚產(chǎn)業(yè)，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和經(jīng)濟(jì)利益。 ③根據(jù)中國的實(shí)際情況，對某些出口產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，以限制國內(nèi)緊缺資源的外流，保證國內(nèi)生產(chǎn)、生活的需要。 ④為擴(kuò)大出口，實(shí)行出口退稅制度，鼓勵國內(nèi)產(chǎn)品走向國際市場，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。 ⑤根據(jù)發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)進(jìn)步的需要，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵引進(jìn)國外資金、技術(shù)和設(shè)備，加速中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 ⑥對外國人和外國企業(yè)來源于中國的收入和所得征收所得稅，維護(hù)國家主權(quán)和利益。

17、7.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動 社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，在根本利益一致的基礎(chǔ)上仍然存在著整體利益與局部利益、長遠(yuǎn)利益與眼前利益的矛盾，因此，必須加強(qiáng)稅收監(jiān)督，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，具體有： ①保證稅收組織財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成。②保證經(jīng)濟(jì)杠桿作用的充分發(fā)揮。③保證國家稅法的正確貫徹執(zhí)行。④保證社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好秩序。 【典例4】按照3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)，月收入5000元的小王每月要交個(gè)人所得稅，而小王認(rèn)為工資是自己的勞動所得，為什么還交稅，認(rèn)為國家應(yīng)取消此稅種。如果請你說服小王，可以采用的理由有 ①我國稅收取之于民、用之于民，公民應(yīng)自覺誠信納稅 ②個(gè)人所得稅

18、的征收是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段 ③國家財(cái)政收入的最重要來源是稅收，國家職能的實(shí)現(xiàn)都以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ) ④公民的權(quán)利和義務(wù)是統(tǒng)一的，每個(gè)公民應(yīng)自覺去收稅 A．①②③ B．②③④ C．①②④ D．①③④ 【答案】A 1．從2018年5月1日起，包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進(jìn)口關(guān)稅降至零，同時(shí)大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)。這一做法的主要目的 ①開放醫(yī)藥市場，引進(jìn)先進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù) ②降低藥品價(jià)格，滿足患者的用藥需求 ③促進(jìn)市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展 ④完善社保體系，減輕患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān) A．①②

19、 B．③④ C．①④ D．②③ 2．依照《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，2018年4月1日起，國家開始對大氣、水、固體、噪聲等四類重點(diǎn)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅，多排污多繳稅，少排污少繳稅，稅收收入全部作為地方的財(cái)政收入使用。征收環(huán)境保護(hù)稅將產(chǎn)生的積極效應(yīng)是 ①利用稅收杠桿→調(diào)節(jié)利益分配→加強(qiáng)科技創(chuàng)新→優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) ②提高征稅比例→加大治污力度→遏制亂排亂放→改善生態(tài)環(huán)境 ③銷售價(jià)格上漲→消費(fèi)數(shù)量減少→生產(chǎn)規(guī)模萎縮→環(huán)境壓力減小 ④企業(yè)成本提高→倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型→淘汰落后產(chǎn)能→實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 3．某企業(yè)2016年在納稅財(cái)務(wù)報(bào)表中，年

20、營業(yè)收入為5000萬元，成本為4000萬元。2017年“營改增”后，該企業(yè)的年?duì)I業(yè)收入增長20%，成本下降10%。如果“營改增”前，該企業(yè)所在行業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，“營改增”后，該行業(yè)的增值稅稅率為6%。不考慮其他因素，2017年“營改增”使該企業(yè) A．稅負(fù)減輕　少交106萬元 B．稅負(fù)增加　多交60萬元 C．稅負(fù)減輕　少交96萬元 D．稅負(fù)增加　多交50萬元 4．右圖中P為價(jià)格，Q為數(shù)量，S和S1為某商品的供給曲線，D為需求曲線，在其他條件不變的情況下，下列選項(xiàng)中可能會引起E點(diǎn)向E1點(diǎn)變動的是 ①全面擴(kuò)大營業(yè)稅改增值稅 ②移動網(wǎng)絡(luò)流量資費(fèi)下調(diào) ③種植養(yǎng)殖基地獲得

21、國家補(bǔ)貼 ④多地宣布下調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn) A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 5．中國在環(huán)境與資源保護(hù)方面雖然采取了一些稅收措施，但比較零散且在整個(gè)稅收體系中所占比重較小，無法充分起到調(diào)節(jié)作用，也無法滿足環(huán)境保護(hù)所需資金。種種環(huán)境問題加劇倒逼環(huán)境保護(hù)稅改革步伐加快。環(huán)境保護(hù)稅 ①旨在增加政府財(cái)政收入，規(guī)范政府分配秩序 ②加大企業(yè)污染成本，引導(dǎo)企業(yè)治污減排 ③能使能源資源的產(chǎn)品價(jià)格體現(xiàn)環(huán)境成本，降低資源的消耗速度 ④是一種獎勵性稅種，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 6．第十三屆全國人民代表大會第一次會議通過的《政府工

22、作報(bào)告》指出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。此項(xiàng)政策出臺將會產(chǎn)生的影響是 ①增強(qiáng)公民依法納稅的意識 ②城鎮(zhèn)居民可支配收入不斷增加 ③城鎮(zhèn)居民生活成本不斷降低 ④個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用更加優(yōu)化 A．①② B．②③ C．②④ D．③④ 7．個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，保費(fèi)在稅前列支，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅，其實(shí)質(zhì)是國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人的稅收優(yōu)惠，達(dá)到降稅養(yǎng)老的目的。該險(xiǎn)種的推出有可能引起的連鎖反應(yīng)是 ①保險(xiǎn)公司產(chǎn)品豐富→保費(fèi)增加→保險(xiǎn)公司利潤最大化 ②政府稅收減少→宏觀調(diào)控能力減弱→杜會保障支出減少 ③商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)銷量

23、提高→財(cái)政養(yǎng)老負(fù)擔(dān)減輕→養(yǎng)老保障體系更完善 ④個(gè)人當(dāng)期稅負(fù)降低→商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)銷量提高→個(gè)人養(yǎng)老品質(zhì)提升 A．①② B．①④ C．②③ D．③④ 8．負(fù)所得稅的做法是設(shè)定一個(gè)收入平均水平，然后根據(jù)每個(gè)家庭的收入差別，分別制定稅收門限。當(dāng)一個(gè)家庭收入超過平均水平就應(yīng)該收取正所得稅；而當(dāng)一個(gè)家庭的收入低于平均水平時(shí)，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助。這一做法 ①表明財(cái)政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 ②說明稅法和稅率應(yīng)該隨實(shí)際情況的變化而靈活變通執(zhí)行 ③啟示負(fù)稅要公平對待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動力 ④證明公平的收入分配機(jī)制是實(shí)現(xiàn)社會發(fā)展進(jìn)步的

24、基礎(chǔ) A．①② B．①③ C．②③ D．②④ 9．“納稅誘發(fā)納稅人的一種強(qiáng)烈的關(guān)懷，關(guān)切那含有你血汗錢的事業(yè)。稅款在交納的那一時(shí)刻起，就轉(zhuǎn)換為一種自覺：這個(gè)國家有我一份，時(shí)時(shí)刻刻考慮這個(gè)錢怎么花，花的妥不妥?！毕旅鎸@句話的理解不正確的是 A．公民應(yīng)積極關(guān)注、監(jiān)督國家對稅收的征管和使用 B．通過納稅能培養(yǎng)納稅人的“納稅人”意識 C．稅收的使用直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益 D．通過納稅使納稅人成為稅收的使用者和管理者 10．目前市民舉報(bào)的稅案最多的是使用假發(fā)票的行為，其次是房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象。此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費(fèi)未按規(guī)定

25、開具發(fā)票的案件也有所增加。市民舉報(bào)的上述行為均屬于 A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅 11．在我國，政府通過稅收籌集財(cái)政收入，并通過預(yù)算安排將之用于財(cái)政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，用于社會保障和社會福利等。這體現(xiàn)了 A．社會主義稅收取之于民、用之于民 B．依法納稅是每個(gè)公民的光榮義務(wù) C．社會主義稅收旨在滿足人民各種需要 D．每個(gè)公民都應(yīng)該自覺納稅、誠信納稅 12．我國消費(fèi)稅稅目分類表 第一類 過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危

26、害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、木制一次性筷子等 第二類 奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等 第三類 高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、高爾夫球及球具等 第四類 不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。征收消費(fèi)稅 ①是以行政手段約束企業(yè)生產(chǎn)行為 ②有利于保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)資源的合理利用 ③主要目的在于增加財(cái)政收入 ④有利于引導(dǎo)消費(fèi)行為，調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu) A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 13．稅收是一種“拔鵝毛”的藝術(shù)?！鞍矽Z毛”的時(shí)候要做到“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫

27、喚”。這啟示我們 A．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的重要因素 B．國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策 C．分配政策是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素 D．財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱 1．（2018·新課標(biāo)全國2卷）某國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國。2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對該國鋼鐵制成品消費(fèi)的影響路徑是 ①鋼鐵進(jìn)口成本上升 ②國家關(guān)稅收入增加 ③鋼鐵制成品價(jià)格上漲 ④鋼鐵企業(yè)利潤增加 ⑤消費(fèi)者的利益受損 ⑥消費(fèi)者的利益增加 A．①→③

28、→⑤ B．②→④→⑥ C．①→②→④ D．②→③→④ 2.（2016·上海政治）稅收政策調(diào)整以后，征稅對象發(fā)生改變的是 A．某高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅由10％降低為3％ B．由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅 C．個(gè)人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素 D．同一貨物多次進(jìn)口，由按次征稅改為匯總征稅 3.（2015·重慶文綜）某同學(xué)為了研究煙草費(fèi)稅的控?zé)熜Ч?，選擇基本條件相似的甲、乙兩地進(jìn)行比較。甲地在Ｔ時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了提高煙草消費(fèi)稅的試點(diǎn)，乙地未進(jìn)行試點(diǎn)，由下圖可以推斷出 香煙銷量走勢 ①Ｔ時(shí)點(diǎn)后，甲地政府稅收收入將減少 ②Ｔ時(shí)點(diǎn)后，甲乙兩地香煙價(jià)格都將上升 ③

29、加稅預(yù)期會增加Ｔ時(shí)點(diǎn)前甲地的香煙銷量 ④提高消費(fèi)稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 4．（2018·新課標(biāo)全國2卷）閱讀材料，完成下列要求。 材料一 2013～2017年全國公共財(cái)政收入與稅收收入 資料《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》（2013～2017年） 材料二 為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實(shí)施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負(fù)政策，截至2017年底累計(jì)減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報(bào)告明確提出，要進(jìn)一步為企業(yè)降稅減負(fù)，全年要再減稅8000億元。 近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負(fù)的同時(shí)

30、，財(cái)政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長，2016年財(cái)政收入比上年增長4．8%，2017年比上年增長7．4%（同口徑）。 （2）結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。（10分） 5．（2017·江蘇政治）材料一 稅收政策會對市場參與者的行為和利益產(chǎn)生重要影響。假設(shè)某制造企業(yè)的某一產(chǎn)品當(dāng)前銷售單價(jià)為9.8萬元（其中包含企業(yè)每銷售一件產(chǎn)品應(yīng)繳納的稅額1.8萬元），年銷售量10萬件?，F(xiàn)對該企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)行免稅措施，免稅后單價(jià)為9.2萬元，年銷售量為13萬件。 材料二 智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應(yīng)對世界新技術(shù)革命挑戰(zhàn)，全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點(diǎn)，構(gòu)筑全

31、球新戰(zhàn)略。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國企業(yè)稅負(fù)過重等老問題依然突出，弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力，減稅已成為當(dāng)前推動中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的迫切要求和重要選擇。 結(jié)合材料，運(yùn)用《經(jīng)濟(jì)生活》知識，回答下列問題： （1）計(jì)算銷售單件產(chǎn)品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益，并據(jù)此指出其收益變化情況。（4分） （2）說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由。（8分） 6.（2015·海南政治）辨析題。 稅收是財(cái)政收入的主要來源，因此，要增加財(cái)政收入就應(yīng)提高稅率。 請運(yùn)用所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識對這一觀點(diǎn)進(jìn)行辨析。 參考答案與解析 【考點(diǎn)沖關(guān)】 1．D 【解析】此題考查稅收的作用和國家宏觀

32、調(diào)控的知識。本題出題意圖在于考查學(xué)生對于課本基礎(chǔ)知識的理解和把握，難度適中，得分關(guān)鍵在于抓住題干。材料中，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進(jìn)口關(guān)稅降至零，同時(shí)大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)，這可以降低藥品價(jià)格，滿足患者的用藥需求，促進(jìn)市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，故②③正確；材料中的做法主要是為了倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，而沒有涉及引進(jìn)先進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)，也沒有涉及完善社保體系，排除①④。故選D。 3．A 【解析】營業(yè)稅=營業(yè)收入*營業(yè)稅稅率，增值稅=（營業(yè)收入—成本）*增值稅稅率。2016年該企業(yè)繳納的是營業(yè)稅=5000萬元*5%=250萬；2017年

33、增值稅=[5000*（1+20%）-4000*（1-10%）]*6%=144萬，則2017年比2016年少繳稅=250萬-144萬=106萬。由此，2017年“營改增”使該企業(yè)稅負(fù)減輕，少交106萬元。故本題選A。 4．B 【解析】本題是坐標(biāo)軸類試題，要明確變量之間的關(guān)系。由E點(diǎn)向E點(diǎn)變動表明某商品供給量增加。營業(yè)稅改增值稅可以減輕企業(yè)稅負(fù)，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加供給，①入選；種植養(yǎng)殖基地獲得國家補(bǔ)貼能提高農(nóng)民生產(chǎn)積極性，導(dǎo)致供給量增加，③入選；下調(diào)移動網(wǎng)絡(luò)流量資費(fèi)會引起需求量增加，②不符合題意；上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)會引起商品需求量增加，④不符合題意；故本題選B。 5．C 【解析】征收環(huán)境保

34、護(hù)稅，污染越大，企業(yè)的稅收越高，會加大企業(yè)的污染成本，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)環(huán)境，②項(xiàng)符合題意；征收環(huán)境保護(hù)稅，能使能源資源的產(chǎn)品價(jià)格體現(xiàn)環(huán)境成本，提高能源資源的利用效率，降低資源的消耗速度，③項(xiàng)符合題意；征收環(huán)境保護(hù)稅的目的是保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源，不是為了增加財(cái)政收入，①項(xiàng)不合題意；該稅種不是獎勵性稅種，④錯(cuò)誤。選C。 7．D 【解析】①選項(xiàng)錯(cuò)誤，國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人的稅收優(yōu)惠，會在一定成都上減少保費(fèi)。②選項(xiàng)錯(cuò)誤，該措施不一定必然減少政府的稅收。排除。題目中，國家給予購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人的稅收優(yōu)惠會使商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)銷量提高，減輕財(cái)政養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，使養(yǎng)老保障體系更完善；也有利

35、于降低個(gè)人當(dāng)期稅負(fù)，提高商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)銷量，從而提升個(gè)人養(yǎng)老品質(zhì)。故③④入選。選D。 8．B 【解析】材料中“當(dāng)一個(gè)家庭的收入低于平均水平時(shí)，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助”，體現(xiàn)了財(cái)政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障；“根據(jù)每個(gè)家庭的收入差別，分別制定稅收門限”體現(xiàn)了負(fù)稅要公平對待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動力，①③正確；②不選，違反了稅法的權(quán)威性；④不選，因?yàn)樯鐣l(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。選B。 9．D 【解析】本題是一道反向選擇題，要求選擇對這句話理解不正確的選項(xiàng)。公民應(yīng)積極關(guān)注、監(jiān)督國家對稅收的征管和使用理解正確，A項(xiàng)不選；“納稅誘發(fā)納稅人的一種強(qiáng)烈的關(guān)懷，關(guān)

36、切那含有你血汗錢的事業(yè)”這說明通過納稅能培養(yǎng)公民的納稅人意識，B項(xiàng)不選；“這個(gè)國家有我一份，時(shí)時(shí)刻刻考慮這個(gè)錢怎么花，花得妥不妥”這說明稅收的使用直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益，C項(xiàng)不選；納稅人并不是稅收的管理者，D項(xiàng)理解錯(cuò)誤應(yīng)選。 10．A 【解析】題目中，有市民舉報(bào)房地產(chǎn)行業(yè)銷售地下室、車庫等村子以收據(jù)替代發(fā)票的現(xiàn)象，此外，物業(yè)管理公司收取物業(yè)費(fèi)未按規(guī)定開具發(fā)票的案件也有所增加。市民舉報(bào)的上述行為均屬于偷稅。故A選項(xiàng)入選。其他選項(xiàng)的表述與題意不符。 11．A 【解析】本題考查我國稅收的性質(zhì)。依據(jù)我國財(cái)政收入的來源和財(cái)政支出的方向可知，社會主義稅收取之于民、用之于民，A正確且符合題意

37、。B、D與題意不符，排除；C中“各種需要”說法錯(cuò)誤；故本題選A。 13．B 【解析】本題考查影響財(cái)政收入的因素。要做到“既把鵝毛拔下來，又讓鵝不叫喚，至少要讓鵝少叫喚”，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高，B正確且符合題意；A、C錯(cuò)誤，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素，分配政策是影響財(cái)政收入的重要因素。D說法正確，但不符合題意，排除；故本題選B。 【直通高考】 1．A 【解析】此題考查關(guān)稅的相關(guān)知識。根據(jù)材料信息，該國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國，2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%，在其他因素不變的

38、情況下，該國鋼鐵進(jìn)口成本將上升，該國的鋼鐵制成品成本增加，價(jià)格上漲，最終導(dǎo)致該國消費(fèi)者的消費(fèi)成本增加，利益受損。A的傳導(dǎo)路徑正確；B、C、D均不正確。故本題選A。 2.B 【解析】征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象，即對什么征稅。A是稅率的變化，稅率不是征稅對象，A不選；營業(yè)稅改為增值稅是征稅對象由營業(yè)額變成了增值額，征稅對象發(fā)生了改變，故B符合題意； C是征稅范圍的調(diào)整，D是征稅方式的變化，均與題意無關(guān)。 3.D 【解析】政府的稅收收入由很多種類，其中煙草消費(fèi)稅僅僅是一個(gè)方面，所以甲地在T時(shí)點(diǎn)提高煙草消費(fèi)稅，會引起人們對香煙消費(fèi)需求的減少，但是不會引起當(dāng)?shù)卣亩愂帐杖氲?/p>

39、減少，①不選；②不選，因?yàn)橐业貨]有提高煙草消費(fèi)稅，所以甲地的香煙價(jià)格會上漲，乙地則保持不變；由于甲地提高煙草消費(fèi)稅，所以，人們會有一個(gè)預(yù)期判斷——香煙價(jià)格上漲，則甲地在T時(shí)點(diǎn)前的香煙銷量會增加，③正確；甲地和乙地的香煙銷量本來基本持同，所以提高消費(fèi)稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X，④正確。故選D。 4．【答案】降低稅負(fù)，能增加企業(yè)所得，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模；能激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級，提高生產(chǎn)效率；能激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微型企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財(cái)政收入。 【解析】此題以我國公共財(cái)政收入與稅收收入為背景材料，考查經(jīng)濟(jì)生活的相關(guān)知識。要求“結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)

40、降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。”屬于分析類試題。考生在解答此題時(shí)，首先要明確此題的材料范圍為“材料一、二”，知識范圍是“經(jīng)濟(jì)生活”相關(guān)知識。其次要明確分析的內(nèi)容為“企業(yè)稅負(fù)降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系”。然后結(jié)合材料辯證分析二者的關(guān)系即可。根據(jù)材料，從短期來看，為企業(yè)降稅減負(fù)，會導(dǎo)致國家財(cái)政收入相對減少。但從長期看，通過為企業(yè)降稅減負(fù)，有利于增加企業(yè)利潤所得，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提升企業(yè)創(chuàng)新能力，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，進(jìn)而帶動整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，最終使國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長。 5．【答案】（1）買方收益：9.8-9.2=0.6萬元；賣方收益：1.8-

41、0.6=1.2萬元。 減稅使買賣雙方收益均增加；賣方增加的收益大于買方增加的收益，企業(yè)獲益更大。 （2）增加了企業(yè)利潤，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。增加了居民實(shí)際收入，有利于刺激消費(fèi)以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價(jià)格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移。能促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。 （2）減稅可以助推中國制造向中國智造轉(zhuǎn)型升級的理由，考生可從減稅增加了企業(yè)利潤，有利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；減稅有利于增加居民實(shí)際收入，有利于刺激消費(fèi)帶動智能制造業(yè)成長；減稅發(fā)揮了稅收和價(jià)格在資源配置中的作用，有利于引導(dǎo)資本向智能制造業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)制造業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面展開說明。 6.【答案】此觀點(diǎn)有一定合理性，但不全面。在稅率降低時(shí)，提高稅率可以增加財(cái)政收入。但當(dāng)稅率超過一定限度時(shí)，會增加納稅人負(fù)擔(dān)，挫傷生產(chǎn)經(jīng)營積極性，導(dǎo)致稅基減少，財(cái)政收入下降。增加財(cái)政收入的根本途徑是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大稅基。 17