摘 要 近年來，市場競爭的加劇，對我國中小企業(yè)，激烈的市場競爭環(huán)境是一把雙刃劍，無論是中國的中小企業(yè)提升市場競爭力，并為中國的中小企業(yè)提高經(jīng)濟效益。然而，由于自身特點的限制，引進外資，對中小企業(yè)的影響。顯然，中小企業(yè)財務管理能力的增長，提高財務管理水平，為中國的中小企業(yè)面對世界經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。在本文中，對中國中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀進行了分析，并提出了解決主要從當前中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀在中國中小企業(yè)財務管理問題的有效措施，分析了融資難的問題，一個單一的人才管理模式的不足，在幾個方面對中小企業(yè)財務管理財務信息的程度較低，對這些問題的具體措施，要與同事分享。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財務問題，解決對策Abstract In recent years, the market competition intensified, for small and medium-sized enterprises of our country, the intense market competition environment is a double-edged sword, both China's small and medium enterprises to enhance market competitiveness, and to China's small and medium enterprises to increase economic benefit. However, due to the limitations of their own characteristics, the introduction of foreign capital, the impact of small and medium enterprises. Obviously, the growth of small and medium-sized enterprises financial management ability, improve financial management level, is China's small and medium-sized enterprises face the challenge of the world economy. In this paper, the current financial situation of small and medium-sized enterprises in China are analyzed, and puts forward the effective measures to solve the problem of financial management of small and medium-sized enterprises in China mainly from the current situation of the financial management of small and medium enterprises, analyzes the problems of financing difficulty, the scarcity of talent and management mode of a single, low degree of financial information in several aspects the financial management of small and medium-sized enterprises, and specific measures on these inadequacies, in order to share with colleagues.Key words: small and medium-sized enterprises, financial problems, solving countermeasures目 錄第一章 引言11.1研究的背景11.2研究的目的和意義1第二章 中小企業(yè)的總體概況32.1中小企業(yè)的定義及界定32.2中小企業(yè)目前的經(jīng)營特點32.2.1靈活的服務方式32.2.2在人員激勵上更有彈性32.2.3初始資本及可利用的資本少32.2.4管理架構(gòu)扁平42.2.5投資的盲目性大42.3中小企業(yè)財務管理的意義4第三章 中小企業(yè)財務管理存在的主要問題53.1外部環(huán)境產(chǎn)生的問題53.1.1融資政策環(huán)境和法律制度不完善53.1.2實際稅負高于一般納稅人63.1.3籌資困難，成本較高63.2內(nèi)部環(huán)境存在的問題63.2.1資產(chǎn)管理差，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱73.2.2財務人員專業(yè)素質(zhì)不高，財務管理職能缺失73.2.3投資能力弱，決策不科學83.2.4會計信息弱化，財務管理內(nèi)容不規(guī)范8第四章 中小企業(yè)財務管理產(chǎn)生問題的原因104.1外部問題產(chǎn)生的原因104.1.1財務管理制度不完善104.1.2政府監(jiān)督和社會監(jiān)督缺位104.1.3資金短缺，籌融資能力差104.2中內(nèi)部問題產(chǎn)生的原因114.2.1對資產(chǎn)的管理缺乏科學性，控制薄弱114.2.2財務管理水平不高114.2.3對資金缺乏投資預算決策功能114.2.4財務意識薄弱，財務結(jié)構(gòu)失衡11第五章 解決中小企業(yè)財務管理問題的對策135.1建立良好的外部環(huán)境135.1.1財務管理制度不完善135.1.2加大政府的扶持力度135.1.3改善籌資環(huán)境，促進企業(yè)良好發(fā)展145.2加強自身內(nèi)部的財務管理145.2.1提高營運資產(chǎn)管理水平，加強財務控制環(huán)節(jié)145.2.2提高財務人員的素質(zhì)155.2.3提高投資決策水平，積極防范投資風險155.2.4加大會計信息的披露力度15第五章 結(jié)束語17參考文獻18第一章 引言1.1研究的背景 近年來，我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，規(guī)模也不斷擴大，極大地推動了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。中小企業(yè)應緊緊抓住財務管理，利用其職能，并根據(jù)政府已經(jīng)出臺的政策，在激烈的競爭中求得發(fā)展。依據(jù)2013年的數(shù)據(jù)，我國工商注冊的中小企業(yè)總數(shù)超過四千二百萬左右，約占我國企業(yè)總數(shù)的99.7%，其中以個體經(jīng)營戶為主。從這些數(shù)據(jù)我們可以看出，我國中小企業(yè)對國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展有著不可替代的作用。但由于中小企業(yè)生產(chǎn)能力低、經(jīng)營決策權(quán)高度集中、資本額少、管理架構(gòu)扁平、投資盲目性大等多個方面的不足，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的管理思想限制了企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。據(jù)統(tǒng)計到2011年2月份，我國中小企業(yè)的虧損率達到了15.9%，比同期增加了0.4%、虧損額也到達了22.4%。從這些數(shù)據(jù)我們不難看出倒閉的中小型企業(yè)占了很大的比例。此外，進一步分析原因可以看出，破產(chǎn)原因除企業(yè)自身特定的原因外，還有相當一部分是因為其只知道追求短期的產(chǎn)量和銷量，忽略了財務管理。這使得企業(yè)財務管理的作用得不到充分發(fā)揮，給中小企業(yè)帶來了多方面的負面影響。 1.2研究的目的和意義當前我國中小企業(yè)的發(fā)展形勢較為嚴峻，企業(yè)財務管理問題遭遇了外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重壓力。一是外部環(huán)境存在的問題，如融資政策環(huán)境和法律制度不完善，實際稅負較高，籌資困難，籌資成本較高；二是內(nèi)部環(huán)境存在的問題，如財產(chǎn)管理能力差，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，財務人員專業(yè)素質(zhì)不高，財產(chǎn)管理職能缺失等。而由內(nèi)、外部環(huán)境形成的中小型企業(yè)的財務管理也是企業(yè)的中樞神經(jīng)，解決這一問題將有利于企業(yè)的健康成長。 聚合資金是企業(yè)財務管理人員的基本職責，只有科學化的使用資金并提早做出評估，才能使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到明顯提升。中小企業(yè)占了企業(yè)總數(shù)相當大的比例，要使中小企業(yè)得到充分的發(fā)展，一定能推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。重視財務管理，還有利于保證國民經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，提高經(jīng)濟效益；有利于增加就業(yè)，減輕工作壓力；有利于提高信用等級，保證籌融資等。為此，聯(lián)系中小型企業(yè)的實際情況，深入探討并闡述了財務管理的對策，有效的降低財務危機，使企業(yè)得到更長久的發(fā)展。財務管理能夠促進中小企業(yè)健康發(fā)展，這是本文研究的目的與意義所在。第二章 中小企業(yè)的總體概況2.1中小企業(yè)的定義及界定近年來，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，表現(xiàn)出驚人的活力和強大的生命力，同時也得到了廣泛的關(guān)注，使之成為重要的課題，那么什么是中小企業(yè)呢？中小企業(yè)是與大型企業(yè)相比，無外乎是企業(yè)規(guī)模與人數(shù)的區(qū)別，中小型企業(yè)是正處于發(fā)展中的嫩芽。不同的國家、不同的產(chǎn)業(yè)、不同的部門對它會產(chǎn)生不同的界定結(jié)果，一般是通過定量和定性兩個方面對中小企業(yè)定義。一方面是定量，主要包括企業(yè)的銷售額、職工人數(shù)、實收資本等。另一方面是定性的，主要指組織形式、融資手段和行業(yè)地位。將定性和定量相比較后發(fā)現(xiàn)，前者簡單明了，通過數(shù)據(jù)就能夠進行簡單的分析。因此，目前包括我國在內(nèi)的大部分國家采用這種標準來界定中小企業(yè)，對中小企業(yè)進行劃分。2.2中小企業(yè)目前的經(jīng)營特點 2.2.1靈活的服務方式與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營品種單一，生產(chǎn)能力低，但從整體上看，由于量大，分布廣泛，貼近市場，貼近客戶，有靈活的經(jīng)營優(yōu)勢的機制，以適應消費者消費需求的千變?nèi)f化。現(xiàn)如今，人們的消費需求愈加突出，消費品生產(chǎn)大多已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。在零售業(yè)務方面，中小企業(yè)靈活的服務方式可以滿足消費者的日常零星、各種消費需求。2.2.2在人員激勵上更有彈性中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡單，員工人數(shù)較少，個人在組織中的貢獻很容易被發(fā)現(xiàn)，這能夠有效的激勵員工，不像大企業(yè)的組織層次是懶惰的和低效的。因此，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在人員激勵上更有彈性。2.2.3初始資本及可利用的資本少中小企業(yè)的初始本金大多來源于個人或者通過借款得來的，本金相對較少，加之外部融資的制約，尤其是銀行貸款較難，這是限制中小企業(yè)快速發(fā)展的主要因素，資金增值也受到了極大的局限。更為嚴重的是中小企業(yè)的發(fā)展與長期股權(quán)投資的需求量存在正相關(guān)關(guān)系，我國能夠有效地為中小企業(yè)提供貸款的商業(yè)銀行規(guī)模是有限的。由于資金短缺，使得中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，規(guī)模擴大難上加難，甚至都很難維持簡單再生產(chǎn)。2.2.4管理架構(gòu)扁平中小企業(yè)人才管理體系結(jié)構(gòu)扁平，人與人一般可以更加方便地進行交流的。企業(yè)經(jīng)?；\罩著一層色彩，經(jīng)營者以及骨干人員大多是血、鄉(xiāng)緣，同學關(guān)系，更多的情感因素使人情關(guān)系是重的，更多的是靠“人”來維持。2.2.5投資的盲目性大 許多中小企業(yè)沒有建立一套科學的評價機制以及完善的投資項目和標準化程序的實施，企業(yè)財務人員的戰(zhàn)略決策也很少涉及，大多數(shù)的投資決策靠管理者的經(jīng)驗。中小企業(yè)的管理者在很大的程度上只是一味的關(guān)注企業(yè)目前的收入盈利情況，忽略了長期的利益。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)會因為缺乏專業(yè)人士的討論和分析，而最終致使企業(yè)破產(chǎn)。2.3中小企業(yè)財務管理的意義在經(jīng)濟全球化的今天，我國中小企業(yè)進行財務管理的主要路徑是產(chǎn)品價值來進行財務評估，通過產(chǎn)品利用的最大化來獲得企業(yè)的需求，并且對此進行產(chǎn)品規(guī)劃管理，從而使得企業(yè)不斷的提高產(chǎn)品價值，積累企業(yè)財富的目的。所以，每一個財務管理部門都是一個獨自的部門。通過合理的科學的管理，企業(yè)融資在今天的社會中顯得特別的重要。在我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，管理思想僵化落后。在世界經(jīng)濟發(fā)展的同時，我國企業(yè)財務管理的漏洞也逐漸顯現(xiàn)出來。比如，公司財務管理團隊的基礎(chǔ)較差，管理制度不嚴格，導致企業(yè)積累財富的速度較慢，阻礙了公司的發(fā)展。所以中小企業(yè)的財務管理是當今社會的嚴重性問題，只有解決了這些問題才能加速推進企業(yè)的發(fā)展。 第三章 中小企業(yè)財務管理存在的主要問題3.1外部環(huán)境產(chǎn)生的問題由于我國社會環(huán)境的制約，一直影響著中小企業(yè)的推進和發(fā)展。而國內(nèi)的政策、社會市場以及法律因素，尤其是政策福利直接關(guān)系到了中小型企業(yè)的發(fā)展方向。在社會主義市場經(jīng)濟化中，中小型企業(yè)的投資風險遠比大型企業(yè)的投資風險要大得多。所以，國家政策福利、社會市場變動等因素對中小企業(yè)的發(fā)展變得尤為重要和關(guān)鍵。有時可能因為某些政策的影響就決定了某些企業(yè)的未來走向以及存亡。除了政策方面還有中小企業(yè)的稅負和籌資的問題。如圖31實際稅負高于一般納稅人籌資困難，成本較高融資政策環(huán)境和法律制度不完善企業(yè)外部環(huán)境存在的問題圖31 外部環(huán)境存在的問題3.1.1 融資政策環(huán)境和法律制度不完善中小型企業(yè)想要順利健康的發(fā)展，就必須首先解決資金問題。資金是企業(yè)的生存之本?？墒牵畬嵭械拇笠?guī)模優(yōu)惠政策基本上都是傾向于大企業(yè)的，最典型的是金融信貸政策，實際上，國家既沒有對中小企業(yè)實施大規(guī)模優(yōu)惠政策，也沒有建立專門支持中小企業(yè)的管理機構(gòu)。從而使得后者嚴重缺乏資金，甚至有不少企業(yè)因得不到政府及銀行的幫助正面臨著破產(chǎn)的窘境。迄今為止，我國對中小企業(yè)的法律僅限于一些側(cè)重政府對企業(yè)管理的法律規(guī)范，而沒有為中小企業(yè)專門制定法律法規(guī)和相關(guān)的扶持政策，忽視了對中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。因此，在我國中小企業(yè)缺乏相應的法律保護，所處的法律環(huán)境也不容樂觀，法律地位得不到保障。3.1.2實際稅負高于一般納稅人最近幾年，我國為降低中小型企業(yè)稅負，做了大量的調(diào)查研究，其中就2011年我國研究并確定了中小型企業(yè)未來發(fā)展走向以及稅務管理問題的辦法。如提到我國中小型企業(yè)稅務承擔存在明顯負重，明確提出降低中小型企業(yè)的稅務直至2015年底并且擴大它們的范圍。此外，還有一些規(guī)定，如政府為減少微型企業(yè)的稅負做了一項特別規(guī)定。政府征收小型微利企業(yè)的稅額是根據(jù)其所得額的一半計征的。這些政策從表面上看來確實降低了企業(yè)的稅負，并且給企業(yè)帶來了利益。但是從實際出發(fā)，這些政策都是依據(jù)我國中小型企業(yè)的規(guī)模大小來判斷其稅收情況，這導致我國中小企業(yè)的稅負并沒有得到有效的降低。3.1.3籌資困難，成本較高資金是發(fā)展中小企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。在發(fā)展中小企業(yè)的道路上，必不可少的就是充裕的資金。在激烈的市場競爭中，企業(yè)破產(chǎn)往往不是生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品引發(fā)的，而是企業(yè)資金鏈的斷裂造成的。就目前情況來看，我國中小企業(yè)在籌資過程中處于被動地位，籌資難，成本高，且還未建立完善的籌資體系。3.2內(nèi)部環(huán)境存在的問題縱觀整個社會的中小企業(yè)的發(fā)展狀況，會發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。除了外部因素，內(nèi)部因素也是無法推卻的。內(nèi)部的問題大多集中在中小企業(yè)的內(nèi)部管理問題，如內(nèi)部控制環(huán)節(jié)較為薄弱，以現(xiàn)金管理、應收賬款管理和存貨管理的問題尤為嚴重。除了這些問題外，還有部分問題在于財務管理人員的素質(zhì)較低和企業(yè)投資決策能力較弱。如圖32會計信息弱化財務人員專業(yè)素質(zhì)不高投資能力弱，決策不科學資產(chǎn)管理差，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題圖32 內(nèi)部環(huán)境存在的問題3.2.1資產(chǎn)管理差，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱缺乏合理的資金管理制度和資金使用計劃是許多中小企業(yè)常見的現(xiàn)象。這些忽視現(xiàn)金管理的企業(yè)一旦遭受市場和經(jīng)濟環(huán)境的變化，就很容易造成資金周轉(zhuǎn)緩慢。一些企業(yè)不將資金投入生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，誤以為閑置越多的資金越有利于企業(yè)發(fā)展，造成資金浪費；還有一些企業(yè)試圖通過購買大量的不動產(chǎn)來增加企業(yè)的資產(chǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟實力，然而卻不曾想企業(yè)并沒有充足的資金來支付這些不動產(chǎn)。中小企業(yè)內(nèi)部管理不到位，材料采購計劃不合理，銷售環(huán)節(jié)缺乏有力的監(jiān)管等一系列的原因造成了企業(yè)資金的損失，內(nèi)部周轉(zhuǎn)失靈。這一系列現(xiàn)象，表現(xiàn)出存貨占流動資產(chǎn)的比例太高，周轉(zhuǎn)速度滯緩，忽視了對存貨的管理，從而致使存貨積存，流動資金短缺，積存了大量的資金，在某種程度上影響了企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。3.2.2 財務人員專業(yè)素質(zhì)不高，財務管理職能缺失財務崗位是一個比較重要的崗位，許多中小企業(yè)在選用該人員的時候，首先會考慮此人的可信任程度，而親戚則會是最好的人選。但是，這些財務人員很多都不具備專業(yè)知識，缺乏必要的財務管理能力和會計職業(yè)道德，甚至會有無證上崗的現(xiàn)象。根據(jù)國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展狀況可以看出中小企業(yè)財務人員的受教育水平普遍偏低，圖33能夠較為直觀地看出各個學歷水平的會計人員所占總數(shù)的比例。圖33 企業(yè)員工學歷水平為了縮減成本，許多中小企業(yè)并不設(shè)立專門的財務管理機構(gòu)。只是單獨地建立了財務部門，沒有將會計部門與財務管理部門分開設(shè)立。而且企業(yè)內(nèi)部也缺乏專業(yè)的財務管理人員，導致企業(yè)管理能力差。一些企業(yè)，只是為了應付檢查的稅務部門，忽視企業(yè)文化和現(xiàn)代管理理念的水平。這是很主觀的，而不是根據(jù)財政稅務機關(guān)要求建立賬簿，造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂。重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。3.2.3投資能力弱，決策不科學在日益激烈的競爭中，中小企業(yè)為了分散和降低風險，許多管理者采用多元化經(jīng)營策略。大多數(shù)運營商沒有看到企業(yè)擴張和資本、技術(shù)、市場之間的矛盾，只能看到了多元化給企業(yè)帶來的分散和降低風險，因而進行盲目擴張。這些經(jīng)營者們被初步的勝利沖昏頭腦，做決定時不像創(chuàng)業(yè)時期那么謹慎，把資金投入到一些自己不熟悉的行業(yè)和領(lǐng)域。企業(yè)自身的核心優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)缺乏正常的業(yè)務操作，導致投資失誤，花巨資投入?yún)s沒有達到預期的效益，甚至陷入破產(chǎn)邊緣。3.2.4會計信息弱化，財務管理內(nèi)容不規(guī)范新信息技術(shù)的涌現(xiàn)和全世界市場的開放轉(zhuǎn)變了當代企業(yè)經(jīng)濟活動的根本假定，從主要依賴有形資產(chǎn)創(chuàng)造價值到主要依賴無形資產(chǎn)創(chuàng)造價值，繼而改變了企業(yè)創(chuàng)造價值的形式。從資金籌集上看，由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以集體財產(chǎn)做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。第四章 中小企業(yè)財務管理產(chǎn)生問題的原因4.1外部問題產(chǎn)生的原因4.1.1財務管理制度不完善多年來，我國政府在政策體系上主要集中在能源、鐵路、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)國有大型項目和企業(yè)。此外，融資、稅收、土地使用政策也傾向于大企業(yè)，而對中小企業(yè)的政策支持體系尚未形成。中小型企業(yè)無法有效的融資，關(guān)鍵在于沒有有效的信用體系。在同樣的環(huán)境下，大型企業(yè)會比中小型企業(yè)優(yōu)先取得用于投資項目貸款。中小企業(yè)在數(shù)量和總產(chǎn)值上都占全國的絕大部分，然而在貸款和融資方面卻只取得信貸總額中較小的份額。中小企業(yè)的貸款管理成本是大企業(yè)的五倍左右，在中小企業(yè)急需貸款時，銀行卻只考慮自身利益不斷增加貸款跟蹤監(jiān)控費用，不愿給中小企業(yè)提供貸款。4.1.2政府監(jiān)督和社會監(jiān)督缺位按照目前的稅法規(guī)定，我國增值稅的課稅對象分為兩大類，企業(yè)是相當于規(guī)模較大的企業(yè)來講的，這些企業(yè)通常是一般納稅人，按17%計征；另一方面是小規(guī)模納稅人，中小型企業(yè)則計入其中，按照小規(guī)模納稅人標準3%的稅率繳納稅費的。表面上看來，大型企業(yè)的稅率比中小型企業(yè)的稅率高很多，稅負重。但實際上，一般納稅人能夠取得增值稅發(fā)票，在進項稅方面是能夠得到抵扣的；而小規(guī)模納稅人只能在交易中取得普通發(fā)票，這是不能抵扣，因此中小企業(yè)的稅負高于一般納稅人。4.1.3資金短缺，籌融資能力差企業(yè)可以根據(jù)自身不同的需要，選擇間接籌資和直接籌資。就前者來看，中小企業(yè)過度依賴銀行貸款，自從金融危機過后，商業(yè)銀行采取財政緊縮政策，加強對金融風險的防范意識?，F(xiàn)如今，中小企業(yè)可貸款的金額愈加變少，這主要是因為各大商業(yè)銀行忽視了份額較小的中小型企業(yè)。他們?yōu)榱颂岣咦约旱臉I(yè)績通常會選擇貸款給大型企業(yè)，從而使得中小企業(yè)能夠貸款到的金額急劇下降。而中小型企業(yè)會因為得不到貸款，而導致資金周轉(zhuǎn)困難。從后者來看，企業(yè)為了緩解資金短缺的現(xiàn)狀，將自身的有價證券進行出售，從而獲得資金的行為是企業(yè)直接籌資方式。這主要包括債券籌資和股票籌資。然而依照我國目前資本市場對中小企業(yè)尚未完全敞開的現(xiàn)狀，想要進入資本市場利用債券和股票籌資是極度困難的。中國的證券法明確規(guī)定，具有一定的資產(chǎn)和股本規(guī)模才能申請股票上市，這使得一般的中小企業(yè)望而卻步。公司債券的發(fā)行也應具備較高的信用等級和較大的資產(chǎn)規(guī)模，有的還要有抵押或者擔保。4.2內(nèi)部問題產(chǎn)生的原因4.2.1對資產(chǎn)的管理缺乏科學性，控制薄弱為了吸引更多的購買者，企業(yè)一般會采取賒銷方式。許多中小企業(yè)在沒有建立嚴格的信用標準、賒銷政策和專門負責催賬的部門時盲目賒銷，造成了企業(yè)壞賬風險的增加，大量應收賬款的積壓，不可避免地出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難的情況。這時企業(yè)需要去銀行貸款，并向銀行支付借款利息，從而大大降低了企業(yè)和資本經(jīng)濟效率的利用，造成了利息的損失。長此以往，企業(yè)一旦遭遇市場情況惡化，企業(yè)的資金鏈就有可能斷裂，致使企業(yè)停產(chǎn)。4.2.2財務管理水平不高許多中小企業(yè)不重視受聘的財務人員，只知道一味的讓這些會計人員機械地處理企業(yè)內(nèi)部的事務。企業(yè)忽視對財務人員的培訓，忽視對新會計準則的學習，導致財務人員的認識一直停滯在過去，能力也沒有得到提高。在進行具體核算時，企業(yè)往往只會關(guān)注財務數(shù)據(jù)的多少以及盈利情況，忽視對財務數(shù)據(jù)的分析。會計人員對財務管理愛莫能助，這主要是因為在財務會計人員的管理問題上，沒有充足的時間和精力去做更深層次地研究和改進自身的財務能力。 4.2.3對資金缺乏投資預算決策功能一部分企業(yè)規(guī)模小，貸款占很大比例，所以他們很少考慮擴大其規(guī)模，盲目追求短期目標，沒有長遠規(guī)劃。這種投資是過于短淺的行為，不愿意將資金投入到產(chǎn)品研制環(huán)節(jié)、更新技術(shù)環(huán)節(jié)和擴充人力資本環(huán)節(jié)，他們覺得這些投入會占用大量的資金，而且周轉(zhuǎn)時間很長，短期內(nèi)無法收回，且短期內(nèi)無法見到收益，這些觀點是不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。4.2.4財務意識薄弱，財務結(jié)構(gòu)失衡絕大部分企業(yè)對外不泄露企業(yè)的商業(yè)秘密和財務秘密，對內(nèi)主要是提供給企業(yè)的管理者和經(jīng)營者，造成了較低的企業(yè)財務信息公開化和透明化，極大地限制了財務管理信息披露的范圍。一方面，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);另一方面過度負債是高速成長企業(yè)的典型通病，也是財務危機的根源。中小企業(yè)發(fā)展如此迅速，與高速成長戰(zhàn)略有著直接關(guān)系。高速成長戰(zhàn)略必然會造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。而經(jīng)營不利和內(nèi)部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平，造成企業(yè)過度負債。在過度負債的情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本和財務壓力就會加大，支付能力日漸脆弱，加快了財務危機的爆發(fā)，最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。第五章 解決中小企業(yè)財務管理問題的對策5.1建立良好的外部環(huán)境5.1.1完善法律法規(guī)對中小企業(yè)的金融支持雖然中國已經(jīng)制定了一些有關(guān)中小企業(yè)的暫行規(guī)定，但這些法律不足以保護中小企業(yè)，只是僅對企業(yè)經(jīng)營管理起到了一定的作用。完善法律法規(guī)對中小企業(yè)金融支持的關(guān)鍵就在于建立相關(guān)的執(zhí)行機構(gòu)，制定中小企業(yè)基本法及相關(guān)法規(guī)。目的是確定政府的基本保護政策，建立中小企業(yè)的地位，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻，從而起到不可替代的作用。企業(yè)的良性發(fā)展離不開金融體系的支持。企業(yè)金融服務體系尚不健全完善，抵御金融危機的能力較弱，財務管理的能力差，經(jīng)營能力有限等因素確定了中小企業(yè)資本市場較低的融資能力。為此提供適當?shù)闹С秩谫Y機制是當前政府和社會各界十分關(guān)注的一個重要問題和客觀要求。為了使中小企業(yè)能夠走上經(jīng)營管理法制化道路，工業(yè)發(fā)達國家和新興工業(yè)化國家主要的經(jīng)濟政策是引導和扶持中小企業(yè)發(fā)展，不任其自生自滅。此外，政府部門還應積極開拓中小企業(yè)的市場，創(chuàng)建符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，提高中小企業(yè)的競爭力。 5.1.2加大政府的扶持力度在結(jié)合增值稅和統(tǒng)一企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)型，解決中小企業(yè)不公平的待遇，對中小企業(yè)實行低稅率的優(yōu)惠政策。此外，在進行增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，只要中小企業(yè)有固定的場所，健全的財務制度，齊全的會計核算資料，企業(yè)就應該不區(qū)分大小，取消一般納稅人的認定標準，使得小規(guī)模納稅人和一般納稅人享受一樣的待遇。為促進中小企業(yè)公平競爭，我國政府應規(guī)范和完善當前的稅收優(yōu)惠政策，加大金融支持力度。政府應適當調(diào)整對中小企業(yè)稅收管理辦法，放寬企業(yè)所享有的優(yōu)惠政策，利用有效的信息來引導企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)如今中小企業(yè)財務管理水平相對落后，這需要政府等各方面支持。如在采購方面，應為中小企業(yè)建立專門的采購政策；在資金方面，由于中小企業(yè)普遍存在融資能力較差，融資信用較低，為此應當為中小企業(yè)提供金融支持，促進其健康可持續(xù)發(fā)展。 5.1.3改善籌資環(huán)境，促進企業(yè)良好發(fā)展對中小企業(yè)來說，最合適的融資方式是銀行借款，但大部分的商業(yè)銀行只重視那些所謂的優(yōu)質(zhì)大型企業(yè)，忽視了中小企業(yè)。解決這一問題的新方法是從宏觀的角度來優(yōu)化中小銀行資源配置。中小銀行應充分發(fā)展市場經(jīng)濟，加快改革信貸制度，沖破傳統(tǒng)觀念，加強對中小企業(yè)的支持，使中小企業(yè)更具活力。同時為促進中小銀行和中小企業(yè)的共同發(fā)展，兩者應建立長期合作的關(guān)系，前者應該建立恰當?shù)男刨J審批機制，改進貸款程序，從而提高中小企業(yè)的積極性。就目前情況而言，國家應為中小型企業(yè)專門設(shè)立一個信用服務平臺，以滿足中小型企業(yè)所需要的信用貸款。與此同時，中小企業(yè)也應當努力加強信用意識，改變現(xiàn)狀，促進其更好地發(fā)展。此外，還應當建立一個信用擔保體系來改善中小企業(yè)的現(xiàn)狀，這就需要政府、社會和行業(yè)協(xié)會等各界力量的支持與配合。值得注意的是，信息服務機構(gòu)也能為中小企業(yè)帶來多樣化的服務。作為投資和融資相結(jié)合的中小企業(yè)信用擔保體系和信用評估機制等社會服務體系能夠改善籌資環(huán)境。5.2加強自身內(nèi)部的財務管理5.2.1 提高營運資產(chǎn)管理水平，加強財務控制環(huán)節(jié)針對中小型企業(yè)現(xiàn)金流不暢的情況，內(nèi)部部門要加強資金管理。首先，要讓每個部門、每個企業(yè)員工認識到控制資金的重要性，因為這與企業(yè)所有人的共同利益密切相關(guān)；其次，企業(yè)應合理配置資源，提高資金利用效率；最后，我們應該避免資金周轉(zhuǎn)困難，合理利用資金。 加強存貨和應收賬款管理是解決流動資金緊缺的重要措施。加強庫存管理和應收賬款管理的必要手段是建立完善的信用體系和管理措施。在存貨管理方面，企業(yè)應當保證生產(chǎn)過程中的聯(lián)系性，從購入、消耗到銷售都必須要有計劃。企業(yè)要制定合理的經(jīng)濟訂貨批量，使存貨既滿足產(chǎn)銷需求又降低存貨成本；盡可能減少過時的存貨，避免出現(xiàn)資金呆滯。為防止財產(chǎn)流失和被盜，中小企業(yè)應加強財產(chǎn)控制，同時這也是建立健全財務物資管理制度的必要手段。在應收賬款管理方面，要建立嚴格的催收措施，加強貨款回收工作，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研，盡可能減少壞賬和呆賬，確保自有資金的來源，并按照公司的權(quán)限進行妥善處理壞賬和呆賬。對應收賬款進行賬齡分析，嚴格控制賬齡，并對賒銷客戶進行資信調(diào)查, 制定適宜的信用政策。5.2.2提高財務人員的素質(zhì)財務人員專業(yè)素質(zhì)的高低是促進企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，這是企業(yè)制勝的法寶。而加強財務人員隊伍建設(shè)的手段在于摒棄家族化，積極引進高級管理人才和加強對財務人員專業(yè)的培訓，為會計人員創(chuàng)造優(yōu)越的工作軟環(huán)境。中小企業(yè)管理者應改善任人唯親的傳統(tǒng)觀念，采用科學的用人機制留住人才。如提高薪資待遇，改善物質(zhì)生活條件等措施，除了物質(zhì)獎勵外也要注重對人員的精神獎勵，如提高職位等來吸引人才，也可以采用股權(quán)辦法將公司利益和個人利益統(tǒng)一起來。良好的激勵機制是提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的有效手段，并且還需要制定業(yè)務考核制度，競爭上崗。企業(yè)可以通過職業(yè)道德教育，制定合理的繼續(xù)教育制度，來提高現(xiàn)有財務人員的專業(yè)素質(zhì)。在企業(yè)面對重要決策的時候，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的決策依據(jù)，敢于向企業(yè)管理者提供好的建議，推動企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)未來的發(fā)展蓄積能量。財務人員進行的專業(yè)培訓不僅需要企業(yè)鼓勵財務人員通過自我學習來提高自身的管理水平，還要讓他們接受和更新先進的管理觀念。5.2.3提高投資決策水平，積極防范投資風險大部分的中小企業(yè)還是要以對內(nèi)投資為主，將重點放在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營，不僅要保證簡單再生產(chǎn)的資金需求，也要想辦法擴大再生產(chǎn)。主要包括：一是中小企業(yè)應當增加對新產(chǎn)品研制的投資。因為中小企業(yè)產(chǎn)品在市場上的份額十分有限，具有一定的生命周期，只有不斷增加新產(chǎn)品的面市，企業(yè)才能在競爭中站穩(wěn)腳跟。二是應增加改造技術(shù)設(shè)備的投入資金。企業(yè)的設(shè)備要保持高效的狀態(tài)，這樣既能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展，又不會在短期內(nèi)占有大量的資金。三是應加大對財務人員的投資，吸納更多的高素質(zhì)管理及技術(shù)人才。每一個企業(yè)在投資時必然要承擔風險，如市場環(huán)境具有一定的不確定性風險，在企業(yè)內(nèi)部也有一定的不確定性。我們必須首先了解風險與回報之間的比例關(guān)系，風險越大，回報也更大，企業(yè)若想獲得較大的收益就要敢于承擔風險。企業(yè)應當盡可能將風險降到最低，防范企業(yè)風險。若企業(yè)達到了一定的規(guī)模后搞多元化經(jīng)營時，務必要懂得分散投資風險，不能貿(mào)然投資自己不熟悉的領(lǐng)域。5.2.4加大會計信息的披露力度中小企業(yè)應加強對會計知識的普及，提高溝通信息和會計信息透明度的財務能力，會計信息披露是全面的和詳細的，投資者可以根據(jù)會計報告做出正確的決策。企業(yè)應該擴大財務信息的披露范圍和財務信息的分享。積極公開企業(yè)內(nèi)部財務信息，能夠加強企業(yè)間的信任，可以促進企業(yè)的長期合作管理，但前提是這些信息具有一定的經(jīng)濟聯(lián)系和經(jīng)濟意義。第六章 結(jié)束語隨著改革開放的深入，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中扮演著無法替代的作用，同時也遭遇了前所未有的機會和挑戰(zhàn)。因此中小企業(yè)要認識到，財務管理工作是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的部分，進而樹立以財務管理為核心的經(jīng)營理念，切實將財務觀念貫徹到企業(yè)經(jīng)營管理，才能有效保證企業(yè)的健康發(fā)展。而研究如何發(fā)展中小企業(yè)，探討如何財務管理，是發(fā)展民生的關(guān)鍵，是經(jīng)濟管理和財務管理的重大問題。在新的經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)的發(fā)展有了新的希望，同時中小企業(yè)也面臨新的挑戰(zhàn)。在這個過程中，財務管理工作顯得更加重要，中小企業(yè)必須適應時代的要求，對建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟基礎(chǔ)上的管理模式加以改進。盡管本文盡力做到結(jié)合有關(guān)資料進行了較詳細的分析，但仍有不足之處。改善中小企業(yè)的財務管理在中國有很多的問題和對策，由于本文篇章所限，不能將它們逐一列出。同時，隨著經(jīng)濟全球一體化，我國資本市場的發(fā)展在財務管理建議上發(fā)生變化，因此中小企業(yè)財務管理上的探討還有很多可繼續(xù)研究的部分。參考文獻1戴德群。金融創(chuàng)新對中小企業(yè)財務管理的影響分析J.財會通訊，2014.12.2劉翼。中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究J.經(jīng)濟研究導刊，2015.9.3徐祥龍。芻議中小企業(yè)財務管理問題J.財會通訊，2015.11.4劉國華等.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟國家中小企業(yè)發(fā)展研究M.北京:中國財政出版社，2004.27-28.5紀敏.我國中小企業(yè)融資與金融體系完善.中國人民大學博士學位論文.6符桃.關(guān)于我國中小企業(yè)融資問題的研究J.經(jīng)濟論壇，2004.1：44-45.7張忠壽.中小企業(yè)財務戰(zhàn)略實施的現(xiàn)狀、成因及對策.研究與探索.2007.1.8王珍義.民營企業(yè)發(fā)展中的財務管理問題研究J.中南財經(jīng)政法大學學報.2005.4.