. 中級財務會計2 課程學習筆記網院學號：12011110264 批次：_201210_ 輔修專業(yè)：_會計學 _ 姓名：_李瑞欣_ 一、學習內容（30分）1. 學習目標通過本課程的學習，要掌握哪些方面的學習內容。本課程主要內容包括：流動負債、非流動負債、所有者權益、收入、費用、利潤的核算；利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表、財務報表附注等會計報表的編制方法；會計調整事項2章節(jié)重點及關鍵詞總結歸納出本課程你認為應該掌握的重點章節(jié)的關鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關概念、公式等，詞條內容不限，要求字數(shù)不高于4000字。應付賬款的賬務處理：設置“應付賬款”科目，該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品或接受勞務供應的應付未付的款項，借方登記償還的應付款項或用商業(yè)匯票抵付的應付款項，期末貸方余額反應尚未償付或抵付的應付款項。（1）企業(yè)購入材料、商品等時，若貨款尚未支付，借記“材料采購”、“在途物資”、“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記“應付賬款”科目；（2）償付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；以商業(yè)匯票抵付時，借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目；（3）劃出或無法支付時，按其賬面余額，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入其他”科目。債務重組的概念：指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。主要包括四種方式：（1）以資產清償債務；（2）將債務轉為資本；（3）修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括（1）、（2）兩種方式；（4）以上三種方式的組合等?；蛴惺马棧夯蛴惺马検侵高^去的交易或者事項形成的，其結果由未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。包括未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治、修改其他債務條件方式的債務重組等資本公積的含義：企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入若有這權益的利得和損失等。資本公積的核算：企業(yè)需設置“資本公積”科目，并按照核算內容分別“資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進行明細核算，其中“其他資本公積”的核算內容包括：（1）債務轉為資本；（2）被投資企業(yè)凈損益以外的所有者權益變動；（3）股份期權行權轉為資本；（4）投資性房地產公允價值的變動；（5）持有至到期投資與可供出售金融資產的相互轉化；（6）可供出售金融資產公允價值的變動盈余公積的核算（1）企業(yè)提取盈余公積的順序：提取10%法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤；（2）盈余公積的主要用途：彌補虧損、轉增資本。未分配利潤的核算：設置“利潤分配”科目，并分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算；年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配為分配利潤”科目，為凈虧損的，作相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入“利潤分配未分配利潤”明細科目，結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與投資者投入資本無關的經濟利益的總流入。它包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的費用。企業(yè)發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算，期末，“管理費用”科目余額結轉“本年利潤”科目后無余額。銷售費用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各種費用。企業(yè)發(fā)生的專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也在銷售費用中核算。企業(yè)發(fā)生的銷售費用，在“銷售費用”科目核算，期末，“銷售費用”科目余額結轉“本年利潤”科目后無余額。財務費用，是指企業(yè)籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)發(fā)生的財務費用，在“財務費用”科目核算，期末，“財務費用”科目余額結轉“本年利潤”科目后無余額。資本化的借款費用在“在建工程”、“制造費用”等科目核算，不屬于財務費用。凈利潤的分配程序：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取10%法定盈余公積金（企業(yè)盈余公積金達到注冊資本50%時可不再提取）；（3）提取任意公積金；（4）向投資者分配利潤。企業(yè)應設置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額，該科目下設“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目。利潤分配的所有明細科目，在年終全部轉入“未分配利潤”明細科目，結轉后，只有“未分配利潤”明細科目期末有余額，反應企業(yè)留存的累計未分配利潤或虧損。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，包括應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。（1）應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償債務期間，將導致增加應納稅所得額的暫時性差異。其產生于兩種情況：資產的賬面價值大于其計稅基礎以及負債的賬面價值小于其計稅基礎。應納稅暫時性差異所產生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅負債”賬戶，該賬戶余額表示當期期末的應納稅暫時性差異所產生的未來期間應付所得稅的增加。（2）可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償債務期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。其產生于兩種情況：資產的賬面價值小于其計稅基礎以及負債的賬面價值大于其計稅基礎?？傻挚蹠簳r性差異所產生的遞延所得稅的影響，計入“遞延所得稅資產”賬戶，該賬戶余額表示當期期末的可抵扣暫時性差異所產生的未來期間應付所得稅的減少。利潤表，又稱收益表，是反應企業(yè)在一定期間（如年度、季度、月份）經營成果的會計報表。利潤表是一張動態(tài)會計報表，把一定時期的營業(yè)收入與統(tǒng)一會計期間相關的營業(yè)費用（成本）進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤或凈虧損。利潤表常見的格式有單步式利潤表和多步式利潤表。（1）單步式利潤表將本期發(fā)生的所有收入匯集在一起，將所有的成本、費用也匯集在一起，然后將收入合計減去成本費用合計，得出本期凈利潤。（2）多步式利潤表將收入和費用項目按照是否屬于日常經營活動加以分類，分步反應凈利潤的構成。所有者權益變動表是反應構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。該表除直接列示直接計入所有者權益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權益變動的凈利潤，從而構成企業(yè)的綜合收益?，F(xiàn)金流量表是反應企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一張動態(tài)地反應企業(yè)資金運行過程和結果的會計報表?，F(xiàn)金流量的列報方法有直接法和間接法。（1）直接法，是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反應企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量。（2）間接法，是指以凈利潤為起點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用支出、營業(yè)外收支等相關項目，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。我國會計準則規(guī)定企業(yè)應采用直接法編制現(xiàn)金流量表。會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項兩類。（1）資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。調整事項，通常包括下列事項：資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新的負債。資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。（2）資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項。包括：資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失。資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。資產負債表日后資本公積轉增資本。資產負債表日后發(fā)生巨額虧損。資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表；企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表。二、知識掌握程度（30分）對本課程疑難問題的理解和對課程學習知識掌握程度的自我評定，要求字數(shù)不少于1000字。中級財務會計這門課與會計學類似，是按照企業(yè)不同類型的資金來分門別類的講述不同情況的處理方法，這部分主要講了負債的核算，所有者權益、收入、利潤的核算，財務事項調整和主要財務報表的結構。由于情況繁多，我們更需要自己好好的梳理總結。流動負債這一部分內容比較多。對于應付工資與應付福利費，應交增值稅與應交營業(yè)稅這兩部分應該重點理解他們的內容、核算與計算方法。其中，增值稅是一個大的流轉稅，涉及的納稅人很多，應分別掌握一般納稅人、小規(guī)模納稅人的稅收征管及會計核算特點，熟悉其會計處理。債務重組的主要方式：一是以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；二是以非現(xiàn)金資產清償債務。三是債務轉為資本。四是修改其他債務條件。五是以上兩種或兩種以上方式的組合。對于債務重組的會計處理，應以債務人作為重點。不管何種債務重組方式，債務人發(fā)生的損失，作為企業(yè)的營業(yè)外支出處理；收益則確認為資本公積。或有負債與預計負債。兩種均由或有事項產生，但或有負債包括兩種情況：一種屬于潛在義務，其潛在性主要是指負債結果的不確定性，該種負債最終能否發(fā)生，取決于事實未來的發(fā)展，如未決訴訟；一種屬于現(xiàn)時義務，但承擔償債的可能性不是很大，或現(xiàn)時義務的金額很難預計。預計負債屬于現(xiàn)時義務，且必須同時具備三個條件。預收賬款的重點是賬戶設置，有兩種方法：預收貨款業(yè)務經常發(fā)生的企業(yè)，單設“預收賬款”賬戶進行核算，它是負債類賬戶，其結構與一般負債類賬戶相同；預收貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預付貨款合并在“應收賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產負債表時，必須根據“應收賬款”所屬明細賬戶的余額計算確定純應收賬款（所屬明細賬戶的期末借方余額之和）、預收賬款（所屬明細賬戶的期末貸方余額之和），并分別填列資產與負債項目。財務報表包括資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。這些報表的結構原理已經在會計學這門課中講過，因此我們需要重點理解它們各項目的填列方法。資產負債表填列方式包括直接根據賬戶余額和經過分析調整重新計算后填列。其中第二種方法需要著重掌握。利潤表需要掌握編制方法?，F(xiàn)金流量表需要掌握表的結構和編制方法。除此以外，我們還需要重點理解這三個表的作用。他們之間有什么相關和不同。收入費用利潤核算中，除了需要與之前的問題相聯(lián)系，重在理解之外，還有一些計算。其中，所得稅的核算是一個難點。首先應會計算納稅所得額。會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應理解兩種差額，掌握其主要內容，并根據會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，要熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應交的所得稅，本期應交的所得稅費用處理的核算方法也有兩種：應付稅款法、納稅影響會計法。需要重點理解這些計算問題。 我認為這門課的學習主要還是要梳理清楚思路。清楚各部分核算的步驟。重點理解三個會計報表之間的區(qū)別與聯(lián)系等。另外，也有一些需要計算稅費的地方比較容易混淆。需要重點理解，弄清楚它的內在機理，什么樣的情況下使用哪種計算方法，計算的步驟又是怎樣的， 這些都應該引起我們的注意。三、思考題（40分）請仔細瀏覽課程第三階段導學重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字數(shù)不少于500字。簡述會計政策、會計估計變更以及會計差錯更正的適用條件以及會計處理的區(qū)別會計政策：企業(yè)進行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。只有在對同一經濟業(yè)務所允許采用的會計處理方法存在多種選擇時，會計政策才具有實際意義，因而會計政策存在一個“選擇”問題。會計估計變更：會計估計是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。而會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或資產的定期消耗金額進行的重估和調整。會計估計變更是基于事實對于賬目的調整。通常發(fā)生于：1.賴以進行估計的基礎發(fā)生變化。2.取得了新的信息，積累了更多的經驗。會計差錯更正：會計差錯是指在會計核算時，由于計量、確認、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。會計差錯更正是指對企業(yè)在會計核算中，由于計量、確認、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤進行的糾正。經濟事項或交易進入會計系統(tǒng)后，經過確認。計量、記錄和報告，輸出對信息使用者有用的會計信息。在確認、計量、記錄過程中由于種種原因會產生差錯。會計差錯特別是重大差錯若不及時、正確地更正，不僅影響會計信息的可靠性，而且可能誤導投資者、債權人和其他信息使用者，使其作出錯誤的決策或判斷。會計差錯更正是對于人為錯誤的糾正。會計處理：選擇合適的方式，將企業(yè)進行的經濟業(yè)務反映在賬目上。注：學習筆記總字數(shù)不得超過10000字。歡迎您下載我們的文檔，后面內容直接刪除就行資料可以編輯修改使用資料可以編輯修改使用致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設計、計劃書、策劃案、學習課件、各類模板等方方面面，打造全網一站式需求ppt課件設計制作,word文檔制作,圖文設計制作、發(fā)布廣告等，公司秉著以優(yōu)質的服務對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！感謝您下載我們文檔7.