_XXX股份有限公司財務(wù)管理制度2017年12月XXX股份有限公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了加強公司的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范公司的財務(wù)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)公司法、會計法、企業(yè)會計制度和有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，制定本制度。第二條 公司下屬公司均應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業(yè)，參照本公司的財務(wù)制度，結(jié)合各自的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點制訂本公司的財務(wù)制度，并報公司備案。第三條 公司會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度、月度。會計年度以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計月度：1月份從當(dāng)月1日起至當(dāng)月25日止，2月11月從上月26日起至當(dāng)月25日止，12月份從上月26日至當(dāng)月31日；季度以每3個月為核算期，半年度以每6個月為核算期。第四條 會計記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計記帳文字使用中文，記帳數(shù)字為阿拉伯?dāng)?shù)字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。第五條 公司應(yīng)按規(guī)定按期編制財務(wù)報告。凡根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需對公司財務(wù)報告進(jìn)行審計的，應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，并由上述會計師事務(wù)所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章。各全資、控股公司及對公司財務(wù)報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)報告，也要按上述要求由同一會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。公司應(yīng)按規(guī)定公告由注冊會計師簽證的財務(wù)報告及必要附注和說明。第六條 公司應(yīng)對擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本及其他被公司控制的被投資企業(yè)編制合并財務(wù)報表。但下列子公司可不納入合并范圍：1、已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。3、已宣告破產(chǎn)的子公司。4、準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。5、非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。第七條 公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況，講究經(jīng)濟(jì)效益，依法計算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的利益，并接受主管財政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第八條 公司會計核算采用電子計算機(jī)進(jìn)行，會計電算化軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。第九條 公司財務(wù)部門應(yīng)加強對財會人員的職業(yè)道德教育，履行財務(wù)管理職責(zé)，加強財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析和會計監(jiān)督，并進(jìn)一步參與決策，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員第九條 公司應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，辦理財務(wù)會計工作。第十條 公司應(yīng)設(shè)財務(wù)總監(jiān)，由董事會任免，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)會計工作。第十一條 財會人員按崗設(shè)置，實行崗位責(zé)任制，財會人員應(yīng)定期輪崗，參加規(guī)定的會計繼續(xù)教育并取得會計人員繼續(xù)教育合格證書。第十二條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。第十三條 財會人員因故離職時，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務(wù)會計工作。第三章 資本金的管理第十四條 設(shè)立公司必須有法定的資本金即實收資本，實收資本即注冊資金，包括國家、法人和個人等投入的資本金。第十五條 公司設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對公司本部及下屬全資子公司的資本金進(jìn)行全面的管理。第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價出資。對作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)或者土地使用權(quán)，必須進(jìn)行評估作價。公司不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第十七條 公司籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。第十八條 公司對下屬公司投資投入的資金，以對外投資項目管理，下屬公司則作為實收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動。公司按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十九條 公司應(yīng)加強對投入資本的管理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股份、每股面值，認(rèn)繳實收資本數(shù)額，以及其他需要記錄的事項，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發(fā)行股票，公司需要增加實收資本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的實收資本，在公司存續(xù)期間不得抽回。第二十條 公司的股東權(quán)益等于公司的全資資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第二十一條 資本公積包括實收資本溢價、接受損贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包括：實收資本溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。接受現(xiàn)金捐贈，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積。股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指公司對被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積。撥款轉(zhuǎn)入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。公司應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入帳。外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項準(zhǔn)備項目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項目核算。資本公積各準(zhǔn)備項目不能轉(zhuǎn)增實收資本。第二十二條 盈余公積包括以下內(nèi)容：法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增實收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用于分派現(xiàn)金股利。第四章 資產(chǎn)第二十三條 資產(chǎn)，是指過去交易事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第一節(jié) 流動資產(chǎn)第二十五條 流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。公司的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第二十六條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額，業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。公司應(yīng)執(zhí)行國家現(xiàn)金管理暫行條例、銀行結(jié)算辦法，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金日記帳必須日結(jié)月清，帳面余額應(yīng)與庫存數(shù)相符。銀行存款應(yīng)以公司的名義存入開戶銀行。公司的票據(jù)印鑒應(yīng)由二人以上分管并加強監(jiān)督，對各項存款的收付，應(yīng)遵循結(jié)算規(guī)定，加強空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達(dá)賬項應(yīng)及時進(jìn)行清理，盡快解決。第二十七條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。債券、股票等投資以購入或發(fā)生時的實際成本為依據(jù)入帳，收回時所得價款扣除帳面價值確認(rèn)為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。年度終了按市價低于成本價的差額計提“短期投資跌價準(zhǔn)備”。第二十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收張款、預(yù)付帳款、和其他應(yīng)收款等，按照實際發(fā)生額計價。預(yù)付款項和應(yīng)收款項應(yīng)按合同或協(xié)議的規(guī)定支付和收回。加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理是預(yù)防壞帳發(fā)生的有效措施。要建立內(nèi)部清催帳的管理辦法，對其中數(shù)額較大，欠款時間較長，應(yīng)發(fā)送函詢，及時催款，及時清帳。對無法收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因、追究責(zé)任，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回，應(yīng)報經(jīng)公司董事會或股東大會批準(zhǔn)后作壞帳處理。公司采用帳齡分析法計提應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備。應(yīng)收款項是指資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”之和。每年于年度終了，按照規(guī)定的計提范圍和計提比例計提壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備計提范圍和比例：1、應(yīng)收款項的帳齡在1年內(nèi)的，按3%的比例計提；2、應(yīng)收款項的帳齡在1-2年內(nèi)的，按10%的比例計提；3、應(yīng)收款項的帳齡在2-3年內(nèi)的，按30%的比例計提；4、應(yīng)收款項的帳齡在3-4年內(nèi)的，按50%的比例計提；5、應(yīng)收款項的帳齡在4-5年內(nèi)的，按80%的比例計提；6、應(yīng)收款項的帳齡在5年以上及特殊項目，按100%的比例計提。項目應(yīng)判斷為特殊項目：特殊項目指有證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續(xù)的款項，下列1、債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)，但清算尚未結(jié)束；2、債務(wù)單位資不抵債，無力償付到期債務(wù)；3、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，財務(wù)狀況惡化；4、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)，在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)；5、債務(wù)單位逾期5年以上未償付債務(wù)以及其他足以證明應(yīng)收款項可能發(fā)生損失的。但對于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計提壞帳準(zhǔn)備：1、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；2、計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組；3、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；對于預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計提相應(yīng)壞帳準(zhǔn)備。第二十九條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各類資產(chǎn)，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。存貨采用實際進(jìn)價核算，發(fā)出成本采用移動平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。第三十條 存貨需正確分類，合理計價，妥善保管，完善進(jìn)、銷、存、退手續(xù)和定期盤點制度，定期進(jìn)行實地盤點，確保帳帳、帳物相符。每年年度終了，應(yīng)對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時而使其銷售價格低于成本且預(yù)計不可逆轉(zhuǎn)，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損失，按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。第二節(jié) 固定資產(chǎn)第三十一條 公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第三十二條 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本加上相關(guān)稅金費用后入帳。第三十三條 按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率確定年折舊率如下：資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物30-3542.74-3.2機(jī)械設(shè)備1049.6運輸工具8412電子設(shè)備4424其他5-1546.4-19.2固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提。第三十四條 購建固定資產(chǎn)以及對固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、對外投資，下均應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報批。第三十五條 對固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行盤點清查。每年年度終了，應(yīng)進(jìn)行全面盤點清查，如果由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е履稠椆潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計提方法：本公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，按固定資產(chǎn)可回收金額低于其賬面價值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（1）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預(yù)計的下跌，并且預(yù)計在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；（2）公司所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對公司產(chǎn)生負(fù)面影響；（3）同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響公司計算固定資產(chǎn)的可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置固定資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第三十六條 在建工程核算方法1、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出分項目核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。2、在建工程減值準(zhǔn)備的計提：期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：（1）長期停建并且預(yù)計未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（2）項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（3）足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。第三節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第三十八條 無形資產(chǎn)按取得時實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。第三十九條 無形資產(chǎn)攤銷采用分期等額攤銷法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。第四十條 年度終了，公司在檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第四十一條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。第四十二條 長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。第四十三條 長期待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，在費用受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方式的，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)的可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他待攤費用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：裝修整改費按5年平均攤銷。第四節(jié) 對外投資第四十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分短期投資和長期投資。第四十五條 對外投資必須有明確的目的，事前應(yīng)進(jìn)行可行性研究與評審，由資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門和有關(guān)法律部門等審核，并按照規(guī)定程序?qū)徟?。第四十六條 對外投資必須嚴(yán)格按照公司法規(guī)定，各公司的累計投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。第四十七條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。債券、股票等投資以購入時的實際成本為依據(jù)入帳，出售時所得價款扣除帳面價值確認(rèn)為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。短期投資應(yīng)設(shè)置登記簿，由專人保管，定期進(jìn)行分析研究，年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價與其成本進(jìn)行個別比較，如市價低于成本的，按其差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。第四十八條 長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。第四十九條 長期投資分長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資和其他長期投資。第五十條 長期股權(quán)投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記帳。公司對其他單位的投資總額占該單位表決權(quán)資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y占該單位表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。第五十一條 長期股權(quán)投資差額按10年攤銷。第五十二條 長期債權(quán)投資的計價及收益的確認(rèn)：以購入時的實際成本為依據(jù)入帳，購入債券的溢價或折價差額，即實際支付的款項扣除應(yīng)付利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計入投資收益或投資損失。長期債權(quán)投資按期計提利息。第五十三條 對外長期投資應(yīng)設(shè)專人管理，設(shè)置登記帳簿，定期進(jìn)行分析研究，年度終了對個別投資項目可收回金額低于長期投資帳面價值的，按其差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。第五章 負(fù)債第五十四條 負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第五十五條 公司的負(fù)債按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。第一節(jié) 流動負(fù)債第五十六條 流動負(fù)債，是指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款。第五十七條 公司應(yīng)加強短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營營狀況，未來資金需求情況，企業(yè)負(fù)債承擔(dān)能力，合理籌集銀行借款。第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報公司總部審批備案。第五十九條 公司應(yīng)加強應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款管理，認(rèn)真做好往來結(jié)算工作，每月應(yīng)及時與供應(yīng)商核對往來余額，發(fā)現(xiàn)問題，及時查明原因，進(jìn)行調(diào)整。第二節(jié) 長期負(fù)債第六十條 長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動資產(chǎn)項目單獨反映。第六十一條 公司的長期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)別是否專門用于購置固定資產(chǎn)，分別計入相關(guān)資產(chǎn)或費用項目。第六章 成本與費用第六十二條 費用，是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用等。第六十三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。公司應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補貼，也應(yīng)計入各工資項目。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應(yīng)付福利費，計入成本、費用。公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。公司采用品種法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，根據(jù)公司管理權(quán)限，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。第六十四條 公司為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用不計入主營業(yè)務(wù)成本，單獨核算，作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。第六十五條 經(jīng)營費用是指公司在商品購進(jìn)、銷售、存儲環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。第六十六條 管理費用是指公司為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。第六十七條 財務(wù)費用是指公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。第六十八條 公司資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、損毀等按下列規(guī)定辦理：1、資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報廢、損毀等損失，必須按公司有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)后處理。2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關(guān)費用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實際成本借記有關(guān)費用。3、盤虧或損毀的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計入有關(guān)工程成本。第六十九條 下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第七十條 公司及下屬單位應(yīng)加強成本和費用核算的各項基礎(chǔ)工作，合理制訂費用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費用的內(nèi)部控制制度。第七章 營業(yè)收入、利潤及其分配第七十一條 收入是指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第七十二條 公司的主營業(yè)務(wù)收入是指從事銷售各類機(jī)床、數(shù)控系統(tǒng)、機(jī)床附件、售后服務(wù)等所取得的各種收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入等。第七十三條 公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收入和成本能可靠地計量時，確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)。第七十四條 銷售產(chǎn)品的收入，應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用；銷售折扣在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。第七十五條 在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認(rèn)勞務(wù)收入的實現(xiàn)；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。第七十六條 公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。第七十七條 利潤是指公司在一定的會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。投資收益是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。補貼收入是指公司按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項目，進(jìn)行明細(xì)核算。所得稅，是指公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。第七十八條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度稅前利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，從第6年起應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補。公司發(fā)生的年度虧損以及超過用稅前利潤彌補期限的可用公積金彌補。第七十九條 公司及下屬單位以利潤總額按國家規(guī)定應(yīng)調(diào)整增加或減少有關(guān)收支后的應(yīng)納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應(yīng)嚴(yán)格控制對外捐贈，避免稅后列支支出。第八十條 公司交納所得稅后的利潤，應(yīng)按下列順序分配：1、規(guī)定應(yīng)用稅后利潤彌補的虧損；2、提取法定盈余公積金，累計提取法定盈余公積金超過實收資本（實收資本）50%時，可不再提?。?、提取法定公益金；4、提取任意盈余公積金；5、向投資者分配股利；上述分配的比例與數(shù)額，依據(jù)董事會提請股東大會審議的預(yù)分方案先行分配，然后經(jīng)股東大會審議通過，如有變化按通過的方案進(jìn)行調(diào)整。第八章 稅金的繳納第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等；企業(yè)所得稅、個人所得稅；印花稅；房產(chǎn)稅；地方基金。第八十二條 公司應(yīng)分稅種進(jìn)行明細(xì)核算，按期如實繳納各類稅金。緩繳稅金必須報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，依法辦理相關(guān)手續(xù)。 第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。第九章 財務(wù)會計報告第八十四條 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計帳薄記錄和有關(guān)資料編制，并符合財政部頒布的相關(guān)會計和披露準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。第八十五條 公司的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由財政部頒布的相關(guān)會計和披露準(zhǔn)則、制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。第八十六條 公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、證券交易機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管會以及其他與公司有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。第八十七條 公司應(yīng)按月、按季、按半年、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)會計報告，并同時編寫報表說明。第八十八條 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由法定代表人、財務(wù)總監(jiān)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第八十九條 各子公司應(yīng)按時、保質(zhì)地上報財務(wù)會計報告及其有關(guān)內(nèi)部會計管理資料，公司根據(jù)各子公司平時上報財務(wù)報告的質(zhì)量，于每年年終對子公司的財會人員進(jìn)行考核評比，并作出一定的獎懲。第十章 財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、財務(wù)決策第九十條 財務(wù)預(yù)算是公司年度內(nèi)的經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的量化形式，也是公司實施計劃管理的重要組成部分，公司所屬獨立核算單位，應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況和公司下達(dá)的指標(biāo)，認(rèn)真編制年度財務(wù)預(yù)算報告。第九十二條 財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)包括財務(wù)預(yù)測和利潤規(guī)劃。第九十三條 財務(wù)預(yù)測的基本步驟如下：1、 銷售預(yù)測；2、 毛利預(yù)測3、 估計需要的資產(chǎn)；4、 估計收入、費用和保留盈余；5、 估計所需融資。第九十四條 利潤規(guī)劃是公司為實現(xiàn)目標(biāo)利潤而綜合調(diào)整其經(jīng)營活動的規(guī)模和水平，它是公司編制預(yù)算的基礎(chǔ)。第九十五條 公司應(yīng)編制全面的財務(wù)預(yù)算，主要包括損益表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、費用預(yù)算及主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算等。第九十六條 財務(wù)分析是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，改善決策。第九十七條 財務(wù)分析采用比較分析法。1、與本公司歷史同期比；2、與年初預(yù)算比；3、與同行業(yè)平均水平和先進(jìn)水平比。第九十八條 財務(wù)指標(biāo)1、變現(xiàn)能力比率：流動比率、速動比率。2、資產(chǎn)管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3、負(fù)責(zé)比率：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率、已獲利息倍數(shù)；4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；第九十九條 報表分析包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤及利潤分配表分析和現(xiàn)金流量表分析。第一百條 財務(wù)決策是通過一系列預(yù)算、分析過程，進(jìn)一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據(jù)。第十一章 會計檔案第一百零一條 會計檔案包括會計憑證、會計帳薄、會計報告、驗資報告、查帳報告、財會制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議、工程竣工決算、工程合同、對外投資、經(jīng)濟(jì)合同等。第一百零二條 公司財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定會計檔案管理、調(diào)閱制度，指定專人管理會計檔案，并在中國境內(nèi)的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。第一百零三條 會計憑證、會計帳簿和月度、季度、半年度會計報表至少保存15年，年度會計報告及其他重要資料必須永久保存。會計檔案保存銷毀時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案銷毀清冊，經(jīng)董事會審議通過報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后銷毀。會計檔案銷毀清冊應(yīng)永久保存。第十二章 清算第一百零四條 公司宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未交納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。第一百零五條 清算的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)（不包括已經(jīng)作為擔(dān)保物且相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)部分的財產(chǎn)）。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置公司財產(chǎn)。第一百零六條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。第一百零八條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：1、 隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；2、 非正常壓價處理財產(chǎn)；3、 對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；4、 對未到期的債務(wù)提前清償；5、 放棄自己的債權(quán)。第一百零九條 清算費用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第一百一十條 公司財務(wù)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：1、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；2、應(yīng)繳未繳國家的稅金；3、尚未償付的債務(wù)；不足清償同一債務(wù)的，按照比例清償。第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。第一百一十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機(jī)關(guān)。第十三章 會計監(jiān)督第一百一十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部控制制度。第一百一十四條 公司單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第一百一十五條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳薄記錄與實行、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定及時處理或請示單位負(fù)責(zé)人后處理。第一百一十六條 對違反會計法及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，各公司和個人有權(quán)檢舉。第一百一十七條 各公司及會計人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。第一百一十八條 公司必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第十四章 附則第一百一十九條 本制度未涉及的財務(wù)事項，另行制定細(xì)則或按財稅部門已發(fā)的有關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)定辦理。第一百二十條 本制度工作部門為公司財務(wù)部。第一百二十一條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。 XXX股份有限公司 2017年12月 日 附件一主要財務(wù)指標(biāo)一、 變現(xiàn)能力比率1、流動比率 衡量公司流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負(fù)債的能力。計算公式為：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債2、速動比率 衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負(fù)債的能力。計算公式為：速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）÷流動負(fù)債二、 資產(chǎn)管理比率1、營業(yè)周期 衡量公司需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。其計算公式為：營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 衡量和評價公司購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售成本÷平均存貨）平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷23、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 反映公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。其計算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =360÷（銷售收入÷平均應(yīng)收帳款）平均應(yīng)收帳款=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）÷24、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。其計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)=（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）÷25、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其計算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2三、 負(fù)債比率1、資產(chǎn)負(fù)債率 反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%2、產(chǎn)權(quán)比率 反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映公司基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。同時也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者是公司清算時對債權(quán)人利益的保障程度。其計算公式為：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%3、有形凈值債務(wù)率 為產(chǎn)權(quán)比率的延伸，是更為謹(jǐn)慎、保守的反映在公司清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。其計算公式為：有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額÷（股東權(quán)益無形資產(chǎn)凈值） ×100%4、已獲利息倍數(shù) 衡量公司償付借款能力的能力。其計算公式為：已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）÷利息費用四、 盈利能力比率1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。其計算公式為：銷售凈利潤=（凈利÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。其計算公式為：銷售毛利率=（毛利÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%3、資產(chǎn)凈利率 表明公司資產(chǎn)利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其計算公式為：4、凈資產(chǎn)收益率 反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，具有很強的綜合性。其計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均股東權(quán)益）×100%THANKS 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