一 認(rèn)真完成第 1 3 章針對(duì)每個(gè)知識(shí)點(diǎn)給出的任務(wù) 請(qǐng)選擇已完成的兩個(gè)任務(wù)提交到形 考平臺(tái)中 70 分 注意 寫(xiě)清楚知識(shí)點(diǎn)幾任務(wù)幾 如 知識(shí)點(diǎn)一任務(wù)一完成情況 二 請(qǐng)大家積極參與教學(xué)活動(dòng) 本次形考至少參與 1 次教學(xué)活動(dòng) 教師根據(jù)大家參與 教學(xué)活動(dòng)的情況 給出形考成績(jī) 30 分 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考一 1 3 章 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論 3 知識(shí)點(diǎn) 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容 任務(wù)一 1 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些 解答 2 怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性 解答 知識(shí)點(diǎn) 2 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法 任務(wù)一 請(qǐng)調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位 寫(xiě)出該企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度采用的方法 解答 知識(shí)點(diǎn) 3 會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查 發(fā)現(xiàn)接 受采訪的近 50 位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過(guò)半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷 除了會(huì)計(jì) 兼職 最多的 崗位是文員和后勤 比如一家銷(xiāo)售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言 在我們公司 結(jié)算崗位的員 工叫會(huì)計(jì) 看管倉(cāng)庫(kù)的員工也叫會(huì)計(jì) 作為會(huì)計(jì) 出納的事我做過(guò) 送貨收錢(qián)的事也做過(guò) 深圳某公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板 幫她在網(wǎng)上購(gòu)物 替她訂制一些禮品送人 幫她交水 電費(fèi) 北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理 會(huì)計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的 關(guān)系 另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅 但不能一味依老板意 愿行事 這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的 保姆式 服務(wù) 要求 1 試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn) 2 相對(duì)于大企業(yè) 而言 小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎 3 小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制 制度 因此可能就存在一些不規(guī)范的做法 為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn) 你有怎樣的建議呢 4 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)會(huì) 2011 17 號(hào) 已正式發(fā)布并自 2013 年 1 月 1 日起在 全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施 你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建立賬簿體系 與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎 闡述你的理由 5 闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法 解答 第二章 企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 8 知識(shí)點(diǎn) 1 企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告概述 任務(wù)一 資料 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告 在這方面做出了明確的規(guī)定 認(rèn)為 通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程應(yīng)包括 1 制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案 2 確定重大事項(xiàng)的會(huì) 計(jì)處理 3 清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù) 4 結(jié)賬 5 編制母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 6 編 制子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告 7 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告 8 審核 9 審計(jì) 10 對(duì)外 提供 11 整理歸檔 問(wèn)題 根據(jù)資料一編制財(cái)務(wù)報(bào)告流程 解答 任務(wù)二 問(wèn)題 請(qǐng)大家思考并解答財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)系 解答 知識(shí)點(diǎn) 2 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況報(bào)告的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)同學(xué)們思考 1 會(huì)計(jì)信息使用者 債權(quán)人 股東等 為什么對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目依據(jù)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序在表 內(nèi)列報(bào)都認(rèn)同 解答 2 資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目表內(nèi)列報(bào)金額的來(lái)源有哪些 解答 知識(shí)點(diǎn) 3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)同學(xué)們聯(lián)系本單位實(shí)際說(shuō)明利潤(rùn)表表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)的原理 解答 知識(shí)點(diǎn) 4 現(xiàn)金流量報(bào)告的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際 說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn) 利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系 解答 知識(shí)點(diǎn) 5 所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際談?wù)勊姓邫?quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則 解答 知識(shí)點(diǎn) 6 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際分析本企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)列明的內(nèi)容 解答 知識(shí)點(diǎn) 7 財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)聯(lián)系企業(yè)實(shí)際 談?wù)勗撈髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析編寫(xiě)的內(nèi)容和注意事項(xiàng) 解答 第三章 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì) 5 知識(shí)點(diǎn) 1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒(méi)有自主權(quán) 那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不 可能設(shè)計(jì) 由此會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小 你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎 試分析并說(shuō)明理由 解答 知識(shí)點(diǎn) 2 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 下述是關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述 1 某公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶 大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒(méi)有相關(guān)憑證 所以 只能用白條和自制收付憑證來(lái)支持賬務(wù)處理 但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生 2 甲公司庫(kù)存商品發(fā)出時(shí) 由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式四聯(lián)出庫(kù)單 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出庫(kù)存商品后 將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記庫(kù)存商品卡片 第二聯(lián)供銷(xiāo)售部門(mén)留存 第三 四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并 由其登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬 3 XX 公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶 大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒(méi)有相關(guān)憑證 所以 只能用白條和自制收付憑證來(lái)支持賬務(wù)處理 但他們保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生 4 某企業(yè)以零售 批發(fā)商業(yè)發(fā)票來(lái)代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票 你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎 試分析并說(shuō)明理由 解答 知識(shí)點(diǎn) 3 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 下面是關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的一些情況 1 甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員 銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù) 并 登記銀行存款日記賬 月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2 會(huì)計(jì)王某休產(chǎn)假 公司一時(shí)找不到合適人選 決定由出納李某兼任王某的收入 費(fèi) 用賬目的登記工作 3 某企業(yè)處理生產(chǎn)剩余邊角余料取得收入 含增值稅 1170 元 公司授意出納李某將該 筆收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記保管 4 備查賬簿不是企業(yè)法定設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿 因此企業(yè)可以不設(shè)置或很少設(shè)置備查賬簿 如果確實(shí)有此類(lèi)業(yè)務(wù) 可通過(guò)總賬的明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行反映 比如出租出借包裝物就可以在 包裝物 總賬下設(shè)置 出租出借包裝物 二級(jí)或明細(xì)賬戶反映 5 四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車(chē)修理廠等 5 家單位 2009 年度違規(guī)設(shè)置兩 套賬簿 下屬學(xué)生宿舍 公寓 物業(yè)管理服務(wù)中心等 4 家單位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套 要求 試分析上述情況合理與否及其判斷理由 解答 知識(shí)點(diǎn) 4 會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì) 任務(wù)一 企業(yè)在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒(méi)有自主權(quán) 那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目也就不 可能設(shè)計(jì) 由此會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小 你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎 試分析并說(shuō)明理由 結(jié)合知識(shí)點(diǎn)一二三四回答 解答 知識(shí)點(diǎn) 5 內(nèi)部信息傳遞設(shè)計(jì) 任務(wù)一 請(qǐng)結(jié)合實(shí)踐舉例說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì) 并分析其優(yōu)缺點(diǎn) 解答 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考二 知識(shí)點(diǎn) 1 知識(shí) 4 知識(shí)點(diǎn) 6 共 4 個(gè)任務(wù) 1 貨幣資金 A 公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解 6 月 10 日和 14 日 兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中 分別發(fā) 50 元和現(xiàn)金溢余 20 元 對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi) 有發(fā)現(xiàn)原因 他為了維同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小 因此 他決定短缺部 A 公司 經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù) 甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日只根據(jù)公司銀行存款日 記賬的余額加或減對(duì)出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確 為什么 該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的 貨幣 1 出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確 第一 出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款 首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作 短款 應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù) 因此 需要通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 第二 出納在 2007 年 6 月 10 日 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款 如果按照第一步 007 年 6 月 8 日的短 款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián) 在未按照第一步要求處不論是否有關(guān)系 出納不能私短款 發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù) 無(wú)法查明原 2 會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確 這種現(xiàn)象經(jīng)過(guò)編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后 會(huì)驗(yàn)證這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀 行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)形成自動(dòng)平衡 因此 會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng) 的發(fā) 會(huì)在 該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度 理由如下 詐騙 挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān) 因此 必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資 一 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā) 貨幣資金的安全性 通過(guò)良好的內(nèi)部控制 確保企業(yè)預(yù)防被盜竊 詐騙和挪用 貨幣 資金的完整性 即檢查企業(yè)收到的貨幣是 小金庫(kù) 等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn) 貨幣資金的合法性 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境 所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資 金內(nèi)部控制的建立控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤?1 管理決 策者 管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素 特別在推行企 2 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì) 在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中 各崗位都處于相互牽制和制 如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意 均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效 比如 空白支票 如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高 出門(mén)不關(guān)抽屜 將使保管空 3 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控 能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié) 內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制 環(huán)境因素還很多 如組織練楓 管理控 甸 1 玄法 授權(quán)租分配責(zé) 要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部 控制 就必須改善其控制環(huán)境 二 貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 貨幣資金完整性控制 貨 幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收 具體地是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨 幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶 通過(guò)檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 的收回和歸還情況 或余額截止日后人賬的收入和支 1 發(fā)票 收據(jù)控制 發(fā)票 收據(jù) 控制是利用發(fā)票 收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性 核對(duì)收到的貨收據(jù)金額是否一致 以確保收到的貨 幣資金全部人賬的一種完整性控制手段 例如增值稅發(fā)票 運(yùn)輸發(fā)票 因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉 及國(guó)家稅收 且有國(guó)家稅務(wù)因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整 但目前餐飲 服務(wù)業(yè)等 大頭小尾 小頭大尾 多給 不給客戶餐飲發(fā)票 空白收據(jù) 發(fā)票到處可 買(mǎi) 自制收據(jù) 收據(jù)不連號(hào)或五號(hào) 因此 對(duì)于發(fā)票 收據(jù)必須加強(qiáng)其印 收 發(fā) 存的 管理 建賬核算 利用這類(lèi)發(fā)票的連續(xù)編號(hào) 設(shè)計(jì)一崗位 負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián) 定期或 2 銀行對(duì)賬單控制 銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行 以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法 通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 可 3 物料平衡控制 物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律 復(fù)核主要原材料在生產(chǎn) 銷(xiāo)售 量上是否平衡 以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法 這種控制方法主要適用于 4 業(yè)務(wù)量控制 業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小 來(lái)復(fù)核其貨比如 旅館 可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量 汽車(chē)運(yùn)輸可以按臺(tái)班 5 往來(lái)賬核對(duì)控制 往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額 及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪 貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為 以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否 特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款 了解是否有收回款項(xiàng)不入貨幣資金安全性控制 貨幣資金安全性控制的范圍包括 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng) 故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi) 貨幣資金安 1 賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制 賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 以確保企 如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間分但不定期盤(pán)點(diǎn)的控制效果通常比定 期盤(pán)點(diǎn)好 不定期盤(pán)點(diǎn)的主要 2 庫(kù)存限額控制 庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額 超過(guò)庫(kù)存限額的 從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法 利 3 實(shí)物隔離控制 實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸 現(xiàn)金只能由出納保管 銀行承兌匯票也只能由一人專(zhuān)管 否則將導(dǎo)不法分子很可能會(huì)混水 摸魚(yú) 侵占貨幣資金 同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱 4 固定資產(chǎn) 1 A 公司于 2009 年 4 月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備 2014 年 12 月 31 日賬面原 900 萬(wàn)元 累計(jì) 折舊 750 萬(wàn)元 已提取減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元 該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)準(zhǔn)備終止使用 A 公司對(duì)其全 額計(jì)提了減值準(zhǔn)備 并將 100 萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益 A 公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否 正確 并說(shuō)明理由 A 公司對(duì)于該設(shè)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備正確 理由 當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備 該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值 900 萬(wàn)元 已提累 750 萬(wàn)元 已提取減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元 在全額計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下 A 公司應(yīng)補(bǔ)提固 100 萬(wàn)元 900 750 50 0 計(jì)入當(dāng)期損益 6 開(kāi)發(fā)支出業(yè)務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出根據(jù) 研發(fā)支出 資本化支出 科目的帳面余額填列 企業(yè)的研 為歸集企業(yè)的發(fā)生的研企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè) 費(fèi)用化支出和資本化支出 兩個(gè)二 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入 研發(fā)支出 資本化支出 科目 不符 合資本化條件的研 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 科目 費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用 資本化支出將 研發(fā)支出 資本化支出 的余額轉(zhuǎn)作無(wú)形在未轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)前 研發(fā)支 出 資本化支出 科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入 開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì) 制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些 開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下 1 強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算控制 一是在部門(mén)預(yù)算編制環(huán)節(jié) 要結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況 核定具體支出額 度 明確各項(xiàng)支出的方向?qū)ｍ?xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目 二是在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié) 應(yīng)進(jìn) 一步強(qiáng)化預(yù)算的剛一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行 防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算 擴(kuò)大預(yù)算另一方面建議建立合理 規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制 賦予主管單位一定的預(yù)首先是要 進(jìn)一步擴(kuò)大部門(mén)預(yù)算的范圍 要力爭(zhēng)將各部門(mén)單位的全部財(cái)務(wù)并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程 序 其次是將主管單位預(yù)也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門(mén)單位 按并嚴(yán)格責(zé)任預(yù) 算的考核機(jī)制 再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化 2 加強(qiáng)票據(jù)管理 利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理 規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu) 使用 登記等程序 嚴(yán)格 購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過(guò)的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn) 按照先領(lǐng)后用的程序 對(duì)未使嚴(yán)格按票據(jù)使 用范圍使用 各專(zhuān)用票據(jù)間不得串用 建立起收費(fèi)票據(jù) 3 加強(qiáng)債權(quán) 債務(wù)控制 定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí) 尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度 避免和減少資產(chǎn)流失 杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為 4 建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 具體包括 1 貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 一是不相 容出納與收款票據(jù)管理人 付款審批人與付款執(zhí)行人 支票印章保管員與支票 二是支出審 批制度的規(guī)定 必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式 權(quán)責(zé)任和相關(guān)控制措施 規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求 三定期不定期地進(jìn)行檢查 為了保 證財(cái)產(chǎn)物資的安全除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外 還要規(guī)定財(cái)產(chǎn) 物資的局部 2 資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)一是資產(chǎn)的日常管理 資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離 實(shí) 物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬離 使資產(chǎn)的配置合理 科學(xué) 資產(chǎn)維修需求的提出對(duì)于大宗資產(chǎn)的變 賣(mài)要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 要防 5 建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 一是不相容崗位相分離 包括 請(qǐng)購(gòu)與審批 詢價(jià) 原則是不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程 二是采購(gòu)業(yè)務(wù)要建立采購(gòu)管 理制度和相關(guān)的控制措施 避免暗箱操作 以次充好 以權(quán)謀私 在采購(gòu)控制中要做到采 購(gòu)權(quán) 定價(jià)權(quán) 驗(yàn)收權(quán)相分離 其次 要落實(shí)措施 確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行 1 進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度 努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí) 單位負(fù)責(zé)人在 對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性 有效性應(yīng)因此 必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng) 導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性 培養(yǎng)良好的內(nèi)部 控制意識(shí) 從而切實(shí)履行 2 切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性 在確保制度科學(xué)合理 符合實(shí)際的基礎(chǔ)上 各單位應(yīng) 以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性 建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組 有條件的單位應(yīng)設(shè)立定期對(duì)本 單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià) 監(jiān)督單 3 強(qiáng)化教育培訓(xùn) 進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行 重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬 嚴(yán)以思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人 員隊(duì)伍 才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度 有效發(fā)揮財(cái)務(wù) 4 加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念 手段和方法的創(chuàng)新 尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控 創(chuàng)新內(nèi)控方法 運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù) 與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制 確保系統(tǒng) 運(yùn)行的可靠和適用性 加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè) 合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作 效率 使單位但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少 一要設(shè)置系統(tǒng)并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn) 行檢驗(yàn) 該崗位必須按照不相容職務(wù)分同時(shí) 該崗位不能行使審核職能 三要設(shè)置數(shù)據(jù)審 核崗 負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性 特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性 負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的 健全性 有 明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核 算制度 設(shè)計(jì)系統(tǒng) 嚴(yán)密的監(jiān)控體系 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考三 第五章 企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì) 知識(shí)點(diǎn) 1 生產(chǎn)活動(dòng)與成本核算 任務(wù) 1 現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核 算規(guī)范 并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無(wú)關(guān) 成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的 主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用 這就是說(shuō)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完 全設(shè)計(jì)權(quán) 你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎 試分析并說(shuō)明理由 答 不認(rèn)同此種說(shuō)法 因?yàn)?1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無(wú)關(guān) 成本核算也 不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的 產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗 因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具 有一定的等量關(guān)系 資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平 2 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào)一存 貨 第五條 第六條 第七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范 就形 成了實(shí)踐中的直接材料 直接人工 制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目 3 企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本 核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán) 因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算 還是要遵循 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的 比如成本核算的總分類(lèi)賬戶體系的設(shè)置 財(cái)政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 要求我國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè) 金融企業(yè)除外 于 2007 年 1 月 1 日起正式實(shí)施 新 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 第五章是關(guān)于企業(yè)成本控制的 共十一條 主要圍繞成本控制 費(fèi)用管理 研發(fā)費(fèi)用管理 社會(huì)責(zé)任的承擔(dān) 業(yè)務(wù)費(fèi)用的 支付 薪酬辦法 職工勞動(dòng)報(bào)酬 職工福利 繳納政府非稅收入的義務(wù)與權(quán)利 企業(yè)與個(gè) 人的支出界限等方面做出規(guī)定 比如第三十九條規(guī)定 企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn) 清潔生 產(chǎn) 污染治理 地址災(zāi)害防治 生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi) 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列入 相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用 2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月日實(shí)施 中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 2007 年 11 月 28 日 國(guó)務(wù)院通過(guò)了 中華人民共和國(guó)企 業(yè)所得稅法實(shí)施條例 實(shí)施條例自 2008 年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實(shí)施 企業(yè)所得稅法 第二章應(yīng)納稅所得額的第 17 條關(guān)于收入 支出 資產(chǎn)計(jì)價(jià) 成本的規(guī) 定 比如條例第 34 條取消了對(duì)計(jì)稅工資的規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣 除 第 21 條規(guī)定在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí) 企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律 行政法規(guī)的規(guī)定不一致的 應(yīng)當(dāng)依 照稅收法律 行政法規(guī)的規(guī)定處理 知識(shí)點(diǎn) 2 產(chǎn)品成品核算基礎(chǔ)設(shè)計(jì) 任務(wù) 1 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) 存貨 第五條規(guī)定 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量 存貨成本包括采購(gòu)成本 加工成本和其他成本 第六條 存貨的采購(gòu)成本 包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)以及其他 可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用 對(duì)于通過(guò)加工而取得的產(chǎn)成品存貨而言 這里的 存貨 的采購(gòu)成本 是指什么 是成本核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作嗎 答 首先 存貨的采購(gòu)成本 包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)以 及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用 其中 存貨的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品 的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款 但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額 存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企 業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨發(fā)生的進(jìn)口稅費(fèi) 消費(fèi)稅 資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教 育費(fèi)附加等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅費(fèi) 其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用是指采購(gòu)成本 中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用 如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 包裝 費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā) 生的運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)計(jì) 入存貨采購(gòu)成本 也可以先行歸集 期末根據(jù)所購(gòu)商品的銷(xiāo)售情況進(jìn)行分?jǐn)?對(duì)于已售商 品的進(jìn)貨費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益 對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用 計(jì)入期末存貨成本 企業(yè)采購(gòu)商 品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的 可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 是成本核算的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作 成本核算的基礎(chǔ)工作有 1 定額的制定和修訂 產(chǎn)品的消耗定額是編制成本計(jì)劃 分析和考核成本水平的依據(jù) 也是審核和控制耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和修訂先進(jìn)而又 可行的原材料 燃料 動(dòng)力和工時(shí)等項(xiàng)消耗定額 并據(jù)以審核各項(xiàng)耗費(fèi)是否合理 是否節(jié) 約 借以控制耗費(fèi) 降低成本 2 材料物資的計(jì)量 收發(fā) 領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn) 為了進(jìn)行成本管 理和成本核算 還必須對(duì)材料物資的收發(fā) 領(lǐng)退和結(jié)存進(jìn)行計(jì)量 建立和健全材料物資的 計(jì)量 收發(fā) 領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn)制度 3 原始記錄 為了進(jìn)行成本核算和管理 對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中工時(shí)和動(dòng)力的耗費(fèi) 在產(chǎn)品和半 成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移 以及產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)結(jié)果等 均應(yīng)做出真實(shí) 完整的記錄 4 廠內(nèi)計(jì)劃 價(jià)格的制定和修訂 在計(jì)劃管理基礎(chǔ)較好的企業(yè)中 為了分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 便于分析和考核內(nèi)部各單位成本計(jì)劃的完成情況 還應(yīng)對(duì)材料 半成品和廠內(nèi)各車(chē)間相 互提供的勞務(wù) 如運(yùn)輸 修理等 制定廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格 作為內(nèi)部結(jié)算和考慮的依據(jù) 廠內(nèi) 計(jì)劃價(jià)格應(yīng)該盡可能接近實(shí)際并相對(duì)穩(wěn)定 年度內(nèi)一般不作變更 知識(shí)點(diǎn) 4 作業(yè)成本核算制度設(shè)計(jì) 任務(wù) 1 某企業(yè)生產(chǎn) A B 和 C 三種電子產(chǎn)品 產(chǎn)品 A 生產(chǎn)工藝最簡(jiǎn)單 年銷(xiāo)售 12000 件 產(chǎn)品 B 生產(chǎn)工藝相對(duì)復(fù)雜 年銷(xiāo)售 24000 件 產(chǎn)品 C 最復(fù)雜 年銷(xiāo)售 4800 件 公 司設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間 主要工序包括零部件排序準(zhǔn)備 自動(dòng)插件 手工插件 壓焊 技術(shù)沖洗及烘干 質(zhì)量檢測(cè)和包裝 原材料和零部件均外購(gòu) 要求 試分析 作業(yè)成本 核算與傳統(tǒng)成本核算的主要區(qū)別 兩種成本核算方法產(chǎn)生差異的原因 答 20 世紀(jì) 70 年代以來(lái) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外 部環(huán)境都發(fā)生了巨大變化 制造費(fèi)用在產(chǎn)品總成本中所占比例大大提高 傳統(tǒng)成 本核算出現(xiàn)弊端 出現(xiàn)了作業(yè)成本法 又稱 ABC 法 一 作業(yè)成本法的產(chǎn)生 1 企業(yè)環(huán)境的變化 個(gè)性化服務(wù)要求企業(yè)放棄大批量生產(chǎn) 改為采用能對(duì)顧客多 樣化 日新月異的需求迅速做出反應(yīng)的柔性生產(chǎn)系統(tǒng) FMS 以保證能在較短時(shí)間內(nèi)生 產(chǎn)出 不同的新產(chǎn)品 及時(shí)滿足消費(fèi)者多樣化的需求 許多人工己被機(jī)器取代 制造費(fèi)用大 比例上升 而且制造費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和可歸屬性也徹底發(fā)生了改變 無(wú)論從提高產(chǎn)品成本計(jì)算 的正確性看 還是從提高成本控制的有效性看 都要求成本核算把工作重點(diǎn)放在制造費(fèi)用 上 2 傳統(tǒng)成本核算出現(xiàn)弊端 傳統(tǒng)的成本核算 以直接人工為主 產(chǎn)品成本中除直接材 料 直接人工外 其余的都?xì)w入制造費(fèi)用 然后 采用單一的分配標(biāo)準(zhǔn) 按各產(chǎn)品所用的 直接人工小時(shí)或機(jī)器工作小時(shí)的比例進(jìn)行分配 形成各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用成本 在 傳統(tǒng)成本計(jì)算中 通常暗含一個(gè)假定 產(chǎn)量成倍增加 投入的所有資源也隨其成倍增加 這種缺陷在直接人工成本占主要地位或制造費(fèi)用所占比例不高的情況下不會(huì)很突出 但在 制費(fèi)用所占比例很高的情況下 傳統(tǒng)成本核算的弊端就會(huì)日益突出 隨著經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性的 增加 產(chǎn)品 服務(wù)的多樣化也隨之增加 要求更為精確地定量資 源消耗 產(chǎn)品組合 定價(jià) 和其他決策也都需要更為準(zhǔn)確的成本信息 如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng) 用在產(chǎn)品成本 中占有越來(lái)越小比重的直接人工去分配占有越來(lái)越大比重的制造費(fèi)用 分配越來(lái)越多與工 時(shí)不相關(guān)的作業(yè)費(fèi)用 以及忽略批量不同產(chǎn)品實(shí)際耗費(fèi)的差異等等 將會(huì)過(guò)高地估計(jì)高產(chǎn) 量 低復(fù)雜度產(chǎn) 品的成本 過(guò)低地估計(jì)低產(chǎn)量 高復(fù)雜度產(chǎn)品的成本 必將導(dǎo)致產(chǎn)品成本信息的嚴(yán)重失真 從而引起經(jīng)營(yíng)決策失誤 產(chǎn)品成本失控 傳統(tǒng)的成本核算系統(tǒng)已不適用于自動(dòng)化生產(chǎn)的 要求 3 解決傳統(tǒng)成本核算弊端的基本途徑是 1 縮小制造費(fèi)用的分配范圍 由全廠或全車(chē)間改為由若干個(gè) 作業(yè) 或 作業(yè)成本池 分別進(jìn)行分配 2 增加分配標(biāo)準(zhǔn) 由單標(biāo)準(zhǔn) 直接人工小時(shí)或機(jī)器工作小時(shí) 分配改為多標(biāo) 準(zhǔn)分配 即按引起制造費(fèi)用發(fā)生的多種 作業(yè)動(dòng)因 進(jìn)行分配 這種方法正是作業(yè) 成本法下成本核算的方法 稱之為作業(yè)成本核算 二 作業(yè)成本法的基本原理 作業(yè)成本法包括作業(yè)成本計(jì)算和作業(yè)管理兩個(gè)方面的內(nèi)容 作業(yè)成本法的基本 原理 生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的產(chǎn)生 作業(yè)導(dǎo)致成本的產(chǎn)生 成本與費(fèi)用是通過(guò)作業(yè)聯(lián)系 在一起的 因此 作業(yè)成本計(jì)算法的成本計(jì)算程序 就是把各資源庫(kù)成本分配給 各作業(yè) 再將各作業(yè)成本庫(kù)成本分配給最終產(chǎn)品 這一過(guò)程可以分為以下三個(gè)步驟 1 確認(rèn)和計(jì)量各種資源耗費(fèi) 資源可以簡(jiǎn)單地區(qū)分為貨幣資源 材料資源 動(dòng)力 資源等幾類(lèi) 有關(guān)各類(lèi)資源耗費(fèi)的信息可從企業(yè)的總分類(lèi)賬得到 作業(yè)成本計(jì)算 法并不改變企業(yè)所耗資源的總額 作業(yè)成本計(jì)算法改變的只是資源總額在各種產(chǎn) 品之間的分配額以及資源總額在存貨和銷(xiāo)售成本之間的分配額 2 把資源分配到作業(yè) 開(kāi)列作業(yè)成本單 歸集成本池成本 這一步要做的工作包 括以下幾方面 1 確認(rèn)作業(yè)所包含的資源種類(lèi) 也就是確認(rèn)一作業(yè)所包含的成本要素 項(xiàng)目 2 確立各類(lèi)資源的資源動(dòng)因 將資源分配到各受益對(duì)象 作業(yè) 據(jù)此計(jì)算 出作業(yè)中該成本要素的成本額 開(kāi)列作業(yè)成本單 匯總各成本要素 得出作業(yè)成 本池的總成本額 3 選擇作業(yè)動(dòng)因 把作業(yè)成本池的總成本分配到產(chǎn)品 并開(kāi)列產(chǎn)品成本 單 這一步驟包括以下幾個(gè)方面 1 確認(rèn)各作業(yè)的作業(yè)動(dòng)因 并統(tǒng)計(jì)作業(yè)動(dòng)因的總數(shù) 據(jù)此分別計(jì)算各作業(yè)的單位作業(yè)動(dòng)因的制造費(fèi)用分配率 2 統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品所耗作業(yè)量 或作業(yè)動(dòng)因數(shù) 計(jì)算產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用 開(kāi)列產(chǎn)品成本單 三 作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的比較作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算既有區(qū)別又有聯(lián)系 1 其區(qū)別主要體現(xiàn)在 1 成本核算對(duì)象不同 傳統(tǒng)產(chǎn)品成本核算對(duì)象是產(chǎn)品 作業(yè)成本的核算對(duì)象是 作業(yè) 2 成本計(jì)算程序不同 在傳統(tǒng)成本核算制度下所有成本都分配到產(chǎn)品中去 成 本計(jì)算程序如圖 1 所示 圖 1 傳統(tǒng)成本核算程序與傳統(tǒng)成本制度相比 作業(yè)成本 制度要求首先要確認(rèn)費(fèi)用單位從事了什么作業(yè) 計(jì)算每種作業(yè)所發(fā)生的成本 然 后 以這種產(chǎn)品對(duì)作業(yè)的需求為基礎(chǔ) 將成本追蹤產(chǎn)品 作業(yè)成本采用的分配基 礎(chǔ)是作業(yè)的數(shù)量化 是成本動(dòng)因 作業(yè)成本計(jì)算程序如圖 2 所示 圖 2 作業(yè)成本 核算程序 3 成本核算范圍不同 在傳統(tǒng)成本核算制度下 成本的核算范圍是產(chǎn)品成本 在作業(yè)成本制度下 成本核算范圍有所拓寬 建立了三維成本模式第一維是產(chǎn)品 成本第二維是作業(yè)成本第三維是動(dòng)因成本 作業(yè)成本產(chǎn)出的這三維成本信息 不 僅消除了傳統(tǒng)成本核算制度扭曲的成本信息缺陷 而且信息本身能夠使企業(yè)管理 當(dāng)局改變作業(yè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程 4 費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)不同 在傳統(tǒng)成本核算制度下 是用數(shù)量動(dòng)因?qū)⒊杀痉峙涞疆a(chǎn) 品里 間接費(fèi)用或間接成本的分配標(biāo)準(zhǔn)是工時(shí)或機(jī)器臺(tái)時(shí) 在作業(yè)成本核算制度 下 作業(yè)成本法是根據(jù)成本動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品中去 首先要確認(rèn)費(fèi)用單 位從事了什么作業(yè) 計(jì)算每種作業(yè)所發(fā)生的成本 然后 以產(chǎn)品對(duì)這種作的需求 為基礎(chǔ) 經(jīng)過(guò)原材料 燃料和成品的過(guò)程 將成本追蹤到產(chǎn)品 因而作業(yè)成本采 用的分配基礎(chǔ)是作業(yè)的數(shù)量化 是成本動(dòng)因 2 作業(yè)成本核算與傳統(tǒng)成本核算的聯(lián)系 1 作業(yè)成本是責(zé)任成本與傳統(tǒng)成本核算的結(jié)合點(diǎn) 責(zé)任成本按內(nèi)部單位界定費(fèi) 用 處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) 傳統(tǒng)成本核算是按工藝過(guò)程進(jìn)行歸屬 處于一種動(dòng)態(tài) 兩項(xiàng)內(nèi)容性質(zhì)不同 很難結(jié)合 我國(guó)會(huì)計(jì)理論界進(jìn)行了多年探討 未能奏效 在 作業(yè)成本制度下 作業(yè)成本的實(shí)質(zhì)是一種責(zé)任成本 更嚴(yán)謹(jǐn)一點(diǎn)說(shuō) 它是一種動(dòng) 態(tài)的責(zé)任成本 其原因是它與工藝過(guò)程和生產(chǎn)組織形式緊密結(jié)合 2 二者的最終目的是計(jì)算最終產(chǎn)出成本 在傳統(tǒng)成本核算制度下 成本計(jì)算的 目 第六章 負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 知識(shí)點(diǎn) 1 短期借款 任務(wù) 1 實(shí)例分析 審計(jì)人員 2014 年 1 月份檢查某企業(yè) 短期借 款 明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有余額 400 000 元 是 2013 年 8 月 1 日從某股份制銀行借入的期限 為 10 個(gè)月的臨時(shí)借款 月利率為 0 75 到期一次還本付息 該企業(yè)除此筆借款外并無(wú) 其他短期借款 檢查該企業(yè) 預(yù) 提費(fèi)用 預(yù)提借款利息 明細(xì)賬時(shí)發(fā) 現(xiàn)從 2013 年 8 月份到 12 月份預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄均為 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提借款利息 6 000 截止 2013 年 12 月 31 日已經(jīng)預(yù)提借款利息費(fèi)用 30 000 元 會(huì)計(jì)人 員解釋說(shuō) 2013 年把 10 個(gè)月的利息費(fèi)用都計(jì)提完了 2014 年就不需 要再計(jì)提此筆短期借款利息了 試分析 這樣做是否符合要求 對(duì)企業(yè)損益有怎樣的影響 答 這種情況不符合要求 因?yàn)榘凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制 什么時(shí)候發(fā)生的費(fèi)用要計(jì) 提到當(dāng)期 一年計(jì)提了要到其它年份進(jìn)行攤銷(xiāo) 這種做法可以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不 好時(shí) 能減少費(fèi)用 維持一定的利潤(rùn)水平 會(huì)計(jì)分錄如下 借入時(shí) 借 銀行存款 200 000 貸 短期借款 某商業(yè)銀行 200 000 每月計(jì)提利息時(shí) 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息 1000 200000 0 5 貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)付利息 1000 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考四 1 實(shí)收資本 第七章 資料 審計(jì)人員在審查某新辦企業(yè)時(shí) 發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 銀行存款 賬上余額 100 萬(wàn) 甲公 司 明細(xì)賬上注 75 萬(wàn)元 向會(huì)計(jì)人員索要憑證 銀行存款回單 會(huì)計(jì)人員無(wú)法出示 與 75 萬(wàn)元款項(xiàng) 再與甲公司個(gè)月 而投資者仍未將認(rèn)繳的份額繳足 致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難 而且該企業(yè)會(huì) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及企業(yè)注冊(cè)資本管理制度分析該新辦企業(yè)存在的問(wèn) 1 注冊(cè)資金不到位 違反了實(shí)收資本的法律規(guī)定 在一般情況下無(wú)需償還 可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用 我國(guó)目前實(shí)行 要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致 我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例 除國(guó)家另有規(guī)定外 企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致 企業(yè)實(shí)有資本比原注冊(cè) 20 時(shí) 應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明 向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登 要受到工商行政管理部門(mén)的處罰 此外 還有一 就是企業(yè)可以采用不同的方式籌集資本 既可以一次籌集 也可以分次籌集 分 所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個(gè)月以內(nèi)繳足 因 本題該公司超過(guò) 6 個(gè)月資金未 1 收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第八章 某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場(chǎng) 超市及個(gè)體戶成批銷(xiāo)售各類(lèi)服裝 由于 銷(xiāo)貨收入增長(zhǎng)緩慢 而且出現(xiàn)大量的壞賬 現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能 為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況 公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的 你認(rèn)為應(yīng)該從哪些 方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 1 將涉及企業(yè)收入的銷(xiāo)售 信用管理 發(fā)貨 2 賒銷(xiāo)數(shù)額應(yīng)得到正確審批 沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的銷(xiāo)售 不得 3 充分的憑證和完備的記 4 銷(xiāo)貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào) 5 按月寄出對(duì)賬單 6 設(shè)置必要的內(nèi)部核查 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考五 1 責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第九章 A 公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè) 設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間 1 公司董事長(zhǎng)主 2 責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)定位 3 公司只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中 4 在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè) 5 公司準(zhǔn)備將未來(lái)五年規(guī)劃中預(yù)期再成立的三個(gè)分部設(shè)為利 6 采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來(lái)考核利潤(rùn)中心 但投資 7 責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和計(jì)量并定期 1 董事長(zhǎng)職責(zé)范圍主持董事會(huì)的工作 對(duì)公司的重大決策作出決議 主持討論責(zé)任會(huì)計(jì) 企業(yè)全面質(zhì)量管理是指在全面社會(huì)的推動(dòng)下 企業(yè)中所有部門(mén) 所有組織 所有人員 管理技術(shù) 數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)集合在一起 建立起一套科學(xué) 控制生產(chǎn)過(guò)程中影響質(zhì)量的因素 以優(yōu)質(zhì)的工作最經(jīng)濟(jì)的辦法提 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度的目的明確部門(mén)和個(gè)人責(zé)任 便于考 只要求在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中將信息迅速地反饋給各責(zé)任中心 而無(wú)須再向上級(jí)報(bào)告 該做法可以 設(shè)計(jì)成利潤(rùn)中心和投資中心說(shuō)法不對(duì) 只能選擇一種 應(yīng)該是對(duì)于投資中心的考核 正確 1 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化總體設(shè)計(jì) 第十章 會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代 因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式 這種說(shuō)法是不準(zhǔn)確的 因?yàn)?1 會(huì)計(jì)信息化包括了不同的使用層次 比如核算導(dǎo)向 型 不同使用層次意味著會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的替 2 會(huì)計(jì)信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計(jì)算 因此必須進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的更深層次的規(guī)范 但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會(huì) 3 內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求 將企業(yè)生 關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中 促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與