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. 承包（掛靠）工程項目運行 財務管理方案 為了保證奧華集團（下稱集團）承包工程（掛靠）項目會計核算和財務管理有效通暢、全面完整和及時準確，依據國家關于施工企業(yè)會計制度，結合工程承包（掛靠）項目的實際可操作性要求，制定本方案。 一、承包工程（掛靠）項目的定性 1、承包工程（掛靠）項目的性質確認 對本集團所承纜的工程施工項目，凡是在工程承包合同中以本集團遼寧遠大消防工程有限公司（下稱遠大公司）獨立承包和以掛靠總承包方企業(yè)名義由本集團全權代位，參加招、投標活動所中標工程施工項目，與業(yè)主或總承包方簽訂《工程項目施工承包（分包）合同》，直接由本公司全面組織施工和對所承包或掛靠工程項目的技術、質量、工期、造價結算、損益風險等獨立自行組織完成的工程施工項目，定性及確認為本集團公司的承包（掛靠）工程項目。本方做為乙方。同時包括遠大公司與被掛靠企業(yè)公司另行簽署工程施工合作約定及收益、費用分配關系的協(xié)議。對以遠大公司向外委托施工單位施工并簽訂施工合同（協(xié)議）的工程項目的定性為分包工程項目。本方做為甲方。 2、本方案的管理范圍及內容 本方案管理范圍為直轄按前所定性的所有承包（掛靠）工程項目。管理內容包括實施所承包（掛靠）工程項目的全部財務核算和造價結算財務業(yè)務的事項。 二、項目承包（掛靠）合同“價款支付和財務相關條款”的確認 工程施工項目經集團（或代位）中標完成后，進入合作雙方簽訂工程施工合同程序，由遠大公司做為主管行政部門按照集團總經理的意志和權利進行職能管理和操作，完成合同文本制作、內部會簽和外部簽訂程序。事后即時向集團財務部提交所簽訂合同原件一份；由財務部對合同主體關系進行確認，并根據本公司所在合同主體（或代位）一方的合同條款按照本方案規(guī)定，對工程項目建立進行會計核算和財務管理程序及模式。 1、確定總承包方（或業(yè)主）為發(fā)包人甲方，做為本公司承包（掛靠）施工項目的對方，按照合同規(guī)定期量向總承包方進行施工中間和竣工驗收，申報審核預、結算書等，按合同規(guī)定向總承包方即時收回應支付工程價款； 2、屬掛靠性質的工程項目，確定承包方為本公司的被掛靠方，由本公司代位行使合同規(guī)定的與總承包人之間的權利義務關系，按合同規(guī)定執(zhí)行施工作業(yè)任務和取得工程價款。 3、確認本公司做為掛靠方與被掛靠方的權利關系，以雙方簽訂《合作約定（分包）協(xié)議》的方式，由本集團公司向其支付管理費用和按照合同要求標準組織施工和過程管理。本《合作約定（分包）協(xié)議》主體為甲方（被掛靠方---某公司）和乙方（掛靠方---遠大公司）構成，被掛靠方即為《工程施工項目合同》簽訂主體中的承包方又是《合作約定協(xié)議》中的甲方；掛靠方即為《合作約定協(xié)議》中的乙方，亦是本集團公司一方---遠大公司。 4、按照前述的《合作約定（分包）協(xié)議》規(guī)定確認，由本公司代位甲方在《工程施工項目合同》中的承包方直接向總承包方（或業(yè)主）履行權利和義務。 5、對本集團公司所承包（掛靠）的工程施工項目，工程合同一經簽訂生效成立后，其合同總價款隨即成為集團---遠大公司的未來或有合同收入。由遠大公司編制和提出工程投標標書文件與工程施工合同一并交報財務部原件一份；以及對合同履行的施工過程中各階段的單項工程、單位工程和分部分項工程預算、結算文件手續(xù)，及時隨結算進度交報財務部，做為財務結款和會計核算的原始憑據；財務部按本方案規(guī)定進行登記合同臺賬、會計總分類和明細核算及財務資金結算工作。 三、由本集團所承攬的工程施工項目所進行的再分包合同業(yè)務主體關系的確認 本集團公司---遠大公司做為發(fā)包甲方，承接工程施工任務的施工單位做為乙方。甲乙雙方各自履行合作合同規(guī)定的權利和義務關系。以此項業(yè)務的發(fā)生和結果體現(xiàn)在經濟價值上構成了本集團公司該工程項目的直接成本費用。由遠大公司負責招標文件和造價標底制作及各競標單位的投標預算及標書審核批準，發(fā)布中標文書，起草工程施工合同范本及簽訂正式施工合同。由財務部以所簽訂的施工合同為依據，登記合同臺賬以及進行日后合同履行的會計核算和財務結算。 四、工程施工承包合同的價款結算及財務管理 1、財務部依據《工程施工項目合同》中規(guī)定的“合同價格”、“支付條款”及“獎罰條款”等與結算價款相關的條款規(guī)定登記賬冊；同時以所核算數據和本集團公司投入施工成本進度，及時向遠大公司要求交報工程價款結算手續(xù)，包括工程施工預、結算書和相關結算憑據資料，并提示向工程項目甲方即時進行工程款項的結算催收。由遠大公司責成工程項目部及時編制工程進度結算文件和向甲方結算各階段工程款，財務部配合與甲方財務方面的具體結款手續(xù)、開具必要及收賬工作。 2、依據各承包（或掛靠）合同所載明的合同主體方式和條款特點，采用相應的方法對單項工程、單位工程及分部分項工程進行核算。以單項工程做為工程成本核算對象，明細核算工程的直接成本、直接費用和間接費用。會計計算期間日常核算按施制度規(guī)定以月份、季度、年度為準；工程項目竣工決算以遠大公司交報的工程竣工結算書及規(guī)定的必要相關竣工資料手續(xù)為依據，進行單項工程財務決算，提出各單項工程的收入、成本和收益財務數據資料。 五、對總承包方（被掛靠方為甲方）的施工項目核算及管理 本集團方---遠大公司做為乙方與被掛靠方---甲方確立的工程分包合同業(yè)務方式的工程項目，財務業(yè)務處理方法按以下規(guī)定辦理： 以與被掛靠方所簽訂的《合作約定協(xié)議》規(guī)定確定核算方式和原則，以被掛靠方（甲方）做為法定和名義會計核算基本企業(yè)，由本方按甲方要求進行價款結算和提供相應結算票據（含發(fā)票）、工程結算書等以及匯總報表文件；及時取得本方應收工程價款。本方應及時準確地提供票據和結算資料，包括： 1、被掛靠方直接代扣代繳支付業(yè)務票據處理的本方支付方案及確認； 2、由本方（代權）支付材料、人工、機械費和其它費用支出的業(yè)務票據； 3、以甲方企業(yè)名義向國家稅務機關等的財務、納稅報表由甲方編制和報送。本方財務部需按月與之對帳確認并取得相關本方施工項目的財稅報表及資料。 4、向甲方財務方面所提供用于工程價款結算的各宗費用支出票據、發(fā)票和工程結算書文件，均以甲方企業(yè)名稱為準開具相關發(fā)票等核銷憑證。 5、本方銀行結算帳戶以甲方在《合作約定協(xié)議》中指定的銀行結算帳戶名稱和賬號為準，向甲方財務部門取得與甲方賬戶印鑒和開通的條件。以此賬戶辦理所有銀行資金收支結算業(yè)務。 六、工程施工項目（掛靠）的會計核算及財務管理模式 本公司的會計核算體制為以集團控制下的由集團財務部集權統(tǒng)一核算管理的模式，由集團財務部全權實施工程施工項目的會計核算和財務管理職能。設置專職會計對集團所屬全部工程施工項目（含掛靠）的財務會計業(yè)務進行總分類核算和明細核算。按照國家會計制度和集團財務管理制度，歸集和處理會計業(yè)務，并進行財務實務管理。本公司工程施工項目核算（項目掛靠方）規(guī)定： 1、核算形式及范圍規(guī)定為：對本公司所獨立承包（分包）和采用掛靠形式承包合作的工程施工項目，統(tǒng)一按照國家關于施工企業(yè)會計制度標準和本方案模式全面、完整、系統(tǒng)地核算。對掛靠施工項目因原始收支業(yè)務會計憑證需提交給甲方財務部門，本方以所提交給甲方的原始會計憑證復印件代替原始會計憑證做為記帳依據。保證真實地記錄和反映掛靠工程施工項目的財務數據完整準確，并與甲方財務數據核對相一致。 2、按施工工程合同項目為單位確定工程成本、收益核算對象，以工程合同項目確定單項工程進行總分類核算；以單位工程、分部分項工程和技術措施現(xiàn)場簽證確定期間進度結算及進行明細核算。以所確定的成本核算對象的施工工程各項目歸集成本費用和計算收益數據。即全面綜合反映公司所有承包（掛靠）工程項目的經營數據，又能反映每個單項工程的合同收入，合同成本及盈利和虧損的真實數據情況。按會計期間月、季、年和工程項目分期和竣工決算時計算提出財務經濟數據。 3、工程施工項目核算模式必須運行通暢快捷，達到財稅機關報表標準和集團公司內部決策管理層對財務信息數據的要求。 4、由本方代位并以甲方的名義與總承包方（業(yè)主）進行工程施工帳款結算，回款收入到甲方給定的銀行賬戶。 5、由遠大公司工程項目部預算人員按照施工階段提供可供財務部與之結算工程價款的《工程結算書》和相關資料，財務部協(xié)同遠大公司工程項目預結算專職人員與總承包方（業(yè)主）進行工程施工帳款結算取回款項（后附：施工企業(yè)工程預算、決算書基本格式表，此表系列為規(guī)定的結算手續(xù)基本表格，在使用中規(guī)定的事項內容必須具備，具體格式可根據對方實際情況做出相應調整）。 6、按工程承包合同規(guī)定的主體關系進行分類核算，即：本集團獨立承包工程合同、掛靠承包工程合同和其它方式承包合同三類。 7、承包（掛靠）施工工程項目會計核算和財務管理報表體系設計 1）按國家會計制度和稅法規(guī)定編制財務報表，本集團對外承包（掛靠）施工工程項目，以遠大公司為主體，各單項工程均納入遠大公司主體范圍，綜合編制國家會計制度規(guī)定的財務報表及申報。 2）集團公司內部工程財務管理報表系統(tǒng)規(guī)定，為了能以公司內部管理財務報表全面、完整、及時、準確地描述和反映工程施工經營狀況，設計和運行的公司內部工程項目核算財務報表體系如下： A、《合同進度/成本收益 綜合計算表》 B、《施工工程成本/費用計算表》 C、《間接費用支出明細表》 D、《其它直接費用支出明細表》 E、《工程施工合同結算進度表》 七、工程承包、分包合同和購銷合同履行的財務跟蹤管理 合同做為本集團公司經營承包施工工程項目和為工程施工所發(fā)生材料、設備等物資購置業(yè)務交易的法律依據，財務部對執(zhí)行的合同經濟條款、數據和結算進度必須進行跟蹤管理，以保證及時正確地反映合同執(zhí)行過程中的價款結算進度和執(zhí)行情況信息；同時，財務部以合同做為對施工工程項目核算的根據基礎，進行日常綜合和單項收入成本損益預測、計算和分析。 1、合同的歸集，按照集團下發(fā)的《合同管理辦法》規(guī)定，由集團合同簽訂部門送交財務部原件一份，財務部工程主管會計對所有的工程施工項目的承包、分包和購銷合同進行歸集收存，包括原件和與主合同所共同組成的附件，合同造價預算數據文件；要求財務部工程會計保存的合同必須是全部和完整的。對缺失的公司已簽工程范圍內的合同有權向總經理辦公室或簽訂部門索取。 2、設立合同登記和核算臺賬 ，由財務部工程會計對所有合同設立臺帳逐項登記，對執(zhí)行過程進行記錄，核算合同價款結算進度金額數據情況；本公司的再分包合同以本公司承包合同為主體進行接續(xù)記錄、核算和反映，按月提報合同收入、合同成本費用支出數據情況；核算和反映各合同單項工程和已完成工程和未完成工程的當期數據。在每下月5日前編制完成《工程施工合同結算進度表》等體系，并向財務部長報出。每期由財務部長進行綜合報表匯總，提交財務總監(jiān)確認后向總經理呈報。 八、工程資金收入、支出的核算管理 1、工程合同收入核算管理 1） 依據承包合同規(guī)定的價款支付條款，由工程項目部門造價預算人員及時編制和向發(fā)包方（業(yè)主或總承包方）工程管理部門提出結算手續(xù)，經授理簽批后，提交本公司財務部門，由本公司財務部協(xié)同遠大公司向對方財務部門進行開具發(fā)票和財務款項結算以及提供結算賬戶賬號信息，及時取得工程施工回款。 2）財務部依據施工合同價款支付條款進行核對確認，并據此計算項目合同收入和登記合同執(zhí)行進度臺帳。 3）進行確認結算款的收賬情況 2、工程成本費用支出管理 1）工程成本費用支出包括向乙方支付工程分包結算價款、本集團---遠大公司工程施工購入材料和支付各項其它費用；工程成本費用支出的資金來源原則上實行本項工程支出使用本項工程收入資金的方式，前期投入費用資金可由集團統(tǒng)一安排資金墊付支持，進入施工結回首次預付款后實施項目的自收自支方式管理。如工程項目回款不能支撐本項目資金支付，而必須由集團---遠大公司墊付資金的，按所使用資金額度和時期計算資金成本，考核該項目經理和相關人員工作業(yè)績。 2）各工程項目部各自負責本項目工程價款的及時結算和清收，用以保證本部所施工工程所需支付資金的來源。財務部協(xié)同配合工程款項財務結算。 3）資金支付審批流程，主體流程按下發(fā)的《集團運營資金支付審批流程及職責規(guī)定》辦理。 4）對集團直控的掛靠承包施工工程項目的資金收入、劃撥分配和支付業(yè)務，實行集團總經理指令執(zhí)行制，即由總經理對所結回的工程價款將投放到的用途方面和數量進行指令下達，由各部門照辦執(zhí)行。 5） 資金支付操作， 由工程項目部門對所需發(fā)生支付業(yè)務進行發(fā)起辦理，填制支付單據，支付單據上必須注明資金用于的工程項目名稱和內容，數量、金額等事項按單據列明要求填寫。財務部據此進行單項工程、單位工程和分部分項工程進行核算。工程資金支付業(yè)務中的借款和報銷按集團下發(fā)的《關于頒布實施資金管理及費用報銷管理規(guī)定的通知》辦理。 6、對所辦理和工程支付業(yè)務中要求必須由經辦總部門人員提供正規(guī)發(fā)票和符合稅法要求的原始支付憑證，否則財務部不得給予報銷。 7、對無合同、無工程預算書、無工程結算書和必須的附件資料憑證的支付業(yè)務，財務部不得受理支付。 九、實行承包工程（掛靠）項目財務收支預算制度管理 集團對所有承包施工工程項目的財務收支業(yè)務納入經營計劃體系管理， 規(guī)定為：由遠大公司按承包的施工工程項目按月為內容，編制業(yè)務收支預算，確定每月的資金收支目標，財務部門據此編入集團財務收支預算，并做為在經營運行中的財務收支控制標準。 對臨時發(fā)生的收入和支出業(yè)務事項按照集團《計劃管理規(guī)定》及時申報追加預算，經規(guī)定流程批準后執(zhí)行。無計劃預算的業(yè)務必須經總經理批準簽字，否則財務部不得受理。 十、實行工程施工項目財務帳務數據核對制度 為保證本集團方與總承包方（業(yè)主）、承包方（被掛靠方）和下游分包方的付款結算進度和數據金額的相符一致。在工程結算期間由遠大公司責成工程項目部與財務部匯同進行。 本方案由董事長授權財務總監(jiān)起草，經董事長批準，集團總經理辦公室發(fā)布。解釋權歸總經理辦公室。本方案從下發(fā)之日起執(zhí)行。 奧華集團 二O一O年八月二十一日 7 可編輯修改