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精選資料 浙江中大集團(tuán)股份有限公司 會(huì)計(jì)制度 （2003年1月14日公司三屆六次董事會(huì)通過） 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 第二條 浙江中大集團(tuán)股份有限公司（母公司）、全資、控股及擁有實(shí)際控制權(quán)的參股企業(yè)，執(zhí)行本制度。 第三條 本制度僅對國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)具體情況作必要補(bǔ)充，或強(qiáng)調(diào)特殊事項(xiàng)，未涉及內(nèi)容按已有政策、法規(guī)規(guī)定辦理。 第二章 會(huì)計(jì)核算 第四條 會(huì)計(jì)制度：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》處理會(huì)計(jì)信息，以商品流通企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度作為補(bǔ)充。在符合上市公司信息披露規(guī)范要求前提下，各公司可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)部管理需要對會(huì)計(jì)科目作適當(dāng)增刪。 第五條 會(huì)計(jì)年度：會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第六條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 第七條 外幣核算方法：以人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用當(dāng)月1日中國人民銀行公布的市場匯價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣計(jì)價(jià)。對各種外幣賬戶的期末余額按期末市場匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)以前的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；與固定資產(chǎn)無關(guān)的，屬于籌建期間的計(jì)入長期待攤費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第八條 壞賬核算方法 1． 用備抵法核算壞賬。壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的10%計(jì)提。 2． 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回； 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回。 對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后作為壞賬損失，并沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 第九條 短期投資核算方法 1． 短期投資按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利或利息入賬。短期投資持有期間所收到的股利、利息等不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理；出售短期投資所獲得的價(jià)款減去短期投資的賬面價(jià)值及未收到已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的差額，作為投資收益或損失。 2． 期末短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，并按投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 第十條 長期投資核算方法 1．長期股權(quán)投資，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，按成本法計(jì)算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上的，采用權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 2．長期股權(quán)投資差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷，初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。 3．長期債權(quán)投資，以取得時(shí)的初始成本計(jì)價(jià)。債券投資的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法予以攤銷。債券投資按期計(jì)算應(yīng)收利息，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；其他債券投資按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 4．期末由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致長期投資可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備。 第十一條 存貨核算方法 1．存貨，包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品和庫存商品以及房地產(chǎn)開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品等。 2．存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入并已驗(yàn)收入庫原材料、庫存商品按實(shí)際成本入帳，發(fā)出原材料、庫存商品采用分批實(shí)際法計(jì)價(jià)；入庫產(chǎn)成品（自制半成品）按實(shí)際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；開發(fā)產(chǎn)品按實(shí)際成本入賬，土地使用費(fèi)按開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入進(jìn)行分?jǐn)偅话l(fā)出開發(fā)產(chǎn)品采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)價(jià)；領(lǐng)用低值易耗品按一次攤銷法攤銷。 3．存貨數(shù)量盤存采用永續(xù)盤存制。 4．由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)和銷售價(jià)格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 第十二條 固定資產(chǎn)及折舊核算方法 1．固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的物品。 2．固定資產(chǎn)按取得時(shí)的成本入賬。 3．固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原值的3%）確定其折舊率如下： 固定資產(chǎn) 折舊年限 年折舊率（%） 房屋及建筑物 30 3.23 機(jī)器設(shè)備 10 9.7 電子設(shè)備 5 19.4 運(yùn)輸設(shè)備 8 12.13 其他設(shè)備 5 19.4 4．期末由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、毀壞或長期閑置等原因， 導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)損失，經(jīng)董事會(huì)審批，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第十三條 在建工程核算方法 1．在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，根據(jù)工程實(shí)際成本，按 估計(jì)的成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 2．期末，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備： ⑴長期停建并且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程； ⑵項(xiàng)目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； ⑶其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 第十四條 無形資產(chǎn)核算方法 1．無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。 2．無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如果預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，攤銷年限按以下原則確定： ⑴合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的年限攤銷； ⑵合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的年限攤銷； ⑶合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷。合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 3．期末判斷無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第十五條 長期待攤費(fèi)用核算方法 1．長期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。 2．籌建期間發(fā)生的費(fèi)用（除購建固定資產(chǎn)以外），先在長期待攤費(fèi)用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益。 第十六條 委托貸款核算方法 1．委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，按實(shí)際委托的貸款金額入賬。 2．委托貸款利息按期計(jì)提，計(jì)入損益；計(jì)提的利息到期不能收回的，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。 3．期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于本金的差額，計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。 第十七條 借款費(fèi)用核算方法 1．借款費(fèi)用確認(rèn)原則 因購建固定資產(chǎn)借入專門借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，在符合資本化期間和資本化金額的條件下，予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資本的成本；其他借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。 2．借款費(fèi)用資本化期間 ⑴開始資本化：當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。 ⑵暫停資本化：若固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)重新開始。 ⑶停止資本化：當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化。 3．借款費(fèi)用資本化金額 在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，利息的資本化金額為至期末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均與資本化率的乘積。 資本化率的確定原則為：若為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款，資本化率為該項(xiàng)借款的利率；若為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率。 第十八條 收入確認(rèn)原則 1．商品銷售 在商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 2．提供勞務(wù) ⑴勞務(wù)在同一年度開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。 ⑵勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度的，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比確認(rèn)勞務(wù)收入。 第十九條 一般稅（費(fèi)）項(xiàng)及核算方法 1．增值稅：國內(nèi)貿(mào)易一般商品稅率為17%，其他商品按規(guī)定的適用稅率；出口銷售稅率為零，出口銷售產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按國家規(guī)定退稅率計(jì)算退稅額，并按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。同一商品進(jìn)項(xiàng)稅額與按規(guī)定退稅率計(jì)算的退稅額的差額，計(jì)入出口商品成本。 2．營業(yè)稅：按5%的稅率計(jì)繳。 3．城市維護(hù)建設(shè)稅：按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額的5%—7%計(jì)繳。 4．教育費(fèi)附加：按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額的4%計(jì)繳。 5．企業(yè)所得稅：按33%稅率計(jì)算交納。 6．其他稅（費(fèi)）按國家或地方政府規(guī)定計(jì)算交納。 各項(xiàng)稅費(fèi)采用應(yīng)付稅款法核算。 第二十條 為便于對集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的費(fèi)用分析和考核費(fèi)用支出情況，費(fèi)用項(xiàng)目按以下類別歸集： （一） 經(jīng)營費(fèi)用項(xiàng)目 1． 運(yùn)輸、裝卸費(fèi) 2． 包裝、保管、整理、海關(guān)、商檢費(fèi) 3． 保險(xiǎn)費(fèi) 4． 廣告、樣宣費(fèi) 5． 涉外費(fèi) 6． 工資及福利費(fèi) 7． 交易會(huì)費(fèi) 8． 差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi) 9． 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10． 郵電費(fèi) 11． 改裝修復(fù)費(fèi)（房產(chǎn)） 12． 產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)（房產(chǎn)） 13． 測繪費(fèi)（房產(chǎn)） 99．其他經(jīng)營費(fèi) （二） 管理費(fèi)用項(xiàng)目 1．工資及福利費(fèi) 2．辦公費(fèi) 3．折舊費(fèi) 4．修理費(fèi) 5．租賃費(fèi) 6．低值易耗品、物資攤銷 7．無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 8．差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi) 9．工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10．職工教育費(fèi) 12．待業(yè)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及失業(yè)保障金 13．董事會(huì)費(fèi) 14．審計(jì)、咨詢、訴訟、商標(biāo)注冊費(fèi) 15 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 16．稅金 17．技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、維護(hù)及軟件費(fèi) 18．壞賬準(zhǔn)備 19．郵電費(fèi) 20．汽車費(fèi)用 22．計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 99．其他管理費(fèi)用 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目 1．利息支出 2．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 3．利息收入 第三章 財(cái)務(wù)報(bào)告和分析 第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。公司嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告兩部分。為符合公司對外信息披露要求和內(nèi)部管理需要，財(cái)務(wù)報(bào)表分外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表： （一）外部報(bào)表主要有以下表式： 1． 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào) 2． 損益表 月報(bào) 3． 應(yīng)交稅金明細(xì)表 月報(bào) 4． 現(xiàn)金流量表 年報(bào) 5． 利潤分配表 年報(bào) 6． 其他有關(guān)附表 （二）內(nèi)部報(bào)表主要有以下表式： 1． 主營業(yè)務(wù)收支表 月報(bào) 2． 逾期應(yīng)收賬款明細(xì)表 月報(bào) 3． 存貨明細(xì)表 月報(bào) 4． 費(fèi)用明細(xì)表 月報(bào) 5． 其他有關(guān)報(bào)表 第二十二條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法 合并會(huì)計(jì)報(bào)表以母公司、納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制。 1、子公司對外投資按《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》需編制合并報(bào)表的，應(yīng)以子公司的合并報(bào)表為合并依據(jù)。 2、合并報(bào)表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來等，需在合并時(shí)抵消。 第四章 附則 第二十三條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。 第二十四條 本制度解釋屬公司董事會(huì)。 第二十五條 本制度經(jīng)公司董事會(huì)通過后實(shí)施。 浙江中大集團(tuán)股份有限公司董事會(huì) 2003年1月14日  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個(gè)人提供合同協(xié)議，策劃案計(jì)劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯