1 企業(yè)內(nèi)部 習(xí)題和答案 第 1 章總論 一 單項選擇題 1 內(nèi)部控制的基本概念是從早期 思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的 A 科學(xué)管理 B 內(nèi)部牽制 C 內(nèi)部審計 D 管理控制 2 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段又稱三要素階段 其中不包括 要素 A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險評估 C 會計系統(tǒng) D 控制程序 3 COSO 著名的 內(nèi)部控制 整合框架 是在 發(fā)布的 該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑 A 20 世紀(jì) 80 年代 B 1992 年 C 2002 年 D 2004 年 4 是指主體對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要的措施 以保證其目標(biāo)得以實現(xiàn)的政策和程序 A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 5 2002 年美國國會通過的 薩班斯 奧克斯利法案 第 404 條款 SOX 404 及相關(guān)規(guī)則采用的是 A 內(nèi)部控制體系 B 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) C 內(nèi)部控制整合框架 D 企業(yè)風(fēng)險管理整合框架 6 相對 內(nèi)部控制 整合框架 ERM 框架的創(chuàng)新之處不包括 A 新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo) 同時還擴(kuò)大了報告的范疇 B 新增加了目標(biāo)制定 風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個管理要素 C 提出了兩個新概念 風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度 D 提出了風(fēng)險評估概念 7 在 COSO 內(nèi)部控制框架中 控制活動的類別可分為 A 經(jīng)營 財務(wù)報告及合規(guī)三個類別 B 經(jīng)營 信息及合規(guī)三個類別 C 信息 財務(wù)報告及監(jiān)察三個類別 D 經(jīng)營 信息及監(jiān)察三個類別 8 代表了成熟階段的研究成果 堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的是 A 美國注冊會計師協(xié)會 企業(yè)準(zhǔn)則公告第 55 號 2 B 英國 綜合守則 C COSO 委員會的 內(nèi)部控制 整合框架 D 特恩布爾委員會的特恩布爾報告 9 關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系 下列說法錯誤的是 A 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范 應(yīng)用指引 評估指引和審計指引四部分組成 的 B 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 C 內(nèi)部控制評估指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評估提供的指引 D 內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 10 依據(jù) 企業(yè)風(fēng)險管理 整合框架 的內(nèi)容 下面有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯誤的是 A 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險為導(dǎo)向的控制 B 內(nèi)部控制是控制的一個過程 這個過程需要全員的參與 包括董事會 管理層 監(jiān)事會都需要參與進(jìn)來 但 不包括員工 C 內(nèi)部控制是一種管理 是對風(fēng)險的管理 D 內(nèi)部控制是一種合理保證 二 多項選擇題 1 有關(guān)內(nèi)部控制的歷史演進(jìn) 下列說法正確的是 A 內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整合框架等四個不同的階段 并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢 B 內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段 該階段將內(nèi)部控制一分為二 由此內(nèi)部控制進(jìn)入 制度二分法 或 二要素 階段 C 1992 年 9 月 COSO 發(fā)布了著名的 內(nèi)部控制 整合框架 提出了一個概念 三個目標(biāo)和五個要素 D 企業(yè)風(fēng)險管理 整合框架 晚于 內(nèi)部控制 整合框架 產(chǎn)生 目前已經(jīng)替代了后者 E 風(fēng)險管理整合框架階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險管理的高度來認(rèn)識 2 下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是 A 控制環(huán)境 B 風(fēng)險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 E 監(jiān)控 3 下列屬于內(nèi)部控制整合框架中提出的目標(biāo)是 A 戰(zhàn)略目標(biāo) B 經(jīng)營目標(biāo) C 報告目標(biāo) D 合規(guī)目標(biāo) 3 E 發(fā)展目標(biāo) 4 相對 內(nèi)部控制 整合框架 ERM 框架的創(chuàng)新在于 A 新提出了一個更具有管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo) 同時還擴(kuò)大了報告的范疇 B 增加了目標(biāo)制定 風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對三個管理要素 C 對內(nèi)部控制提出了一個迄今為止最為權(quán)威的定義 D 提出了兩個新概念 風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度 D 提出了一個新的觀念 風(fēng)險組合觀 5 關(guān)于我國內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展和完善正確的說法是 A 2001 年 1 月 證監(jiān)會發(fā)布了 證券公司內(nèi)部控制指引 要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi) 部控制制度 B 2001 年 6 月 財政部發(fā)布了 內(nèi)部會計控制 基本規(guī)范 試行 并相繼發(fā)布了一系列試行規(guī)范 這些規(guī) 定明確了單位建立和完善內(nèi)部會計控制體系的基本框架和要求 C 2006 年 6 月 上交所發(fā)布了 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 同年 9 月 深交所發(fā)布了 深圳證 券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 對上市公司保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性 合理性和有效性進(jìn)行了規(guī)定 D 2008 年 5 月 財政部第 5 部委聯(lián)合發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 要求 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范 圍內(nèi)施行 并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范 E 2010 年 4 月 15 日 財政部第 5 部委出臺了 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號 組織架構(gòu) 等 18 項應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 和 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 6 屬于 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 第四條規(guī)定的企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的原則有 A 全面性原則 B 重要性原則 C 成本效益原則 D 適應(yīng)性原則 E 制衡性原則 7 中國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括 A 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 B 企業(yè)內(nèi)部控制評估指引 C 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引 D 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 E 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 8 2004 年 9 月 COSO 根據(jù)薩班斯法案要求 頒布企業(yè)風(fēng)險管理整合框架 該框架的構(gòu)成要素包括 A 內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)設(shè)定 B 事項識別 風(fēng)險評估 C 風(fēng)險應(yīng)對 控制活動 D 信息與溝通 監(jiān)控 E 控制環(huán)境 監(jiān)督 4 9 下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中 正確的有 A 內(nèi)部控制是一個過程 B 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的 C 有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標(biāo)的實現(xiàn) D 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) 企業(yè)利潤最大化 財務(wù)報告真實完整等 E 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊 而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為 三 判斷題 1 內(nèi)部控制系統(tǒng)階段是內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段 2 內(nèi)部控制二要素階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 3 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素 這五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活 動 信息與溝通和監(jiān)督 4 風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的 5 合規(guī)目標(biāo)是在 企業(yè)風(fēng)險管理 整合框架 新提出來的內(nèi)部控制目標(biāo) 6 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平 提高風(fēng)險防御能力 維護(hù)社會公眾利益 最終服務(wù)于 企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標(biāo) 7 我國內(nèi)部控制規(guī)定起步的標(biāo)志是 1985 年 1 月頒布的 中華人民共和國會計法 8 目前我國內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 和 企業(yè)內(nèi)部 控制審計指引 組成的 9 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素 即內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督 10 內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括 實施內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 內(nèi)部控制評價的 程序 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定以及內(nèi)部控制評價報告 四 簡答題 1 我國新頒布的 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 的基本框架與具體內(nèi)容 答 基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 它描述了建立與實施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結(jié) 構(gòu) 規(guī)定了內(nèi)部控制的定義 目標(biāo) 原則 要素等基本要求 是制定應(yīng)用指引 評價指引 審計指引和企業(yè)內(nèi) 部控制制度的基本依據(jù) 基本規(guī)范主要明確了內(nèi)部控制的目標(biāo) 原則和要素 內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個方面 即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理 合法合規(guī) 資產(chǎn)安全 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本規(guī) 范同時規(guī)定了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的五項原則 一是全面性原則 二是重要性原則 三是制衡性原則 四 5 是適應(yīng)性原則 五是成本效益原則 基本規(guī)范還規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素 即內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督 2 簡要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系 答 我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè) 內(nèi)部控制評價指引 和 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 組成的 基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次 起統(tǒng)馭作用 應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立 健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 在配套指 引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進(jìn)行自我評價提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè) 準(zhǔn)則 三者之間既相互獨(dú)立 又相互聯(lián)系 形成一個有機(jī)整體 五 案例分析題 2011 年 3 月 15 日 據(jù)中央曝光 盡管雙匯宣稱 十八道檢驗 十八個放心 但按照雙匯公司的規(guī)定 十八 道檢驗并不包括 瘦肉精 檢測 尿檢等檢測程序也形同虛設(shè) 此前 河南孟州等地添加 瘦肉精 養(yǎng)殖的有 毒豬順利賣到雙匯集團(tuán)旗下公司 該公司市場部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)說 原 料在入場前都會經(jīng)過官方檢驗 央視所曝光的 瘦肉精 事件 公司正在進(jìn)行調(diào)查核實 與此同時 農(nóng)業(yè)部第一時間責(zé)成河南 江蘇農(nóng)牧部門嚴(yán)肅查辦 嚴(yán)格整改 切實加強(qiáng)監(jiān)督 并立即排除督察 組趕赴河南獨(dú)到查處工作 農(nóng)業(yè)部還表示 將在徹查的基礎(chǔ)上 責(zé)成有關(guān)地方和部門對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅 處理 并隨后向社會公布結(jié)果 受此影響 15 日下午 雙匯旗下上市公司雙匯發(fā)展跌停 并宣布停牌 17 日晚間 雙匯集團(tuán)在此發(fā)表聲明 要求涉事子公司召回在市場上流通的產(chǎn)品 并在政府有關(guān)部門的監(jiān)管下進(jìn)行處理 據(jù)了解 截至 3 月 17 日 已 經(jīng)控制涉案人員 14 人 其中養(yǎng)豬場負(fù)責(zé)人 7 人 生豬經(jīng)紀(jì)人 6 人 濟(jì)源雙匯采購員 1 人 對于雙匯發(fā)展的投資 者來說 不行只是剛剛開始 復(fù)盤后的雙匯發(fā)展更是連續(xù)兩天跌停 瞬時間 雙匯被推到風(fēng)口浪尖之上 作為國內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè) 瘦肉精 事件令雙匯聲譽(yù)大受影響 及三鹿之后 又一國內(nèi)重量級公司面臨著空前的危機(jī) 要求 請結(jié)合該案例 試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性 并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義 分析提示 1 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會 管理層和其他員工實施的 旨在為經(jīng)營的效率和有效性 財務(wù)報告的可 靠性 遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程 可見 一個健全的內(nèi)部控制體系是 6 由多方實施 為了多方利益的一個過程 雙匯 瘦肉精事件的發(fā)展很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控 制缺失 存在重大盲點(diǎn)或漏洞 才造成了目前這種境況 形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的 通道 因此一個企業(yè)要想做大做強(qiáng) 一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少 不能因為短期利益而犧牲 企業(yè)長久的發(fā)展 只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生 真正為企業(yè) 為更多利益相關(guān)者帶來真 實的益處 2 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平 企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低 而 內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段 雙匯擁有 18 道安檢程序 卻沒有對瘦肉精的 檢驗 讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè) 這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端 管理水平需要提高 嚴(yán)格管理企業(yè) 實現(xiàn)管理創(chuàng)新 促進(jìn)傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡 加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)實 現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法 建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求 3 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力 內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險 防范 企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性 正是在安檢這個最重要的風(fēng)險防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問題 才 造成雙匯成為了眾矢之的 如果一個企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng) 任何的差錯都會得 到很好的監(jiān)控 更不會造成如此大的影響和損失 4 實施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會公眾的利益 在整個瘦肉精事件中 最大的受害者還是社會公眾 曾 經(jīng)生活常用的食品成了有毒食 第 2 章 內(nèi)部控制的基本理論 1 單項選擇題 1 對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是 A 內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與 人人有責(zé) B 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念 強(qiáng)化風(fēng)險意識 C 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施 并主動承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 D 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定 2 下列選項中不屬于內(nèi)部控制參與主體的是 A 企業(yè)董事會 B 企業(yè)監(jiān)事會 C 政府對企業(yè)進(jìn)行審計的審計人員 D 企業(yè)全體員工 7 3 內(nèi)部控制是一種全程控制 從時間順序上來看不包括 A 事前控制 B 制度設(shè)計 制度執(zhí)行與監(jiān)督評價 C 事中控制 D 事后控制 4 內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)是 A 資產(chǎn)安全目標(biāo) B 報告目標(biāo) C 經(jīng)營目標(biāo) D 戰(zhàn)略目標(biāo) 5 內(nèi)部控制的最高目標(biāo) 也是終極目標(biāo)的是 A 資產(chǎn)安全目標(biāo) B 報告目標(biāo) C 經(jīng)營目標(biāo) D 戰(zhàn)略目標(biāo) 6 內(nèi)部控制的核心目標(biāo) A 資產(chǎn)安全目標(biāo) B 報告目標(biāo) C 經(jīng)營目標(biāo) D 戰(zhàn)略目標(biāo) 7 在下列原則中 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項 的是 A 全面性原則 B 重要性原則 C 制衡性原則 D 成本效益原則 8 建立和實施內(nèi)部控制的核心理念是 A 全程控制 B 監(jiān)督檢查 C 相互制衡 D 全面控制 9 中央在國企推行 三重一大 制度中的 三重 不包括 A 重大決策 B 重大決策變更 C 重大事項 D 重要人事任免 10 企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是 A 內(nèi)部環(huán)境 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 控制活動 D 人力資源政策 11 在下列內(nèi)部控制要素中 被稱為對內(nèi)部控制的控制 是實施內(nèi)部控制的重要保證的是 A 內(nèi)部環(huán)境 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 控制活動 D 風(fēng)險評估 8 12 在內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系中 處于一個承上啟下 溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的要素是 A 內(nèi)部環(huán)境 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 控制活動 D 信息與溝通 13 內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證 而不是絕對保證 原因就在于 A 內(nèi)部控制人員的執(zhí)行不力 B 內(nèi)部控制的目標(biāo)制定不合理 C 內(nèi)部控制本身具有一定的局限性 D 內(nèi)部控制制度有待完善 2 多項選擇題 1 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說法正確的是 A 內(nèi)部控制是一種全員控制 B 內(nèi)部控制是一種全面控制 C 內(nèi)部控制是一種全程控制 D 內(nèi)部控制是由董事會實施的 E 內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實施的 2 內(nèi)部控制的參與主體包括 A 董事會 B 監(jiān)事會 C 經(jīng)理層 D 全體員工 E 普通員工 3 內(nèi)部控制的目標(biāo)有 A 合規(guī)目標(biāo) B 資產(chǎn)安全目標(biāo) C 報告目標(biāo) D 經(jīng)營目標(biāo) E 戰(zhàn)略目標(biāo) 4 資產(chǎn)安全目標(biāo)包括 A 確保資產(chǎn)在外形上的完整性 B 確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性 C 確保資產(chǎn)在價值量上的完整性 D 確保資產(chǎn)在價值上的完整性 E 確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 5 下列控制措施中 貫徹了制衡性原則的有 9 A 不相容職務(wù)分離控制 B 輪崗制度 C 會計系統(tǒng)制度 D 財產(chǎn)保護(hù)控制 E 強(qiáng)制休假制度 6 內(nèi)部控制的原則包括 A 全面性原則 B 重要性原則 C 制衡性原則 D 適應(yīng)性原則 E 成本效益原則 7 中央在國企推行 三重一大 制度中的 三重一大 是指 A 重大問題決策 B 重大政策變更 C 重大項目安排 D 大額資金使用 E 重要人事任免 8 內(nèi)部控制的要素包括 A 內(nèi)部環(huán)境 B 風(fēng)險評估 C 控制活動 D 信息與溝通 E 內(nèi)部監(jiān)督 9 風(fēng)險評估的主要環(huán)節(jié)包括 A 風(fēng)險監(jiān)督 B 目標(biāo)設(shè)定 C 風(fēng)險識別 D 風(fēng)險分析 E 風(fēng)險應(yīng)對 10 信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括 A 確認(rèn) 計量 記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B 在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C 保證管理層與單位內(nèi)部 外部的順暢溝通 D 采取相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi) E 對固有風(fēng)險可能造成的損失程度進(jìn)行評估 三 判斷題 1 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層實施的 和普通員工沒有關(guān)系 2 內(nèi)部控制的 全員控制 與董事會 監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實施過程中的領(lǐng)導(dǎo)作用是矛盾的 3 內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛 涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項 包含每個層級和環(huán)節(jié) 10 4 內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的 并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系 5 經(jīng)營目標(biāo)是內(nèi)部控制的最高目標(biāo) 也是終極目標(biāo) 6 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)兼顧全面體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則 所以在實際工作中不需要突出重點(diǎn) 7 內(nèi)部控制制度的建設(shè)與時俱進(jìn) 符合適應(yīng)性原則 8 對 三重一大 事項實行集體決策審批控制符合重要性原則 9 內(nèi)部控制制度在促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用 但內(nèi)部控制僅僅為目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證 而不是絕對保證 10 越權(quán)操作屬于內(nèi)部控制的局限性之一 4 簡答題 1 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)把握哪些原則 全面性原則 重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系 答 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)把握的原則包括 1 全面性原則 全面性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè) 務(wù)和事項 2 重要性原則 內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn) 針對重要業(yè)務(wù)和事項 高風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施 確保不存在重大缺陷 3 制衡性原則 內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 業(yè)務(wù)流程等方 面形成相互制約 相互監(jiān)督 同時兼顧運(yùn)營效率 4 適應(yīng)性原則 建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸 而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模 業(yè)務(wù)范圍 競爭狀況和風(fēng)險水平 等相適應(yīng) 并隨著情況的變化及時加以調(diào)整 5 成本效益原則 成本效益原則要求實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益 以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制 全面性原則強(qiáng)調(diào)全程控制 全員控制和全面控制 重要性原則要求在全面性原則的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn) 在強(qiáng)調(diào)重 點(diǎn)的同時也要考慮實施的成本 即成本效益原則 2 我國 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素 它們之間具有怎樣的聯(lián)系 答 內(nèi)部控制的五個要素包括 1 內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 一般包括治理結(jié)構(gòu) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計 人力資源政策 企業(yè)文化等 2 風(fēng)險評估 風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別 系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險 合理確定 風(fēng)險應(yīng)對策略 它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié) 3 控制活動 控制活動是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項 運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序 或稱控制手段去實施控制 11 4 信息與溝通 信息與溝通是企業(yè)及時 準(zhǔn)確地收集 傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息 確保信息在企業(yè)內(nèi)部 企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通 它是實施內(nèi)部控制的重要條件 5 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查 企業(yè)應(yīng)評價內(nèi)部控制的有效性 對于 發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷 及時加以改進(jìn) 內(nèi)部環(huán)境在最底部 這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 對其他要素產(chǎn)生影響 內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部 控制其他要素能否有效運(yùn)行 內(nèi)部監(jiān)督在最頂部 這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的 是自上而下的單向檢查 是對內(nèi)部控制的質(zhì) 量進(jìn)行評價的過程 由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響 所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會影響戰(zhàn) 略目標(biāo)實現(xiàn)的有利和不利因素 并對其存在的風(fēng)險隱患進(jìn)行定量和定性分析 從而確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略 這就是風(fēng)險評估 它是采取控制活動的根據(jù) 根據(jù)明確的風(fēng)險應(yīng)對策略 企業(yè)需要及時采取控制措施 有效控制風(fēng)險 盡量避免風(fēng)險的發(fā)生 盡量降低企業(yè) 的損失 這就是控制活動要素 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下 溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作 用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用 風(fēng)險評估 控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果 為依據(jù) 它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映 缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通 內(nèi)部控制其他因素就可 能無法保持緊密的聯(lián)系 整合框架也就不再是一個有機(jī)的整體 五 案例分析題 1 2004 年 12 月初 全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件 一家被譽(yù)為新加坡最 具透明度的上市公司 卻因從事投機(jī)行為造成 5 54 億美元的巨額虧損 一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企 經(jīng)營奇才 卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)?分析人士認(rèn)為 中國航空油料集團(tuán)公司 簡稱 中航油 的巨額虧損 有可能是其投機(jī)過度 監(jiān)管不力 內(nèi)控失效后落入了國際投機(jī)商設(shè)下的 陷阱 中航油新加坡事件是一個內(nèi)部控制缺失的典型案例 監(jiān)控機(jī)制形 同虛設(shè) 導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無人知曉 中航油是經(jīng)我國政府批準(zhǔn)于 2003 年開始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的 以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍 從事石油衍 生品期權(quán)交易 相比較套期保值業(yè)務(wù) 衍生品期權(quán)交易風(fēng)險極大 且不易控制 不論是中航油內(nèi)部 還是中航 油集團(tuán) 在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上都暴露出重大缺陷 根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定 損失 20 萬美元以上的交易 要提交公司風(fēng)險管理委員會評估 累計損失超過 35 萬 美元的交易 必須得到總裁同意才能繼續(xù) 任何將導(dǎo)致 50 萬美元的交易 將自動平倉 在累計多達(dá) 5 億多美元 的損失之后 中航油才向集團(tuán)公司報告 而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理 中航油經(jīng)過 12 批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的 中航油集團(tuán)事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題 有一點(diǎn)可以肯定 和所有在衍生工具市場上發(fā)生的巨額虧損一樣 中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制 缺陷 不僅在衍生金融市場 在企業(yè)經(jīng)營的其他領(lǐng)域也不乏其例 千里之堤 毀于蟻穴 無數(shù)的事實一再證明 缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個個名噪一時的 企業(yè)帝國 崩塌于旦夕之間 要求 1 請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因 2 這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性 如何克服這一局限性 3 中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn) 分析提示 1 原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷 主要表現(xiàn)為 1 企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善 總裁一手遮天大權(quán)獨(dú)攬 2 忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險 風(fēng)險評估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用 3 授權(quán)審批制度形同虛設(shè) 4 內(nèi)部監(jiān)督審查無能為力 2 這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性 采取以下措施解決這一局限性 1 完善公司治理結(jié)構(gòu) 加強(qiáng)防范越權(quán)操作的組織保障與機(jī)制保障 2 建立并實施授權(quán)審批制度 尤其是國企必須要推行 三重一大 事項的集體決策審批制度 3 建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督 審查和評價制度 A 該事件是一個國企監(jiān)管不到位的典型案例 母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度 重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異 地 境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略 年度財務(wù)預(yù)決算 重大投融資 重大擔(dān)保 大額資金使用 主要資產(chǎn)處置 重要 人事任免 內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項 2 xx 公司信息部門負(fù)責(zé)信息收集 傳遞及信息化建設(shè) 該信息部門制定有關(guān)信息資源管理制度 明確了 各部門信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限 確定商業(yè)秘密范圍 以加強(qiáng)信息管理 主要包括以下方面 1 財務(wù)報告 經(jīng)營分析 業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通 2 行政管理和人力資源政策等信息的溝通 3 保密信息與溝通 包括確定保密信息的等級 4 審計信息溝通 5 雇員提供的信息 13 6 報告信息 7 專業(yè)信息以及從客戶 供應(yīng)商 經(jīng)營伙伴 投資者所獲得的信息 8 管理層與董事會以及職能部門間的溝通 9 與客戶 供應(yīng)商 律師 股東 監(jiān)管者 外部審計的溝通 10 明確審計 內(nèi)部控制 財務(wù)等部門在反舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用 要求 1 內(nèi)部控制的要素包括哪些 并加以解釋 2 該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個要素 該要素在五個內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么 分析提示 1 內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督 解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制 的要素 2 該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素 信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下 溝通內(nèi)外的關(guān) 鍵地位 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用 風(fēng)險評估 控 制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù) 它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映 缺少 了信息傳遞與內(nèi)外溝通 內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系 整合框架也就不再是一個有機(jī)的整體 第 3 章 內(nèi)部環(huán)境 一 單項選擇題 1 分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊針對各項業(yè)務(wù)功能行使決策 計劃 執(zhí)行 監(jiān) 督 評價的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù) 是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺 這是指企業(yè) A 內(nèi)部機(jī)構(gòu) B 治理機(jī)構(gòu) C 管理機(jī)構(gòu) D 董事會 2 國有獨(dú)資企業(yè)的合并 分立 解散 增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券 有決定權(quán)的是 A 股東大會 B 董事會 C 總經(jīng)理 D 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) 3 戰(zhàn)略委員會的主要職責(zé)是對公司的長期發(fā)展規(guī)劃 經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方針進(jìn)行研究并提出建議 戰(zhàn)略委員會的 主席由 擔(dān)任 A 董事長 B 總經(jīng)理 C 獨(dú)立董事 D 監(jiān)事會主席 4 審議戰(zhàn)略委員會的發(fā)展戰(zhàn)略建議方案應(yīng)提交給 A 股東大會 B 董事會 C 監(jiān)事會 D 總經(jīng)理 5 企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員 包括董事 監(jiān)事 高級管理人員和一般員工 其本質(zhì)是企業(yè)組織 中各種人員所具有的腦力和體力的總和 這是指 14 A 人力資源 B 企業(yè)勞動力 C 企業(yè)員工 D 人脈資源 6 企業(yè)在經(jīng)營過程中堅持不懈 努力使全體員工都必須信奉的信條 體現(xiàn)了企業(yè)核心團(tuán)隊精神 往往也是企業(yè) 家身體力行并堅守的理念 這說的是 A 企業(yè)的管理理念 B 總經(jīng)理的信念 C 企業(yè)的核心價值觀 D 法律 法規(guī) 7 為企業(yè)提供精神支柱 提升企業(yè)的核心競爭力 還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是 A 企業(yè)的規(guī)章制度 B 企業(yè)文化 C 管理層的管理理念 C 管理者與員工的關(guān)系 二 多項選擇題 1 內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系是 A 內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制的基礎(chǔ) B 內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存 C 內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡 C 內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境是互動關(guān)系 E 內(nèi)部環(huán)境制約著內(nèi)部控制 2 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 具體包括 A 企業(yè)文化 B 內(nèi)部審計 C 人力資源政策 D 公司治理結(jié)構(gòu) E 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 3 組織架構(gòu)的設(shè)計原則包括 A 符合法律法規(guī)要求 B 符合發(fā)展戰(zhàn)略要求 C 符合管理控制要求 D 符合內(nèi)外環(huán)境要求 E 符合公司章程要求 4 治理結(jié)構(gòu)可以分為 A 決策機(jī)構(gòu) B 執(zhí)行機(jī)構(gòu) C 管理機(jī)構(gòu) D 監(jiān)督機(jī)構(gòu) E 生產(chǎn)機(jī)構(gòu) 5 具體而言 上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面包括 A 獨(dú)立董事制度的設(shè)立 B 董事會專業(yè)委員會的設(shè)置 C 設(shè)立董事會秘書 D 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) E 監(jiān)事會的設(shè)置 6 企業(yè)制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略的重要意義體現(xiàn)在 A 發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場定位 B 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動指南 C 發(fā)展戰(zhàn)略也是內(nèi)部控制的最高目標(biāo) D 沒有發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)就不會成功 E 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ) 7 企業(yè)人力資源的組成部分包括 15 A 股東 B 高管人員 C 專業(yè)技術(shù)人員 D 一般人員 E 負(fù)責(zé)公司年審的外部會計師事務(wù)所人員 8 人力資源管理中的主要風(fēng)險工作包括 A 人力資源缺乏或過剩 結(jié)構(gòu)不合理 開發(fā)機(jī)制不健全 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) B 人力資源使用不恰當(dāng)導(dǎo)致物不能盡其用 人不能盡其責(zé) C 人力資源退出機(jī)制不當(dāng)可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損 D 人力資源激勵約束制度不合理 關(guān)鍵崗位人員管理不完善 能導(dǎo)致人才流失 經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù) 商業(yè)秘密和國家?guī)酌仔孤?E 人力資源引進(jìn)時 只注重企業(yè)短期利益 未考慮企業(yè)的實際需要 9 企業(yè)社會責(zé)任包括 A 安全生產(chǎn) 產(chǎn)品質(zhì)量 含服務(wù) B 環(huán)境保護(hù) C 促進(jìn)就業(yè) D 員工權(quán)益保護(hù) E 資源節(jié)約 10 企業(yè)在發(fā)展過程中履行社會責(zé)任意義是 A 履行社會責(zé)任是政府的強(qiáng)制要求 B 企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責(zé)任 C 履行社會責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 D 履行社會責(zé)任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 E 履行社會責(zé)任不然會導(dǎo)致企業(yè)的競爭力下降 但會提高企業(yè)的社會形象 三 判斷題 1 公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的因素之一 包括股東大會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層 審計委員會 內(nèi)部機(jī) 構(gòu)及權(quán)責(zé)劃分 發(fā)揮了基礎(chǔ)性作用 2 完善內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障 有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善 3 一個企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷 其他一切生產(chǎn) 經(jīng)營 管理活動都會受到影響 4 治理結(jié)構(gòu)主要服務(wù)于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 保證經(jīng)營合法合規(guī) 而內(nèi)部機(jī)構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目 標(biāo) 即保證企業(yè)資產(chǎn)安全 保證財務(wù)報告以及相關(guān)信息真實完整 提高經(jīng)營效率和效果 因此二者是相互區(qū)別 的 并沒有聯(lián)系 5 企業(yè)董事會及戰(zhàn)略委員會可以聘請社會專業(yè)人士擔(dān)任顧問 提供專業(yè)咨詢意見 16 6 發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上 制定并實施的中長期發(fā)展目標(biāo) 與戰(zhàn)略規(guī)劃 7 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策 反過來 良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用 8 人力資源管理主要包括引進(jìn) 開發(fā) 使用和退出四個方面 9 社會責(zé)任只會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益 10 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀 經(jīng)營理念和企業(yè)精神 以及在此基礎(chǔ)上形成的行為 規(guī)范的總稱 四 簡答題 1 人力資源管理的主要風(fēng)險有哪些 答 人力資源管理一般包括引進(jìn) 開發(fā) 使用和退出四個方面 企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下 列風(fēng)險 1 人力資源缺乏或過剩 結(jié)構(gòu)不合理 開發(fā)機(jī)制不健全 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) 2 人力資源激勵約束制度不合理 關(guān)鍵崗位人員管理不完善 可能導(dǎo)致人才流失 經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù) 商 業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露 3 人力資源退出機(jī)制不當(dāng) 可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損 2 作為內(nèi)部控制要素之一的內(nèi)部環(huán)境 有人認(rèn)為正是因為內(nèi)部環(huán)境不好 企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制 因此企業(yè) 無需改善內(nèi)部環(huán)境 你認(rèn)為這種說法正確嗎 如果不正確 請說明理由并說明二者的關(guān)系 如果正確 請敘述你 的理由 答 這種說法不正確 因為完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障 有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善 企業(yè)建立 內(nèi)部控制并不是因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不佳 二者不存在因果關(guān)系 1 內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制各要素中的一個非常關(guān)鍵的要素 它直接影響著內(nèi)部控 制的價值觀念 風(fēng)險偏好 組織形式和管理風(fēng)格 也是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ) 決定了其他控 制要素能否發(fā)揮作用 對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施以及職能的發(fā)揮產(chǎn)生重大 持久的影響 2 內(nèi)部環(huán)境與內(nèi) 部控制相互聯(lián)系又相互依存 作為環(huán)境和制度 二者相互區(qū)別 但在內(nèi)容上相互聯(lián)系 同時 二者也相互影響 內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮 需要以健全完善的內(nèi)部控制有效運(yùn)行來推動 唯有健全的制度才能彌補(bǔ) 道 德約束 的不確定性 3 內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡 內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個基本的原則 也是內(nèi) 部控制的一個基本內(nèi)容 事實上 早期的內(nèi)部控制概念發(fā)端于內(nèi)部牽制 4 內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動關(guān)系 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制之間 是一種互動關(guān)系 而非單向的傳遞或影響的主從關(guān)系 或簡單的決定與被決 定 適應(yīng)與不適應(yīng) 選擇與被選擇的關(guān)系 17 第 4 章 風(fēng)險評估 1 單項選擇題 1 企業(yè)風(fēng)險評估的起點(diǎn)是 A 目標(biāo)設(shè)定 B 風(fēng)向識別 C 奉獻(xiàn)分析 D 風(fēng)險應(yīng)對 2 下列各項中 企業(yè)最高層次的目標(biāo)是 A 經(jīng)營目標(biāo) B 資產(chǎn)目標(biāo) C 戰(zhàn)略目標(biāo) D 報告目標(biāo) 3 下列各項中 不屬于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定原則的是 A 及時性 B 可計量性 C 相關(guān)性 D 可替代性 4 下列各項中 屬于資產(chǎn)保護(hù)目標(biāo)的是 A 保護(hù)資產(chǎn)的完整性 B 實現(xiàn)利潤最大化 C 執(zhí)行控制完成 D 執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 5 下列各項中 屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的是 A 供應(yīng)鏈風(fēng)險 B 財務(wù)風(fēng)險 C 社會政治風(fēng)險 D 技術(shù)革新風(fēng)險 6 下列各項中 屬于風(fēng)險識別環(huán)節(jié)的是 A 感知風(fēng)險和檢測風(fēng)險 B 計量風(fēng)險和分析風(fēng)險 C 感知風(fēng)險和分析風(fēng)險 D 計量風(fēng)險和監(jiān)控風(fēng)險 7 下列各項中 不屬于風(fēng)險管理流程的是 A 風(fēng)險識別 B 風(fēng)險承擔(dān) C 風(fēng)險計量 D 風(fēng)險控制 8 風(fēng)險分析的核心內(nèi)容是 A 風(fēng)險發(fā)生的可能性 B 風(fēng)險影響程度 C 風(fēng)險函數(shù) D A B 兩者均是 9 下列各項中 不屬于定量分析方法的是 A 情感分析 B 壓力測試 C 敏感性分析 D 問卷調(diào)查 10 下列各項中 屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法的是 A 改變條件 B 損失預(yù)防 C 風(fēng)險承受 D 保險 11 下列方法中 適用于應(yīng)對損失概率和損失程度相當(dāng)大的某種特定風(fēng)險的策略是 A 風(fēng)險規(guī)避 B 風(fēng)險轉(zhuǎn)移 C 風(fēng)險降低 D 風(fēng)險承受 2 多項選擇題 1 下列各項中 屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的是 A 經(jīng)營目標(biāo) B 資產(chǎn)目標(biāo) C 戰(zhàn)略目標(biāo) D 報告目標(biāo) E 合規(guī)目標(biāo) 2 企業(yè)設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)需要經(jīng)過四個階段 具體有 18 A 設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo) B 制定實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃 C 適時更新業(yè)務(wù)活動的目標(biāo) D 配置資源與保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)順利實現(xiàn) E 分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá) 3 下列各項中 屬于風(fēng)險因素的是 A 自然因素 B 社會經(jīng)濟(jì)因素 C 政治因素 D 法律因素 E 營運(yùn)環(huán)境 4 下列各項中 屬于外部風(fēng)險的有 A 經(jīng)營風(fēng)險 B 財務(wù)風(fēng)險 C 市場風(fēng)險 D 政治風(fēng)險 E 競爭對手風(fēng)險 5 下列各項中 屬于財務(wù)報表分析法的是 A 故障樹法 B 趨勢分析法 C 比率分析法 D 保單對照法 E 因素分析法 6 企業(yè)可選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略有 A 風(fēng)險規(guī)避 B 風(fēng)險降低 C 風(fēng)險忽略 D 風(fēng)險分擔(dān) E 風(fēng)險承受 7 下列各項中 屬于風(fēng)險分析方法的是 A 情景分析法 B 敏感性分析法 C 事件樹分析法 D VaR 值法 E 壓力測試法 3 判斷題 1 目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險評估的起點(diǎn) 是風(fēng)險識別 風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的前提 2 企業(yè)可以通過 SWOT 分析 在了解自身的優(yōu)勢 劣勢 機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上制定幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃 3 一般來說 風(fēng)險分析即為分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度 4 風(fēng)險可能性分析的結(jié)果一般有五種 其中 可能 意味著在多數(shù)情況下可能發(fā)生 5 定量分析和定性分析相比 具有很強(qiáng)的主觀性 6 敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手 估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度 屬于定量分析方法 7 企業(yè)所面臨的一切風(fēng)險都是可以規(guī)避的 8 損失抑制以降低損失概率為目的 損失預(yù)防以縮小損失程度為目的 9 財務(wù)型保險轉(zhuǎn)移是指利用經(jīng)濟(jì)處理手段轉(zhuǎn)移經(jīng)營風(fēng)險 比較常用的手段有保證 再保證 證券化 股份化等 四 簡答題 1 風(fēng)險識別具有哪些特點(diǎn) 答 風(fēng)險識別具有下列特點(diǎn) 1 風(fēng)險識別是一項動態(tài)的 連續(xù)不斷的 系統(tǒng)性的重復(fù)過程 19 風(fēng)險識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進(jìn)行 不可能做到一蹴而就 風(fēng)險主體的風(fēng)險僅憑一兩次有限的識別是不 可能解決問題的 許多復(fù)雜的和潛在的風(fēng)險要經(jīng)過多次調(diào)查和反復(fù)論證方能得到準(zhǔn)確答案 隨著主體的活動 新的風(fēng)險會不斷產(chǎn)生 風(fēng)險識別是一個連續(xù)不斷的過程 2 風(fēng)險識別是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程 風(fēng)險識別的系統(tǒng)性是指風(fēng)險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者 專門的環(huán)節(jié) 風(fēng)險識別要把主體作為完整系統(tǒng)看待 不僅要識別主體可能面臨的各種風(fēng)險 而且要求主體的各 個部門都要參與并密切配合 風(fēng)險主體面對的風(fēng)險事項不僅隱蔽而且復(fù)雜多變 風(fēng)險識別受到各種內(nèi)外部因素的影響 由此決定了風(fēng)險識別 是比較困難的 忽略任何一個重要因素 都可能導(dǎo)致整個風(fēng)險識別進(jìn)程的失敗 同時這項工作也沒有固定的模 式可供借鑒 因為風(fēng)險主體不同 其所面臨的風(fēng)險事項也不同 風(fēng)險主體應(yīng)綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境 結(jié)合 自己的特點(diǎn) 設(shè)計和選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別方法 這無疑使得風(fēng)險識別工作更具有挑戰(zhàn)性 3 風(fēng)險識別是整個風(fēng)險評估過程中重要的程序之一 企業(yè)開展風(fēng)險評估 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān) 的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險 確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度 風(fēng)險識別是否全面 深刻直接影響風(fēng)險評估的質(zhì)量 風(fēng)險識 別的目的就是確認(rèn)所有風(fēng)險的來源 種類以及發(fā)生損失的可能性 為風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù) 2 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮哪些因素 答 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮下列因素 1 風(fēng)險承受能力 企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力決定了企業(yè)能夠承受多大的風(fēng)險 也決定了企業(yè)應(yīng)對策略的選擇 企 業(yè)抵抗風(fēng)險的能力取決于多種因素 包括管理者的風(fēng)險偏好 企業(yè)的資源和財力水平 企業(yè)的風(fēng)險態(tài)度等 2 成本與效益 實際上每一種風(fēng)險應(yīng)對策略在設(shè)計和實施過程中都會產(chǎn)生一些直接或間接的成本 這些成本 要與其創(chuàng)造的效益相權(quán)衡 只有風(fēng)險應(yīng)對策略的成本小于其帶來的收益時 這種風(fēng)險應(yīng)對策略才是可行的 3 風(fēng)險的特性 制定風(fēng)險應(yīng)對策略 必須以風(fēng)險的特性為依據(jù) 對不同特性的風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施 例 如 對于風(fēng)險較大 超出企業(yè)的風(fēng)險承受度 的業(yè)務(wù) 企業(yè)一般采用風(fēng)險規(guī)避策略 對于自然災(zāi)害等不可抗力 風(fēng)險 企業(yè)一般采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略 4 可供選擇的措施 對于某一特定風(fēng)險 如果可以采取多種應(yīng)對策略 那么風(fēng)險應(yīng)對措施的制定就需要在多 種策略中進(jìn)行比較 選擇最有效的風(fēng)險應(yīng)對措施 五 案例分析題 酒鬼酒股份有限公司前身為始建于 1956 年的吉首酒廠 1997 年 7 月在深證證券交易所上市 股票簡稱 酒鬼酒 股票代碼為 000799 自上市以來 酒鬼酒不斷發(fā)展壯大 并成為 中國馳名商標(biāo) 2012 年 11 月 12 日 國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢 疫總局發(fā)布公告 確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化劑 DBP 成分 其中 DBP 最高檢出值為 1 08mg kg 2011 年 6 月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的 551 號文件 衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最 20 大殘留量的函 中規(guī)定 DBP 的最大殘留量為 0 3mg kg 酒鬼酒中塑化劑 DBP 明顯超標(biāo) 超標(biāo)為 260 1 事件回顧 2012 年 11 月 19 日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo) 2 6 倍 2012 年 11 月 19 日酒鬼酒公司開始停牌 2012 年 11 月 21 日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告 確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分 其中 DBP 最高檢出值為 1 08mg kg 2012 年 11 月 12 日 23 點(diǎn) 58 分 酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費(fèi)者 投資人 新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關(guān)心和支持 并 對近日發(fā)生的所謂酒鬼酒 塑化劑 超標(biāo) 事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意 酒鬼酒在聲明中強(qiáng)調(diào) 未發(fā)現(xiàn)人為添加 塑化劑 不存在 所謂 塑化劑 超標(biāo) 等字眼 酒鬼酒同時還稱 可以放心飲用 2012 年 11 月 22 日 酒鬼酒于晚間再發(fā)公告 表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉 稱公司將整改 但仍 強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標(biāo)準(zhǔn) 2012 年 11 月 23 日 酒鬼酒復(fù)牌跌停 2012 年 11 月 25 日 酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源 包裝線上嫌疑最大 2012 年 11 月 27 日 酒鬼酒否定全面停產(chǎn) 稱不會召回問題酒 2012 年 11 月 28 日 酒鬼酒發(fā)布 股票異常波動公告 表示公司未全面停產(chǎn) 正積極進(jìn)行整改 將于 11 月 30 日前完成整改工作 酒鬼酒股票于當(dāng)月的 23 日 26 日 27 日 28 日均跌停 2 關(guān)于塑化劑 塑化劑 又稱增塑劑 是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑 在塑料加工中添加這種物質(zhì) 可以使塑料 產(chǎn)品柔韌性增強(qiáng) 容易加工 可合法用于工業(yè)用途 而塑化劑加入白酒之中 會使酒類黏性更強(qiáng) 留香更久 看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì) 長期食用塑化劑超標(biāo)的食品會損害男性生殖能力 促使女性性早熟 并且會 對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害 甚至?xí)_亂人類的基因 塑化劑對于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動物實驗 數(shù)據(jù) 不過對于人體的健康風(fēng)險 無法進(jìn)行實驗研究 只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計 食品添加劑專家表示 塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可 要求 1 根據(jù)上述材料 分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險有哪些 應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險識別 2 試對酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險應(yīng)對措施作出評價 并給出你的建議 分析提示 1 酒鬼酒存在的風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險 從材料中可以看出 酒鬼酒的外部風(fēng)險主要是法律法規(guī) 21 風(fēng)險 塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國家有關(guān) 塑化劑 的法律法規(guī) 酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險主要表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險和 決策風(fēng)險 酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱 其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導(dǎo)致產(chǎn)品中存在塑化劑 之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì) 檢工作 使問題產(chǎn)品流入市場 此外 塑化劑事件東窗事發(fā)后 酒鬼酒的策略并不適應(yīng)社會環(huán)境 社會輿論對 其更加不利 致使酒鬼酒沒有有效降低損失 風(fēng)險識別的過程包括以下幾個方面 1 發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險因素 塑化劑 事件被揭發(fā)后 酒鬼酒應(yīng)重視 和關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)因素 即事件對酒鬼酒的社會形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來的負(fù)面影響 關(guān)注相關(guān)法律法規(guī) 為可 能帶來的違法責(zé)任做好應(yīng)對預(yù)案 同時 還要預(yù)測營運(yùn)環(huán)境可能帶來的變化 比如行業(yè)地位 供應(yīng)商和分銷商 的變化等 2 減少風(fēng)險因素增加的條件 酒鬼酒的 道歉卻不認(rèn)錯 致使資本市場給予強(qiáng)烈回應(yīng) 股價連續(xù)跌 停 市值巨額蒸發(fā) 其風(fēng)險因素增加 3 預(yù)見危害或者危險 4 重視風(fēng)險暴露 2 酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了下列措施 1 股市停牌 以避免因股市波動帶來更大的負(fù)面影響 這是正確的 但是突然地停牌 也讓機(jī)構(gòu)和散戶措手不及 2 沒有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向 道歉存在一些問題 道 歉不見成效 11 月 22 日 酒鬼酒再發(fā)公告 雖然依然是道歉 但強(qiáng)調(diào)不存在所謂的 塑化劑 超標(biāo)問題 酒 鬼酒一硬到底 資產(chǎn)市場給予了強(qiáng)烈回應(yīng) 23 日復(fù)盤后 酒鬼酒連續(xù)四個跌停 市值蒸發(fā)四 五十億 3 沒 有承擔(dān)積極責(zé)任 內(nèi)部整改是肯定 查找塑化劑源頭 更換一些塑料制品設(shè)備 部分生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定 外 界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn) 酒鬼酒馬上站出來辟謠 表示并沒有全面停產(chǎn) 而是積極整改 到這一階段 媒體對 于酒鬼酒的關(guān)注度已經(jīng)降溫 酒鬼酒僥幸過關(guān)的心里死而復(fù)生 只有無關(guān)輕重的聲明 而無實質(zhì)性動作 并稱 無產(chǎn)品召回計劃 對于質(zhì)量賠償更是只字不提 4 濫用危機(jī)公關(guān)手段 反而起到相反的效果 建議 企業(yè)應(yīng)建立 健全內(nèi)部控制系統(tǒng) 加強(qiáng)對采購 生產(chǎn) 銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估與控制 首先 企業(yè) 應(yīng)借助這個契機(jī) 改進(jìn)或更新生產(chǎn)設(shè)備 嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量 將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測機(jī)構(gòu) 并借助媒體進(jìn)行積極 宣傳 樹立企業(yè)與產(chǎn)品形象 其次 企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任 在財務(wù)狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回 下架 質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象 防止情況進(jìn)一步惡化 第 5 章 控制活動 1 單項選擇題 1 不相容職務(wù)分離控制的核心是 A 各司其職 B 各負(fù)其責(zé) 22 C 協(xié)調(diào)合作 D 內(nèi)部牽制 2 下列控制活動中反映了內(nèi)部牽制思想的是 A 不相容職務(wù)分離制度 B 會計系統(tǒng)控制 C 授權(quán)審批控制 D 財產(chǎn)保護(hù)控制 3 明確所有的日常經(jīng)營活動如銷售 采購 生產(chǎn)等需要多少資源以及如何獲得和使用這些資源的計劃是 A 資本預(yù)算 B 財務(wù)預(yù)算 C 經(jīng)營預(yù)算 D 全面預(yù)算 4 在預(yù)算控制中作為最高預(yù)算控制主體的是 A 董事會 B 預(yù)算管理委員會 C 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) D 預(yù)算責(zé)任中心 5 作為全面預(yù)算的核心環(huán)節(jié) 關(guān)乎預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵是 A 預(yù)算編制 B 預(yù)算執(zhí)行 C 預(yù)算控制 D 預(yù)算考核 6 企業(yè)中內(nèi)部控制最為疏忽和薄弱的環(huán)節(jié)一般是 A 合同管理 B 采購管理 C 生產(chǎn)管理 D 銷售管理 7 授權(quán)的形式有多種 最好的形式是 A 面談 B 電子郵件 C 電話 D 書面 8 某企業(yè)決定研究開發(fā)一種新產(chǎn)品 并要求財務(wù)部門編制預(yù)算 這種預(yù)算屬于 A 經(jīng)營預(yù)算 B 資本預(yù)算 C 注重結(jié)果 D 現(xiàn)金收支預(yù)算 9 對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行日常監(jiān)督和控制 收集相關(guān)信息并形成分析報告的是 A 預(yù)算管理委員會 B 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) C 各責(zé)任中心 D 各利潤中心 10 作為全面預(yù)算的核心環(huán)節(jié) 關(guān)乎預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵是 A 預(yù)算編制 B 預(yù)算執(zhí)行 C 預(yù)算控制 D 預(yù)算考核 11 績效考評系統(tǒng)各要素之間存在相互依存的關(guān)系 那么作為績效考評系統(tǒng)指南和目的的是 23 A 評價目標(biāo) B 評價指標(biāo) C 評價標(biāo)準(zhǔn) D 評價方法 12 通過分析影響重要指標(biāo)的各項要素 計算其對指標(biāo)的影響程度 來說明指標(biāo)前后期發(fā)生變動或產(chǎn)生差異的主 要原因的分析方法是 A 比率分析法 B 趨勢分析法 C 因素分析法 D 綜合分析法 2 多項選擇題 1 不相容職務(wù)通常包括 A 授權(quán) B 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C 會計記錄 C 稽核檢查 E 財產(chǎn)保管 2 需要分離的不相容職務(wù)主要有 A 業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批 B 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管 C 可行性研究與決策審批 D 財產(chǎn)保管與會計記錄 E 會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行 3 授權(quán)審批控制中 授權(quán)的種類一般分為 A 長期授權(quán) B 短期授權(quán) C 中期授權(quán) D 常規(guī)授權(quán) E 特別授權(quán) ACD4 授權(quán)控制的基本原則有 A 目的性 B 信任 C 權(quán)責(zé)對等 D 單一隸屬 E 因事設(shè)人 視能授權(quán) 5 會計信息控制的方法有 A 會計憑證控制 B 會計賬簿控制 C 財務(wù)報告控制 D 會計人員控制 E 復(fù)式記賬控制 6 財產(chǎn)保護(hù)控制的措施有 B 財產(chǎn)檔案的建立和保管 B 預(yù)算控制 C 限制接近 D 盤點(diǎn)清查 24 E 財產(chǎn)保險 7 一般來說 進(jìn)行盤點(diǎn)清查的資產(chǎn)范圍包括 A 庫存現(xiàn)金 B 有價證券 C 固定資產(chǎn) D 票據(jù) E 存貨 8 全面預(yù)算主要包括 A 經(jīng)營預(yù)算 B 資本預(yù)算 C 現(xiàn)金預(yù)算 D 財務(wù)預(yù)算 E 年度預(yù)算 9 下列屬于經(jīng)營預(yù)算的是 A 銷售預(yù)算 B 現(xiàn)金收支預(yù)算 C 生產(chǎn)預(yù)算 D 研究與開發(fā)預(yù)算 E 采購預(yù)算 10 會計系統(tǒng)控制的內(nèi)容包括 A 會計政策選擇 B 會計估計確定 C 會計檔案保管制度 D 組織和人員控制 E 建立會計崗位制度 11 運(yùn)營分析控制的方法主要有 A 比率分析法 B 趨勢分析法 C 因素分析法 D 綜合分析法 E 對比分析法 3 判斷題 1 雖然資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會計師 但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè) 2 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師 一般情況下應(yīng)設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職 以便相互牽制 3 任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見 4 小型企業(yè)因也業(yè)務(wù)量較少 應(yīng)適當(dāng)合并減少部分崗位 出納人員可適當(dāng)兼任收入 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登 記工作 5 未經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核的 出納人員不得對外付款 會計人員可以對外簽發(fā)單據(jù)或上報報表 6 限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸 7 企業(yè)在授權(quán)過程中 一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位 以便發(fā)掘員工潛力 提高人力資 25 源利用率 8 企業(yè)在為會計機(jī)構(gòu)配備會計人員時 除會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人外其他會計人員無需取得會計從業(yè)資格證 9 對授權(quán)進(jìn)行監(jiān)督的重點(diǎn)主要是防止下級越級操作和 先斬后奏 的行為 10 資產(chǎn)清查一般要采取定期清查和抽查相結(jié)合的形式 每個會計年度財務(wù)會計報告之前要進(jìn)行一次全面的財 產(chǎn)清查 11 對比分析法是利用兩個或若干相關(guān)數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系運(yùn)用相對數(shù)形式來考察 計量和評價 借以評 價企業(yè)運(yùn)營狀況的一種分析方法 12 戰(zhàn)略管理績效考評模式與會計基礎(chǔ)績效管理模式相比不僅考慮了債務(wù)成本 而且考慮了資本成本 13 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)文件進(jìn)行記錄并且憑證需要連續(xù)編號 避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)或遺漏 便于業(yè)務(wù)查詢 并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生 14 授權(quán)的依據(jù)是依事不依人 授權(quán)的界限是不可越權(quán)授權(quán) 4 簡答題 1 何為不相容職務(wù)分離控制 一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些 答 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析 梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù) 實施相應(yīng)的分離措 施 形成各司其職 各負(fù)其責(zé) 相互制約的工作機(jī)制 一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種 可行性研究與決策審批 業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批 業(yè)務(wù)執(zhí) 行與審核監(jiān)督 會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管 財產(chǎn)保管與會計記錄 2 何為授權(quán)審批控制 它的基本原則包括哪些 答 授權(quán)審批控制是指企業(yè)按照授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍 審批程序和相 應(yīng)責(zé)任 授權(quán)控制的基本原則包括要依事不依人 不可越權(quán)授權(quán) 適度授權(quán) 以監(jiān)督為保障 審批控制的基本原則包括不得越權(quán)審批 不得隨意審批 五 案列分析題 1 據(jù) 浙商 雜志報道 2008 年 10 月 7 日 被稱