第四章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢一、財(cái)務(wù)管理咨詢的一般方法? 財(cái)務(wù)管理咨詢的基本思路和方法財(cái)務(wù)管理咨詢依據(jù)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在邏輯展開，其基本思路是從綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析入手，尋找薄弱環(huán)節(jié)，深入分析影響這些指標(biāo)的資金業(yè)務(wù)因素和管理因素，并從中找出主要的影響因素。然后，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和企業(yè)所具備的可能條件，提出改革方案，并幫助企業(yè)實(shí)施改革方案?？梢?，財(cái)務(wù)咨詢的主要步驟可以歸納為：根據(jù)咨詢要求查報(bào)表；對(duì)照設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)找問(wèn)題；依據(jù)內(nèi)在聯(lián)系找原因；按照戰(zhàn)略目標(biāo)提改進(jìn)方案。在這些步驟中，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核算和數(shù)據(jù)比較是主要的方法。財(cái)務(wù)咨詢中的計(jì)算不是以帳面平衡為目的，而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因的手段。? 財(cái)務(wù)管理咨詢的分析模型財(cái)務(wù)管理咨詢的分析模型由三部分組成。1.戰(zhàn)略性分析。側(cè)重對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境展開，目的是掌握以下情況：(1)企業(yè)所處行業(yè)的特征；(2)企業(yè)的特征；(3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的成功關(guān)鍵是什么，發(fā)展速度如何，資金利潤(rùn)率是多少，為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)所需要的最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模是多少，平均投資額是多少；(4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中，成本居于何戰(zhàn)略地位，行業(yè)的平均和先進(jìn)水平是什么；(5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征，包括供求形勢(shì)、籌資條件、行業(yè)與融資機(jī)構(gòu)的一般關(guān)系以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的籌資能力和財(cái)政實(shí)力；(6)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者資金籌措與運(yùn)用效果，包括資金效益性、資金流動(dòng)性、資金安全性。戰(zhàn)略性分析的任務(wù)是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)度，成功關(guān)鍵因素，機(jī)遇和威脅，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標(biāo)準(zhǔn)。2.執(zhí)行性分析。它側(cè)重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)展開，目的是掌握以下情況：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)狀；(2)企業(yè)資金流動(dòng)運(yùn)行及其功能現(xiàn)狀(效益性、流動(dòng)性、安全性)；(3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現(xiàn)狀；(4)企業(yè)成本及成本管理的現(xiàn)狀；(5)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的條件。執(zhí)行性分析的任務(wù)是把握企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)、成熟程度、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、在資金管理和成本管理方面的關(guān)鍵問(wèn)題，并把握改善財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能的可行因素。3.設(shè)計(jì)改善方案。這里所述的改善方案是對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出的綜合改善方案。改善方案包括兩部分：財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略方針和財(cái)務(wù)的戰(zhàn)術(shù)管理體系。企業(yè)的財(cái)務(wù)方針屬于企業(yè)整體戰(zhàn)略的一部分。它要明確以下問(wèn)題：(1)戰(zhàn)略期內(nèi)，對(duì)企業(yè)資金流的總功能要求是什么?側(cè)重點(diǎn)是什么?(2)各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)，資金流的功能要求是什么?側(cè)重點(diǎn)是什么?(3)企業(yè)的籌資方針是什么，即籌資的主要來(lái)源、籌資的基本條件，以及改善籌資關(guān)系和位勢(shì)的基本對(duì)策。(4)企業(yè)的投資方針是什么，即戰(zhàn)略投資的重點(diǎn)、強(qiáng)度、速度；投資效益的最低限和投資風(fēng)險(xiǎn)的最高限。(5)企業(yè)成本管理的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、重點(diǎn)成本項(xiàng)目、重點(diǎn)產(chǎn)品，以及大致的成本目標(biāo)。財(cái)務(wù)的管理體系則要解決以下問(wèn)題：(1)建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域復(fù)雜程度、經(jīng)營(yíng)和金融風(fēng)險(xiǎn)度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制(包括組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度等)。(2)從關(guān)鍵的問(wèn)題入手、強(qiáng)化資金籌措與使用的業(yè)務(wù)能力和計(jì)劃控制能力的具體改進(jìn)建議。(3)從關(guān)鍵問(wèn)題入手，強(qiáng)化成本管理能力的具體改進(jìn)建議。? 財(cái)務(wù)管理咨詢的程序與方法財(cái)務(wù)咨詢?cè)陬A(yù)備咨詢階段、正式咨詢階段和方案實(shí)施階段需要做的工作不同，因此采取的方法也有所不同。1.預(yù)備咨詢階段。該階段的任務(wù)是：(1)進(jìn)行初步的戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析，從主要財(cái)務(wù)報(bào)表入手分析反映資金流運(yùn)行狀況和功能狀態(tài)的各類指標(biāo)，了解財(cái)務(wù)工作的基本狀況，以便判斷關(guān)鍵問(wèn)題所在，為確定財(cái)務(wù)咨詢課題提供依據(jù)。(2)了解財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理體制的看法和對(duì)財(cái)務(wù)咨詢的態(tài)度，以便在正式咨詢時(shí)能采取相應(yīng)的辦法，爭(zhēng)取客戶的理解、支持與合作。(3)了解企業(yè)財(cái)務(wù)資料的完備程度，以便在正式咨詢時(shí)能充分利用原有資料，補(bǔ)充缺少的資料。(4)設(shè)計(jì)調(diào)查表。調(diào)查表主要列舉在正式咨詢前所需要了解清楚的問(wèn)題。如客戶的人員、產(chǎn)品、流通渠道、協(xié)作廠家等基本情況；客戶所屬行業(yè)的狀況，特別是同行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)廠家的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)政實(shí)力和成本水平；有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各種指標(biāo)情況，各類資金的籌集與占用情況等。在這個(gè)調(diào)查表中，還應(yīng)提出如何弄清這些問(wèn)題的辦法，其中特別是關(guān)于如何深入掌握企業(yè)外部情況的途徑。2.正式咨詢階段。正式咨詢階段的主要工作是根據(jù)已經(jīng)確定的課題，深入調(diào)查企業(yè)在財(cái)務(wù)課題范圍內(nèi)存在的主要問(wèn)題及原因，提出改革的措施并形成咨詢方案。這個(gè)階段的調(diào)查，不應(yīng)限于狹義的財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì)業(yè)務(wù))部門，因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題涉及到經(jīng)營(yíng)分析、利潤(rùn)和計(jì)劃等全面經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。為了使調(diào)查卓有成效，可以先設(shè)計(jì)出一份比較詳細(xì)的調(diào)查單，列出要調(diào)查的方面及每個(gè)方面的主要問(wèn)題；并在調(diào)查過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況和需要，加以增減。在這一階段，為了確定在的問(wèn)題，往往需要把企業(yè)財(cái)務(wù)方面的實(shí)際數(shù)據(jù)與各種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。這些標(biāo)準(zhǔn)有的是同行業(yè)的平均水平，有些是國(guó)家規(guī)定的水平，有些是企業(yè)的目標(biāo)水平。究竟采用哪種標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析評(píng)價(jià)的目的來(lái)決定。改革方案(咨詢報(bào)告)的形成是這一階段結(jié)束的標(biāo)志。在方案形成的過(guò)程中，需要和企業(yè)財(cái)務(wù)部門及經(jīng)營(yíng)管理部門的有關(guān)人員進(jìn)行磋商，聽取他們的意見；同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與其他的咨詢課題組交換意見，使咨詢報(bào)告與其他咨詢組提出的改革方案相協(xié)調(diào)。3.方案實(shí)施階段。如企業(yè)提出幫助實(shí)施的要求，咨詢?nèi)藛T要給予幫助、指導(dǎo)。在這個(gè)階段，主要是和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員一起，分析落實(shí)改善財(cái)務(wù)狀況措施的主要障礙和難點(diǎn)，研究排除障礙落實(shí)方案的對(duì)策。特別是有關(guān)需要橫向協(xié)作才能落實(shí)下去的措施，要對(duì)財(cái)務(wù)部門作更多的指導(dǎo)，使他們能依靠企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持，落實(shí)改革方案。下面列示日本中小企業(yè)廳用的財(cái)務(wù)咨詢調(diào)查單，以供參考。? 日本中小企業(yè)廳財(cái)務(wù)咨詢調(diào)查單1.會(huì)計(jì)組織、帳簿組織、事務(wù)處理：(1)會(huì)計(jì)組織符合會(huì)計(jì)原理嗎?(2)帳簿組織適合企業(yè)的實(shí)際情況嗎?(3)每月都做試算表嗎?及時(shí)性和適用性如何?2.資本結(jié)構(gòu)：(1)資本結(jié)構(gòu)(相對(duì)于經(jīng)營(yíng)資本、自有資本和借入資本的比例)合適嗎?(2)與自有資本相比，借入資本是否過(guò)多?(3)從流動(dòng)資產(chǎn)來(lái)看，短期負(fù)債是否過(guò)多?(4)與銷售額相比，應(yīng)收貨款是否過(guò)多?(5)固定資產(chǎn)是否超過(guò)自有資本和長(zhǎng)期負(fù)債的總和?(6)應(yīng)收貨款、庫(kù)存(原材料、在制品、成品)、固定資產(chǎn)投資的狀況，是否對(duì)籌措資金和經(jīng)濟(jì)核算帶來(lái)不良影響?3.資本運(yùn)用：(1)應(yīng)收貨款總額的限度及庫(kù)存量是否確定得合理?資本運(yùn)用是否有效率?(2)應(yīng)收貨款的回收、管理做得是否適當(dāng)?(3)資金的固定投資狀況，以及以此為基礎(chǔ)的資本運(yùn)用狀況是否有問(wèn)題?(4)對(duì)固定資產(chǎn)的投資是否過(guò)大?(5)經(jīng)營(yíng)資本的內(nèi)部運(yùn)用效率是否惡化?(6)是否按要求進(jìn)行庫(kù)存物資管理?(7)安全性和資本運(yùn)用效率之間的關(guān)系有無(wú)問(wèn)題?(8)材料、在制品、成品各自的周轉(zhuǎn)時(shí)間能否保持平衡?4.利潤(rùn)及費(fèi)用收益管理：(1)能達(dá)到目標(biāo)資金利潤(rùn)率嗎?(包括總資金利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)資金利潤(rùn)率和自有資金利潤(rùn)率)。(2)銷售利潤(rùn)率能保持一般的水平嗎?(包括總利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率)。(3)銷售費(fèi)用每年都在提高嗎?(4)管理費(fèi)用率是否有增長(zhǎng)的趨勢(shì)?管理費(fèi)和銷售費(fèi)用的構(gòu)成比例是否適當(dāng)?(5)把實(shí)際和預(yù)算作過(guò)對(duì)比了嗎?(6)搞過(guò)成本核算了嗎?(7)是否采用標(biāo)準(zhǔn)成本?(8)是否采用以部門劃分的計(jì)算方式?5.會(huì)計(jì)資料的利用：(1)資金籌措表制作了嗎?(2)是否掌握固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用?更重要的是是否了解盈虧平衡點(diǎn)，是否進(jìn)行核算管理?(3)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析嗎?